大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)ppt課件

1、根底會(huì)計(jì)教案根底會(huì)計(jì)教案：t./ ；:；2第一章第一章總論總論 第二章第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證與賬簿第五章第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第六章第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章第七章財(cái)富清查財(cái)富清查第八章第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表第九章第九章 會(huì)計(jì)核算方式會(huì)計(jì)核算方式第十章第十章會(huì)計(jì)任務(wù)的組織會(huì)計(jì)任務(wù)的組織目目 錄錄：t./ ；:；2：t./ ；:；2第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展 (一一)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的緣由會(huì)計(jì)產(chǎn)生的緣由 物質(zhì)資料的消費(fèi)是人類(lèi)賴(lài)以生存

2、和開(kāi)展的根底物質(zhì)資料的消費(fèi)是人類(lèi)賴(lài)以生存和開(kāi)展的根底,在消費(fèi)過(guò)程中在消費(fèi)過(guò)程中,人們希人們希望以望以“盡能夠少的勞動(dòng)耗費(fèi)盡能夠少的勞動(dòng)耗費(fèi),獲取盡能夠多的勞動(dòng)產(chǎn)出獲取盡能夠多的勞動(dòng)產(chǎn)出,從而產(chǎn)生了管從而產(chǎn)生了管理理的需求。的需求。 管理的內(nèi)容分人、財(cái)、物三方面，其中：對(duì)財(cái)?shù)墓芾砭褪枪芾淼膬?nèi)容分人、財(cái)、物三方面，其中：對(duì)財(cái)?shù)墓芾砭褪恰皶?huì)計(jì)。會(huì)計(jì)。 結(jié)論一：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng)結(jié)論一：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng)二會(huì)計(jì)產(chǎn)生的條件二會(huì)計(jì)產(chǎn)生的條件 會(huì)計(jì)產(chǎn)生條件會(huì)計(jì)產(chǎn)生條件剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)文字的產(chǎn)生文字的產(chǎn)生 結(jié)論二：會(huì)計(jì)是在社會(huì)消費(fèi)實(shí)際中產(chǎn)生和開(kāi)展的。結(jié)論

3、二：會(huì)計(jì)是在社會(huì)消費(fèi)實(shí)際中產(chǎn)生和開(kāi)展的。三會(huì)計(jì)的開(kāi)展三會(huì)計(jì)的開(kāi)展1 1、中國(guó)會(huì)計(jì)的開(kāi)展、中國(guó)會(huì)計(jì)的開(kāi)展 1 1早在早在30003000年前的西周時(shí)期，產(chǎn)生了年前的西周時(shí)期，產(chǎn)生了“會(huì)計(jì)名詞。會(huì)計(jì)名詞。 古籍記載古籍記載“總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)，簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)，簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì) 2 2春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的“簿和簿和“籍。籍。 3 3隋唐時(shí)期，產(chǎn)生了專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)專(zhuān)著。隋唐時(shí)期，產(chǎn)生了專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)專(zhuān)著。 4 4宋朝，創(chuàng)建了宋朝，創(chuàng)建了“四柱清冊(cè)結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為四柱清冊(cè)結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“舊管

4、、舊管、“新收、新收、“開(kāi)除、開(kāi)除、“真實(shí)四部分。真實(shí)四部分。 5 5明清時(shí)期，創(chuàng)建了中式復(fù)式記賬明清時(shí)期，創(chuàng)建了中式復(fù)式記賬“龍門(mén)賬，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為龍門(mén)賬，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“收、收、“支、支、“存、存、“該。其關(guān)系是該。其關(guān)系是“收收- -支支= =存存- -該該2 2、西方會(huì)計(jì)的開(kāi)展、西方會(huì)計(jì)的開(kāi)展結(jié)論三：結(jié)論三： 會(huì)計(jì)是隨消費(fèi)的開(kāi)展和管理的需求而不斷開(kāi)展的，經(jīng)濟(jì)越開(kāi)展，會(huì)計(jì)越重要會(huì)計(jì)是隨消費(fèi)的開(kāi)展和管理的需求而不斷開(kāi)展的，經(jīng)濟(jì)越開(kāi)展，會(huì)計(jì)越重要經(jīng)濟(jì)計(jì)量方式包括經(jīng)濟(jì)計(jì)量方式包括二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量方式、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量方式實(shí)物計(jì)量實(shí)物計(jì)量 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)

5、量時(shí)間計(jì)量時(shí)間計(jì)量二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量方式、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量方式 2、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)視、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)視 3、采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法、采用一系列專(zhuān)門(mén)的方法三、會(huì)計(jì)的職能三、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的根本職能會(huì)計(jì)的根本職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)視會(huì)計(jì)監(jiān)視 會(huì) 計(jì) 職 能核算、監(jiān)視 會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)的目的會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念四、會(huì)計(jì)的概念四、會(huì)計(jì)的概念綜上：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，綜上：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計(jì)量方式，采用專(zhuān)門(mén)的它以貨幣為主要計(jì)量方式，采用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)

