淺議鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制

1、淺議鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制摘要：鐵路施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之 位，必須提髙自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立 和實(shí)施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防 范能力的重要途徑。本文在分析鐵路施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控 制的重要意義的基礎(chǔ)上，詳細(xì)探討了當(dāng)前鐵路施工企業(yè)內(nèi)部 控制存在的問(wèn)題，以及改善鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措 施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 鐵路施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鐵路施工企業(yè)也逐漸向具有 國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大企業(yè)大集團(tuán)轉(zhuǎn)變，面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)，能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，很大程度上取決于 企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理水平和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。而內(nèi)部控制的有 效

2、建立和實(shí)施是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的 重要途徑。因此，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重中之重。一、鐵路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理只有在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò) 不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制才能有助于合理保證企業(yè)資產(chǎn)安 全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，才能有效提高經(jīng)營(yíng)管理 水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（一）內(nèi)部控制的建立和實(shí)施能夠促進(jìn)鐵路施工企業(yè)提 高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，符合了 以國(guó)家的法律法規(guī)作為基本條件，為企業(yè)的施工創(chuàng)造了良好 的環(huán)境，為鐵路施工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保證。有效的企業(yè) 內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)緊密聯(lián)系，通過(guò)嚴(yán)密的監(jiān)督與 考核，再

3、配以合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的積極性，從 而有利于提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部控制的建立和實(shí)施能夠促使鐵路施工企業(yè)有 效防范風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到各方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如何進(jìn) 行行之有效的預(yù)防和控制呢？?jī)?nèi)部控制首當(dāng)其沖。鐵路施工 企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施不僅能夠評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，還能夠發(fā)現(xiàn) 風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)。而鐵路施工企業(yè)就能夠針對(duì)薄弱環(huán)節(jié) 加強(qiáng)控制，將未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有力能有效的防止資源損失、 提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，保持可 持續(xù)發(fā)展。但在企業(yè)的運(yùn)行中并未正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、內(nèi) 部控制制度不健全及執(zhí)行不力等因素，極大地阻礙了內(nèi)部控 制體系

4、的完善和有效執(zhí)行。二、鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題雖然內(nèi)部控制在鐵路施工企業(yè)得到廣泛重視，也取得了 長(zhǎng)足發(fā)展，但是仍然存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下方面：（一）鐵路施工企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制全面推廣才剛剛起步，對(duì)于內(nèi)控 知識(shí)并未全面學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)還存在一些問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部形成 了重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、注重技術(shù)，忽視內(nèi)部管理。其一：認(rèn)識(shí)過(guò) 于片面，認(rèn)為內(nèi)控是事后的監(jiān)督檢查、其二：認(rèn)為內(nèi)控是建 章建制，有了規(guī)章制度就等于建立了內(nèi)控制度。雖然設(shè)置了 企業(yè)內(nèi)部控制制度，制定了業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但運(yùn)行 中并未嚴(yán)格履行，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。內(nèi)部控制只是作 為擺設(shè)來(lái)應(yīng)付上級(jí)檢查和外部審計(jì)，

5、從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度 缺乏有力的操作執(zhí)行。（二）鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度不健全我國(guó)鐵路施工企業(yè)雖歷經(jīng)多年發(fā)展，但內(nèi)部控制機(jī)制還 不健全。由于未能正確的認(rèn)識(shí)與了解內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng) 導(dǎo)的漠視、員工的疏忽，導(dǎo)致很多企業(yè)都缺乏系統(tǒng)化的內(nèi)部 控制制度，尤其是對(duì)新事項(xiàng)相關(guān)配套政策跟不上，制度的時(shí) 效性不強(qiáng)。鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性的管理活 動(dòng)，涉及到了企業(yè)的招投標(biāo)、 項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)等各種業(yè)務(wù) 和事項(xiàng)，貫穿了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行、和監(jiān)督的全過(guò)程。 如果內(nèi)部控制存在空白點(diǎn)，就無(wú)形的加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法做到事前的預(yù)測(cè)、事中的控制以及事后的 補(bǔ)救，也常常出現(xiàn)控制重心出現(xiàn)偏移，最

