全過程跟蹤審計(jì)工作方案

1、全過程跟蹤審計(jì)工作方案XXX會計(jì)師事務(wù)所作為XXX新建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的服務(wù)者，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所從事基建建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算決算審核暫行辦法（財(cái)協(xié)字1999103號）、XXX基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）、和獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號審計(jì)計(jì)劃，制定了XXX新建電源項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作方案，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。一、審計(jì)的目的加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算，規(guī)范工程結(jié)（決）算管理，降低工程造價(jià)。確定項(xiàng)目投資的合法性、公允性、合理性。二、審計(jì)范圍從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。三、審計(jì)程序第一階段 項(xiàng)目初審1、就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書；

2、2、向委托方提交審計(jì)所需資料清單；3、了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、施工進(jìn)展情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等；4、工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審核：開工前的項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、項(xiàng)目報(bào)建及開工等各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法；5、工程招投標(biāo)與合同的審核；6、項(xiàng)目組織管理的審核；7、財(cái)務(wù)核算的審核；8、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，提出管理建議；并向集團(tuán)公司提交初審報(bào)告。9、與被審計(jì)單位協(xié)商，根據(jù)單項(xiàng)工程的結(jié)算進(jìn)度，分階段安排工程結(jié)算審計(jì)。第二階段 建設(shè)期間審計(jì)1、按單項(xiàng)工程完工

3、進(jìn)度和結(jié)算進(jìn)度，按約定進(jìn)行階段性的工程結(jié)算審核。審核前向被建設(shè)單位提供工程結(jié)算審核所需要的資料清單，作好審核準(zhǔn)備。2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)。3、初步審核后出具審核表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計(jì)人員與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通。4、達(dá)成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計(jì)、建設(shè)、施工單位）簽章確認(rèn)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要出具階段性工程結(jié)算審核報(bào)告。5、按雙方商定時(shí)間安排，進(jìn)行咨詢性財(cái)務(wù)審計(jì)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提供咨詢意見，為順利進(jìn)行工程決算創(chuàng)造條件。6、針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及

4、時(shí)提出管理建議。 第三階段 工程竣工結(jié)算審核和財(cái)務(wù)竣工決算審核1、工程竣工交付使用工程結(jié)算全部完成后，在過程審計(jì)基礎(chǔ)上，開始工程竣工結(jié)算審核工作。工作程序與建設(shè)期內(nèi)基本一致，最終出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。2、在工程竣工結(jié)算審核完成后，被審計(jì)單位開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。3、被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。4、財(cái)務(wù)竣工結(jié)算審計(jì)具體實(shí)施：（1） 被審計(jì)單位提供審計(jì)資料。（2） 審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3） 審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行

5、。（4） 審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。（5） 審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整。（6） 對工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查。（7） 對該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)。資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題。（8） 對該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。（9） 審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。（10） 索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核

6、實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。（11） 對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)。（12） 對償還墊付款、替對方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)。（13） 審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)合法性。（14） 審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)、合法性。（15） 審核有無賬外資產(chǎn)。（16） 審核管理費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（17） 審核借款利息發(fā)生的依據(jù)的真實(shí)、合法性。（18） 審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，

7、成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法。（19） 財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。（20） 根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。四、審計(jì)工作重點(diǎn)與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工

8、決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。五、審計(jì)策略及人員組成根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，按結(jié)算進(jìn)度分階段進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，結(jié)合工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，具體劃分財(cái)務(wù)審計(jì)的階段。按專業(yè)特點(diǎn)分工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)審計(jì)小組，工程組由注冊造價(jià)工程師、工程師等人員組成，主要進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)工作，財(cái)務(wù)組由注冊會計(jì)師、會計(jì)師等人員組成，主要進(jìn)行工程財(cái)務(wù)核算方面的審計(jì)工作。兩個(gè)組同時(shí)要對相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)組對項(xiàng)目法人制、資本金制進(jìn)行審核。各審計(jì)小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場工

9、作計(jì)劃，對 計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。由于過程跟蹤審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。六、主要工作內(nèi)容（一）投資計(jì)劃審核1、各項(xiàng)資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。2、有無擠占，挪用工程項(xiàng)目資金行為。3是否有資金計(jì)劃，計(jì)劃是否合理、有效，是否按資金計(jì)劃安排投資支