6、展方法，對(duì)企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展綜合、延續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視，以提綜合、延續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 投入投入 借入借入 貨幣資金貨幣資金 消費(fèi)資金消費(fèi)資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應(yīng)供應(yīng) 消費(fèi)消費(fèi) 銷(xiāo)售銷(xiāo)售 資金循環(huán)資金循環(huán) 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象的普通表述一、會(huì)計(jì)對(duì)象的普通表述 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)務(wù)、買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能 核算和監(jiān)視核算和監(jiān)視 核

7、算監(jiān)視的內(nèi)容核算監(jiān)視的內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) 又稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)又稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng) 二、企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 以工業(yè)企業(yè)為例闡明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)為例闡明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)：可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；、籌資業(yè)務(wù)；2、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)；、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、運(yùn)用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、運(yùn)用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象四、會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)化四、會(huì)計(jì)對(duì)

8、象的詳細(xì)化會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況 運(yùn)營(yíng)成果運(yùn)營(yíng)成果 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、運(yùn)用是

9、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、運(yùn)用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象四、會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)化四、會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)化會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況 運(yùn)營(yíng)成果運(yùn)營(yíng)成果 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)

10、象 資資 產(chǎn)產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資 無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等 其他資產(chǎn)：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn) 會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象中具有同一本質(zhì)的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)進(jìn)展的概括和會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象中具有同一本質(zhì)的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)進(jìn)展的概括和分類(lèi)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)分類(lèi)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六

11、大類(lèi)。用和利潤(rùn)六大類(lèi)。1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)構(gòu)成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期可、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)構(gòu)成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期可以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備負(fù)負(fù) 債債 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：在一年內(nèi)或超在一年內(nèi)或超越一年的營(yíng)業(yè)周越一年的營(yíng)業(yè)周期歸還的債務(wù)。期歸還的債務(wù)。) 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 ：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款一切者權(quán)益一切者權(quán)益 實(shí)收資本：收到投資人的實(shí)踐投資額 資本公積：由投資構(gòu)成的歸投資人公有的公積金資本公積：由投資構(gòu)成的歸投資人公有的公積金 盈余

12、公積盈余公積 ：由利潤(rùn)中提取構(gòu)成的公積金：由利潤(rùn)中提取構(gòu)成的公積金未分配利潤(rùn)：企業(yè)曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)：企業(yè)曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤(rùn) 2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)構(gòu)成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債按照歸還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債按照歸還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 短期借款短期借款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)付股利、應(yīng)付利息3、一切者權(quán)益：一切者權(quán)益是企業(yè)資

13、產(chǎn)扣除負(fù)債后普通一切者享有的剩余、一切者權(quán)益：一切者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后普通一切者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在運(yùn)營(yíng)中構(gòu)成的盈余。權(quán)益。包括投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在運(yùn)營(yíng)中構(gòu)成的盈余。 費(fèi)費(fèi) 用用 消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用 直接費(fèi)用：直接資料、直接人工直接費(fèi)用：直接資料、直接人工 消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián) 直接記入直接記入 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 記入記入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 收收 入入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4、收入：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、收

14、入：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。和其他業(yè)務(wù)收入。 5、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額、利潤(rùn)：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一

15、、會(huì)計(jì)法規(guī)的概述一、會(huì)計(jì)法規(guī)的概述 會(huì)計(jì)法規(guī)體系是由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)法規(guī)體系是由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)組成，會(huì)計(jì)法規(guī)具有層次性。和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)組成，會(huì)計(jì)法規(guī)具有層次性。第一層：會(huì)第一層：會(huì) 計(jì)計(jì) 法法 律會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法第二層：會(huì)計(jì)行政法規(guī)總會(huì)計(jì)師條例第二層：會(huì)計(jì)行政法規(guī)總會(huì)計(jì)師條例第三層：會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章企業(yè)會(huì)計(jì)制度第三層：會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章企業(yè)會(huì)計(jì)制度第四層：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)山東實(shí)施第四層：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)山東實(shí)施二、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的根本前提二、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的根本前提 我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界會(huì)計(jì)假我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界會(huì)計(jì)假設(shè)四個(gè)。設(shè)四個(gè)。1 1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主

