企業(yè)會計(jì)學(xué)-流動負(fù)債

1、企業(yè)會計(jì)學(xué) - 流動負(fù)債 ( 二)( 總分： 101.99 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 )一、 B多項(xiàng)選擇題/B(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：12.00)1. 下列選項(xiàng)中屬于流動負(fù)債的是_A. 短期借款B. 預(yù)收賬款C.應(yīng)付利息D.應(yīng)交稅費(fèi)E. 預(yù)計(jì)負(fù)債（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等，預(yù)計(jì)負(fù)債屬于非流動負(fù)債。答案為ABCD。2. 流動負(fù)債的特點(diǎn)有 _A. 由過去或目前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的當(dāng)前債務(wù)B. 流動負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E. 履行清償義務(wù)時(shí)，需要

2、用流動資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新的流動負(fù)債作為償債手段（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 流動負(fù)債具有一般負(fù)債具有的特點(diǎn)，如由過去或目前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起、清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)、 能以貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)，除此之外，流動負(fù)債還有著自身的特點(diǎn)，如償還期限短、履行償債義務(wù)時(shí)，需要用流動資產(chǎn)、提供勞務(wù)或舉借新的流動負(fù)債作為償債手段等。答案為ABCDE。3. 流動負(fù)債按其產(chǎn)生的原因不同，可分為_A. 融資活動形成的流動負(fù)債B. 結(jié)算業(yè)務(wù)形成的流動負(fù)債C.經(jīng)營過程中形成的流動負(fù)債D.商品流通形成的流動負(fù)債E. 利潤分配過程中形成的流動負(fù)債（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B

3、. C. D.E. 解析： 解析 流動負(fù)債按照產(chǎn)生的原因不同可以分成以下四類：(1) 融資活動形成的流動負(fù)債；務(wù)形成的流動負(fù)債；(3) 經(jīng)營過程中形成的流動負(fù)債；(4) 利潤分配過程中形成的流動負(fù)債。答案為4. 按照流動負(fù)債償付金額能否確定，可以將流動負(fù)債分為_(2) 結(jié)算業(yè)ABCE。A. 融資活動形成的流動負(fù)債B. 結(jié)算業(yè)務(wù)形成的流動負(fù)債C.經(jīng)營過程中形成的流動負(fù)債D.償付金額能夠確定的流動負(fù)債E. 償付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債（分?jǐn)?shù)：0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 按照流動負(fù)債償付金額能否確定，可以將流動負(fù)債分為償付金額能夠確定的流動負(fù)債和償付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債

4、。答案為DE。5. 下列各項(xiàng)屬于非流動負(fù)債的是_A. 應(yīng)付賬款B. 長期借款E. 長期應(yīng)付款（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C.D. E. 解析： 解析 非流動負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)屬于企業(yè)的流動負(fù)債。答案為 BDE。6. 短期借款的核算內(nèi)容包括 _A. 短期借款的取得B. 利息的處理C.借款的歸還D.借款的確認(rèn)E. 借款的計(jì)量（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1) 短期借款的取得；(2) 利息的處理；(3) 借款的歸還。答案為ABC。7. 下列屬于應(yīng)付賬款范疇的是 _A. 購買商品發(fā)生的債務(wù)B

5、. 購買材料發(fā)生的債務(wù)E. 存入保證金（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D.E.解析： 解析 應(yīng)付賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。不屬于上述業(yè)務(wù)發(fā)生的，如應(yīng)付賠款、存入保證金等其他應(yīng)付款項(xiàng)，不屬于應(yīng)付賬款的范疇。答案為 ABC。8. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于應(yīng)付賬款核算范疇的有_A. 存入保證金B(yǎng). 應(yīng)付賠款E. 接受勞務(wù)供應(yīng)（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C. D. E. 解析： 解析 應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中由于購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的短期債務(wù)。答案為 CDE。9.A 公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算。

