出口退稅完整會(huì)計(jì)分錄大全

1、出口退稅完整會(huì)計(jì)分錄大全目前，我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。 、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。、“退”是指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。 稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）當(dāng)期留抵稅額；二是，免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)&

2、#215;出口貨物退稅率；三是，當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額。相應(yīng)在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。一、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額（因?yàn)闆](méi)有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 二、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸

3、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 三、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額免抵退稅額留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 通過(guò)以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計(jì)算出“免抵稅額”，會(huì)計(jì)處理上將無(wú)法平衡。 舉例：復(fù)興公司是具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2010年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，增值稅專用發(fā)票金額500萬(wàn)元，所有發(fā)票已經(jīng)按規(guī)定期限

4、在1月份進(jìn)行了認(rèn)證，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元。內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)2009年12月留抵稅款10萬(wàn)元，增值稅稅率17%，出口產(chǎn)品退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 第一種情況，應(yīng)納稅額為正數(shù)的情況。1. 外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：借：原材料等科目 5000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000貸：銀行存款 58500002. 產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：借：應(yīng)收賬款 24000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000003. 產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：借：銀行存款 3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

5、00000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100004. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率退稅率）2400×（17%15%）48萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4800005. 計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）51（85548）9萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅900006. 實(shí)際繳納時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅90000

6、貸：銀行存款90000 第二種情況，期末留抵稅額大于免抵退稅額。依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）300×17%14052400×（17%15%）-46萬(wàn)元。由于應(yīng)納稅額小于零，說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率2400×15%360

7、萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額36046314萬(wàn)元。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）36000007. 收到退稅款時(shí)，分錄為：借：銀行存款 460000貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000 第三種情況，期末留底稅額小于免抵退稅額。依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為494萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅款當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）300×17%49452400×（17%15%）-400萬(wàn)元，不需作會(huì)計(jì)分錄。6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率2400×15%360萬(wàn)元。當(dāng)期期末留抵稅額400萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期