應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

1、摘要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)口益激烈的今天，賒銷活動(dòng)在企業(yè)銷售屮被廣泛使用，由 此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著重大的影響。應(yīng)收賬款 作為企業(yè)流動(dòng)資的的一個(gè)重要項(xiàng)目，其金額的大小將會(huì)影響到企業(yè)資金成本和管 理費(fèi)用以及利潤和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng) 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就顯得尤為重要。為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加 速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須釆取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管 理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。本文從應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析，闡述 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及原因，提出有效提高企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的管理方法。關(guān)鍵字應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)防范控制第

2、一部分應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降（-）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失（三）増加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本（四）產(chǎn)生壞賬損失第二部分應(yīng)收賬款產(chǎn)牛的原因（-）盲目賒銷，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)（-）信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制制度（四）沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)（五）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善（六）企業(yè)法律保護(hù)意識(shí)薄弱第三部分應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制（一）事前控制1、加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，及吋走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū)2、建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，制訂合理的信用政策3、建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)4、進(jìn)行信用保險(xiǎn)，減少

3、風(fēng)險(xiǎn)（二）事中控制1、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤管理2、建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度3、建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)4、規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用（三）事后控制1、建立、健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度2、建立企業(yè)銷售責(zé)任制，健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制3、借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力4、開展債務(wù)重組，盤活資金結(jié)論致謝語參考文獻(xiàn)當(dāng)前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越激烈，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后 服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也成為擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷必須形成應(yīng) 收賬款，賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn) 越大。與貨幣資金相比較，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特

4、 點(diǎn)，是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款 的管理機(jī)制，對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。木文針對(duì) 我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提 出幾點(diǎn)防范與控制的措施。第一部分應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)多種經(jīng)營，為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，為了盡開營銷局 面，擴(kuò)大生產(chǎn)，盲目采用賒銷等手段搶占市場(chǎng)，給企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來了風(fēng)險(xiǎn)。（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降由于企業(yè)賒銷商品產(chǎn)生了一些沒 有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。因此會(huì)占用 大量的流動(dòng)資金，企業(yè)因大量的流動(dòng)資金沉淀在非牛產(chǎn)環(huán)節(jié)上，必將影響資 金的周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，

5、進(jìn)而影響企業(yè)正常經(jīng)營，無法實(shí)現(xiàn)既定效益 冃標(biāo)。如果企業(yè)無法及時(shí)將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┓峙涞默F(xiàn)金流，就會(huì)因無法把握 投資機(jī)會(huì)而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，其至?xí)绊懙狡髽I(yè)的 生存。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)不得不利用向銀行貸款等手段來補(bǔ)充 流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，2001 年，長虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略，提高銷售額，迫不及待地想打開美國市場(chǎng)， 在數(shù)度赴美考察之后，長虹與當(dāng)時(shí)在美國市場(chǎng)有一定影響力的apex公司在 美國直接提貨。奇怪的是，一車車的彩電運(yùn)岀去卻沒能為長虹挽回大把的美 元。長虹2003年年報(bào)，2004年半年報(bào)都顯示，apex公司拖欠長虹應(yīng)收賬款

6、近40億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長期不能冋收，導(dǎo)致長虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊 張，最終影響長虹的股票價(jià)格降低，利潤減少。（二）應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失我國的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得企業(yè)的賬面利潤增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上 是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。較高數(shù)額的應(yīng)收賬款將直接 導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的減少，出現(xiàn)有利潤而無資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金乏的 局而。賒銷雖然可以增加利潤，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增 加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費(fèi)用。例如, 賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依

7、據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤為依據(jù)的企業(yè)所得稅 也就越大，企業(yè)依法清繳稅款必然會(huì)回大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。對(duì)于因 企業(yè)岀口而形成的應(yīng)收賬款，還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。（三）增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí) 和估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客 觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別 是逾期應(yīng)收賬款的比例不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其 時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人 力，物力和財(cái)務(wù)，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被 延長，增加了

8、利息費(fèi)用。由于各種管理費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì), 增加了資金的機(jī)會(huì)成本。（四）產(chǎn)生壞賬損失企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后, 只要是經(jīng)過了對(duì)客戶正常的信用評(píng)估，履行了嚴(yán)格的賒銷審批程序，應(yīng)收賬 款就應(yīng)該能按時(shí)收回。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)情況有時(shí)難以預(yù)料，應(yīng)收 賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能及時(shí)催收與 清理，就會(huì)出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。第二部分應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）盲目賒銷，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不僅要求在產(chǎn)品的 種類、價(jià)格、成本上下功夫，而且必須靈活

