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文檔簡介
1、淺議鐵路施工企業(yè)內部控制摘要:鐵路施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占得一席之 位,必須提髙自身的經(jīng)營管理水平和抵御風險的能力,建立 和實施有效的內部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防 范能力的重要途徑。本文在分析鐵路施工企業(yè)在實施內部控 制的重要意義的基礎上,詳細探討了當前鐵路施工企業(yè)內部 控制存在的問題,以及改善鐵路施工企業(yè)內部控制的對策措 施。關鍵詞:內部控制 鐵路施工企業(yè)經(jīng)營管理隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,鐵路施工企業(yè)也逐漸向具有 國際競爭力的大企業(yè)大集團轉變,面臨著更加激烈的市場競 爭,能否在激烈的競爭中立于不敗之地,很大程度上取決于 企業(yè)先進的經(jīng)營管理水平和抵御風險能力。而內部控制的有 效
2、建立和實施是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力的 重要途徑。因此,內部控制是企業(yè)發(fā)展的重中之重。一、鐵路施工企業(yè)實施內部控制的作用企業(yè)經(jīng)營管理只有在遵循國家法律法規(guī)的前提下,通過 不斷加強和完善內部控制才能有助于合理保證企業(yè)資產(chǎn)安 全、財務報告及相關信息真實完整,才能有效提高經(jīng)營管理 水平,促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。(一)內部控制的建立和實施能夠促進鐵路施工企業(yè)提 高企業(yè)的經(jīng)營效率健全的企業(yè)內部控制制度規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營行為,符合了 以國家的法律法規(guī)作為基本條件,為企業(yè)的施工創(chuàng)造了良好 的環(huán)境,為鐵路施工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保證。有效的企業(yè) 內部控制使企業(yè)內部各個部門緊密聯(lián)系,通過嚴密的監(jiān)督與 考核,再
3、配以合理的獎懲制度,便能激發(fā)員工的積極性,從 而有利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。(二)內部控制的建立和實施能夠促使鐵路施工企業(yè)有 效防范風險在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中會遇到各方面帶來的風險,如何進 行行之有效的預防和控制呢?內部控制首當其沖。鐵路施工 企業(yè)內部控制的建立和實施不僅能夠評估風險,還能夠發(fā)現(xiàn) 風險當中的薄弱環(huán)節(jié)。而鐵路施工企業(yè)就能夠針對薄弱環(huán)節(jié) 加強控制,將未來的風險防范于未然。內部控制制度健全、執(zhí)行有力能有效的防止資源損失、 提高財務報告的可靠性,有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,保持可 持續(xù)發(fā)展。但在企業(yè)的運行中并未正確的認識內部控制、內 部控制制度不健全及執(zhí)行不力等因素,極大地阻礙了內部控 制體系
4、的完善和有效執(zhí)行。二、鐵路施工企業(yè)內部控制存在問題雖然內部控制在鐵路施工企業(yè)得到廣泛重視,也取得了 長足發(fā)展,但是仍然存在很多問題,具體體現(xiàn)在以下方面:(一)鐵路施工企業(yè)缺乏對內部控制的正確認識鐵路施工企業(yè)內部控制全面推廣才剛剛起步,對于內控 知識并未全面學習,認識還存在一些問題。在企業(yè)內部形成 了重視生產(chǎn)經(jīng)營、注重技術,忽視內部管理。其一:認識過 于片面,認為內控是事后的監(jiān)督檢查、其二:認為內控是建 章建制,有了規(guī)章制度就等于建立了內控制度。雖然設置了 企業(yè)內部控制制度,制定了業(yè)務流程及風險控制點,但運行 中并未嚴格履行,導致內部控制形同虛設。內部控制只是作 為擺設來應付上級檢查和外部審計,