6、2010 年 3 月 1 日向甲公司購入原料1 批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款15000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2550 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。銷售方甲公司提供的付款條件為2/10 ，1/20 ，N/30 ，A 公司采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣。2010年 3月 18日A公司付款，則2010年 3月 18 日A 公司的會計(jì)處理為_A. 應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用351 元B. 應(yīng)付賬款減少17374.5C.應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用175.5D.支付銀行存款17550 元E. 支付銀行存款17374.5元元元（分?jǐn)?shù)：0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 2010 年 3 月 18 日 A 公司付款，享受1%的現(xiàn)金優(yōu)惠，支付銀行

7、存款少 17550 元，當(dāng)期應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為：17550×1%=175.5(元) 。答案為17374.5 CE。元，應(yīng)付賬款減10. 關(guān)于應(yīng)付票據(jù)，下列說法正確的是_A. 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目，專門核算應(yīng)付票據(jù)E. 應(yīng)付票據(jù)的期末余額一般在貸方（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買商品和接受勞務(wù)開出的商業(yè)匯票，我國商業(yè)匯票的付款期限最長不超過 6 個(gè)月；企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目，專門核算應(yīng)付票據(jù)；企業(yè)出具票據(jù)時(shí)，不論票據(jù)是否帶息，均按面值計(jì)入該科目的貸方；若為帶息票據(jù)，期末計(jì)提票據(jù)利息時(shí)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目；到期付款時(shí)

8、，按照票據(jù)面值計(jì)入該科目的借方；應(yīng)付票據(jù)的期末余額一般在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的面值。答案為 ABCDE。11. 下列各項(xiàng)中， 屬于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購入商品、材料物資及接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的流動負(fù)債的是_A. 應(yīng)付賬款B. 應(yīng)付票據(jù)E. 其他應(yīng)付款（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C.D.E.解析： 解析 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買商品和接受勞務(wù)開出的商業(yè)匯票，應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中由于購買商品、 材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的短期債務(wù)，因此應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)都是因購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的流動負(fù)債。答案為AB。12. 甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算

9、。2010 年 11 月 1 日，甲公司購入原材料1 批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為20000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3400 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，甲公司開出3 個(gè)月的帶息銀行承兌匯票1 張。 2011 年 1 月 31 日票據(jù)到期，甲無款支付，下列說法正確的是_A. 應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用702 元B. 把應(yīng)付票據(jù)的本金C.把應(yīng)付票據(jù)的利息D.把應(yīng)付票據(jù)的利息E. 本期短期借款增加20000 元轉(zhuǎn)入短期借款468 元轉(zhuǎn)入短期借款702 元轉(zhuǎn)入短期借款24102 元（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 2011年 1 月 31 日票據(jù)到期，甲無款支付，應(yīng)把應(yīng)付票據(jù)的本息轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。票據(jù)

10、23400應(yīng)付利息 468財(cái)務(wù)費(fèi)用 234貸：短期借款24102答案為 BCE。13. 核算職工薪酬應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目包括_借：應(yīng)付A. 應(yīng)付職工薪酬B. 工資E. 職工教育經(jīng)費(fèi)（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C. D. E. 解析： 解析 “應(yīng)付職工薪酬”科目可以設(shè)置“工資”、 “職工福利”、 “社會保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，應(yīng)付職工薪酬不能設(shè)置本身的明細(xì)科目， A 錯(cuò)誤。答案為 BCDE。14. 下列工資分配的對應(yīng)關(guān)系正確的是_A. 生產(chǎn)人員生產(chǎn)成本B. 車間管理人員制造費(fèi)用E. 開發(fā)無形資產(chǎn)人員研發(fā)支出（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.

