方玲出納貪污案案例分析報(bào)告

1、專業(yè).專注學(xué)習(xí)參考政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)案例分析專 業(yè)：財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)老師:丘雄江小組：財(cái)四第三組組員：1054400404*1054400413*1054400415*10544004161054400417 土10544004181、方玲從單位貪污公款的手段 12、從方玲案件中可以得出該單位財(cái)務(wù)管理存在的問題 2 .3、該單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施 34、出納提取現(xiàn)金的流程圖1、方玲從單位貪污公款的手段經(jīng)調(diào)查，方玲的第一次婚姻很不幸。前夫出軌了，還被方玲在自家中撞破奸情； 離婚后，方玲雖然傷心但還要振作起來獨(dú)自撫養(yǎng)小孩，所以換了工作來到了現(xiàn)在的研究所當(dāng)出納。工作上軌道之后，方玲離婚的傷痛也漸漸平復(fù)

2、了下來，還認(rèn)識(shí)了一個(gè)比她小幾歲的在新華書店工作的男子 。兩人的戀愛，讓方玲走出了離婚的傷痛，但是離 過婚又獨(dú)自帶著小孩的她又讓她沒有安全感，隨時(shí)都在害怕男朋友的離開，所以方玲 意識(shí)到唯有在錢財(cái)方面滿足男朋友的需求才能保持這段來之不易的戀情。但是方玲這種剛失婚又帶小孩的女人哪里有那么多的錢供她男朋友隨意揮霍，所以方玲罪惡的手伸向了公款。而方玲在研究所工作有一段時(shí)間了，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)科的管理還是比較松懈的，單位的公章、銀行存折密碼都是方玲一人保管；而同事之間相處久了也對(duì)方玲有 了信任，方玲是出納經(jīng)常跑銀行、管理錢財(cái)?shù)?出入”，所以這些條件都為她挪用單位的 錢打下了有力的基礎(chǔ)。之后方玲天天跑銀行辦業(yè)務(wù)，兩

3、年內(nèi)一共取單位公款106筆共 230萬轉(zhuǎn)存自己的銀行賬戶中。方玲拿著單位存款借口自己要去上?？赐〉哪棠潭?實(shí)際上和男朋友跑到云南結(jié)婚了，事后同事發(fā)現(xiàn)賬上少了很多錢向警方報(bào)案，警方才把方玲抓捕歸案。我們認(rèn)為，方玲貪污手段可能有：（1）無中生有做假賬。方玲可能偽造假單據(jù)入賬報(bào)銷，或者以自己購(gòu)物的單據(jù)入 賬報(bào)銷貪污公款，再或者虛列本單位人員的工資或其他補(bǔ)貼名單 ，入賬支出公款去貪 污。(2) 明目張膽直接填寫現(xiàn)金支票到銀行提款，從銀行賬戶中直接提出現(xiàn)金自用而 不記入單位賬內(nèi)，挪用公款。(3) 從賬面直接支出公款挪用為自己使用，巧立名目，張冠李戴，以其他名目掛 入單位往來賬內(nèi)。2、從方玲案件中可以

4、得出該單位財(cái)務(wù)管理存在的問題本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度看存在以下幾個(gè)方面的問題：首先是沒有將不相容的崗位分離。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金第六條規(guī) 定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職資權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理 貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。方玲的案件中，由于她一人包辦會(huì)計(jì)和 出納工作，單位的

5、支票、賬證章均為她一人保管，沒有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡， 所以導(dǎo)致了方玲挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 一貨幣資金規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。在本案中，方玲缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德 。第三是印章的保管存在問題。在本案中，單位財(cái)務(wù)的公章印章、銀行存折密碼都 由方玲一人保管，由于該單位內(nèi)部管理未加以控制，而是任由出納方玲一人保管公 章，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。第四是沒有定期的監(jiān)督檢查。在本案中，自方玲接任出納以來，單位的管理人員 從未看

6、過現(xiàn)金管理的賬簿，詢問過有關(guān)費(fèi)用及現(xiàn)金的情況，更沒有對(duì)方玲的會(huì)計(jì)工作 定期進(jìn)行監(jiān)份檢查。3、該單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施首先是要用好人。用好人是根本，再好的內(nèi)控制度也是由人來執(zhí)行的，現(xiàn)在許多 單位出現(xiàn)問題，不是沒有制度，而是用人出問題。因此加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先是在關(guān) 鍵崗位上的人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、遵紀(jì)守法。其次是形成制衡。形成制衡是基礎(chǔ)，主要是完善制衡制度。要按照內(nèi)部控制的要 求嚴(yán)格將不相容的職務(wù)和崗位分離，形成職務(wù)和崗位之間的牽制和制衡，減少發(fā)生舞弊行為的可能性，壓縮違法犯罪行為的空間?，F(xiàn)在之所以很多單位發(fā)生舞弊行為和違 法犯罪行為，很大程度上是沒有將不相容的職務(wù)和崗位分離，沒

7、有形成有效的制衡機(jī)制。第三是執(zhí)行程序。執(zhí)行程序是條件，執(zhí)行程序就是在不相容職務(wù)和崗位分離的基 礎(chǔ)上，要明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職資權(quán)限，并保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)流程循環(huán)。如在貨幣資 金的控制上要嚴(yán)格按照 申請(qǐng)一審批一復(fù)核一支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)。又 如在采購(gòu)與付款的控制上，要嚴(yán)格按照 請(qǐng)購(gòu)審批收購(gòu)驗(yàn)收付款”的程序辦理收 購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。第四是加強(qiáng)監(jiān)督。加強(qiáng)監(jiān)是保障，現(xiàn)在很多單位出事都是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督，一方面是長(zhǎng)期的缺乏監(jiān)督檢查，另一方面是監(jiān)督檢查是走過場(chǎng)、做做樣子。因此，要 防止舞弊行為就必須要加強(qiáng)監(jiān)督檢查 。一是要監(jiān)督檢查制度化，對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況要 定期和不定期地進(jìn)行檢查，二是監(jiān)督檢查要 真刀真槍”，對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制 中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)米取措施，加以糾正和完善。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善 嚴(yán)密與否、執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。一個(gè)企業(yè)建立 了完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格地加以執(zhí)行，必然會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。綜上所述，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理，特別是日常管理，同時(shí)加強(qiáng)誠(chéng)信和道德 價(jià)值觀建設(shè)，鼓勵(lì)員工揭發(fā)違規(guī)行為。4、出納提取現(xiàn)金的流程圖出納人員填寫現(xiàn)金支票出納人員提取現(xiàn)金后根據(jù)存根編制付款憑證提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋撼黾{員先認(rèn)真填寫好現(xiàn)金支票，持現(xiàn)金支票到銀