內(nèi)部控制測(cè)試看清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所在

1、內(nèi)部控制測(cè)試看清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所在 近年來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家的大企業(yè)稅收管理實(shí)踐，越來(lái)越關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部掌握，把納稅遵從作為公司治理和內(nèi)部掌握的重要內(nèi)容，促使企業(yè)致力于“自我約束”的納稅遵從。幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，必需首先了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這樣才能對(duì)癥下藥，達(dá)到事半功倍的效果。經(jīng)調(diào)研測(cè)試，部分企業(yè)內(nèi)控嚴(yán)密、執(zhí)行有效，具有可信任的納稅遵從能力，但部分企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在以下不足。 部分企業(yè)沒有從公司戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握，管理層、員工缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握的意識(shí)和責(zé)任。一些跨國(guó)公司在華子公司內(nèi)控建設(shè)更多是照搬母公司規(guī)范，考慮的是母國(guó)要求，對(duì)子公司內(nèi)控規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求缺乏通盤考慮，認(rèn)為

2、子公司只要按母公司要求行事即可，不需要在當(dāng)?shù)亟⒍愂展芾韺I(yè)團(tuán)隊(duì)，缺乏與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，尤其在特定訴求的解決、疑難稅收政策的適用、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)等方面，更缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)溝通。 部分企業(yè)未設(shè)立監(jiān)事會(huì)或內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺少對(duì)企業(yè)董事、經(jīng)理和管理層依法履行職責(zé)的監(jiān)督，不能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。雖然多數(shù)企業(yè)對(duì)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握較好，但對(duì)重大或特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如關(guān)聯(lián)交易、合并重組、對(duì)外支付等國(guó)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）缺乏熟悉和專業(yè)推斷能力，既沒有將這些風(fēng)險(xiǎn)納入管理體系，也沒有事先考慮應(yīng)對(duì)預(yù)案。雖然被測(cè)企業(yè)均使用了有關(guān)ERP系統(tǒng)（企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)），但有些企業(yè)僅上了庫(kù)存、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理等部分模塊，財(cái)務(wù)數(shù)

3、據(jù)沒有形成完整的流轉(zhuǎn)鏈條，還有些企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要外掛其他系統(tǒng)，但外掛系統(tǒng)和ERP之間沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)，部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不能自動(dòng)生成，需要人工干預(yù)。 企業(yè)要有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在以下方面下足工夫。 就內(nèi)部環(huán)境要素而言，董事會(huì)要對(duì)稅務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃的合規(guī)性負(fù)責(zé)，公司自上而下要有誠(chéng)信納稅的理念、意識(shí)和責(zé)任，要全員參與、負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握，涉稅事項(xiàng)合規(guī)處理的權(quán)責(zé)應(yīng)落實(shí)到詳細(xì)的崗位、流程。 就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素而言，公司要有專業(yè)勝任能力的稅務(wù)管理部門和人員，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)掌握策略選擇奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，這個(gè)團(tuán)

4、隊(duì)不僅要制定日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、流程，定期監(jiān)督，反饋改進(jìn)狀況，而且要參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)可能存在的重大稅務(wù)問(wèn)題要有專業(yè)敏感和推斷，并主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專業(yè)爭(zhēng)論和交流。尤其是集團(tuán)性公司的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，應(yīng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握負(fù)責(zé)，對(duì)各子公司、分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)覺問(wèn)題準(zhǔn)時(shí)響應(yīng)，準(zhǔn)時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。 就掌握活動(dòng)要素而言，公司應(yīng)建立稅務(wù)日常風(fēng)險(xiǎn)掌握和重大風(fēng)險(xiǎn)掌握制度，前者包括涉稅會(huì)計(jì)處理、申報(bào)表編制、稅款繳納、涉稅賬簿和資料的管理等，有健全的制度，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)掌握與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程相融合。后者主要指在企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、外部環(huán)境、行業(yè)慣例等發(fā)生重大變化而可能面臨重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠開展專業(yè)推斷，并準(zhǔn)時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專業(yè)溝通，尋求幫助。 就信息與溝通要素而言，企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠與決策層、管理層、其他部門建立溝通機(jī)制，準(zhǔn)時(shí)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，發(fā)覺問(wèn)題準(zhǔn)時(shí)應(yīng)對(duì)；能夠以公開透明的方式，與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享有關(guān)涉稅事實(shí)和信息，確定合規(guī)處理的意見；應(yīng)有專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。 就內(nèi)部監(jiān)督要素而言，企業(yè)能夠定期對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)