基礎會計學——第七章會計賬簿(ppt 31)

1、第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 學習目的和要求學習目的和要求 學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟信息、加強經(jīng)濟管理的作用，系統(tǒng)地提供經(jīng)濟信息、加強經(jīng)濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內(nèi)容、熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。 第第 一一 節(jié)節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類 一一、會計賬簿的意義會計賬簿的意義 （一）會計賬簿的概念（一）會計賬簿的概念 會計賬簿，是由具有專門格式

2、的帳頁組成的，以會會計賬簿，是由具有專門格式的帳頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的簿冊。業(yè)務的簿冊。 （二）設置和登記（二）設置和登記會計賬簿的必要性會計賬簿的必要性 二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用 （一）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會計信息；（一）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會計信息； （二）為經(jīng)濟活動的分析、考核和審計提供依據(jù)；（二）為經(jīng)濟活動的分析、考核和審計提供依據(jù)； （三）為編制會計報表提供依據(jù)。（三）為編制會計報表提供依據(jù)。 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類 （一）按賬簿的用途分類 1、序時

3、賬簿（日記賬） 序時賬簿可再分為特種日記賬和普通日記賬。 2、分類賬簿 分類賬簿可再分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。 3、備查簿（備查賬） （二）按賬簿的外表形式分類 1、訂本賬 （1）概念 （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點 2、活頁賬 （1）概念 （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點 3、卡片賬 （1）概念及實質(zhì) （2）適用的賬簿 （3）優(yōu)、缺點第第 二二 節(jié)節(jié) 會會 計計 賬賬 簿簿 的的 設設 置置一、日記賬的設置一、日記賬的設置 （一）普通日記賬（一）普通日記賬 1、普通日記賬概念、普通日記賬概念 2、普通日記賬格式和登記方法、普通日記賬格式和登記方法 （二）特種日記賬（二）特

4、種日記賬 1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記、現(xiàn)金日記賬的設置和登記 （1）概念）概念 （2）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 2、銀行存款日記賬的設置和登記、銀行存款日記賬的設置和登記 （1）概念）概念 （2）銀行存款日記賬的格式和登記方法）銀行存款日記賬的格式和登記方法 二、分類賬的設置和登記二、分類賬的設置和登記 （一）總分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記 1、總分類賬的格式、總分類賬的格式 2、總分類賬的登記方法、總分類賬的登記方法 （二）明細分類賬的設置和登記（二）明細分類賬的設置和登記 1、三欄式明細分類賬、三欄式明細分類賬 （1）格式）格式 （2）適用的賬

5、戶：）適用的賬戶：“實收資本實收資本”等賬戶。等賬戶。 2、數(shù)量金額式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬 （1）格式）格式 （2）適用的賬戶：）適用的賬戶：“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等賬等賬戶。戶。 3 3、多欄式分類明細賬、多欄式分類明細賬 （1 1）格式）格式 （2 2）適用的賬戶：）適用的賬戶：“管理費用管理費用”等賬戶。等賬戶。 4 4、橫線登記式明細分類賬、橫線登記式明細分類賬 （1 1）格式）格式 （2 2）適用的賬戶：）適用的賬戶：“物資采購物資采購”等賬戶等賬戶 （三）總分類賬與明細分類賬的關(guān)系（三）總分類賬與明細分類賬的關(guān)系 1 1、總分類賬的作用、總分類賬的作用

6、2 2、明細分類賬的作用、明細分類賬的作用 3 3、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系（四）賬簿的平行登記（四）賬簿的平行登記 1 1什么是賬簿的平行登記什么是賬簿的平行登記： 賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應的其務既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。他賬簿。 2 2賬簿平行登記的要點：賬簿平行登記的要點：（1 1）必須同時登記。）必須同時登記。（2 2）記賬方向必須相同。）記賬方向必須相同。（3 3）登記的金額必須相等）登記的金額必須相等 3賬簿平行登記的結(jié)果：賬簿平行登

7、記的結(jié)果： 總賬余額總賬余額= =其所屬明細賬余額之和其所屬明細賬余額之和 總賬發(fā)生額總賬發(fā)生額= =其所屬明細賬發(fā)生額之和其所屬明細賬發(fā)生額之和 利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性。總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性和正確性。第第 三三 節(jié)節(jié) 會計賬簿的啟用和登記會計賬簿的啟用和登記 一、賬簿啟用的規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則 1、啟用賬簿時的一般規(guī)則、啟用賬簿時的一般規(guī)則 2、會計人員交接式的規(guī)則、會計人員交接式的規(guī)則 二、二、賬簿登記的規(guī)則賬簿登記的規(guī)則 1 1、要依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容、要依據(jù)經(jīng)

8、審核無誤的會計憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會計賬簿。登記會計賬簿。 2 2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。 3 3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。 4 4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用帳頁。頁。 5 5、賬戶余額的結(jié)出方法。、賬戶余額的結(jié)出方法。 6 6、要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、要辦理帳頁間的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 7 7、要保持賬面清晰、整潔。、要保持賬面清晰、整潔。 8 8、要保證帳頁完整。、要保證帳頁完整。 三、更正錯賬的方法三、更正錯賬的方法 （一）劃線更正法（一）劃線更正法 1 1、 適用范圍：適用

9、范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。 2 2、更正方法：、更正方法： 用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。章，以示負責。 如：在賬簿中將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成28002800。 2600 2600 更改：更改： 28

