中級會計實務預習指導

1、2012年中級會計實務預習指導資料 第一部分：預習說明一、以2011年考試用教材為依據(jù)，在正式上課前最好能預習完前九章（資產(chǎn)部分），學員可根據(jù)自己的實際情況增減。二、為檢驗預習效果，每章后均配備了相應測試題及參考答案，如所做答案與參考答案不符，應以此為起點，重新研究教材，直至做出正確解答。實在做不出，請將該問題在教材中標注清楚。三、歷年考試題型分兩大部分，客觀題：一、單選（15分）；二、多選（20分）；三、判斷（10分）共45分。主觀題：四、計算分析（22分）；五、綜合（33分），共55分。近5年主觀題考試內(nèi)容如下：年份四.計算分析題（12+10）=22分五.綜合題（18+15=33

2、分）2011年1.金融資產(chǎn)   2.所得稅1.收入   2.合表與差錯2010年1.     或有事項與日后事項2.     長期股權(quán)投資1.收入與差錯2.資產(chǎn)減值2009年1.借款費用2.金融資產(chǎn)1.合并報表（調(diào)整與抵消）2.收入與差錯2008年1.固定資產(chǎn)2.長期股權(quán)與合并報表1.收入與利潤表2.資產(chǎn)減值與差錯2007年1.     長期負債2.所得稅1.資產(chǎn)減值2.長期股權(quán)與合并報表    

3、  第二部分預習內(nèi)容第一章    總 論 §1.1財務報告目標 閱讀了解 §1.2會計信息質(zhì)量要求閱讀了解 §1.3會計要素及其確認與計量原則理解掌握一、反映財務狀況會計要素（資產(chǎn)負債表要素）內(nèi)容定義特征確認條件分類賬戶記錄1.資產(chǎn)P7P7-8P8見P375/資表借+；貸-2.負債P9P9P9-10同上借-；貸+3.凈資產(chǎn)P10P10P10同上借-；貸+注意：1.資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)      2.利得分直接+入凈資產(chǎn)與直接+入當期損益兩種二、反映

4、經(jīng)營成果會計要素（利潤表要素）內(nèi)容定義特征確認分類賬戶記錄1.收入P11P11P11見P377/利表借-；貸+2.費用P11P11-12P12同上借+；貸-3.利潤P12P12P12同上借-；貸+三、會計要素計量屬性   （一）.歷史成本理解   （二）.重置成本閱讀了解   （三）.可變現(xiàn)凈值存貨-章研究   （四）.現(xiàn)值理解計算         現(xiàn)值=未來現(xiàn)金流量×現(xiàn)值系數(shù)   （五）.公允價值公平交易

5、.雙方自愿。一般為市場價值 【本章測試】一、單項選擇題1.下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（    ）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務B.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入二、判斷題1.企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。（    ） 第二章 存貨§2.1 存貨的確認和初始計量 一、存貨的概念與確認條件 閱讀了解二、存貨的初始計量重點掌握（一）.外購的存貨理解采購成本的構(gòu)成內(nèi)容（選擇、判斷）

6、（二）.通過進一步加工而取得的存貨1.委托外單位加工的存貨（注意增值稅與消費稅）2.自行生產(chǎn)的存貨（制造費用計入生產(chǎn)成本）（三）.其他方式取得的存貨閱讀了解（四）.通過提供勞務取得的存貨收入一章詳講 §2.2存貨的期末計量考試的重點，非常重要 一、存貨期末計量原則成本與可變現(xiàn)凈值孰抵計量 可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計加工成本-估計銷售稅費注意：該公式的具體應用（備售存貨與備加工存貨不同）二、存貨期末計量方法（一）存貨減值跡象的判斷閱讀理解（二）可變現(xiàn)凈值的確定本章核心     閱讀理解相關(guān)規(guī)定做教材例題，對比不同存貨計算 （三）存貨跌價

7、準備的計提與轉(zhuǎn)回重點掌握  【本章測試】一、單項選擇題1.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（    ）。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一2.甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.0

8、4萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（ ）萬元。A.252    B.254.04    C.280    D.282.04二、多項選擇題1.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（    ）。A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提C.債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本三、判斷題1

9、.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。（ ）第三章    固定資產(chǎn)§3.1 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 一、固定資產(chǎn)的確認閱讀了解二、固定資產(chǎn)的初始計量重點掌握 1.外購固定資產(chǎn)重點理解固定資產(chǎn)入賬價值的確定 2.自行建造固定資產(chǎn)a.自營方式建造固定資產(chǎn)掌握成本構(gòu)成并能計算b.出包方式建造固定資產(chǎn)暫時不看 3.租人固定資產(chǎn)閱讀了解 4.其他方式取得的固定資產(chǎn)閱讀理解   5.存在棄置費用的固定資產(chǎn)重點掌握 §3.2固定資產(chǎn)的后續(xù)計量本章核心與考試重點