11、 B. C. D. E. 解析： 解析 一般而言，生產(chǎn)人員的工資，借記“生產(chǎn)成本”科目；車間管理人員的工資，借記“制造費(fèi)用”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目；建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資，借記“在建工程”科目，自行開發(fā)無形資產(chǎn)人員工資借記“研發(fā)支出”科目；其他人員的工資借記“管理費(fèi)用”。答案為 ABCDE。15. 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額和服務(wù)收入額為納稅對象征收的稅款包括_A. 增值稅B. 營業(yè)稅E. 所得稅（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額和服務(wù)收入額為納稅對象征收的稅款，城市建設(shè)維護(hù)稅等，所得稅不屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。答案為 ABCD。主要包括增值

12、稅、 營業(yè)稅、消費(fèi)稅、16. 增值稅一般納稅人的核算特點(diǎn)是_A. 有權(quán)使用增值稅發(fā)票B. 增值稅實(shí)行抵扣方式上交C.實(shí)行價(jià)外計(jì)征D.實(shí)行價(jià)與稅分離E. 一般不影響損益計(jì)算（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 增值稅一般納稅人的核算主要有三個(gè)特點(diǎn)： (1) 有權(quán)使用增值稅專用發(fā)票；抵扣方式上交； (3) 實(shí)行價(jià)外計(jì)征，即實(shí)行價(jià)與稅的分離，所以一般不影響損益計(jì)算。答案為(2) 增值稅：實(shí)行ABCDE。17. 企業(yè)對應(yīng)交增值稅設(shè)置的專欄主要有_A. 進(jìn)項(xiàng)稅額B. 銷項(xiàng)稅額C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.已交稅金E. 轉(zhuǎn)出多交增值稅（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析

13、： 解析 企業(yè)對應(yīng)交增值稅設(shè)置的專欄主要有：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等。答案為ABCDE。18. 下列各項(xiàng)屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是_A. 提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)E. 銷售報(bào)廢的生產(chǎn)機(jī)器取得收入（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。答案為 ABCD。19. 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列屬于小規(guī)模納稅人的是_A. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的、年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的納稅人B.

14、 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的、年應(yīng)征增值稅銷售額為80萬元的納稅人C.以從事貨物生產(chǎn)為主，并兼營零售的、年應(yīng)征增值稅銷售額在50 萬元以下納稅人D.年應(yīng)稅銷售額在80 萬元(含 80萬元) 以下的批發(fā)商E. 年應(yīng)稅銷售額在80 萬元(含 80萬元) 以下的零售商（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B.C. D. E. 解析： 解析 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人是指：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在 50 萬元以下 ( 含 50 萬元 ) 的；除上述規(guī)定以外的納稅人， 年應(yīng)稅銷售額在

15、80 萬元 ( 含 80 萬元) 以下的納稅人。答案為 ACDE。20. 消費(fèi)稅的征收辦法包括 _A. 從價(jià)定率B. 從量定額E. 以上都是（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C.D.E.解析： 解析 本題是對消費(fèi)稅的征收辦法的考核，消費(fèi)稅的征收采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。答案為 AB。21. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所納消費(fèi)稅款的會計(jì)處理為_A. 委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅不能抵扣B. 委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣E. 以上說法都不對（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所納消費(fèi)稅款，應(yīng)分別

16、以下情況處理：(1) 委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；(2) 委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。答案為BD。22. 下列哪些費(fèi)用的繳納會引起當(dāng)期利潤的變化?_A. 增值稅B. 土地使用稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E. 印花稅（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B. C. D. E. 解析： 解析 土地使用稅、車船稅和印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加，都會減少當(dāng)期的利潤，增值稅不會影響當(dāng)期損益。答案為BCDE。23. 下列關(guān)于印花稅的說法正確的是_A. 印花稅可按比例稅率或者按件定額計(jì)算B

17、. 印花稅是由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額C.印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算E. 印花稅的交納方法是購買并一次貼足印花稅票（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 企業(yè)交納的印花稅是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購買并一次貼足印花稅票的方法交納的，所以一般不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況。企業(yè)交納的印花稅不需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)清算或結(jié)算的問題，因此，交納印花稅不需通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，通過“管理費(fèi)用”科目核算。答案為 ABCDE。24. 下列各項(xiàng)中，需要通過“管理費(fèi)用”科目核算的稅費(fèi)有_A. 增值稅B. 房產(chǎn)稅C.土地使用稅D.車船稅E.

