財(cái)管案例分析課件案例三企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

1、基于競爭力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究基于競爭力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究 STEATEGIC FINANCIAL MANAGEMETN BASED ON COMPETITIVENESS 財(cái)務(wù)管理案例財(cái)務(wù)管理案例1 引引 言言 財(cái)務(wù)管理大趨勢財(cái)務(wù)管理大趨勢 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理 記賬、算賬、報(bào)賬記賬、算賬、報(bào)賬三分算、七分管三分算、七分管“4：4：2”，即戰(zhàn)略、管理、會計(jì)，即戰(zhàn)略、管理、會計(jì)2 企業(yè)戰(zhàn)略管理的涵義及特征企業(yè)戰(zhàn)略管理的涵義及特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的涵義及特征財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的涵義及特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究視角的定位略管理研究視角的定位 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略學(xué)科體系的定位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略學(xué)科體系的定位 Topic 1:Topi

2、c 1: 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的定位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的定位 3 企業(yè)戰(zhàn)略管理的特征企業(yè)戰(zhàn)略管理的特征 長遠(yuǎn)性長遠(yuǎn)性 競爭性競爭性 層次性層次性 全局性全局性 風(fēng)險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn)性企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略 企業(yè)戰(zhàn)略管理企業(yè)戰(zhàn)略管理4 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的涵義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的涵義 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者為使企業(yè)在較長財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者為使企業(yè)在較長時(shí)期（如五年以上）內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分預(yù)時(shí)期（如五年以上）內(nèi)的生存和發(fā)展，在充分預(yù)測、分析、估量影響企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)外部各種測、分析、估量影響企業(yè)長期發(fā)展的內(nèi)外部各種因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)財(cái)務(wù)作出的長遠(yuǎn)謀略。因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)財(cái)務(wù)作出的長遠(yuǎn)謀略。 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

3、是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和加強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的分析工具，企業(yè)競爭優(yōu)勢，運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的分析工具，確認(rèn)企業(yè)的競爭地位，對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇、確認(rèn)企業(yè)的競爭地位，對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇、實(shí)施與控制、計(jì)量與評價(jià)等活動進(jìn)行全局性、長實(shí)施與控制、計(jì)量與評價(jià)等活動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃過程。期性和創(chuàng)造性的謀劃過程。 5 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的特征財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的特征 以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向 以企業(yè)競爭力為核心以企業(yè)競爭力為核心 將成本作為提升企業(yè)競爭力的主要參數(shù)將成本作為提升企業(yè)競爭力的主要參數(shù) 以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇、實(shí)施與控制，計(jì)

4、量與評以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇、實(shí)施與控制，計(jì)量與評 價(jià)為內(nèi)容價(jià)為內(nèi)容 重視企業(yè)理財(cái)環(huán)境因素對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的影響重視企業(yè)理財(cái)環(huán)境因素對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的影響6 公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略(corporate strategy)決定企業(yè)發(fā)展方向決定企業(yè)發(fā)展方向競爭戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略(Competitive strategy)進(jìn)行經(jīng)營中的戰(zhàn)略選擇進(jìn)行經(jīng)營中的戰(zhàn)略選擇功能戰(zhàn)略功能戰(zhàn)略(Functional strategy)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、營銷財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與其生產(chǎn)戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等功能戰(zhàn)略共同支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略等功能戰(zhàn)略共同支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 指導(dǎo)支持 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中的地

5、位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中的地位 7 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究的框架財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究的框架財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo) 核心競爭力戰(zhàn)略成本財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策與選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施與控制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)量與評價(jià) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究視角的定位企業(yè)競爭力8 核心能力核心能力形成企業(yè)競爭力的支撐點(diǎn)形成企業(yè)競爭力的支撐點(diǎn)如果把企業(yè)看作是一棵大樹，核心能力是形成核心競爭力，如果把企業(yè)看作是一棵大樹，核心能力是形成核心競爭力，帶來長久競爭優(yōu)勢的必要條件。帶來長久競爭優(yōu)勢的必要條件。9 核心能力、核心競爭力與持續(xù)競爭優(yōu)勢核心能力、核心競爭力與持續(xù)競爭優(yōu)勢 competence (core-competence ) 核心能力關(guān)注于企業(yè)內(nèi)部資