5、從而導致內部控制制度 缺乏有力的操作執(zhí)行。(二)鐵路施工企業(yè)內部控制相關制度不健全我國鐵路施工企業(yè)雖歷經(jīng)多年發(fā)展,但內部控制機制還 不健全。由于未能正確的認識與了解內部控制制度,企業(yè)領 導的漠視、員工的疏忽,導致很多企業(yè)都缺乏系統(tǒng)化的內部 控制制度,尤其是對新事項相關配套政策跟不上,制度的時 效性不強。鐵路施工企業(yè)的內部控制是一個綜合性的管理活 動,涉及到了企業(yè)的招投標、 項目管理、財務等各種業(yè)務 和事項,貫穿了企業(yè)的經(jīng)營決策、執(zhí)行、和監(jiān)督的全過程。 如果內部控制存在空白點,就無形的加大了企業(yè)的經(jīng)營風險 和財務風險,無法做到事前的預測、事中的控制以及事后的 補救,也常常出現(xiàn)控制重心出現(xiàn)偏移,最
6、終導致內部控制制 度失去應有的效力。(三)鐵路施工企業(yè)項目風險評價機制不健全在日益激烈的市場競爭中,許多鐵路施工企業(yè)對當前的 市場風險認識不深刻,缺乏完善的項目風險評價機制,加大 了自身內部控制不當帶來的風險。多數(shù)企業(yè)對市場調研不 夠,業(yè)主惡意壓價、墊資、超常規(guī)壓縮工期的要求一應承諾。 對盲目擴張帶來管理上和控制上的缺陷也估計不足。不少鐵 路施工企業(yè)缺乏成本控制意識。在投標以前沒有科學合理的 對項目的成本費用進行預算,在企業(yè)經(jīng)營中未對市場的變化 進行調查分析,缺少市場變化的及時應變能力。(四)鐵路施工企業(yè)項目財務管理比較薄弱在企業(yè)項目方面會計只履行了財務核算的基本職能,管 控力不強。在資金審批
7、模式上是“項目經(jīng)理一支筆”,不顧 及會計列出的資金使用計劃,財務人員很難做到參與項目部 的經(jīng)營管理中去,使項目上財務管理缺乏起碼的獨立性,影 響會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。(五)鐵路施工企業(yè)內部審計工作不夠完善施工企業(yè)的內部審計工作是內控制度中非常重要的一 個環(huán)節(jié),為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。內部審計是對企業(yè)內 部控制的再一次控制,內部審計的質量不僅與審計人員的素 質有關,而且與有關領導的重視密切相關。企業(yè)內部審計人 員配備不齊、獨立性不強、無法進行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨 的評估。有些單位能有效的對審計問題落實整改,有些單位 的問題屢查屢犯,極大削弱了審計的監(jiān)督作用。針對目前鐵路施工企業(yè)內部控制所存在的問
8、題,要想全 面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范風險的能力,必須重視和加 強內部控制,從制度上不斷完善,在實踐中堅持不懈的貫穿 執(zhí)行,保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動平穩(wěn)有序進行。三、改善鐵路施工企業(yè)內部控制的對策措施針對鐵路施工企業(yè)內部控制存在的問題,可以從以下方 面采取措施:(一)加大宣傳,提高全體員工的內部控制思想意識內部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同 實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)領導重視是內部控 制工作有效開展的決定性因素,只有企業(yè)領導充分認識到加 強內部控制的重要性,才能制定有效地內部控制制度,并通 過有關措施確保內部控制制度實施的有效性和充分性,同時 做好內部控制工作也是對企業(yè)領
9、導的自身保護。企業(yè)制定的 組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗位說明書和權限指引等內部管 理制度應貫徹到每一位員工,員工能清醒的認識到自己在內 控程序中所起的作用,及在實際工作中的風險點及應采取的 控制措施。同時加強員工業(yè)務素質和職業(yè)道德素質的提升, 人員素質對內部控制的執(zhí)行起非常重要的作用,再健全的制 度也難以防范串通舞弊、及員工在執(zhí)行時對制度的誤解、粗 心、疲倦等差錯而致使內部控制失敗。企業(yè)可以制定相關的 內部控制實施的激勵約束機制,對每一崗位職責履行情況納 入績效考評體系,激勵員工正確履行自己崗位職責。定期不 定期對專業(yè)人員及技術工人進行培訓和技術比武,提高各種 專業(yè)人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德素質,