10、 一、固定資產(chǎn)折舊熟練計算年折舊額 二、固定資產(chǎn)后續(xù)支出 （一）資本化的后續(xù)支出掌握教材例題（二）費用化的后續(xù)支出閱讀理解 §3.3固定資產(chǎn)處置 一、固定資產(chǎn)終止確認的條件閱讀了解 二、固定資產(chǎn)處置的會計處理【本章測試】一、單項選擇題1.某核電站以10 000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（    ）萬元。A.9 000       &

11、#160;   B.10 000          C.10 620          D.11 0002.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（    ）。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當期損益B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固

12、定資產(chǎn)按暫估價值入賬3.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（ ）萬元。二、判斷題1.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其成本。（    ）2.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（ ）四、計算分析與綜合題1.乙股份

13、有限公司（簡稱乙公司）為增值稅一般納稅人（該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額允許抵扣），適用的增值稅稅率為17%.該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2007年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為234萬元，增值稅額為39.78萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領用工程物資210.6萬元。（3）工程領用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為117萬元；未對該批A原材料計提存貨跌價準備。（4）應付工程人員職工薪酬114萬元。（5）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備；應從保險

14、公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。（6）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。（7）工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領用生產(chǎn)用B原材料實際成本為23.4萬元；以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為38.3萬元。（8）工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。（9）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示） 第四章投資性房地產(chǎn)§4.1 投資性房地產(chǎn)的特征和范

15、圍 一、投資性房地產(chǎn)的定義與特征閱讀了解二、投資性房地產(chǎn)的范圍掌握  §4.2 投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量 一、投資性房地產(chǎn)的確認條件和初始計量閱讀理解二、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出閱讀理解 §4.3 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 一、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)閱讀理解    注意：折舊與攤銷二、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)閱讀理解注意：1.不折舊，不攤銷；2.公允價值變動列支科目三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更暫時不看  §4.4 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置 一、房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 （一）房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

16、形式及轉(zhuǎn)換日閱讀了解 （二）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理重點是公允價值模式下的轉(zhuǎn)換 二、投資性房地產(chǎn)的處置重點是處置損益的確定 【本章測試】一、單項選擇題1.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為（    ）。A.資本公積        B.營業(yè)外收入      C.其他業(yè)務收入      D.公允價值變動損益2.企業(yè)將作為

17、存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是（    ）。A.資本公積       B.投資收益         C.營業(yè)外收入            D.公允價值變動損益3.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的

18、會計處理是（ ）。A.計入資本公積          B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入        D.計入公允價值變動損益二、多項選擇題13.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（    ）。A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店          B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房 &#

19、160;  D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（    ）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式3.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（    ）。A已出租的建筑物               

20、;    B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)               D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物4.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至

21、2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（ ）。  A.甲地塊的土地使用權(quán)  B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)   D.丁地塊的土地使用權(quán)三、判斷題1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應根據(jù)其預計使用壽命計提折舊或進行攤銷。（    ）2.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（ ）第五章 長期股權(quán)投資（預計2

22、012年新大綱將做大的調(diào)整）§5.1 長期股權(quán)投資的初始計量 一、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 1.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。.同一控制下企業(yè)合并的判斷即同一集團內(nèi)的企業(yè)合并。.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資入賬價值確定   長期股權(quán)投資入賬價值=被合并方凈資產(chǎn)賬面價值×控股比例注意：長期股權(quán)投資入賬價值與合并對價賬面價值的差額調(diào)資本公積，不足調(diào)留存收益。      例題：見教材P56/例5-12.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。.非同一控制下企業(yè)合并的判斷即合并前不具有任何關(guān)聯(lián)關(guān)

23、系.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資入賬價值確定長期股權(quán)投資入賬價值=合并對價的公允價值注意：合并發(fā)生的直接相關(guān)稅費計入管理費用（教材計入長期股權(quán)投資預計要修改）例題：見教材P57/例5-2；修改后的答案是：借：長期股權(quán)投資    5000                       借：管理費用    

24、;  100    累計攤銷        1200                         貸：銀行存款      100    貸：無形資產(chǎn)  &#

25、160;    4000       營業(yè)外收入      1400                      上述兩筆分錄可合并       銀行存款式   