6、源的整合和優(yōu)化核心能力關(guān)注于企業(yè)內(nèi)部資源的整合和優(yōu)化 competitiveness 核心競爭力關(guān)注于企業(yè)的競爭對手、企業(yè)在環(huán)境中核心競爭力關(guān)注于企業(yè)的競爭對手、企業(yè)在環(huán)境中 的定位、企業(yè)價(jià)值鏈中最具有增值部分的作業(yè)、建立的定位、企業(yè)價(jià)值鏈中最具有增值部分的作業(yè)、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟戰(zhàn)略聯(lián)盟 competitive advantage 核心能力是核心能力是“內(nèi)力內(nèi)力”；核心競爭力是；核心競爭力是 “ “外力外力”，兩，兩種力量結(jié)合可擴(kuò)大企業(yè)的競爭優(yōu)勢。競爭優(yōu)勢是在市種力量結(jié)合可擴(kuò)大企業(yè)的競爭優(yōu)勢。競爭優(yōu)勢是在市場競爭環(huán)境中的綜合能力。場競爭環(huán)境中的綜合能力。 10 核心能力的識別核心能力的識別 反映和

7、識別企業(yè)核心能力反映和識別企業(yè)核心能力 的財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)指標(biāo) 盈利能力盈利能力現(xiàn)金創(chuàng)造能力現(xiàn)金創(chuàng)造能力協(xié)調(diào)發(fā)展能力協(xié)調(diào)發(fā)展能力11環(huán)境分析環(huán)境分析企業(yè)競爭力定位有效工具企業(yè)競爭力定位有效工具 環(huán)境分析的過程既是根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境、環(huán)境分析的過程既是根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境、競爭對手的情況、以及企業(yè)自身的條件，確定企業(yè)競競爭對手的情況、以及企業(yè)自身的條件，確定企業(yè)競爭地位、制定取得競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略選擇過程，也是將爭地位、制定取得競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略選擇過程，也是將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競爭能力相結(jié)合的過程。通過環(huán)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競爭能力相結(jié)合的過程。通過環(huán)境分析，做到境分析，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆知己

8、知彼，百戰(zhàn)不殆”。 環(huán)境分析通常包括外部環(huán)境分析通常包括外部( (宏觀宏觀) )競爭環(huán)境分析和內(nèi)競爭環(huán)境分析和內(nèi)部部( (微觀微觀) )環(huán)境分析環(huán)境分析12外部競爭環(huán)境分析外部競爭環(huán)境分析 外部環(huán)境的影響因素外部環(huán)境的影響因素13企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析 通過采用資源配置矩陣通過采用資源配置矩陣(Boston Consulting Group, (Boston Consulting Group, BCGBCG矩陣矩陣) )分析回答企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的決策問題。分析回答企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的決策問題。 明星產(chǎn)明星產(chǎn)品品 問號產(chǎn)品問號產(chǎn)品 金牛產(chǎn)金牛產(chǎn)品品 狗產(chǎn)品狗產(chǎn)品銷銷售售增增長長率率相

9、對市場份額相對市場份額14競爭力的綜合分析與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理一體化競爭力的綜合分析與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理一體化 為綜合分析和評價(jià)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和企為綜合分析和評價(jià)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和企業(yè)競爭力的影響，通常使用業(yè)競爭力的影響，通常使用SWOTSWOT分析法和分析法和VRIOVRIO分析法。分析法。15SWOTSWOT的分析框架及戰(zhàn)略組合的分析框架及戰(zhàn)略組合 分析企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢和企業(yè)外部的機(jī)會與威脅分析企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢和企業(yè)外部的機(jī)會與威脅對企業(yè)的競爭力綜合評價(jià)，選擇出最佳財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。對企業(yè)的競爭力綜合評價(jià)，選擇出最佳財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 機(jī)會機(jī)會 (O) 威脅威脅 (T) 弱勢弱勢(W

10、) 優(yōu)勢優(yōu)勢(S) 前景良好利用優(yōu)勢降低威脅利用機(jī)會變?nèi)鮿轂閮?yōu)勢重新制定戰(zhàn)略16VRIOVRIO分析框架分析框架 VRIOVRIO是是SWOTSWOT的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究企業(yè)內(nèi)部能力的分析模的基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究企業(yè)內(nèi)部能力的分析模型。型。通過對價(jià)值問題、稀有性問題、可模仿性問題、通過對價(jià)值問題、稀有性問題、可模仿性問題、組織問題的回答反映企業(yè)的優(yōu)勢或劣勢組織問題的回答反映企業(yè)的優(yōu)勢或劣勢 。 有價(jià)值的有價(jià)值的稀缺的稀缺的模仿成本高的模仿成本高的組織系統(tǒng)化的組織系統(tǒng)化的戰(zhàn)略效果戰(zhàn)略效果 否否否否否否否否處于劣勢處于劣勢是是否否否否否否優(yōu)勢等值優(yōu)勢等值是是是是否否否否暫時(shí)優(yōu)勢暫時(shí)優(yōu)勢是是是是是是是是持