9、運(yùn)用商業(yè)信用手段。但是，某些企業(yè) 的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào) 查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)， 釆用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠、占用的 流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。北京中關(guān)村 信科慧光公司倒閉案就很能夠說明這個(gè)問題。信科慧光公司的財(cái)務(wù)狀況非常糟 糕，一直是負(fù)債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額好看不惜高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)銷售。資金缺口 越來載大。從信用管理角度來看，這是一家“高風(fēng)險(xiǎn)”企業(yè)，不能與其做

10、牛意， 更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方止、紫光等上百家企業(yè)把貨物賒銷給信科慧光 公司，竟然沒有一家企業(yè)認(rèn)真、定期考核其信用狀況。結(jié)果，信科慧光公司倒閉 了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家企業(yè)蒙受巨大損失。（二）信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款 增加和形成壞賬的重要途徑?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生 的風(fēng)險(xiǎn)，目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，為了占領(lǐng)市場(chǎng)， 往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管 理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性

11、多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估。對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái) 務(wù)狀況不予重視，更不可能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。(三) 企業(yè)缺乏有效而完整的內(nèi)部控制制度(1) 、有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。 企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，耍求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有效的配合兩個(gè) 部門應(yīng)相互監(jiān)督、相互合作。銷售部門將收到的賬款交給財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，使 財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握應(yīng)收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財(cái)務(wù)部門及時(shí)將客戶 還款請(qǐng)款反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對(duì)象。但在實(shí)際工作中財(cái) 務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通核對(duì)，各行其是，嚴(yán)重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問題

12、部門 之間互相推諉，問題不能及時(shí)暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年 遞增。(2) 、企業(yè)沒有設(shè)置專門管理企業(yè)信用的信用管理部門，一般是由財(cái)務(wù)部門 兼任這一職責(zé)。雖然財(cái)務(wù)部門通過對(duì)應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當(dāng)了解到客戶的 資信狀況，但由于信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要專 業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化管理。若這些工作不規(guī)范，企業(yè)信用政策 制定不合理，追討欠款工作不力等有可能是企業(yè)自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。設(shè)立獨(dú)立 的信用管理部門，同時(shí)也能夠有力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門z間的監(jiān)督與控制，防止 舞弊。(3) 、賒銷審批程序不夠完善。業(yè)務(wù)交易上，實(shí)行賒銷交易審批程序的經(jīng)辦 人員沒

13、有經(jīng)過有效審批人員批準(zhǔn)，便辦理賒銷業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨(dú)控 制業(yè)務(wù)的情形，并且對(duì)交易審批程序的情況沒有進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。（四）沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是為了避免應(yīng)收賬款過度膨脹，提高企業(yè)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)的能力而建立的一個(gè)防預(yù)系統(tǒng)。如果企業(yè)實(shí)際收得的款項(xiàng)不能滿足同期經(jīng)營 所需的現(xiàn)金支付時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營。如拖欠職工工資便會(huì)影響企業(yè)的 勞動(dòng)生產(chǎn)率；如果沒有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢(shì)必增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。沒有預(yù)警系統(tǒng)，則當(dāng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評(píng)價(jià)應(yīng)收 賬款的指標(biāo)接近或超過一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒有提示，這樣勢(shì)必造成應(yīng)收賬款信息失 靈，給企

14、業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善很多企業(yè)缺乏有效、完善的激勵(lì)機(jī)制，過度強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng)，將工資報(bào)酬與 銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。用銷 售發(fā)貨開票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門的工作業(yè)績，致使銷售人員為了追求個(gè)人利益，只 關(guān)心銷售任務(wù)的完成，往往采用賒銷方式，而無心考察購貨方的償債能力。最后 雖然提高了個(gè)人銷售指標(biāo)，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，從而使應(yīng)收賬款狀 況日趨惡化。對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人 員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積下來。如此惡性循環(huán)，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn) 與費(fèi)用開支不斷擴(kuò)大，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。（六）企業(yè)

15、法律保護(hù)意識(shí)薄弱為保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國家制定了一系列的法律規(guī)章制度，為保護(hù) 經(jīng)營者的合法權(quán)益，提供了法律武器，對(duì)回收困難的款項(xiàng)，在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)提 請(qǐng)?jiān)V訟，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益可以得到保護(hù)。一方而企業(yè)為了擁有一定的客戶資源， 在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，不愿意盡早通過法律手段維護(hù)白己的合法權(quán) 益，導(dǎo)致喪失訴論的最佳時(shí)機(jī)。訴訟的時(shí)間長、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí) 行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)管理者 缺乏一定的相關(guān)法律知識(shí)，對(duì)其不予以重視。銷售合同管理不夠完善，導(dǎo)致無效 合同或者因未簽合同及合同權(quán)利義務(wù)不明確，而引起經(jīng)濟(jì)糾紛。沒有建立健全合 同簽審制度，對(duì)每