18、印花稅（分?jǐn)?shù)： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算，BCDE四項(xiàng)應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。答案為BCDE。二、 B 簡答題 /B(總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 28.00)25. 簡述短期借款的核算內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容： (1) 短期借款的取得。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際取得的短期借款數(shù)額，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。 (2) 利息的處理。短期借款一般是指借款到期時(shí)一次還本付息，如果利息數(shù)額不大，可以在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸

19、記“銀行存款”科目。如果短期借款的利息數(shù)額較大，仍然在到期當(dāng)月一次把借款利息全部計(jì)入支付當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用，則不能正確反映各月負(fù)擔(dān)的短期借款利息的實(shí)際情況，這時(shí)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則， 按月計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期損益， 借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目， 貸記“應(yīng)付利息”科目。 (3) 借款的歸還。歸還不定期的短期借款本金，企業(yè)應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。歸還的短期借款利息， 應(yīng)按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按已預(yù)提的利息部分，借記“應(yīng)付利息”科目，二者的差額借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。)解析：26. 簡述負(fù)債的確認(rèn)條件和計(jì)量方式。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： (1) 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)

20、定，將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，除符合負(fù)債定義之外，還必須同時(shí)滿足以下條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 (2) 負(fù)債的計(jì)量方式：從理論上說，對所有負(fù)債的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，即不論其償付期長短，均應(yīng)在其發(fā)生時(shí)按未來應(yīng)付金額的現(xiàn)值計(jì)價(jià)，但在實(shí)務(wù)中，流動負(fù)債償還期限短，到期值與其現(xiàn)值相差很小，為了方便會計(jì)處理，對于流動負(fù)債一般以負(fù)債發(fā)生時(shí)的實(shí)際金額作為到期應(yīng)付金額記賬，不考慮貼現(xiàn)因素，按歷史成本計(jì)量。)解析：27. 應(yīng)付賬款入賬時(shí)間和金額是如何確定的?（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間原則上應(yīng)以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移

21、、或接受勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)志。但在會計(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，通常待貨物驗(yàn)收入庫后，才按發(fā)票賬單登記應(yīng)付賬款，主要是為了確認(rèn)購入的物資在質(zhì)量、數(shù)量和品種上是否與購貨合同以及發(fā)票賬單相符。當(dāng)貨物和發(fā)票賬單不能同時(shí)到達(dá)時(shí)，由于應(yīng)付賬款需按發(fā)票賬單入賬，因此，對于物資已到而發(fā)票賬單未到的情況，應(yīng)在月份終了將所購物資和應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字沖回，以便下月發(fā)票賬單到達(dá)付款時(shí)，按正常程序核算。應(yīng)付賬款入賬價(jià)值通常按照發(fā)票賬單等憑證記載的實(shí)際數(shù)額登記入賬，)當(dāng)購貨附有現(xiàn)金折扣條件時(shí)，解析：28. 簡述應(yīng)付票據(jù)的概念與分類。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買商品

22、和接受勞務(wù)開出的商業(yè)匯票。根據(jù)承兌人不同，應(yīng)付票據(jù)分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)按票面是否注明利率，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。)解析：29. 簡述職工薪酬的含義和內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案：(1) 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后企業(yè)提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。(2)職工薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其

23、他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。)解析：30. 企業(yè)的工資總額包括哪些內(nèi)容 ?如何核算 ?（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案：( 企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括基本工資、經(jīng)常性獎金、各種補(bǔ)貼及工資性質(zhì)的津貼。應(yīng)付工資的核算包括兩個(gè)方面：(1) 工資發(fā)放的核算。應(yīng)付工資是企業(yè)對職工的負(fù)債，在實(shí)際工作中，工資結(jié)算包括應(yīng)付職工工資的計(jì)算，代扣款項(xiàng)的計(jì)算及實(shí)發(fā)金額的計(jì)算和發(fā)放。(2) 工資分配的核算。企業(yè)每月實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)該按照職工的工作性質(zhì)和有關(guān)的成本開支范圍及費(fèi)用劃分規(guī)定進(jìn)行分配。)解析：31. 簡述增值稅一般納稅人核算的特點(diǎn)。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： (1)