26、    800注意：多次交易實現(xiàn)企業(yè)合并（包括教材例5-3）今年要修改，暫時不要看。二、除企業(yè)合并外其他方式取得的長期股權(quán)投資重點掌握 三、投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理做“應收股利”  §5.2 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量考試重點 一、成本法和權(quán)益法核算的范圍重點掌握 二、長期股權(quán)投資的成本法掌握例5-8 三、長期股權(quán)投資的權(quán)益法 掌握例9；例10；例11；例12；例13；例14；例15     注意：例12，例13，例14中關(guān)于合并報表中的調(diào)整分錄可暫時不看。四、長期股權(quán)投資

27、核算方法的轉(zhuǎn)換暫時不要看，新大綱要修改 五、長期股權(quán)投資的減值見第八章 六、長期股權(quán)投資的處置重點掌握  §5.3 共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)閱讀理解  【本章測試】一、單項選擇題1.2007年3月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000萬股（每股面值1元，市價為2.1元），作為對價取得乙企業(yè)60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為 （  

28、;  ）萬元。A.1 920            B.2 100          C.3 200              D.3 5002.2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當日

29、起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（    ）。A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元二、多項選擇題1.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始

30、投資成本為4 000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14 000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有 （    ）。A.確認商譽200萬元                  B.確認營業(yè)外收入200萬元C.確認投

31、資收益300萬元              D.確認資本公積200萬元2.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（    ）A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤              B.被投資單位資本公積增加C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利   

32、     D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益三、計算分析與綜合題1.甲公司為上市公司，20×8年度、20×9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的資料如下：（1）20×8年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存4 000萬元和公允價值為3 000萬元的專利技術(shù)（成本為3 200萬元，累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當日，乙公司可辨認凈資

33、產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40 000萬元。2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4 000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。乙公司20×8年度實現(xiàn)凈利潤4 700萬元。（2）20×9年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40 860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1 200萬元和1 360萬元；其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3 800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股

34、利，款項存入銀行。12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。乙公司20×9年度實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資在20×8年末和20×9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）分別指出甲公司20×8年度和20×9年度對乙公司長期股權(quán)投資應采用的核算方法。（2）編制甲公司20×8年度與長期股權(quán)投

35、資業(yè)務有關(guān)的會計分錄。（3）編制甲公司20×9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的會計分錄。 第六章 無形資產(chǎn)§6.1 無形資產(chǎn)的確認和初始計量 一、無形資產(chǎn)的特征閱讀了解 二、無形資產(chǎn)的確認條件閱讀了解 三、無形資產(chǎn)的初始計量閱讀理解注意：重點理解土地使用權(quán)的處理  §6.2內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認和計量考試重點 一、研究與開發(fā)階段的區(qū)分閱讀了解二、研究與開發(fā)支出的確認閱讀理解 三、內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計量掌握四、內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理重點掌握   §6.3 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量本章核心、重點掌握 一、無形資產(chǎn)使用壽命的

36、確定理解 二、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷重點掌握     注意：攤銷期殘值與應攤金額的確定 三、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)減值測試重點掌握  §6.4 無形資產(chǎn)的處置和報廢閱讀理解   【本章測試】一、單項選擇題1.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（    ）。A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應單獨確認為無形資產(chǎn)2.甲公司

37、2007年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是 （    ）。A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形

38、資產(chǎn)330萬元3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（    ）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。A.  將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)B.  將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.  將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用D.  將以支付土地出讓金方式取

39、得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 §7.1 非貨幣性資產(chǎn)交換的認定理解（選擇、判斷題） 一、非貨幣性資產(chǎn)交換的特征 二、非貨幣性資產(chǎn)交換的認定       注意：非貨幣資產(chǎn)的內(nèi)容和補價比例的確這定 §7.2 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量 一、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的判斷 二、公允價值能否可靠計量的判斷 三、非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量原則 （一）以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 注意：先閱讀資產(chǎn)入賬價值確定的相關(guān)規(guī)定，然后研究例題換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+支付補價（

40、或減收到的補價）+應支付的相關(guān)費用+應納增值稅銷項稅額-應支付增值稅進項稅額（二）以賬面價值計量的非貨幣資產(chǎn)交換的會計處理閱讀理解  （三）涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理掌握注意：先按單項原理確定換入資產(chǎn)的成本，再按換入資產(chǎn)公允價值（或換入資產(chǎn)賬面價值）分配確定。 【本章測試】一、單項選擇題1.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)：）。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1 000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，

41、累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。（假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素）。甲公司換入乙公司機床的入賬價值為 （    ）萬元。A.538             B.666             C.700 

42、0;            D.7182.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（ ）萬元。A.50     B.70   

