中央電大形成性考核審計(jì)學(xué)任務(wù)03.

1、審計(jì)學(xué)形考03任務(wù)一、案例分析題1、【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo),并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。(一審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且及被審計(jì)單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C.及采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。(二實(shí)質(zhì)性程序1.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。2.參照購(gòu)貨發(fā)票,比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。3.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。4.從驗(yàn)收單追查

2、至采購(gòu)明細(xì)賬。5.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期及采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。6.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。7.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題:(1根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。(2針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答:(1審計(jì)目標(biāo)A認(rèn)定是發(fā)生;B認(rèn)定是完整性的;C認(rèn)定是準(zhǔn)確性的;D認(rèn)定是分類;E認(rèn)定是截止。(2實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)A選擇實(shí)質(zhì)性程序1、6、7審計(jì)目標(biāo)B選擇實(shí)質(zhì)性程序3、4審計(jì)目標(biāo)C選擇實(shí)質(zhì)性程序1審計(jì)目標(biāo)D選擇實(shí)質(zhì)性程序2審計(jì)目標(biāo)E選擇實(shí)質(zhì)性程序5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司

3、的委托,對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō),公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn),但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職,因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察,馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解及測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的;詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料,并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)

4、2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答:這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟,被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn),在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下,可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托,使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家