6、終導(dǎo)致內(nèi)部控制制 度失去應(yīng)有的效力。（三）鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不健全在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多鐵路施工企業(yè)對(duì)當(dāng)前的 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，缺乏完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，加大 了自身內(nèi)部控制不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)調(diào)研不 夠，業(yè)主惡意壓價(jià)、墊資、超常規(guī)壓縮工期的要求一應(yīng)承諾。 對(duì)盲目擴(kuò)張帶來(lái)管理上和控制上的缺陷也估計(jì)不足。不少鐵 路施工企業(yè)缺乏成本控制意識(shí)。在投標(biāo)以前沒(méi)有科學(xué)合理的 對(duì)項(xiàng)目的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中未對(duì)市場(chǎng)的變化 進(jìn)行調(diào)查分析，缺少市場(chǎng)變化的及時(shí)應(yīng)變能力。（四）鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理比較薄弱在企業(yè)項(xiàng)目方面會(huì)計(jì)只履行了財(cái)務(wù)核算的基本職能，管 控力不強(qiáng)。在資金審批

7、模式上是“項(xiàng)目經(jīng)理一支筆”，不顧 及會(huì)計(jì)列出的資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員很難做到參與項(xiàng)目部 的經(jīng)營(yíng)管理中去，使項(xiàng)目上財(cái)務(wù)管理缺乏起碼的獨(dú)立性，影 響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。（五）鐵路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)控制度中非常重要的一 個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi) 部控制的再一次控制，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不僅與審計(jì)人員的素 質(zhì)有關(guān)，而且與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人 員配備不齊、獨(dú)立性不強(qiáng)、無(wú)法進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú) 的評(píng)估。有些單位能有效的對(duì)審計(jì)問(wèn)題落實(shí)整改，有些單位 的問(wèn)題屢查屢犯，極大削弱了審計(jì)的監(jiān)督作用。針對(duì)目前鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)

8、題，要想全 面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須重視和加 強(qiáng)內(nèi)部控制，從制度上不斷完善，在實(shí)踐中堅(jiān)持不懈的貫穿 執(zhí)行，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平穩(wěn)有序進(jìn)行。三、改善鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策措施針對(duì)鐵路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，可以從以下方 面采取措施：（一）加大宣傳，提高全體員工的內(nèi)部控制思想意識(shí)內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同 實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部控 制工作有效開(kāi)展的決定性因素，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到加 強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，才能制定有效地內(nèi)部控制制度，并通 過(guò)有關(guān)措施確保內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性和充分性，同時(shí) 做好內(nèi)部控制工作也是對(duì)企業(yè)領(lǐng)

9、導(dǎo)的自身保護(hù)。企業(yè)制定的 組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管 理制度應(yīng)貫徹到每一位員工，員工能清醒的認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi) 控程序中所起的作用，及在實(shí)際工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)采取的 控制措施。同時(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的提升， 人員素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行起非常重要的作用，再健全的制 度也難以防范串通舞弊、及員工在執(zhí)行時(shí)對(duì)制度的誤解、粗 心、疲倦等差錯(cuò)而致使內(nèi)部控制失敗。企業(yè)可以制定相關(guān)的 內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)每一崗位職責(zé)履行情況納 入績(jī)效考評(píng)體系，激勵(lì)員工正確履行自己崗位職責(zé)。定期不 定期對(duì)專(zhuān)業(yè)人員及技術(shù)工人進(jìn)行培訓(xùn)和技術(shù)比武，提高各種 專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，

10、增強(qiáng)全體員工的責(zé)任 感和使命感，積極向上的文化氛圍有利促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí) 施。 （二）構(gòu)建并不斷完善內(nèi)部控制、持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部 控制執(zhí)行的效果市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，為了適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，鐵路 施工企業(yè)必須建立健全一套適應(yīng)自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控制度。 內(nèi)部控制制度應(yīng)與鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng) 爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著內(nèi)外部情況的變化加以 調(diào)整。結(jié)合自身內(nèi)部控制的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的業(yè) 務(wù)流程管理，完善企業(yè)規(guī)章制度，解決職責(zé)交叉、重疊、缺 失以及授權(quán)不清的問(wèn)題，把規(guī)章制度細(xì)化到流程中，并固化 成控制措施來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行。（三）做好工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)變能力工程項(xiàng)目

