中央電大形考任務(wù)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)1—4

1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求：（1）寫出甲公司合

2、并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購(gòu)買法。（1） 甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 貸：銀行存款 960萬(wàn)（2） 甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn) 股本 500萬(wàn) 資本公積 150萬(wàn) 盈余

3、公積 100萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 250萬(wàn) 商譽(yù) 80萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 220萬(wàn)（3） 甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)008080資產(chǎn)總計(jì)360014005001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160

4、050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360010002202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)36001400500011801180422002題2. A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的

5、所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。（1） A公司在合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn)貸：股本 600萬(wàn) 資本公積 1400萬(wàn)（2） A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄：借：股本 600萬(wàn)資本公積 200萬(wàn)盈余公積 400萬(wàn)未分配利潤(rùn) 800萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn) 借：資本公積 1200

6、萬(wàn) 貸：盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn)03題甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日

7、。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：此題為同一控制下的控股合并，采用購(gòu)買法。（1） 確定購(gòu)買方：甲公司（2） 確定購(gòu)買日：2008年6月30日（3） 計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(wàn)（4） 計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800（1000-100）=-100萬(wàn)（5） 編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn)累計(jì)折舊 200萬(wàn)貸：固定資產(chǎn) 2000萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投

8、資 2980萬(wàn) 累計(jì)攤銷 100萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn) 銀行存款 80萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)（6） 計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額：=2980-3500*80%=180萬(wàn)04題A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項(xiàng)目公司公司（賬面金額）公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)13000012000013

9、0000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資

10、料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。（1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 貸：股本 10萬(wàn) 資本公積 44萬(wàn)（2） 借：股本 40萬(wàn) 資本公積 4萬(wàn) 盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 6萬(wàn)（3） 借：資本公積 16萬(wàn) 貸：盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn)（4） A公司取得控股權(quán)日的合并賬務(wù)報(bào)表工作底稿：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)13000012000025000

11、0250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他賬款370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本700000400000110000（2

12、）40000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤(rùn)10000050000150000（2）50000（3）50000150000少數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)246000013100003770000760000760000323000005題2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行

13、控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)

14、33606570要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 （2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄解：此題為同一控制下的控股合并，用購(gòu)買法。（1） 購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn)貸：股本 1500萬(wàn) 資本公積 3750萬(wàn)（2） 購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄：借：存貨 110萬(wàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn)固定資產(chǎn) 1500萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn) 600萬(wàn)實(shí)收資本 1500萬(wàn)資本公積 900萬(wàn)盈余公積 300萬(wàn)未分配利潤(rùn) 660萬(wàn)商譽(yù) 651萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬(wàn)（3） 計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(wàn)（4）

15、計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）=-100（5） 編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn)累計(jì)折舊 200萬(wàn)貸：固定資產(chǎn) 2000萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980萬(wàn) 累計(jì)攤銷 100萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn) 銀行存款 80萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)（6） 計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=2980-3500*80%=180萬(wàn)任務(wù)二01題P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%

16、的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司200

17、7年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該

18、集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）（1） 編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 33000貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元 借：應(yīng)收股利（1000*80%） 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元 應(yīng)收股利=1100*80%=880萬(wàn)元 應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元 借：應(yīng)收股

19、利（1100*80%） 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2） 計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=33000+4000*80%-1000*80%=35400萬(wàn)元2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額=35400+5000*80%-1100*80%=38520萬(wàn)元（3） 編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）2007年抵消分錄1 投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公

20、積 1200未分配利潤(rùn) 9800商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+1000+9800+1200+1000）*20%=8600 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益（4000*20%） 800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn)年末（7200+4000-1000-400） 9800 2.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 貸：存貨 80 3.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4

21、 貸：管理費(fèi)用 42008年抵消分錄1. 投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700未分配利潤(rùn) 13200 （9800+5000-500-1100）商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 （30000+2000+1700+13200）*20%=9380 借：投資收益 4000 少數(shù)股東權(quán)益（4000*20%） 1000 未分配利潤(rùn)年初 9800 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1100 未分配利潤(rùn)年末 132002. 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80 B產(chǎn)品： 借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本

22、 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 20*（6-3） 貸：存貨 603. 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 802題M公司是N公司的母公司，20×520×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)

23、凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存10，賣出90，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應(yīng)的抵銷分錄20*5年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1） 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100（2） 借：營(yíng)業(yè)成本 14 貸：存貨 14（3） 借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 1220*6年抵消分錄：（1）借：年初未分配利潤(rùn) 14 貸：營(yíng)業(yè)成本 14（2）將

24、期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)抵消： 借：營(yíng)業(yè)成本 7 貸：存貨 7 將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消： 借：營(yíng)業(yè)成本 6 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6（3）借：存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12（4） 借：存貨 1 貸：資產(chǎn)減值損失 1乙產(chǎn)品：（1） 借：營(yíng)業(yè)收入 300 貸：營(yíng)業(yè)成本 300（2） 借：營(yíng)業(yè)成本 27 貸：存貨 27（3） 借：存貨 27 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2720*7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 7 貸：營(yíng)業(yè)成本 7 借：起初未分配利潤(rùn) 6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6（2） 借：存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12（3） 借：存貨 1 貸：起初未分配利潤(rùn)

25、1乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 27 貸：營(yíng)業(yè)成本 27（2） 借：營(yíng)業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3） 借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27（4） 抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)成本 24.3貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24.3（5） 站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=14萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額是18-14=4萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬(wàn)元，所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元。站在集團(tuán)角度，期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