16、體指會(huì)計(jì)人員為之效力的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記指會(huì)計(jì)人員為之效力的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。錄、報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體與法人主體不是等同的概念；會(huì)計(jì)主體與法人主體不是等同的概念； 會(huì)計(jì)主體能夠是法人主體之下細(xì)分的分支機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)主體能夠是法人主體之下細(xì)分的分支機(jī)構(gòu)； 會(huì)計(jì)主體也能夠是企業(yè)集團(tuán)眾多法人主體的集合。會(huì)計(jì)主體也能夠是企業(yè)集團(tuán)眾多法人主體的集合?？梢员桓爬椋簳?huì)計(jì)要為特定的主體進(jìn)展會(huì)計(jì)核算?？梢员桓爬椋簳?huì)計(jì)要為特定的主體進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。w2 2、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)w指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將

17、會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。w照當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才干在正常照當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才干在正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程耗用、出賣(mài)、轉(zhuǎn)換等；的運(yùn)營(yíng)過(guò)程耗用、出賣(mài)、轉(zhuǎn)換等；w它為正確地計(jì)量財(cái)富的價(jià)值、確定收益提供了實(shí)際根據(jù)。它為正確地計(jì)量財(cái)富的價(jià)值、確定收益提供了實(shí)際根據(jù)。w也就是說(shuō)組織會(huì)計(jì)核算任務(wù)，也就是說(shuō)組織會(huì)計(jì)核算任務(wù)，w首先必需明確核算的主體，即處理為誰(shuí)核算的問(wèn)題；首先必需明確核算的主體，即處理為誰(shuí)核算的問(wèn)題；w其次還必需明確時(shí)間范圍，核算主體是繼續(xù)不斷運(yùn)營(yíng)的。其次還必需明確時(shí)間范圍，

18、核算主體是繼續(xù)不斷運(yùn)營(yíng)的。l3 3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期l是指將一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為假設(shè)干延續(xù)是指將一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為假設(shè)干延續(xù)的、長(zhǎng)短一樣的期間。的、長(zhǎng)短一樣的期間。l會(huì)計(jì)分期是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)的延伸，是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的客觀要求會(huì)計(jì)分期是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)的延伸，是繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的客觀要求l它普通按照日歷時(shí)間劃分，是一種人為的劃分；它普通按照日歷時(shí)間劃分，是一種人為的劃分；l它能夠與實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以繼續(xù)至它能夠與實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以繼續(xù)至多個(gè)會(huì)計(jì)期間。多個(gè)會(huì)計(jì)期間。l會(huì)計(jì)期間分為：會(huì)計(jì)期間分為：l年度年度l會(huì)計(jì)中期：包括：半年

19、度、季度和月度會(huì)計(jì)中期：包括：半年度、季度和月度l會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為“權(quán)責(zé)發(fā)生制核算根底權(quán)責(zé)發(fā)生制核算根底等奠定了實(shí)際和實(shí)務(wù)根底。等奠定了實(shí)際和實(shí)務(wù)根底。l4 4、貨幣計(jì)量、貨幣計(jì)量l是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。果和現(xiàn)金流量。l 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是可以用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是可以用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可以進(jìn)展會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，

20、那么不用以進(jìn)展會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，那么不用進(jìn)展會(huì)計(jì)反映。進(jìn)展會(huì)計(jì)反映。l用貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的根本特征用貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的根本特征l貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提；貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提；l我國(guó)貨幣計(jì)量普通以人民幣為記賬本位幣。我國(guó)貨幣計(jì)量普通以人民幣為記賬本位幣。三、會(huì)計(jì)記賬核算根底權(quán)責(zé)發(fā)生制三、會(huì)計(jì)記賬核算根底權(quán)責(zé)發(fā)生制 2006年 規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制。指會(huì)計(jì)核算該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制造為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間根底，即費(fèi)用或收入能否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，是根據(jù)收入能否歸屬該期間的成果、費(fèi)用能否由該期

21、負(fù)擔(dān)來(lái)確定。 即：應(yīng)由當(dāng)期確認(rèn)的收入，不論款項(xiàng)能否收到均作為當(dāng)期收入處置；該當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)能否支付均由本期負(fù)擔(dān)。 2、收付實(shí)現(xiàn)制。實(shí)收實(shí)付制。 即以實(shí)踐收到款項(xiàng)為規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收益，以實(shí)踐支付款項(xiàng)為規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。12月25日銷(xiāo)售商品10萬(wàn)元，1月20日收款。處置方法：作為12月份的銷(xiāo)售 權(quán)責(zé)發(fā)生制 作為1月份的銷(xiāo)售 收付實(shí)現(xiàn)制四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1 1、可靠性、可靠性 企業(yè)該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，企業(yè)該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)

22、信息照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完好。真實(shí)可靠、內(nèi)容完好。2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3 3、可了解性、可了解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)明晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者了解和運(yùn)用。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)明晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者了解和運(yùn)用。4 4、可比性、可比性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)