11、續(xù)優(yōu)勢持續(xù)優(yōu)勢17 戰(zhàn)略成本、競爭力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系戰(zhàn)略成本、競爭力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系 戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理 的內(nèi)涵的內(nèi)涵通過戰(zhàn)略性成本信息的提供、分析和利用，幫助通過戰(zhàn)略性成本信息的提供、分析和利用，幫助企業(yè)管理者形成和評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)競爭企業(yè)管理者形成和評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和成本持續(xù)降低環(huán)境的建立，從而達(dá)優(yōu)勢的形成和成本持續(xù)降低環(huán)境的建立，從而達(dá)到有效地適應(yīng)企業(yè)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的到有效地適應(yīng)企業(yè)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的 18 戰(zhàn)略成本、競爭力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系戰(zhàn)略成本、競爭力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系 成本動因分析：尋找企業(yè)競爭優(yōu)勢的源泉成本動因分析：尋找企業(yè)競爭優(yōu)勢的源泉 價(jià)值

12、鏈管理：戰(zhàn)略性成本管理信息的來源價(jià)值鏈管理：戰(zhàn)略性成本管理信息的來源 作業(yè)成本法：提高價(jià)值增值作業(yè)效率的手段作業(yè)成本法：提高價(jià)值增值作業(yè)效率的手段 產(chǎn)品生命周期成本管理：實(shí)現(xiàn)成本持續(xù)改善產(chǎn)品生命周期成本管理：實(shí)現(xiàn)成本持續(xù)改善 的利器的利器 質(zhì)量成本管理：實(shí)現(xiàn)持續(xù)競爭優(yōu)勢的保證質(zhì)量成本管理：實(shí)現(xiàn)持續(xù)競爭優(yōu)勢的保證19Topic 4Topic 4: : 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策與選擇基于競爭能力基于競爭能力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇20可用可用“戰(zhàn)略鐘戰(zhàn)略鐘”圖示圖示2122 基于企業(yè)生命周期基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇23基于資金需求的基于資金需求的 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

13、選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇24財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇 的總體原則的總體原則25Topic 5Topic 5 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施與控制企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的實(shí)施與控制 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的前期準(zhǔn)備財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的前期準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策與實(shí)施效果的不同組合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策與實(shí)施效果的不同組合 不確定不確定 成功成功 失敗失敗 較差較差戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略制定差差好好差差好好26 戰(zhàn)略前導(dǎo)性與組織結(jié)構(gòu)滯后性的協(xié)調(diào)戰(zhàn)略前導(dǎo)性與組織結(jié)構(gòu)滯后性的協(xié)調(diào) 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略出現(xiàn)新的管理出現(xiàn)新的管理問題問題組織績效組織績效下降下降組織績效得到組織績效得到改進(jìn)改進(jìn)建立新的組織建立新的組織結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)27 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的杠桿控制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

14、實(shí)施中的杠桿控制 診斷控制杠桿：著重于目標(biāo)的控制診斷控制杠桿：著重于目標(biāo)的控制 交互控制杠桿：著重于動態(tài)控制交互控制杠桿：著重于動態(tài)控制 邊界控制杠桿：著重于行為的控制邊界控制杠桿：著重于行為的控制 信念控制杠桿：著重于價(jià)值觀控制信念控制杠桿：著重于價(jià)值觀控制28 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的預(yù)算控制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的預(yù)算控制 預(yù)算控制的戰(zhàn)略權(quán)變選擇預(yù)算控制的戰(zhàn)略權(quán)變選擇 基于企業(yè)不同基于企業(yè)不同 發(fā)展時(shí)期的發(fā)展時(shí)期的 預(yù)算控制模式預(yù)算控制模式29Topic 6Topic 6： 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的業(yè)績計(jì)量與評價(jià)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的業(yè)績計(jì)量與評價(jià) 基于企業(yè)競爭力的財(cái)務(wù)計(jì)量與評價(jià)基于企業(yè)競爭力的財(cái)務(wù)計(jì)量與評價(jià) 企業(yè)競爭力財(cái)務(wù)指標(biāo)