24、 有權(quán)使用增值稅專用發(fā)票； (2) 增值稅實(shí)行抵扣方式上交； (3) 實(shí)行價(jià)外計(jì)征，即實(shí)行價(jià)與稅的分離，所以一般不影響損益計(jì)算。 )解析：32. 企業(yè)的視同銷售行為包括哪些 ?（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案：( 按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的下列行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； (2) 銷售代銷貨物； (3) 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，( 市) 的除外； (4) 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； (5) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (6

25、) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； (7) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；(8) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。)解析：33. 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，可以按小規(guī)模納稅人納稅的主體包括哪些（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）?_正確答案： ( 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的主體包括：(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50 萬元以下 ( 含 50 萬元 ) 的。 (2) 除上述規(guī)定以外

26、的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元 ( 含 80 萬元 ) 以下的納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。(3)非企業(yè)性單位。(4) 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。)解析：34. 簡述營業(yè)稅的會計(jì)核算過程。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： (1) 生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動取得應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，如：出租無形資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，同時(shí)按應(yīng)交納的營業(yè)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目。但是，下列兩種情況例外：企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目；企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，通過“

27、營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。(2) 實(shí)際繳納營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。)解析：35. 簡述應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容及核算方法。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 城市維護(hù)建設(shè)稅是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，開征的一種附加稅費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種稅金。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%和 1%三個(gè)檔次。在會計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實(shí)際繳納時(shí)，

28、借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。)解析：36. 簡述應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的主要內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 房產(chǎn)稅是指國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的稅種。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%至 30%后的余額計(jì)算交納。 沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的， 由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船稅由擁有并

29、且使用車船的單位和個(gè)人交納，按照適用稅率計(jì)算交納。)解析：37. 什么是預(yù)收賬款 ?核算預(yù)收賬款的會計(jì)科目應(yīng)如何設(shè)置?（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： (1) 預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，在企業(yè)向購貨企業(yè)提供貨物或勞務(wù)之前，它就構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)流動負(fù)債，預(yù)收賬款需要企業(yè)用貨物和勞務(wù)清償。(2) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算預(yù)收賬款的增減變動情況，該科目貸方登記預(yù)收賬款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。)解析：38. 簡述其他應(yīng)付款的內(nèi)容。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 其他應(yīng)付款是指除了短期借款、

30、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外發(fā)生的需要在 1 年之內(nèi)償付的應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金( 如收取的出租包裝物押金) 、各種統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付賠償和罰款等。)解析：三、 B 賬務(wù)處理題 /B(總題數(shù)： 5，分?jǐn)?shù)： 34.00)A 公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算。 A 公司于應(yīng)付票據(jù)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2010 年 10 月 1 日， A 公司購入原材料 1 批，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為 10000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 1700 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫， A 公司開出 3 個(gè)月的商業(yè)承兌匯票 1

31、張。(2)3 個(gè)月后票據(jù)到期時(shí)， A 公司以銀行存款償還票據(jù)款。 要求 （分?jǐn)?shù)： 6.00 ）(1). 分別編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案：( 材料驗(yàn)收入庫，開出商業(yè)承兌匯票時(shí)，A 公司編制會計(jì)分錄如下：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額據(jù)款，編制會計(jì)分錄如下：) 1700貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)1170011700 3個(gè)月后票據(jù)到期時(shí)，貸：銀行存款11700)A 公司以銀行存款償還票解析：(2).如果3 個(gè)月后票據(jù)到期時(shí)，A 公司無款償還票據(jù)，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： ( 如果 3 個(gè)月后票據(jù)到期時(shí)， A 公司無款償還票據(jù)