43、C.90    D.107二、判斷題1.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。（    ）2.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應當將換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當期損益。（）第八章 資產(chǎn)減值§8.1 資產(chǎn)減值的認定閱讀理解 一、資產(chǎn)減值的特征和范圍 二、資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象  §8.2 資產(chǎn)可收回金額的計量

44、和減值損失的確定考試重點一、資產(chǎn)可收回金額計量的基本要求閱讀理解 二、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后凈額的確定考試中一般給定 三、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定重點掌握（一）、資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預計考試重點        注意：理解掌握教材中例1，例2，（二）、折現(xiàn)率的預計閱讀理解（三）、資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定理解計算過程        注意：P 109/表8-3中折現(xiàn)系數(shù)是給定的（四）、外幣未來現(xiàn)金流量的確定閱讀理解四、資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務處理掌

45、握  §8.3 資產(chǎn)組的認定及減值的處理重點掌握 一、資產(chǎn)組的認定理解 二、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價值的確定原理同單項資產(chǎn) 三、資產(chǎn)組減值測試理解二次分攤減值的原理 四、總部資產(chǎn)減值測試      注意：爭取看懂例8-10，如不懂，標注清楚 §8.4 商譽減值的處理暫時不看  【本章測試】一、單項選擇題1.2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年1

46、2月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為 （    ）萬元。A.20               B.70             C.100        

47、        D.150二、多項選擇題1.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量不應考慮的因素有（    ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量     B籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量三、判斷題1.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。（    ）2.企業(yè)

48、控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應在合并財務報表中分期攤銷。（    ）3.資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。（    ）四、綜合題1.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。南方公司在編制2009年度財務報告時，對管理總部、甲車間、乙車間和商譽等進行減值測試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：（1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料。管理總部資產(chǎn)由

49、一棟辦公樓組成。2009年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2 000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2009年12月31日，A設備的賬面價值為1 200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2009年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2 100萬元和2 700萬元。2009年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1 980萬元（即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠

50、計量。辦公樓、A、B、C設備均不能單獨生產(chǎn)現(xiàn)金流量。2009年12月31日，乙車間的B、C設備在預計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 658萬元；甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5 538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7 800萬元。假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值進行合理分攤。（2）商譽減值測試相關(guān)資料2008年12月31日，南方公司以銀行存款4 200萬元從二級市場購入北方公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制北方公司。當日，北方公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4 000萬元；南方公司在合并財務報表

51、層面確認的商譽為1 000萬元。2009年12月31日，南方公司對北方公司投資的賬面價值仍為4 200萬元，在活躍市場中的報價為4 080萬元，預計處置費用為20萬元；南方公司在合并財務報表層面確定的北方公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5 400萬元，北方公司可收回金額為5 100萬元。南方公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：（1）認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。（2）確定可收回金額管理總部的可收回金額為1 960萬元；對子公司北方公司投資的可收回金額為4 080萬元。（3）計量資產(chǎn)減值損失管理總部的減值損失金額為50萬元；甲車

52、間A設備的減值損失金額為30萬元；乙車間的減值損失金額為120萬元；乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元；乙車間C設備的減值損失金額為52.5萬元；南方公司個別資產(chǎn)負債表中，對北方公司長期股權(quán)投資減值損失的金額為120萬元；南方公司合并資產(chǎn)負債表中，對北方公司投資產(chǎn)生商譽的減值損失金額為1 000萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷南方公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示） 第九章 金融資產(chǎn) §9.1金融資產(chǎn)的分類閱讀理解 一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資

53、產(chǎn) 二、持有至到期投資 三、貸款和應收款項 四、可供出售金融資產(chǎn) 五、不同類金融資產(chǎn)之間的重分類     注意：本節(jié)有一定難度，看不懂的地方暫時放一放，不影響下面學習 §9.2 金融資產(chǎn)的計量考試重點 一、金融資產(chǎn)的初始計量閱讀理解 二、公允價值的確定閱讀理解（可不看） 三、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量重點掌握   （一）、金融資產(chǎn)后續(xù)計量原則理解   （二）、實際利率法及攤余成本理解并掌握   （三）、金融資產(chǎn)利得或損失的處理結(jié)合以下例題學習 四、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的

54、會計處理選擇與判斷題    注意：交易性金融資產(chǎn)入賬價值及投資收益的計算 五、持有至到期投資的會計處理重點注意：“持”攤余成本=“持”賬面價值       投資收益=期初“持”攤余成本×實際利率（給定） 六、貸款和應收款項的會計處理閱讀理解 七、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理重點    注意：區(qū)分股票（例6）和債劵（例7）的處理不同點八、金融資產(chǎn)之間重分類的處理重點  §9.3 金融資產(chǎn)的減值注意例10是錯的，可不看 一、金融資產(chǎn)減值損失的確認 二、