15、體系的設(shè)計(jì)企業(yè)競爭力財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì) 企業(yè)競爭力的綜合分析企業(yè)競爭力的綜合分析 30 VBMVBM基于企業(yè)戰(zhàn)略價(jià)值的計(jì)量與評價(jià)基于企業(yè)戰(zhàn)略價(jià)值的計(jì)量與評價(jià) 用用VBM VBM (Value-based Management)(Value-based Management)體系衡量企業(yè)戰(zhàn)體系衡量企業(yè)戰(zhàn)略價(jià)值的增長，并與各種業(yè)績評價(jià)體系中其他表現(xiàn)價(jià)略價(jià)值的增長，并與各種業(yè)績評價(jià)體系中其他表現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造動因的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)兼容，形成一個(gè)因果值創(chuàng)造動因的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)兼容，形成一個(gè)因果鏈，是鏈，是VBMVBM體系與戰(zhàn)略業(yè)績的最佳匹配。體系與戰(zhàn)略業(yè)績的最佳匹配。 現(xiàn)金流量模式是構(gòu)建現(xiàn)金流量模式是構(gòu)建

16、VBMVBM系統(tǒng)的基礎(chǔ)系統(tǒng)的基礎(chǔ) 自由現(xiàn)金流量的計(jì)算自由現(xiàn)金流量的計(jì)算 預(yù)測自由現(xiàn)金流量預(yù)測自由現(xiàn)金流量 計(jì)算企業(yè)的戰(zhàn)略價(jià)值計(jì)算企業(yè)的戰(zhàn)略價(jià)值 價(jià)值動因分析價(jià)值動因分析31 BSCBSC戰(zhàn)略性業(yè)績的綜合評價(jià)戰(zhàn)略性業(yè)績的綜合評價(jià) 平衡計(jì)分卡的核心思想與指標(biāo)平衡計(jì)分卡的核心思想與指標(biāo) 平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡 的特征的特征32 平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動 程序程序1 1：說明遠(yuǎn)景，幫助管理者就企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)到：說明遠(yuǎn)景，幫助管理者就企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)到共識。共識。 程序程序2 2：在各個(gè)層面進(jìn)行溝通與聯(lián)系，幫助管理：在各個(gè)層面進(jìn)行溝通與聯(lián)系，幫助管理者在企業(yè)中將戰(zhàn)略與各部門，以及人個(gè)目標(biāo)

17、聯(lián)系者在企業(yè)中將戰(zhàn)略與各部門，以及人個(gè)目標(biāo)聯(lián)系起來。起來。 程序程序3 3：業(yè)務(wù)規(guī)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)績計(jì)劃與財(cái)：業(yè)務(wù)規(guī)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)績計(jì)劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃的一體化。務(wù)計(jì)劃的一體化。 程序程序4 4：反饋與學(xué)習(xí)，它賦予企業(yè)一項(xiàng)戰(zhàn)略性學(xué)：反饋與學(xué)習(xí)，它賦予企業(yè)一項(xiàng)戰(zhàn)略性學(xué)習(xí)的能力。習(xí)的能力。 33組織分析組織分析集團(tuán)財(cái)務(wù)傳略集團(tuán)財(cái)務(wù)傳略 集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)管理研究財(cái)務(wù)管理研究343536w 全球跨國全球跨國4.44.4萬家、子公司萬家、子公司2828萬家、雇員萬家、雇員70007000萬人萬人w 控制世界生產(chǎn)總值的控制世界生產(chǎn)總值的40-50%40-50%w 控制國際貿(mào)易的控制國際貿(mào)易的