11、是鐵路施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，是企業(yè)能否 持續(xù)發(fā)展的決定性因素。企業(yè)生產(chǎn)從施工準(zhǔn)備到竣工交付使 用都應(yīng)納入內(nèi)部控制的范圍。強(qiáng)化以制度管人、以制度管事 的約束機(jī)制，企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定各級(jí)管理職責(zé)、管理目標(biāo)、管 理內(nèi)容和考核評(píng)價(jià)及具體施工項(xiàng)目的職責(zé)分工和程序方法， 把標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化的管理貫穿到企業(yè)的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié) 和每一名員工。還應(yīng)制定工程施工關(guān)鍵過(guò)程和特殊過(guò)程的控 制規(guī)定，加大重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn) 意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。確保工程項(xiàng)目事前有計(jì)劃、 事中有控制、事后有監(jiān)督考核的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。比如工程項(xiàng) 目是否要承攬，首先應(yīng)收集該項(xiàng)目的相關(guān)信息，并進(jìn)行項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)業(yè)主

12、的信譽(yù)、工程資金、施工環(huán)境等進(jìn)行評(píng)估 后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否投標(biāo)承攬。建立客戶的信用風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范客戶信用的審批程 序。在分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度基礎(chǔ)上，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn) 和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。市場(chǎng)情況瞬息萬(wàn)變，施工企 業(yè)應(yīng)時(shí)刻警惕并持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn) 的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。自去年鐵路 基建政策調(diào)整以來(lái)，眾多鐵路施工企業(yè)受到了重創(chuàng)，筆者所 在單位發(fā)揮多元化發(fā)展的策略，積極開(kāi)拓高速公路、城市地 鐵等市場(chǎng)才得以渡過(guò)難關(guān)。（四）推進(jìn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的管控試著將財(cái)務(wù)主管納入到項(xiàng)目部的領(lǐng)導(dǎo)班子中，參與項(xiàng)目 的經(jīng)營(yíng)管理

13、決策和內(nèi)部控制建設(shè)，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與施工 組織、工程經(jīng)濟(jì)等管理的融合。完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制 度，明確項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的責(zé)權(quán)利，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在既考慮施 工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況又不違背財(cái)務(wù)管理的規(guī)定下，控制好成本， 做到開(kāi)源節(jié)流。例如：項(xiàng)目開(kāi)工以前項(xiàng)目上會(huì)計(jì)根據(jù)施工圖 預(yù)算核定物資、設(shè)備、勞務(wù)的需求總量，并據(jù)以控制實(shí)際采 購(gòu)量。（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力監(jiān)督檢查是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，確保內(nèi)部控 制持續(xù)有效運(yùn)作。鐵路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制的有效性，以及對(duì)執(zhí)行中存在問(wèn)題提出改進(jìn)建議等方面 起著關(guān)鍵作用。它可以通過(guò)協(xié)助企業(yè)對(duì)自身的控制政策和程 序進(jìn)行檢測(cè)，督促企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善和健全。鐵路施 工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)?權(quán)利以確保其能獨(dú)立有效的履行審計(jì)職責(zé)。提高內(nèi)部審計(jì)組 織機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告級(jí)次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 組織機(jī)構(gòu)越健全，報(bào)告級(jí)次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)、 審計(jì)范圍越廣、審計(jì)受到阻力越小，審計(jì)意見(jiàn)就越容易落實(shí)。 不僅要切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)職能，同時(shí)應(yīng)積極開(kāi)展 管理層測(cè)試、自我測(cè)試、部門(mén)檢查和單位自查“四位一體” 的監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)不斷的監(jiān)督檢查，并能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題 進(jìn)行認(rèn)真的落實(shí)整改，對(duì)有關(guān)責(zé)任人提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)，促