10、出。4、對資金成本有無專門的計(jì)劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風(fēng)險(xiǎn)，有無控制資金成本的控制制度以及實(shí)施情況。5、統(tǒng)計(jì)實(shí)際的資金來源渠道、實(shí)際到位資金和到位時(shí)間，是否與批準(zhǔn)的資金內(nèi)容一致，是否與資金計(jì)劃一致。投資不足時(shí)，從資金成本、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量方面分析對項(xiàng)目的影響。（二）投資核算審核1、是否按批準(zhǔn)概算設(shè)置明細(xì)賬；2、結(jié)算部門是否按月將結(jié)算資料報(bào)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算；3、財(cái)務(wù)對結(jié)算是否正確地進(jìn)行會計(jì)核算。對概算內(nèi)項(xiàng)目在對應(yīng)的會計(jì)科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)分明細(xì)進(jìn)行核算。 4、財(cái)務(wù)是否按月及時(shí)地進(jìn)行工程結(jié)算的會計(jì)核算。會計(jì)摘要是否反映準(zhǔn)確完整，如工程內(nèi)容、結(jié)算單位等

11、，以滿足決算統(tǒng)計(jì)需要。5、對概算外項(xiàng)目是否單獨(dú)反映核算。6、財(cái)務(wù)對結(jié)算進(jìn)行會計(jì)核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。7、決算階段對待攤投資的結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)傉呤欠窈侠?，是否符合會?jì)制度規(guī)定。8、征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，費(fèi)用性支出是否有相應(yīng)的管理制度控制，是否按計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用支出控制，“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法； （三）招投標(biāo)與合同管理的審核1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法，有關(guān)原始資料是否歸檔。2、招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查；招標(biāo)監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，標(biāo)段劃分是否合理，有無規(guī)避招標(biāo)行為發(fā)生。開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)

12、投標(biāo)法及地方有關(guān)規(guī)定等。3、有無應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的單項(xiàng)工程。4、審核建設(shè)項(xiàng)目是否全面推行合同制，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī)。5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。6、如果有甲方直接分包的項(xiàng)目，對分包合同價(jià)格的確定是否合理進(jìn)行審核。7、審核與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費(fèi)是否合理。8、合同管理是否規(guī)范，財(cái)務(wù)是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。9、工程結(jié)算中的變更、洽商等影響結(jié)算的經(jīng)濟(jì)資料是否視同合同管理，是否及時(shí)交財(cái)務(wù)備份。（四）工程物資的審核1、

13、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)是否全部、及時(shí)地辦理出入庫手續(xù)。2、是否完整、及時(shí)地對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了會計(jì)核算。3為與施工單位更準(zhǔn)確地結(jié)算，對甲供材和設(shè)備是否在工程物資項(xiàng)下分別進(jìn)行明細(xì)核算。4、出入庫的會計(jì)核算方法是否合理、合規(guī)，運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偸欠窈侠怼?、物資采購計(jì)劃是否合理，有無超概算采購支出。6、是否有物資實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，是否定期進(jìn)行物資盤點(diǎn)，盤點(diǎn)范圍是否全面，盤點(diǎn)記錄是否準(zhǔn)確、詳細(xì)，有無盤點(diǎn)總結(jié)。7、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時(shí)，會計(jì)核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。8、實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)支出是否與合同一致。9、出現(xiàn)物資索賠時(shí)的處理方式是否合理，會計(jì)反映是否準(zhǔn)確、及時(shí)，是否有對工程

14、影響的正確評價(jià)。（五）項(xiàng)目組織管理審核1、項(xiàng)目法人是否已經(jīng)成立并合法。2、項(xiàng)目法人的內(nèi)部組織是否滿足工程建設(shè)管理需要。3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確的情況，分析出現(xiàn)上述情況的原因和對工程管理的影響。4、部門及崗位職責(zé)是否明確和落實(shí)，對差錯(cuò)出現(xiàn)后的處理方式是否合理，評價(jià)其對工程管理的影響程度。5、對工程資料的歸檔是否完整、及時(shí)、準(zhǔn)確。對外部設(shè)計(jì)、施工等單位的工程資料是否及時(shí)獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結(jié)算造價(jià)審核審核竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、