10、增強全體員工的責任 感和使命感,積極向上的文化氛圍有利促進內部控制有效實 施。 (二)構建并不斷完善內部控制、持續(xù)推進內部 控制執(zhí)行的效果市場競爭日漸激烈,為了適應內外部環(huán)境的變化,鐵路 施工企業(yè)必須建立健全一套適應自身企業(yè)特點的內控制度。 內部控制制度應與鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競 爭狀況和風險水平等相適應,并隨著內外部情況的變化加以 調整。結合自身內部控制的要求和業(yè)務特點,加強企業(yè)的業(yè) 務流程管理,完善企業(yè)規(guī)章制度,解決職責交叉、重疊、缺 失以及授權不清的問題,把規(guī)章制度細化到流程中,并固化 成控制措施來強制執(zhí)行。(三)做好工程項目的風險防范控制,提高企業(yè)風險的 應變能力工程項目
11、是鐵路施工企業(yè)利潤的主要來源,是企業(yè)能否 持續(xù)發(fā)展的決定性因素。企業(yè)生產(chǎn)從施工準備到竣工交付使 用都應納入內部控制的范圍。強化以制度管人、以制度管事 的約束機制,企業(yè)應明確規(guī)定各級管理職責、管理目標、管 理內容和考核評價及具體施工項目的職責分工和程序方法, 把標準化和精細化的管理貫穿到企業(yè)的各個層級、各個環(huán)節(jié) 和每一名員工。還應制定工程施工關鍵過程和特殊過程的控 制規(guī)定,加大重大經(jīng)濟事項和高風險領域的控制,樹立風險 意識,建立有效的風險管理系統(tǒng)。確保工程項目事前有計劃、 事中有控制、事后有監(jiān)督考核的風險控制系統(tǒng)。比如工程項 目是否要承攬,首先應收集該項目的相關信息,并進行項目 風險評估,對業(yè)主
12、的信譽、工程資金、施工環(huán)境等進行評估 后,根據(jù)評估結果決定是否投標承攬。建立客戶的信用風險 評價體系,確定信用授予標準,嚴格規(guī)范客戶信用的審批程 序。在分析相關風險的可能性和影響程度基礎上,權衡風險 和收益,確定風險的應對策略。市場情況瞬息萬變,施工企 業(yè)應時刻警惕并持續(xù)收集與風險變化相關的信息,進行風險 的識別和風險分析,及時調整風險的應對策略。自去年鐵路 基建政策調整以來,眾多鐵路施工企業(yè)受到了重創(chuàng),筆者所 在單位發(fā)揮多元化發(fā)展的策略,積極開拓高速公路、城市地 鐵等市場才得以渡過難關。(四)推進項目的財務管理,加強對項目成本的管控試著將財務主管納入到項目部的領導班子中,參與項目 的經(jīng)營管理
13、決策和內部控制建設,做好項目財務管理與施工 組織、工程經(jīng)濟等管理的融合。完善項目財務管理的內控制 度,明確項目財務人員的責權利,項目財務人員在既考慮施 工現(xiàn)場實際情況又不違背財務管理的規(guī)定下,控制好成本, 做到開源節(jié)流。例如:項目開工以前項目上會計根據(jù)施工圖 預算核定物資、設備、勞務的需求總量,并據(jù)以控制實際采 購量。(五)強化監(jiān)督檢查,提升內部控制執(zhí)行力監(jiān)督檢查是有效實施內部控制的重要保證,確保內部控 制持續(xù)有效運作。鐵路施工企業(yè)的內部審計部門在評價內部 控制的有效性,以及對執(zhí)行中存在問題提出改進建議等方面 起著關鍵作用。它可以通過協(xié)助企業(yè)對自身的控制政策和程 序進行檢測,督促企業(yè)內控制度的不斷完善和健全。鐵路施 工企業(yè)應加強內部審計隊伍建設,授予內部審計部門適當?shù)?權利以確保其能獨立有效的履行審計職責。提高內部審計組 織機構設置和主管內部審計工作的報告級次,內部審計部門 組織機構越健全,報告級次越高,獨立性和權威性就越強、 審計范圍越廣、審計受到阻力越小,審計意見就越容易落實。 不僅要切實發(fā)揮內部審計工作的各項職能,同時應積極開展 管理層測試、自我測試、部門檢查和單位自查“四位一體” 的監(jiān)督檢查網(wǎng)絡。通過不斷的監(jiān)督檢查,并能對出現(xiàn)的問題 進行認真的落實整改,對有關責任人提出考核獎懲意見,促
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