32、， 則應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 11700 貸：應(yīng)付賬款 11700)解析：(3). 某公司結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬共90000 元，其中：生產(chǎn)人員工資40000 元，車間管理人員工資10000元，廠部管理人員工資 30000 元，在建工程人員工資 10000元。從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放本月工資共90000元。 要求 根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： (1) 月末結(jié)算工資時(shí)， 編制會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本 40000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 30000在建工程10000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90000 (2)提取現(xiàn)金，備發(fā)工資時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：借

33、：庫存現(xiàn)金90000貸：銀行存款 90000 (3) 用現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬工資 90000貸：庫存現(xiàn)金90000)解析：大海公司 2010 年 12 月的應(yīng)付職工薪酬總額為 300390 元，由于公司為員工提供住宿，所以公司從員工工資中代扣房租 3200 元，代扣其他費(fèi)用 750 元，2010 年 12 月 31 日，大海公司用現(xiàn)金支付應(yīng)付工資并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)。 要求 （分?jǐn)?shù)： 8.00 ）(1). 編制大海公司 2010 年 12 月支付工資的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： ( 大海公司實(shí)際應(yīng)付給職工的工資額：300390-3200-750=2964

34、40( 元 ) 大海公司2010 年 12 月支付付工資時(shí)，編制會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金296440 貸：銀行存款296440 用現(xiàn)金支付應(yīng)付工資并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)，編制會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬工資300390 貸：庫存現(xiàn)金296440 其他應(yīng)付款房屋租金3200其他應(yīng)付款其他費(fèi)用750)解析：(2).編制大海公司2010 年 12 月結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： ( 甲公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付代扣的房屋租金和水電費(fèi)時(shí)，編制會計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款房屋租金 3200 其他費(fèi)用 750 貸：銀行存款 3950)解析：(3). 某公司結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬共 600

35、00 元，其中：生產(chǎn)人員工資 20000 元，車間管理人員工資 5000 元，行政管理人員工資 10000 元，銷售人員工資 20000 元，在建工程人員工資 5000 元。該公司按工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。 要求 據(jù)此編制會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）_正確答案： ( 借：生產(chǎn)成本 2800制造費(fèi)用 700管理費(fèi)用 1400 銷售費(fèi)用2800 在建工程 700 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 8400)解析：(4). 紅星公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本核算。2009 年 3月發(fā)生下列購貨業(yè)務(wù)：(1) 購入原材料 1 批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50000 元，增值稅額 8

36、500 元，共計(jì) 58500 元，原材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。(2) 購入全新的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備1 臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款 100000 元，增值稅 17000 元，另發(fā)生途中保險(xiǎn)費(fèi)2000 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。要求 根據(jù)上述材料編制會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： (1) 購入的原材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 8500貸：銀行存款 58500 (2) 購入機(jī)器設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn)102000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 17000貸：銀行存款 119000)解析：甲公司為增值稅一般納稅人， 本期以自

37、產(chǎn)產(chǎn)品對乙公司投資， 雙方協(xié)議按產(chǎn)品的售價(jià)作價(jià)。該批產(chǎn)品的成本為 200 萬元，假設(shè)售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為 220 萬元，乙公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。 要求 （分?jǐn)?shù)： 4.00 ）(1). 編制甲公司以產(chǎn)品投資的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案：( 甲公司對外投資轉(zhuǎn)出計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬元)借：長期股權(quán)投資2574000貸：主營業(yè)務(wù)收入2200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額) 374000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000)解析：(2). 編制乙公司收到原材料的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： ( 乙公司收到投

38、資時(shí)，視同購進(jìn)處理：借：原材料2200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額) 374000貸：實(shí)收資本2574000)解析：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的售價(jià)為24 萬元，產(chǎn)品成本為 15 萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為 10%。款項(xiàng)尚未收到。 要求 （分?jǐn)?shù)： 8.00 ）(1).分別計(jì)算該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案： ( 應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額=240000×17%=40800(元)應(yīng)交的消費(fèi)稅=240000×10%=24000(元 )解析：(2). 編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)：2.00 ）_正確答案：(