18、50-60%50-60%w 控制國際技術(shù)貿(mào)易的控制國際技術(shù)貿(mào)易的60-70%60-70%w 控制產(chǎn)品研究和開發(fā)的控制產(chǎn)品研究和開發(fā)的80-90%80-90%w 控制對外直接投資的控制對外直接投資的90%90%1 1、世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代、世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入以集團(tuán)企業(yè)為中心的時(shí)代37w 集團(tuán)組建的主體錯(cuò)位集團(tuán)組建的主體錯(cuò)位w 集團(tuán)規(guī)模追求大而全集團(tuán)規(guī)模追求大而全w 集團(tuán)企業(yè)治理機(jī)制不健全集團(tuán)企業(yè)治理機(jī)制不健全w 集團(tuán)決策的責(zé)權(quán)利制衡機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷集團(tuán)決策的責(zé)權(quán)利制衡機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷w 激勵計(jì)劃未能有效跟進(jìn)激勵計(jì)劃未能有效跟進(jìn)2 2、集團(tuán)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范集團(tuán)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范38w

19、 未以市場戰(zhàn)略為導(dǎo)向：未以市場戰(zhàn)略為導(dǎo)向： 沒有按照沒有按照“”的思的思路和模式運(yùn)作路和模式運(yùn)作3 3、集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向錯(cuò)位、集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向錯(cuò)位39w 缺乏有效的資金管理缺乏有效的資金管理w 全面預(yù)算管理尚待完善全面預(yù)算管理尚待完善w 未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫w 決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善4 4、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要缺陷、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要缺陷40w集團(tuán)內(nèi)各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制集團(tuán)內(nèi)各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制w資金的安全性風(fēng)險(xiǎn)加大，集團(tuán)內(nèi)各成員公司的資金狀況資金的安全性風(fēng)險(xiǎn)加大，集團(tuán)內(nèi)各成員公司的資金狀況未能

20、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控未能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控w集團(tuán)內(nèi)各成員公司往往對資金的需求量不同，資金的流集團(tuán)內(nèi)各成員公司往往對資金的需求量不同，資金的流量也不均衡；由于缺乏集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，容易造成量也不均衡；由于缺乏集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，容易造成不必要的融資成本增加不必要的融資成本增加（1 1）缺乏有效的）缺乏有效的資金管理資金管理41w尚未建立健全預(yù)算管理制度：偏重資金收支的預(yù)算管理尚未建立健全預(yù)算管理制度：偏重資金收支的預(yù)算管理w預(yù)算編制不切合實(shí)際：由于缺乏歷史數(shù)據(jù)的信息歸集，計(jì)預(yù)算編制不切合實(shí)際：由于缺乏歷史數(shù)據(jù)的信息歸集，計(jì)劃與實(shí)際情況偏差較大，預(yù)算管理形同虛設(shè)劃與實(shí)際情況偏差較大，預(yù)算管理形同虛設(shè)w預(yù)算指標(biāo)

21、控制不科學(xué)：沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況形成系統(tǒng)預(yù)算指標(biāo)控制不科學(xué)：沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況形成系統(tǒng)的預(yù)算管理指標(biāo)體系的預(yù)算管理指標(biāo)體系w預(yù)算的監(jiān)控力度薄弱：缺乏實(shí)際與預(yù)算差異的及時(shí)修正預(yù)算的監(jiān)控力度薄弱：缺乏實(shí)際與預(yù)算差異的及時(shí)修正w缺少嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)：預(yù)算執(zhí)行的情況與管理缺少嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)：預(yù)算執(zhí)行的情況與管理人員的經(jīng)營業(yè)績沒有形成必要的聯(lián)系人員的經(jīng)營業(yè)績沒有形成必要的聯(lián)系（2 2）全面）全面預(yù)算管理尚待完善預(yù)算管理尚待完善42w信息的及時(shí)性：戰(zhàn)略決策的時(shí)間性，要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)具備信息的及時(shí)性：戰(zhàn)略決策的時(shí)間性，要求集團(tuán)企業(yè)應(yīng)具備 快速反應(yīng)能力快速反應(yīng)能力w信息的準(zhǔn)確性：隱瞞財(cái)務(wù)

22、真實(shí)性、虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性：隱瞞財(cái)務(wù)真實(shí)性、虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)w信息的有效性：滿足決策需求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、合理的信息的有效性：滿足決策需求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)、合理的 信息分類和歸集信息分類和歸集（3 3）未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫）未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息庫43（4 4）決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善決策支持系統(tǒng)的構(gòu)建與完善w沒有對信息進(jìn)行分層、過濾，決策支持的針對性弱沒有對信息進(jìn)行分層、過濾，決策支持的針對性弱w集團(tuán)財(cái)務(wù)部的職責(zé)仍停留在核算為主的地位集團(tuán)財(cái)務(wù)部的職責(zé)仍停留在核算為主的地位, ,缺乏決策支持缺乏決策支持功能功能w沒有良好的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)沒有良好的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng), ,對交易處理、報(bào)告、控制