23、信息該當(dāng)具有可比性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用一致的同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變卦。確需變卦的，該當(dāng)在附注中闡明。會(huì)計(jì)政策，不得隨意變卦。確需變卦的，該當(dāng)在附注中闡明。 不同企業(yè)發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，不同企業(yè)發(fā)生的一樣或者類(lèi)似的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 5 5、本質(zhì)重于方式、本質(zhì)重于方式 企業(yè)該當(dāng)按照買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅企業(yè)該

24、當(dāng)按照買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。以買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。6 6、重要性、重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的一切重要買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)。的一切重要買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)能夠?qū)ζ髽I(yè)決策產(chǎn)生艱苦影響那么屬重要事從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)能夠?qū)ζ髽I(yè)決策產(chǎn)生艱苦影響那么屬重要事項(xiàng)。項(xiàng)。 從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額到達(dá)一定程度，對(duì)決策產(chǎn)生艱苦影從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額到達(dá)一定程度，對(duì)決策產(chǎn)生艱苦影響。

25、響。7 7、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 企業(yè)對(duì)買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)企業(yè)對(duì)買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8 8、及時(shí)性、及時(shí)性 企業(yè)對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，企業(yè)對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或者延后。不得提早或者延后。第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的方法和程序會(huì)計(jì)核算的方法和程序一、會(huì)計(jì)的方法一、會(huì)計(jì)的方法 會(huì)計(jì)的方法包括會(huì)計(jì)的方法包括:會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的

26、方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。檢查的方法。二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法 會(huì)計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、本錢(qián)計(jì)算、財(cái)富清查和編制會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、本錢(qián)計(jì)算、財(cái)富清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。 以上七種方法是一個(gè)完好的方法體系，在會(huì)計(jì)核算中相互聯(lián)以上七種方法是一個(gè)完好的方法體系，在會(huì)計(jì)核算中相互聯(lián)絡(luò)地加以運(yùn)用。絡(luò)地加以運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制憑證填制憑證 登記賬簿登記賬簿編制報(bào)表編制報(bào)表 在設(shè)好的賬戶(hù)中在設(shè)好的賬戶(hù)中 利用復(fù)式記賬法利用復(fù)式記賬法 本錢(qián)計(jì)算本錢(qián)計(jì)算 財(cái)富清查

27、財(cái)富清查 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 返返 回回第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義一、會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類(lèi)核算的工程稱(chēng)號(hào)。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類(lèi)核算的工程稱(chēng)號(hào)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目負(fù)負(fù)債債類(lèi)類(lèi)權(quán)權(quán)益益類(lèi)類(lèi)成成本本類(lèi)類(lèi)損損益益類(lèi)類(lèi)資資產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi) 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 一切者權(quán)益類(lèi)一切者權(quán)益類(lèi) 本錢(qián)類(lèi)本錢(qián)類(lèi) 損益類(lèi)損益類(lèi) 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)第二章第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等

28、式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立一致一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立一致 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個(gè)企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個(gè)企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示用公式表示: 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 或：資產(chǎn)負(fù)債或：資產(chǎn)負(fù)債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類(lèi)型

29、權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類(lèi)型(九小類(lèi)九小類(lèi))： 1、資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)添加、資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)添加 2、資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)減少、資產(chǎn)與負(fù)債或一切者權(quán)益同時(shí)減少 3、資產(chǎn)之間有增有減、資產(chǎn)之間有增有減 4、負(fù)債和一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減、負(fù)債和一切者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會(huì)計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就構(gòu)成企收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會(huì)計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就構(gòu)成企業(yè)的利潤(rùn)。用公式表示：收入費(fèi)用業(yè)的利潤(rùn)。用公式表示：收入費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系可用以下公式表示：會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系可用以下公式表示： 資產(chǎn)二負(fù)債資產(chǎn)二負(fù)債+一切

30、者權(quán)益一切者權(quán)益+(收入一費(fèi)用收入一費(fèi)用) 會(huì)計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶(hù)和進(jìn)展復(fù)式記賬的根底，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀會(huì)計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶(hù)和進(jìn)展復(fù)式記賬的根底，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來(lái)的。存在的平衡關(guān)系建立起來(lái)的。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+一切者權(quán)益一切者權(quán)益 1、 、 、 、第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義一、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的含義 賬戶(hù)是延續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益變賬戶(hù)是延續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段?；捌浣Y(jié)果的一種手段。 二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的根本構(gòu)造二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的根本構(gòu)造 在借貸記賬法下，賬戶(hù)的根本構(gòu)造劃分為在借貸記賬法下，