55、金融資產(chǎn)減值損失的計量  【本章測試】1.甲公司2007年12月25日支付價款2 040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權(quán)投資應直接計入資本公積的金額為（    ）萬元。A.55            

56、;  B.65              C.115                D.1252.2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2

57、200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為（    ）萬元。A.90              B.100             C.190            

58、;    D.2003.下列各項中，不應計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（ ）。（A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用          B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用    D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用二、多項選擇題1.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本因素的有（    ）。A.確認的減值準備     &#

59、160;              B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額              D.對到期一次付息債券確認的票面利息2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（ ）。A.  初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.  初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.

60、60; 初始確認為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D.  初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)三、判斷題1.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（    ）2.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（ ）四、計算分析題1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付價款1100萬元（含交易費用），從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000

61、萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10，利息按單利計算，到期一次還本付息，實際年利率為6.4。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80，將扣除手續(xù)費后的款項955萬元存入銀行；該債券剩余的20重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求： （1）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄。（2）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應的會計分錄。（3）計算2008年1月1日甲公司

62、售出該債券的損益，并編制相應的會計分錄。（4）計算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 各章測試題答案第一章  總論一、單項選擇題1.【答案】B【解析】 選項A，負債是是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；選項C，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等；選項D，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。二、判斷題1. 【答案】×【解析】企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，可能直接影響當期損益，也可

63、能直接影響所有者權(quán)益。比如，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動，通過資本公積核算。第二章  存貨一、單項選擇題1. 【答案】D【解析】 可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。所以ABC都不符合題意。2.【答案】C【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入“應交稅費應交消費稅”科目。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應稅消費品的入賬價值2401228280（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】 ABD【解析】選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理

64、損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結(jié)轉(zhuǎn)；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調(diào)整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。三、判斷題1.【答案】×【解析】企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。第三章  固定資產(chǎn)一、單項選擇題1.【答案】C【解析】該核設施的入賬價值1000062010620（萬元）此題分錄為：借：固定資產(chǎn)       &#

65、160;                                   10620    貸：銀行存款           

66、                                      10000        預計負債    &

67、#160;                                              6202. 【答案】D【解析】 選項A，為建造固定資產(chǎn)支付

68、的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項BC，應該記到建造成本中。3.【答案】B【解析】該設備系09年購入的生產(chǎn)用設備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價值=3 000+15+5=3 020（萬元）。二、判斷題1.【答案】【解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。2.【答案】【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。三、計算分析與綜合題1. （1）借：工程物資   

69、                                     234應交稅費-應交增值稅（進項稅額）            &#

70、160;  39.78         貸：銀行存款                                       

71、    273.78（2）借：在建工程                                      210.6       &

72、#160; 貸：工程物資                                            210.6（3）借：在建工程   &#

73、160;                                    117         貸：原材料-A材料     

74、;                                    117（4）借：在建工程              &#

75、160;                         114貸：應付職工薪酬                        &

76、#160;                 114（5）借：營業(yè)外支出                               

77、0;       45其他應收款                                        5貸：在建工程   

78、;                                            50（6）借：在建工程      

79、60;                                  40         貸：銀行存款       

80、;                                        40（7）借：在建工程          

81、60;                            28.4         貸：原材料-B材料             

82、;                           23.4             銀行存款           

83、                           5借：庫存商品                       

84、60;               38.3         貸：在建工程                          &#

85、160;                  38.3（8）借：固定資產(chǎn)                               

86、;       421.7         貸：在建工程         421.7（210.6117114504028.438.3）（9）借：原材料                    

87、                     23.4         貸：工程物資                     

88、;                        23.4第四章  投資性房地產(chǎn)一、單項選擇題1. 【答案】A【解析】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積-其他資本公積。2. 【答案】A【解析】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額

89、，計入資本公積。3. 【答案】A【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入“資本公積其他資本公積”科目。二、多項選擇題1. 【答案】BD【解析】本題考核的是投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A自用房地產(chǎn)，選項C屬于作為存貨的房地產(chǎn)，選項AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。2.【答案】ABD【解析】投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式。3. 【答案】AC【解析】投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。所以選項B，待出租的建筑物不選；選項D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。

90、4. 【答案】BC【解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應該計入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC.三、判斷題1. 【答案】×【解析】公允價值模擬計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷。2.【答案】×【解析】企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應得先將自行建造的房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。第五章  長期股權(quán)投資一、單項選擇題1.【答案】A【解析】此題分錄為：借：長期股權(quán)投資                          1920（3200×60）    貸：股本                        &#