TCL集團(tuán)稅收籌劃案例分析

1、    tcl集團(tuán)稅收籌劃案例分析    摘 要：隨著企業(yè)數(shù)量的不斷增多及相關(guān)法律的逐漸完善，稅務(wù)籌劃得到了迅速的發(fā)展。由于稅收籌劃在為企業(yè)帶來(lái)巨大價(jià)值，各行各業(yè)對(duì)稅收籌劃的關(guān)注程度也越來(lái)越高。本文首先對(duì)tcl集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況及近年來(lái)的涉稅范圍及金額進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，然后從投資活動(dòng)和營(yíng)運(yùn)活動(dòng)兩個(gè)角度進(jìn)行了稅收籌劃，并為tcl集團(tuán)提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；tcl集團(tuán)；稅負(fù)1.背景及意義隨著我國(guó)稅收相關(guān)法律和的政策的制定和實(shí)行，相關(guān)學(xué)者加大對(duì)這方面的研究，稅務(wù)籌劃也得到了迅速的發(fā)展。稅務(wù)籌劃的發(fā)展不僅對(duì)tcl集團(tuán)，甚至對(duì)于整個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，都具有重要意義，表現(xiàn)

2、在以下三個(gè)方面：（1）稅務(wù)籌劃有助于提高tcl集團(tuán)的納稅意識(shí)由于稅務(wù)籌劃需要考慮諸多方面的因素，tcl集團(tuán)會(huì)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律進(jìn)行研究，從而間接或直接地提高了依法納稅的意識(shí)。（2）稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化tcl集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均涉及到稅務(wù)籌劃，其工作目標(biāo)也是使tcl集團(tuán)的利潤(rùn)達(dá)到最大化。tcl集團(tuán)需要充分考慮tcl集團(tuán)的各項(xiàng)成本，一定要結(jié)合tcl集團(tuán)的相關(guān)成本進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌劃工作， 從而降低企業(yè)的稅負(fù)，最大限度地提高tcl集團(tuán)的收益。2.tcl集團(tuán)的基本情況2.1 tcl集團(tuán)概況tcl集團(tuán)股份有限公司是集新型互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù)和智能產(chǎn)品于一體的制造和銷(xiāo)售企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，實(shí)力

3、的壯大，銷(xiāo)售量已占據(jù)了市場(chǎng)中的較大份額，其中，tcl空調(diào)于2008年、2011年、2013年連續(xù)三屆被認(rèn)定為“廣東省高新技術(shù)企業(yè)”。2.2 tcl集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況對(duì)tcl集團(tuán)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力具體分析可知，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率逐年下降，說(shuō)明企業(yè)近年來(lái)銷(xiāo)售狀況欠佳，需要進(jìn)行進(jìn)一步的戰(zhàn)略規(guī)劃；tcl集團(tuán)近三年的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率逐年增加，說(shuō)明企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大；其存貨周轉(zhuǎn)率有所上升，說(shuō)明企業(yè)對(duì)存貨管理比較好；從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率的角度來(lái)看，兩個(gè)指標(biāo)都有所下降。2.3 tcl集團(tuán)近三年涉稅情況tcl集團(tuán)是一家自主研發(fā)、制造與銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)， tc

4、l集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是電視機(jī)和空調(diào)、電腦以及數(shù)碼相機(jī)、健康電器等家用電器的制造和銷(xiāo)售。從tcl集團(tuán)主要繳納情況，可以看出，增值稅和企業(yè)所得稅是tcl集團(tuán)主要繳納的稅種，tcl集團(tuán)企業(yè)所得稅大約占企業(yè)整體繳納稅款的70%，另外，增值稅也承擔(dān)了相當(dāng)一部分的稅負(fù)，大約為14%。因此，tcl集團(tuán)在制定稅務(wù)籌劃方案的時(shí)候需要在增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)方面上進(jìn)行主要的分析和研究。3.tcl集團(tuán)稅收籌劃的設(shè)計(jì)方案下文將從企業(yè)的投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)兩方面對(duì)tcl集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃。3.1企業(yè)投資方式的稅收籌劃tcl集團(tuán)產(chǎn)品不止在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售數(shù)量始終處于領(lǐng)先水平，隨著一帶一路政策的逐步落實(shí)，其產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)海外，并獲得不