31、賬戶(hù)的根本構(gòu)造劃分為“借方、借方、“貸方和貸方和“余額余額欄。欄。 借借 賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)賬戶(hù)稱(chēng)號(hào) 貸貸 期初余額期初余額 * 添加數(shù)添加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理復(fù)式記賬的原理一、會(huì)計(jì)記賬方法一、會(huì)計(jì)記賬方法記賬方法記賬方法 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理二、復(fù)式記賬的原理 1、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上工程的增減變化；、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上工程的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等、且增、減數(shù)額相等 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法

32、一、借貸記賬法的概述一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號(hào)，來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號(hào)，來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。減變化的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的記賬符號(hào) 1 1、“借和借和“貸失去原意，構(gòu)成純粹的記賬符號(hào)貸失去原意，構(gòu)成純粹的記賬符號(hào) 2 2、“借、貸二字表示應(yīng)記入賬戶(hù)的方向。借、貸二字表示應(yīng)記入賬戶(hù)的方向。 3 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判別賬戶(hù)的屬性。、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判別賬戶(hù)的屬性。在借貸記賬法下在借貸記賬法下 “借表示借表示 資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的添加資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的添加 負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的

33、減少負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的減少 “貸表示貸表示 資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的減少資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用的減少 負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加負(fù)債、一切者權(quán)益、收入的添加 三、借貸記賬法下的賬戶(hù)構(gòu)造三、借貸記賬法下的賬戶(hù)構(gòu)造2、負(fù)債、一切者權(quán)益的根本構(gòu)、負(fù)債、一切者權(quán)益的根本構(gòu)造造 借借 賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)賬戶(hù)稱(chēng)號(hào) 貸貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額* * 減少數(shù)減少數(shù) * * 期初余額期初余額 * 添加數(shù)添加數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)根本構(gòu)造、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)根本構(gòu)造 借借 賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)賬戶(hù)稱(chēng)號(hào) 貸貸 期初余額期初余額 * 添加數(shù)添加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期

34、末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么 以以“有借必有貸，借貸必相等作為記賬規(guī)律有借必有貸，借貸必相等作為記賬規(guī)律 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 1342五、編制會(huì)計(jì)分錄五、編制會(huì)計(jì)分錄 1、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶(hù)之間構(gòu)成的應(yīng)借、應(yīng)貸的利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶(hù)之間構(gòu)成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱(chēng)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。相互依存關(guān)系稱(chēng)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)互為對(duì)應(yīng)賬

35、戶(hù)。 2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)和金額的記錄，稱(chēng)為會(huì)指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)和金額的記錄，稱(chēng)為會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只涉及會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只涉及到兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄。到兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄。3、業(yè)務(wù)舉例、業(yè)務(wù)舉例六、借貸記賬法試算平衡六、借貸記賬法試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來(lái)檢查各賬戶(hù)的記試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來(lái)檢查各賬戶(hù)的記錄能否正確的一種驗(yàn)證方法錄能否正確

36、的一種驗(yàn)證方法試算平衡公式試算平衡公式 1、一切賬戶(hù)期初借方余額之和一切賬戶(hù)期初貸方余額之和、一切賬戶(hù)期初借方余額之和一切賬戶(hù)期初貸方余額之和 2、一切賬戶(hù)本期借方發(fā)生額之和一切賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額之和、一切賬戶(hù)本期借方發(fā)生額之和一切賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額之和 3、一切賬戶(hù)期末借方余額之和一切賬戶(hù)期末貸方余額之和、一切賬戶(hù)期末借方余額之和一切賬戶(hù)期末貸方余額之和返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬根據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬根據(jù)的書(shū)面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證原始

37、憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 二、會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)二、會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 按來(lái)源不同分按來(lái)源不同分 外來(lái)憑證外來(lái)憑證 自制憑證自制憑證 按填制方法分按填制方法分 一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總憑證匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分按用途不同分 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 單項(xiàng)憑證單項(xiàng)憑證 匯總憑證匯總憑證 三三 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核一原始憑證的根本內(nèi)容一原始憑證的根本內(nèi)容二原始憑證的填制要求二原始憑證的填制要求 普通要求：普通要求： 1、填制

38、內(nèi)容真實(shí)可靠、填制內(nèi)容真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完好，手續(xù)齊備、內(nèi)容完好，手續(xù)齊備 3、填制規(guī)范、填制規(guī)范 4、編制及時(shí)、編制及時(shí)詳細(xì)要求：詳細(xì)要求：P111三原始憑證的審核三原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)展審核、審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)展審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完好性和正確性、審核原始憑證的完好性和正確性 一記賬憑證的根本內(nèi)容一記賬憑證的根本內(nèi)容 二記賬憑證的填制要求二記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證