23、、對交易處理、報(bào)告、控制、決策支持不能合理發(fā)揮作用決策支持不能合理發(fā)揮作用w尚未建立結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)尚未建立結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系告體系 w將決策信息的單純縱向變?yōu)榭v向和橫向溝通將決策信息的單純縱向變?yōu)榭v向和橫向溝通, ,運(yùn)用電子信息運(yùn)用電子信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制信息的實(shí)時(shí)傳遞系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制信息的實(shí)時(shí)傳遞 4445w 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 控控 制制市市 場場 環(huán)環(huán) 境境 監(jiān)監(jiān) 測測業(yè)業(yè) 績績 評評 估估母母公公司司子子公公司司事事業(yè)業(yè)部部分分公公司司孫孫公公司司融融資資活活動動投投資資活活動動經(jīng)經(jīng)營營活活動動信信 息息 報(bào)報(bào) 告告會會

24、 計(jì)計(jì) 政政 策策控控 制制 系系 統(tǒng)統(tǒng)46財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)功能財(cái)務(wù)信息集中財(cái)務(wù)信息集中會計(jì)核算會計(jì)核算財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理法律稅務(wù)金法律稅務(wù)金融環(huán)境監(jiān)測融環(huán)境監(jiān)測決策支持決策支持收入會計(jì)收入會計(jì)成本會計(jì)成本會計(jì)資產(chǎn)會計(jì)資產(chǎn)會計(jì)建設(shè)會計(jì)建設(shè)會計(jì)工資工資外部報(bào)表外部報(bào)表資金調(diào)度監(jiān)控資金調(diào)度監(jiān)控會計(jì)政策會計(jì)政策控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理融資管理融資管理投資管理投資管理稅務(wù)安排稅務(wù)安排計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督經(jīng)營分析經(jīng)營分析管理報(bào)告管理報(bào)告資本運(yùn)作資本運(yùn)作組織結(jié)構(gòu)與管理模式組織結(jié)構(gòu)與管理模式w 財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理功能結(jié)構(gòu)47集團(tuán)戰(zhàn)略集團(tuán)戰(zhàn)略CEOCEO戰(zhàn)略財(cái)務(wù)

25、管理框架戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理框架CFOCFO信息化解決方案信息化解決方案CIOCIO天健信德的財(cái)務(wù)管理咨詢天健信德的財(cái)務(wù)管理咨詢金蝶軟件的信息化服務(wù)金蝶軟件的信息化服務(wù)w 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決方案的模型集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理解決方案的模型484950w資金集中管理策略資金集中管理策略w內(nèi)部結(jié)算中心流程內(nèi)部結(jié)算中心流程w資金管理的應(yīng)用效果資金管理的應(yīng)用效果1 1、建立內(nèi)部結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金管理集中建立內(nèi)部結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)資金管理集中51 資金集中管理策略資金集中管理策略w統(tǒng)一籌資，增強(qiáng)整體信用度統(tǒng)一籌資，增強(qiáng)整體信用度w統(tǒng)一投資，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一投資，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)w統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金，防止違規(guī)統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金

26、，防止違規(guī)w統(tǒng)一調(diào)劑，保障重點(diǎn)項(xiàng)目資金統(tǒng)一調(diào)劑，保障重點(diǎn)項(xiàng)目資金w統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算，減少資金體外循環(huán)統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算，減少資金體外循環(huán)w統(tǒng)一對外結(jié)算，掌握資金流量、流向統(tǒng)一對外結(jié)算，掌握資金流量、流向w核算資金占有成本，提高資金效率核算資金占有成本，提高資金效率52資金業(yè)務(wù)資金業(yè)務(wù)賬務(wù)核算賬務(wù)核算資金計(jì)劃資金計(jì)劃債務(wù)管理債務(wù)管理債權(quán)管理債權(quán)管理資金集中結(jié)算資金集中結(jié)算資金計(jì)劃資金計(jì)劃統(tǒng)一融資統(tǒng)一融資統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行賬務(wù)賬務(wù)處理處理資金分析資金分析商業(yè)銀行商業(yè)銀行資金決策資金決策資金報(bào)表資金報(bào)表資金占有成本資金占有成本統(tǒng)一對外結(jié)算統(tǒng)一對外結(jié)算現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)w 集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心流