16、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。尤其是財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)真審 查有關(guān)結(jié)算條款，了解和審核對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，是否能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任，有 無經(jīng)濟(jì)償還能力，信用情況如何，向業(yè)務(wù)部門提供可否訂立的參考意見。第三部分、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制（一）事前控制1、加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的課區(qū)應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)的最根本利益，涉及到銷售部門、財(cái)務(wù)部門和信息 部門等多個(gè)部門，因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售人員和財(cái)務(wù)人員必須重視應(yīng)收賬款收 不回的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)其危害性。在確定賒銷政策時(shí)，一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測(cè)算各種 賒銷政策將給企業(yè)增加的收益和由此付出的代價(jià)。由于應(yīng)收賬款管理是一個(gè)自上 而下的過程，所以企業(yè)的重視程度是

17、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的首要條件。2、建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，制訂合理的信用政策信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分，是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管 理而指定的基木原則和行為規(guī)范。信用政策制定之后，一定要全面、有效地貫徹 實(shí)施。（1）對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估。在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)后, 企業(yè)必須對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，并考慮發(fā)生壞賬和延期付款的可能性。（2）為 客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。通過設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的 報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的 拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，確定客戶信用額度，有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決 策的效果。（3）采取

18、有效的收賬策略。制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問題具體分析, 對(duì)不同時(shí)期不同客戶的應(yīng)收賬款制定不同的催收策略，應(yīng)采取靈活多樣的方法， 并與客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系。如對(duì)方不予以配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收 賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。3、建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)信用政策。應(yīng) 收賬款預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款屮潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控 的系統(tǒng)。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo)：（1）最高賒銷額。對(duì)主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金 額，超過這一額度不能再發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上超過設(shè)定賒銷最高限的客戶，堅(jiān)持每月 的收款大于供貨，直至壓縮到最高賒銷

19、額以內(nèi)。（2）最長賒銷期。設(shè)立最長欠款 期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款即立即停止供貨，組織 追款。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該客戶已被 授權(quán)的賒銷信用額度及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用 調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用 部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。企業(yè)必須要做好 應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，密切注意應(yīng)收 賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng) 收賬款的收現(xiàn)比率。4、進(jìn)行信用保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)在國外，企業(yè)

20、為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司 投保信用險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)公限于非正常損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所 不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。在 投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。 目前我國保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一 定也會(huì)開展起來。（二）事中控制1、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤管理企業(yè)的客戶賒銷了產(chǎn)品，能否按期償還貨款，主要取決于客戶的信用品 質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況及客戶是否可以實(shí)現(xiàn)該產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)換或增值等因素?？蛻舻?信用品質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是有可能隨時(shí)發(fā)生變化的，因此，企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的跟

21、 蹤，隨吋掌握回收情況。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收 的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。將那些掛賬金額大、掛賬 時(shí)間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。2、建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的為了增強(qiáng)自身的自我控制、自我調(diào) 節(jié)能力，糾正經(jīng)營過程屮偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為，以實(shí)現(xiàn) 企業(yè)價(jià)值最大化。（1）加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，定期或不定 期對(duì)營銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪 污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，分

22、別采用不同的核 算方法和程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。（3）建立健全賒銷審批制度。要加強(qiáng)賒銷管理，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度 以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照各信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按賒銷審批程 序進(jìn)行逐級(jí)審批，重要的賒銷應(yīng)實(shí)行集體決策審批。（4）建立健全公司內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè) 環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款 的事前控制、事中控制、事后控制程序。3、建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)建立企業(yè)應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確?？蛻裟?正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款信息管理系 統(tǒng)，銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶

23、資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供 應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián) 系，提醒其付款到期fi；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算 上存在的問題與糾紛，及時(shí)作出相應(yīng)決策；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同 時(shí)也使客戶感受到債權(quán)人施加壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。4、規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī) 定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時(shí)入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收 賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同 的人員分工負(fù)責(zé)，加強(qiáng)相互控制。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向賒銷

24、客戶寄送對(duì)賬 單和催交欠款通知書。對(duì)未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方銷售、 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過期 限的賒銷客戶，在發(fā)岀對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠 款。企業(yè)銷售部門有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。（三）事后控制1、建立、健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屮明確規(guī)定：“各種應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)清算、催收，定期與 對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收冋的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬 準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。”壞賬損失的 實(shí)質(zhì)是不能收回的應(yīng)收賬款，有應(yīng)收賬款的存在就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回的可能 性。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性的原則，在每年年度終了時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全而檢查， 預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，包括選擇合理的計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的方法，正確計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。2、建立企業(yè)銷售責(zé)任制，健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的工作積極性，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng) 收賬款責(zé)任制，