39、或原始憑證匯總表填制的。 填制普通要求：填制普通要求： 1、以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的根據(jù)。、以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的根據(jù)。 2、內(nèi)容要完好、手續(xù)要齊備。、內(nèi)容要完好、手續(xù)要齊備。 3、分類(lèi)正確，正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。、分類(lèi)正確，正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)延續(xù)編號(hào)。、記賬憑證按月應(yīng)延續(xù)編號(hào)。 填制原始憑證的詳細(xì)要求：見(jiàn)填制原始憑證的詳細(xì)要求：見(jiàn)P115 三記賬憑證的填制方法三記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 四記賬憑證的審核四記賬憑證的審核 1、記賬憑證能否附有原始憑

40、證；所附原始憑證的張數(shù)能否與記賬、記賬憑證能否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)能否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證能憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證能否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)相等。否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額能否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額能否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)系能否清楚。系能否清楚。 3、記賬憑證中所列工程能否填寫(xiě)完好；有關(guān)人員的簽章能否齊全。、記賬憑證中所列工程能否填寫(xiě)完好；有關(guān)人員的簽章能否齊全。 四、四、 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核五、五、 會(huì)

41、計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)、傳送和保管會(huì)計(jì)憑證的書(shū)寫(xiě)、傳送和保管第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的含義、會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互銜接在一同的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專(zhuān)門(mén)格式而又相互銜接在一同的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)、分類(lèi)地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)、分類(lèi)地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。2、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)賬簿按用途賬簿按用途 序時(shí)賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆延續(xù)登記的賬簿 備查賬簿 分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿 總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬 訂本賬 ：在啟用前，將順序編號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂

42、成冊(cè)的賬簿 活頁(yè)賬：將分散的賬頁(yè)放在賬夾中，可以隨時(shí)增、減賬頁(yè) 卡片賬卡片賬 賬簿按外表賬簿按外表方式方式一會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)一會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1總賬的設(shè)置總賬的設(shè)置外表方式：采用外表方式：采用“訂本式訂本式賬頁(yè)格式：采用賬頁(yè)格式：采用“三欄式或三欄式或“多欄式賬頁(yè)多欄式賬頁(yè)2明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)賬的設(shè)置賬頁(yè)格式：采用賬頁(yè)格式：采用“三欄式或三欄式或“多欄式賬頁(yè)多欄式賬頁(yè)外表方式：普通采用外表方式：普通采用“活頁(yè)式，也可采用活頁(yè)式，也可采用“卡片式卡片式賬頁(yè)格式：賬頁(yè)格式：三欄式：只需進(jìn)展金額明細(xì)核算的資本、債務(wù)、債務(wù)三欄式：只需進(jìn)展金額明細(xì)核算的資本、債務(wù)、債務(wù)多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的本錢(qián)費(fèi)用、

43、收入等多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的本錢(qián)費(fèi)用、收入等數(shù)量金額式：既要進(jìn)展金額核算又要進(jìn)展數(shù)量核算財(cái)數(shù)量金額式：既要進(jìn)展金額核算又要進(jìn)展數(shù)量核算財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算產(chǎn)物資明細(xì)核算橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)2、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)賬簿的登記1登記賬簿的登記賬簿的根本要求根本要求、以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)、以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)、劃、劃“做過(guò)賬標(biāo)志做過(guò)賬標(biāo)志、書(shū)寫(xiě)文字、數(shù)字普通占格、書(shū)寫(xiě)文字、數(shù)字普通占格、慎用、慎用“紅色墨水記賬紅色墨水記賬、隔頁(yè)、跳行的處置、隔頁(yè)、跳行的處置、余額欄的處置、余額欄的處置、結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)的處置、結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)的處置1、

44、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置二會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記： 記賬根據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款日記賬的登記同現(xiàn)金3總賬、明細(xì)賬的登記 總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決議，在第九賬引見(jiàn)明細(xì)賬的登記記賬根據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬方法：逐筆登記或匯總登記4總賬和明細(xì)賬的平行登記平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn)同時(shí)期同時(shí)期同方向同方向同金額同金額1、啟用賬簿的規(guī)那么、啟用賬簿的規(guī)那么2、登記賬簿規(guī)那么、登記賬簿規(guī)那么3、錯(cuò)賬查找方法、錯(cuò)賬查找方法

45、錯(cuò)賬查找的方法錯(cuò)賬查找的方法 1過(guò)失法過(guò)失法 2尾數(shù)法尾數(shù)法 3除除2法法 4除除9法法 假設(shè)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所根據(jù)的記賬假設(shè)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所根據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷(xiāo)，然后，將正確的文字條紅線，以表示予以注銷(xiāo)，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在被注銷(xiāo)的文字或數(shù)字的上方，或數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在被注銷(xiāo)的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。并由記