15、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。1、結(jié)算項(xiàng)目是否與圖紙相符。2、會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場勘察核實(shí)，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價(jià)，對于審核中的有關(guān)問題，需要向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解。3、工程量計(jì)算審核：工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計(jì)算規(guī)則，及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書（結(jié)算書）對其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。4、預(yù)算定額的審核： 參考地方調(diào)價(jià)文件，檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有

16、高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。5、工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。6、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)審核：經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)變更的增減費(fèi)用，材料代用的增減費(fèi)用，圖紙資料延期交付造成的損失等現(xiàn)場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)，逐一逐項(xiàng)進(jìn)行審核。審計(jì)設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象；審核洽商變更簽定的及時(shí)性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)個(gè)方審定，任何補(bǔ)報(bào)補(bǔ)審的設(shè)計(jì)變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題，任何設(shè)計(jì)變更應(yīng)符合

17、施工圖具體要求，不得超量、超標(biāo)。7、對施工過程中的工程價(jià)款進(jìn)行審核。主要分項(xiàng)工程報(bào)量、報(bào)價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設(shè)計(jì)變更單、洽商單。8、施工單位材料結(jié)算時(shí)是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。9、甲方自行采購的設(shè)備、材料，對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選。金額在10萬元以上的單臺設(shè)備（或者機(jī)組）或者單項(xiàng)建設(shè)工程中金額在50萬元以上的設(shè)備的采購，對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。（七）竣工決算報(bào)表的審核該階段是項(xiàng)目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計(jì)中的工作內(nèi)容，是對過程審計(jì)的總結(jié)和補(bǔ)充。是過程審計(jì)的最后階段。主要包

18、括以下工作：1、竣工決算報(bào)表編制的審核（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、 “竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì)（1）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。（2）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。（3）審核實(shí)際投資完成額。（4）根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。（5）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。3、建設(shè)

19、成本的審計(jì)（1）按一定比例和審計(jì)要求抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。，（4）審查其他投資的列支情況。4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)（1）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準(zhǔn)數(shù)（包括整個(gè)工程和單項(xiàng)工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或

20、賬外資材等問題。（3）審查交付的無形資產(chǎn)，注意應(yīng)包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產(chǎn)。5、尾工工程的審計(jì)根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容問題。6、結(jié)余資金的審計(jì)（1）核實(shí)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。（2）審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題。（4）審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。7、基建收入

21、的審計(jì)（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經(jīng)營收入列入基建收入，反之亦然，核實(shí)基建收入數(shù)額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容（1）是否實(shí)施了項(xiàng)目法人責(zé)任制。（2）是否實(shí)施了工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。（3）是否委托合格的勘設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設(shè)工程。（4）不超概算的單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑有無原審批部門批準(zhǔn)。（5）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。七、被審單位主要提供的資料(一)財(cái)務(wù)部分1、建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件；2、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；3、建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算、修改概（預(yù)）算及批復(fù)資料；4、建

22、設(shè)項(xiàng)目年度投資計(jì)劃及資金籌措（含借款）文件；5、建設(shè)項(xiàng)目各種內(nèi)部控制制度；6、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告；7、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告及報(bào)表；8、建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)賬簿、憑證；9、建設(shè)項(xiàng)目銀行存款對賬單；10、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金盤點(diǎn)表；11、建設(shè)項(xiàng)目物資盤點(diǎn)表；12、建設(shè)單位月（季）度撥款計(jì)劃13、建設(shè)單位撥付工程款及大項(xiàng)采購審批單14、建設(shè)單位預(yù)付工程款資料 15、其他有關(guān)資料(二)工程部分1、國有土地使用證，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)工程開工證；2、房屋拆遷許可證；3、規(guī)劃管理部門審定設(shè)計(jì)方案的批復(fù)；4、建設(shè)工程總概算書和單項(xiàng)工程綜合概預(yù)算書；5、有關(guān)招標(biāo)、投標(biāo)文、評標(biāo)件及中標(biāo)通知書；6、工程承包、設(shè)備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；7、工程施工圖紙(全套)標(biāo)準(zhǔn)圖集（施工圖與竣工圖）；8、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、圖紙會審記錄；9、施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、各地和電力行業(yè)預(yù)算定額和費(fèi)用定額；12、有關(guān)調(diào)整預(yù)算定額的文件；13、施工過程中雙方簽證資料；14、地質(zhì)勘探報(bào)告及總平面布置圖；15、工程預(yù)（結(jié)）算書(加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章