10、00 2800 史銳史銳（二）紅字更正法（二）紅字更正法1 1、適用范圍：、適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。錯誤的情況。 舉例說明：舉例說明：例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金350350元，在填制記賬憑證時，誤元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為將金額填為530530元，并已據(jù)以登記入賬。元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯誤分錄為：其錯誤分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 530 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 530 530 2 2、更正方法：、更正方

11、法： （1)1)編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2 2）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，）編制一張正確的藍字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 350 350 貸：銀行存款貸：銀行存款 350 350 2 2、更正方法、更正方法2 2： 編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （三）補充登記法（三）補充登記法 1 1、適用范圍：、適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額

12、適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額小于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)小于應記金額的錯誤，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。同樣錯誤的情況。 2 2、 更正方法：更正方法： 按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字按照應記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進行編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進行補充登記。補充登記。 例：以銀行存款例：以銀行存款65006500元歸還前欠的購貨款，在填元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為制記賬憑證時，誤將金額填為56005600元，并據(jù)以登記元，并據(jù)以登記入賬。入賬。 （1 1）其錯誤分錄為：）其錯誤分錄為：

13、借：應付賬款借：應付賬款 5600 5600 貸：銀行存款貸：銀行存款 5600 5600 （2 2）按差額編一張藍字記賬憑證，并據(jù)以記賬：）按差額編一張藍字記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：應付賬款借：應付賬款 900 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900 900 一、對賬一、對賬 （一）對賬的意義（一）對賬的意義 1、概念、概念 為保證賬簿記錄的真實可靠而對賬簿記錄進行的核為保證賬簿記錄的真實可靠而對賬簿記錄進行的核對工作，稱之為對賬。對工作，稱之為對賬。 2、對賬的作用、對賬的作用 （ 二）對賬的內(nèi)容二）對賬的內(nèi)容 1、賬證核對、賬證核對 2、賬賬核對、賬賬核對 3、賬實核對、賬實核對第第

14、 四四 節(jié)節(jié) 對對 賬賬 和和 結(jié)結(jié) 賬賬二、結(jié)賬二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的意義（一）結(jié)賬的意義 1 1、概念、概念 結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結(jié)出入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結(jié)出“當期發(fā)生額當期發(fā)生額”和和“期末余額期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。 按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應在一定期間的期末，按照有關(guān)制度的規(guī)定，單位均應在一定期間的期末，進行結(jié)賬工作。另外，企業(yè)因為撤銷、合并而辦理賬務進行結(jié)賬工作。另外，企業(yè)因為撤銷、合并而辦理賬務交接時，也需結(jié)賬。交接時，也

15、需結(jié)賬。 2 2、內(nèi)容（程序）、內(nèi)容（程序） （1 1）將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 （2 2）按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。）按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。 （3 3）計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。）計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。（二）結(jié)賬的方法（二）結(jié)賬的方法 1、月、季、年度終了，均需進行結(jié)賬。、月、季、年度終了，均需進行結(jié)賬。 2、在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；、在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時應將各個賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計年結(jié)時應將各個賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。數(shù)下端劃雙紅線。

16、 3、年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，、年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。明細賬一般也應更換。 （三）結(jié)賬示范（三）結(jié)賬示范 現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說明，如下表所示?，F(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說明，如下表所示。 年年月月 日日憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 50 100 借借100略略3 31第一季度合計第一季度合計320270 借借20012 31 年度合計年度合計11200 11100 借借250 上年余額上年余額150 結(jié)轉(zhuǎn)

17、下年結(jié)轉(zhuǎn)下年250 合合 計計11350 11350 習題一題解習題一題解 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 單位：元單位：元 銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬（略）（略）1993 年月 日憑 證字 號摘摘 要要對方對方科目科目收入收入支出支出余額余額8 1上月結(jié)轉(zhuǎn)3000 2現(xiàn)付 801現(xiàn)金存銀行銀行存款10002000 3現(xiàn)付 802暫付款其他應收款8001200 3銀付 803提現(xiàn)銀行存款20003200 6銀付 806提現(xiàn)銀行存款1800021200 6現(xiàn)付 803支付工資應付工資3200 31月結(jié)200003200 習題二題解習題二題解 1、用紅字更正法、用紅字更正法 （1）借：

18、管理費用）借：管理費用 600 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600 （2）借：管理費用）借：管理費用 600 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。誤。 2、用紅字更正法、用紅字更正法 （1）借：預提費用）借：預提費用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 （2）借：預提費用）借：預提費用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。更正錯誤。 3、用紅字更正法、用紅字更正法 （1）借：庫存商品）借：庫存商品 45000 貸：生產(chǎn)

19、成本貸：生產(chǎn)成本 45000 （2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。更正錯誤。 4、用紅字更正法、用紅字更正法 （1）借：物資采購）借：物資采購 7600 貸：銀行存款貸：銀行存款 7600 （2）借：物資采購）借：物資采購 6495.73 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 1104.27 貸：銀行存款貸：銀行存款 7600 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。誤。 5、用紅字更正法、用紅字更正法 （1）借：管理費用）借：管理費用 1400 貸：預提費用貸：預提費用 1400 （2）借：管理費用）借：管理費用 4100 貸：累計折舊貸：累計折舊 4100 （3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯誤。誤。 6、用補充登記法、用補充登記法 （1）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 12600 管理費用管理費用