46、賬人員在更正處蓋章。 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么運(yùn)用紅字更正法予以的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么運(yùn)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤的證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤的賬簿記錄賬簿記錄 2 2、紅字更正法：、紅字更正法： -證錯(cuò)、賬也錯(cuò)證錯(cuò)、賬也錯(cuò) -編寫(xiě)紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬編寫(xiě)紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記

47、賬憑證和賬簿中記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，也運(yùn)用紅字更正的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，也運(yùn)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按多記的金額法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按多記的金額用紅字用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填列一張應(yīng)借、應(yīng)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證一樣的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)多記的金額。銷(xiāo)多記的金額。 - -證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記 -編寫(xiě)差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差

48、額編寫(xiě)差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額返返 回回第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算籌集資金的兩個(gè)來(lái)源渠道籌集資金的兩個(gè)來(lái)源渠道 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 原資料原資料 短期借款短期借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投入資本投入資本 借入資金借入資金 國(guó)家投資國(guó)家投資法人投資法人投資外商投資外商投資個(gè)人投資個(gè)人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算一、籌集資金的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算一、企業(yè)資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)資料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 銀行存款銀行存款在途物資在途物資原資料原資料銀行存款銀行存款 資料采購(gòu)資料采購(gòu) 原資料原資料 應(yīng)付賬款應(yīng)付

49、賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 二、資料采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算二、資料采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算 1、資料采購(gòu)本錢(qián)的構(gòu)成、資料采購(gòu)本錢(qián)的構(gòu)成 購(gòu)入物資的采購(gòu)入物資的采 購(gòu)購(gòu) 本錢(qián)的構(gòu)成本錢(qián)的構(gòu)成買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)途中的合理?yè)p耗途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金購(gòu)買(mǎi)物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金2、資料采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算方法、資料采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算方法 1直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)本錢(qián)，如：買(mǎi)價(jià)、稅金等直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)本錢(qián)，如：買(mǎi)價(jià)、稅金等 2不能分清收益對(duì)象的共同費(fèi)用，按外購(gòu)物資的分量、買(mǎi)價(jià)等比例分配計(jì)不能分清收益對(duì)象的共同費(fèi)用，按外購(gòu)物資的分量、買(mǎi)價(jià)等比例分配計(jì)入各種物資的采購(gòu)本錢(qián)。如

50、：共同的采購(gòu)費(fèi)用。入各種物資的采購(gòu)本錢(qián)。如：共同的采購(gòu)費(fèi)用。 計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率 = 采購(gòu)費(fèi)用總額物資總分量或總買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用總額物資總分量或總買(mǎi)價(jià) 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用=分配率該種物資的分量分配率該種物資的分量 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)過(guò)程的核算消費(fèi)過(guò)程的核算一、企業(yè)消費(fèi)加工業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)消費(fèi)加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 原資料原資料 職工薪酬職工薪酬 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置原資料原資料 消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用制

51、造費(fèi)用 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 二、產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的計(jì)算 1、費(fèi)用與本錢(qián)的概念 費(fèi)用，是指企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi) 本錢(qián)，是將一定時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對(duì)象進(jìn)展歸集稱(chēng)該對(duì)象的本錢(qián) 2、產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的本錢(qián)工程及計(jì)算方法 費(fèi)用內(nèi)容費(fèi)用內(nèi)容資料費(fèi)資料費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)維修費(fèi)維修費(fèi)本錢(qián)工程本錢(qián)工程直接資料直接資料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用消費(fèi)本錢(qián)明消費(fèi)本錢(qián)明細(xì)賬細(xì)賬直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入 3、制造費(fèi)用的歸集和分配 1制造費(fèi)用是經(jīng)過(guò)“制造費(fèi)用賬戶(hù)來(lái)歸集的。 2制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用應(yīng)按消費(fèi)產(chǎn)品耗用的“工時(shí)或“工資比例為規(guī)范進(jìn)展分配

52、。 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額 / 消費(fèi)工人工時(shí)或工資總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用工時(shí)或工資分配率 實(shí)踐任務(wù)中，制造費(fèi)用的分配是經(jīng)過(guò)“制造費(fèi)用分配表來(lái)完成的。 消費(fèi)費(fèi)用的歸集和分配是經(jīng)過(guò)“消費(fèi)本錢(qián)明細(xì)賬來(lái)進(jìn)展的 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算一、企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫(kù)存商品庫(kù)存商品銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售稅費(fèi)的計(jì)算銷(xiāo)售稅費(fèi)的計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)的計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)的計(jì)算2、賬戶(hù)設(shè)置、賬戶(hù)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售

53、費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 二其他業(yè)務(wù)二其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 一主營(yíng)業(yè)務(wù)一主營(yíng)業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 銀行存款銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)構(gòu)成及分配的核算利潤(rùn)構(gòu)成及分配的核算一、利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的核算 (一一)利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)