26、科目應(yīng)余額=15.3-14=1.3萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額=10-10*90%=1萬(wàn)元，所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元等于公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備做抵消分錄。20*8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 2.7 貸：營(yíng)業(yè)成本 2.7（2） 借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27（3） 借：期初未分配利潤(rùn) 24.3 貸：存貨 24.303題甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)

27、提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄；(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。（1） 編制20*420*7年的抵消分錄2004年抵消分錄借：營(yíng)業(yè)收入 120貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 （20/5） 貸：管理費(fèi)用 4 2005年抵消分錄 借：未分配利潤(rùn)

28、年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 管理費(fèi)用 4 2006年抵消分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4 2006年抵消分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：未分配利潤(rùn)年初 8 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 管理費(fèi)用 4 2007年抵消分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤(rùn)年初 12 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4

29、貸：管理費(fèi)用 4（2） 如果20*8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵消分錄將如何處理？借：未分配利潤(rùn)年初 20貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16 貸：未分配利潤(rùn)年初 16 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4（3） 如果20*8年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵消分錄如何處理？借：未分配利潤(rùn)年初 4貸：管理費(fèi)用 4（4） 如果該設(shè)備用至20*9年仍未清理，做出20*9年的抵消分錄。借：未分配利潤(rùn)年初 20貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤(rùn)年初 20任務(wù)301題A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯

30、兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月

31、18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)

32、計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)（1） 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（500000*7.24） 3620000貸：股本 362000 借：在建工程 2892000 貸：應(yīng)付賬款（400000*7.23） 2892000 借：應(yīng)收賬款（200000*7.22） 1444000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1444000 借：應(yīng)付賬款（200000*7.21） 1442000 貸：銀行存款 1442000 借：銀行存款（300000*7.2） 2160000 貸：應(yīng)收賬款 2160000

33、（2） 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元匯總損益金額=700000*7.2-5063000=-23000元應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000元匯總損益金額=400000*7.2-2909000=-29000元應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000賬面人民幣

34、余額=1450000+2892000-1442000=2900000元匯總損益金額=400000*7.2-2900000=-20000元匯總損益凈額=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000元即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯總損益為-32000元（3） 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32000貸：銀行存款 23000 應(yīng)收賬款 2900002題資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股

35、指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。做股指期貨業(yè)務(wù)的核算（1）6余額29日開(kāi)倉(cāng)時(shí) 交納保證金=4365*100*8%=34920元 交納手續(xù)費(fèi)=4365*100*0.0003=130.95元會(huì)計(jì)分錄如下： 借：衍生工具股指期貨合同 34920 貸：銀行存款 34920 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額=4365*1%*100=4365元補(bǔ)交額=4365*99%*100*8%-（34920-4365）=4015.8元借：公

36、允價(jià)值變動(dòng)損益 4365貸：衍生工具股指期貨合同 4365 借：衍生工具股指期貨合同 4015.8 貸：銀行存款 4015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具股指期貨合同”賬戶借方余額34570.8元（34920-4365+4015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資金”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi) 平倉(cāng)金額=4365*99%*100=432135元 手續(xù)費(fèi)金額4365*99%*100*0.0003=129.64元 借：銀行存款 432135 貸：衍生工具股指期貨合同 432135 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64 貸：銀行存款 129.64（4） 平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資

37、收益 4365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 436503題資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2××7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 00010 000減：累計(jì)折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2×

38、;×7年初為1002××7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù) 120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣性負(fù)債期初數(shù) =期末數(shù) = 存貨期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =期末數(shù) = 股本期初數(shù) =期末數(shù)=留存收益期初數(shù) =期末數(shù) =盈余公積期初數(shù) =期末數(shù) =未分配利潤(rùn)期初數(shù) =期末數(shù) =（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)

39、水平會(huì)計(jì)）2××7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)原值股本減：累計(jì)折舊盈余公積固定資產(chǎn)凈值未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)（1） 根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900*（132/100）=1188萬(wàn)元期末數(shù)=1000*（132/132）=1000萬(wàn)元貨幣性負(fù)債期初數(shù)=（9000+20000）*（132/100）=38280萬(wàn)元期末數(shù)=（800+16000）*（132/132）=24000萬(wàn)元存貨期初數(shù)=9200*（132/100）=12144萬(wàn)元期末數(shù)=13000*（132/125）=

40、13728萬(wàn)元固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000*（132/100）=47520萬(wàn)元期末數(shù)=28800*（132/100）=38016萬(wàn)元股本期初數(shù)=10000*（132/100）=13200萬(wàn)元期末數(shù)=10000*（132/100）=13200萬(wàn)元盈余公積期初數(shù)=5000*（132/100）=6600萬(wàn)元期末數(shù)=6600+1000=7600萬(wàn)元留存收益期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372萬(wàn)元期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000-13200=15544萬(wàn)元未分配利潤(rùn)期初數(shù)=2100*（132/100）=2772萬(wàn)元期末數(shù)=15544-76

41、00=7944萬(wàn)元（2） 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2*7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)608525274404題資料：H公司2××7初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)

42、表分別如表、表所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400

43、000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；本期賬面銷售成本376000元。（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。（7）年末留存收益181600元。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =已實(shí)現(xiàn)持有損益 =固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 已實(shí)現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債

44、表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（1） 根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000元已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000元固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元（2） 重新編制資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債