5、俗反響，使公司的利潤(rùn)逐年上升。利潤(rùn)的不斷增加使得tcl集團(tuán)現(xiàn)在有一些閑置的流動(dòng)資金，tcl集團(tuán)可以利用這部分資金進(jìn)行有效投資。tcl集團(tuán)可以選擇直接投資或者間接投資兩種投資方式。假設(shè)現(xiàn)在tcl集團(tuán)通力電子子公司有閑置貨幣資金3500萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩種投資方式可以供tcl集團(tuán)選擇：方案一：tcl集團(tuán)與自己的長(zhǎng)期合作伙伴就一個(gè)項(xiàng)目達(dá)成共識(shí)，仔細(xì)分析市場(chǎng)后，兩個(gè)公司準(zhǔn)備合資共同成立一個(gè)s公司，tcl集團(tuán)擁有s公司的25%股權(quán)，已知s公司的資本收益率為23%，稅后利潤(rùn)的50%用來(lái)分配股利（適用所得稅稅率25%）。則s公司稅后利潤(rùn)=3500÷25%×23%×（1-25%）=24

6、15（萬(wàn)元）tcl集團(tuán)的投資收益=2415×50%×25%=301.875（萬(wàn)元）方案二：tcl集團(tuán)用3500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，年利潤(rùn)為4.8%則hx公司每年可獲利=3500×4.8%=168（萬(wàn)元）通過(guò)對(duì)上述兩種方案的比較，方案一每年投資收益為301.875萬(wàn)元，而方案二每年可獲利為168萬(wàn)元，方案一比方案二多133.875萬(wàn)元，tcl集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券與創(chuàng)建新的s公司相比，后者更具有投資價(jià)值，將會(huì)增加tcl集團(tuán)的價(jià)值。3.2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃方案3.2.1增值稅籌劃方案假定高效能變頻空調(diào)銷(xiāo)售的毛利率30%，銷(xiāo)售方式有以下三種：方案一，銷(xiāo)售一臺(tái)空調(diào)，價(jià)值為1000

7、0元，返還現(xiàn)金為800元；方案二，銷(xiāo)售一臺(tái)空調(diào)，價(jià)值為10000元，給予800元的折扣銷(xiāo)售；方案三，銷(xiāo)售一臺(tái)空調(diào)，價(jià)值為10000元，并贈(zèng)送價(jià)值為800元的手機(jī)，成本500元。分析過(guò)程如下：方案一：企業(yè)應(yīng)納增值稅=10000÷（1+17%）×17%-10000×（1-30%）÷（1+17%）×17%=10000×30%÷（1+17%）×17%= 435.9（元）企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)=10000×30%÷1.17-800-435.9=1328.2（元）方案二：企業(yè)應(yīng)納增值稅=10000÷（1+1

8、7%）×17%+800÷（1+17%）×17%-500÷（1+17%）×17%-10000（1-30%） ÷（1+17%）×17%=479.5（元）企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)=10000÷1.17-500÷（1+17%）-10000×70%÷1.17-479.5=1657.3（元）比較上述兩種方案，從增值稅角度進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)選擇第二種銷(xiāo)售方案。4.tcl集團(tuán)稅收籌劃建議4.1樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)的一種稅務(wù)安排，籌劃方案面臨風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，每一個(gè)納稅人都需要樹(shù)立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，

9、使稅務(wù)籌劃方案的合理性和合法性得到有效地保證。第一，納稅人應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，合理地安排企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，設(shè)計(jì)出幾套可供選擇的方案，從中找出對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案。研究與分析企業(yè)所在地區(qū)的稅務(wù)政策并熟練掌握，設(shè)計(jì)出既符合當(dāng)?shù)胤梢?guī)范又能減少企業(yè)的稅負(fù)稅務(wù)籌劃方案。第二，企業(yè)管理層對(duì)待稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度應(yīng)該是積極的。稅務(wù)籌劃有很多特征，客觀性、不確定性和多樣性等。其客觀性表現(xiàn)在制定與實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，不取決于人的意志，用消極的心態(tài)來(lái)對(duì)待籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可取的，tcl集團(tuán)需要做的就是接受風(fēng)險(xiǎn)是客觀的并盡可能降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立一系列風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和處理方案，在稅收籌劃的每一個(gè)階段防范并及早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。第三，樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性。由于tcl集團(tuán)屬于電器行業(yè)，在所處的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下有競(jìng)爭(zhēng)較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，協(xié)調(diào)各部門(mén)稅收聯(lián)系，降低企業(yè)整體稅負(fù)。4.2制定的稅收籌劃方案應(yīng)具有彈性稅務(wù)籌劃是稅收籌劃人員根據(jù)稅收方面有關(guān)知識(shí)在法