54、外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)本錢(qián)-營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資凈收益財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資凈收益凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 (二二)利潤(rùn)構(gòu)成的核算利潤(rùn)構(gòu)成的核算二、利潤(rùn)的分配步驟二、利潤(rùn)的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤(rùn)總額為根底：公司制企業(yè)，以利潤(rùn)總額為根底： 第一：彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損第一：彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅第二：上繳所得稅 第三：彌補(bǔ)五第三：彌補(bǔ)五年以前虧損年以前虧損 以?xún)衾麧?rùn)為根底。以?xún)衾麧?rùn)為根底。 第四：按當(dāng)期凈利潤(rùn)第四：按當(dāng)期凈

55、利潤(rùn)10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積 第五：提取恣意公積金第五：提取恣意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤(rùn)第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤(rùn) 返返 回回主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配去向去向 盈余公積盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 231

56、45闡明：闡明：1結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入2結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用3年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)。未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)。4進(jìn)展利潤(rùn)分配。進(jìn)展利潤(rùn)分配。5年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)。年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)。劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶(hù)期末無(wú)余額，劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶(hù)期末無(wú)余額，“本年利潤(rùn)和本年利潤(rùn)和“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配除除“未分配利潤(rùn)以外的明細(xì)賬年末無(wú)余額未分配利潤(rùn)以外的明細(xì)賬年末無(wú)余額 一、存貨盤(pán)存制度一、存貨盤(pán)存制度一永續(xù)盤(pán)存制一永續(xù)盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。永續(xù)盤(pán)存制是根據(jù)賬簿記

57、錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 發(fā)出財(cái)富物資價(jià)值發(fā)出財(cái)富物資數(shù)量單價(jià)發(fā)出財(cái)富物資價(jià)值發(fā)出財(cái)富物資數(shù)量單價(jià) 期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量+本期添加數(shù)量本期添加數(shù)量-本期減本期減少數(shù)量少數(shù)量特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)展管理特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)展管理 可以經(jīng)過(guò)清點(diǎn)核對(duì)期末財(cái)富物資數(shù)量可以經(jīng)過(guò)清點(diǎn)核對(duì)期末財(cái)富物資數(shù)量l先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法l后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法l加權(quán)平均法加權(quán)平均法l挪動(dòng)平均法挪動(dòng)平均法l個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法一、期末賬項(xiàng)的調(diào)整一、期末賬項(xiàng)的調(diào)整一應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整一應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)，因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的

58、收入。應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)，因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入。二應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整二應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期受害，因款項(xiàng)未付到而未登記入賬的費(fèi)用。應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期受害，因款項(xiàng)未付到而未登記入賬的費(fèi)用。三收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整三收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，需收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分?jǐn)偞_認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入的金額。在期末按本期已完成的比例分?jǐn)偞_認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入的金額。四費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整四費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 費(fèi)用分?jǐn)偸侵钢С鲈?jīng)發(fā)生，以后假設(shè)干期內(nèi)受害，每期末進(jìn)展費(fèi)

59、用分?jǐn)?。費(fèi)用分?jǐn)偸侵钢С鲈?jīng)發(fā)生，以后假設(shè)干期內(nèi)受害，每期末進(jìn)展費(fèi)用分?jǐn)偂６?、期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬二、期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬1、結(jié)賬的時(shí)間要求、結(jié)賬的時(shí)間要求企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬年度：公歷月日年度：公歷月日半年度半年度季度季度月度月度各期的最后一天各期的最后一天2、結(jié)賬的程序、結(jié)賬的程序3、結(jié)賬的詳細(xì)要求、結(jié)賬的詳細(xì)要求三、對(duì)賬三、對(duì)賬1、賬證核對(duì)各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)、賬證核對(duì)各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)2、賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)目的的核對(duì)、賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)目的的核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)富物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)富物資的賬

60、面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)返返 回回第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)富清查的意義和作用財(cái)富清查的意義和作用一一 、財(cái)富清查的概念、意義、財(cái)富清查的概念、意義 財(cái)富清查是指經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物及存款，核對(duì)賬目來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)富物資、財(cái)富清查是指經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物及存款，核對(duì)賬目來(lái)查明各項(xiàng)財(cái)富物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)能否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)能否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法方法二、二、 財(cái)富清查的作用財(cái)富清查的作用三、三、 財(cái)富清查的種類(lèi)財(cái)富清查的種類(lèi)一按清查的對(duì)象和范圍，可分為全面清查和部分清查一按清查的對(duì)象和范圍，可分為全面清查和部分清查二按清查的時(shí)間，可分為定期清查和不定期清查