27、程集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心流程53 統(tǒng)一資金管理的應(yīng)用效果統(tǒng)一資金管理的應(yīng)用效果w規(guī)范了集團(tuán)的籌資和投資行為規(guī)范了集團(tuán)的籌資和投資行為w能夠迅速掌握集團(tuán)資金的存量、流量、流向能夠迅速掌握集團(tuán)資金的存量、流量、流向w能夠有效監(jiān)控集團(tuán)資金使用情況能夠有效監(jiān)控集團(tuán)資金使用情況w合理調(diào)節(jié)集團(tuán)整體資金，滿足重點(diǎn)項(xiàng)目的資金合理調(diào)節(jié)集團(tuán)整體資金，滿足重點(diǎn)項(xiàng)目的資金w杜絕資金體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)效率杜絕資金體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)效率w整體提高集團(tuán)資金效率整體提高集團(tuán)資金效率54w 預(yù)算在財(cái)務(wù)控制中的地位預(yù)算在財(cái)務(wù)控制中的地位w 總預(yù)算流程總預(yù)算流程w 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理w 預(yù)算執(zhí)行和跟蹤預(yù)算執(zhí)行和跟蹤2 2、

28、建立全面預(yù)算體系，完善內(nèi)部控制建立全面預(yù)算體系，完善內(nèi)部控制55w在企業(yè)管理中處在企業(yè)管理中處于核心地位于核心地位w兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：預(yù)算編制和預(yù)算預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行戰(zhàn)略計(jì)劃戰(zhàn)略計(jì)劃長期目標(biāo)長期目標(biāo)短期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算預(yù)算短期計(jì)劃短期計(jì)劃反饋反饋糾正措施糾正措施調(diào)查調(diào)查比較實(shí)際結(jié)果比較實(shí)際結(jié)果與計(jì)劃結(jié)果與計(jì)劃結(jié)果監(jiān)控實(shí)際活動監(jiān)控實(shí)際活動 預(yù)算在財(cái)務(wù)控制中的地位預(yù)算在財(cái)務(wù)控制中的地位56w總預(yù)算流程總預(yù)算流程 公司公司發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略 戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算 年年度預(yù)算度預(yù)算 財(cái)財(cái)務(wù)控制務(wù)控制經(jīng)營預(yù)測經(jīng)營預(yù)測年度預(yù)算年度預(yù)算戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測公司公司

29、發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略57營運(yùn)成本預(yù)算營運(yùn)成本預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算營業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算營業(yè)及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算投資預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表銷售預(yù)算銷售預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算產(chǎn)品銷售成本預(yù)算w全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理58計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算 業(yè)績管理業(yè)績管理 反饋反饋 目標(biāo)目標(biāo)任務(wù)書任務(wù)書預(yù)測預(yù)測確認(rèn)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算業(yè)績預(yù)算業(yè)績業(yè)績預(yù)測業(yè)績預(yù)測遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算預(yù)算確認(rèn)業(yè)績目標(biāo)確認(rèn)業(yè)績目標(biāo)

30、及可計(jì)量性及可計(jì)量性跟蹤報(bào)告業(yè)績跟蹤報(bào)告業(yè)績補(bǔ)償和獎勵補(bǔ)償和獎勵管理業(yè)績差異管理業(yè)績差異財(cái)務(wù)和經(jīng)營控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營控制戰(zhàn)略效果戰(zhàn)略效果w預(yù)算執(zhí)行跟蹤預(yù)算執(zhí)行跟蹤59w改進(jìn)國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的總體目標(biāo)改進(jìn)國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的總體目標(biāo)603 3、完善財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)信息集中完善財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)信息集中管理報(bào)告管理報(bào)告分析報(bào)告分析報(bào)告預(yù)算計(jì)劃預(yù)算計(jì)劃監(jiān)督控制監(jiān)督控制信息數(shù)據(jù)庫信息數(shù)據(jù)庫同步獲取同步獲取及時(shí)查詢及時(shí)查詢會計(jì)政策會計(jì)政策 會計(jì)處理會計(jì)處理 憑證帳簿憑證帳簿 會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告銷售銷售采購采購物流管理物流管理生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用研發(fā)研發(fā)61w 會計(jì)報(bào)告信息層次會計(jì)報(bào)告信息層次w 決