民營企業(yè)解決融資困難突破口-提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

1、民營企業(yè)解決融資困難突破口 ：提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量摘 要當(dāng)前，民營企業(yè)融資難有多方面因素, 但對(duì)于一些民營企業(yè)來講，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下已成為其融資 困難的主要因素。民營企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，遵循誠信原則，構(gòu)筑良好地 銀企關(guān)系，加強(qiáng)資本市場融資能力，拓寬融資渠道，加強(qiáng)融 資管理，進(jìn)而贏得政府、金融機(jī)構(gòu)、投資者以及社會(huì)公眾的 信任和支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“健康”融資和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目 標(biāo)。關(guān)鍵詞民營企業(yè)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；融資難的原因； 措施中圖分類號(hào)f420文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼b一、民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀（一）原始憑證方面1所有企業(yè)均存在不同程度的白條入賬，個(gè)別業(yè)務(wù)根本 無法取得合

2、法的外部憑證，如部分農(nóng)副產(chǎn)品、零星小件等問 題。個(gè)別企業(yè)內(nèi)部自制原始憑證中，有些往往成了單位上下 為了企業(yè)利益通力合作造假的工具。2原始發(fā)票內(nèi)容“偷梁換柱”，領(lǐng)導(dǎo)桑拿、足療、娛樂 成了出差住宿，名為購辦公用品實(shí)為購買家庭用品之類表里 不一的發(fā)票。（二）賬務(wù)處理方面1. 大多數(shù)企業(yè)不按規(guī)則而是按企業(yè)的"需要”處理。不 按規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)，利潤虛假。效益好的企業(yè)想方設(shè)法隱 瞞利潤，少計(jì)收入，將其掛在往來賬上或私設(shè)小金庫。效益 不好的企業(yè)為了完成利潤指標(biāo)，將不到期的收入提前計(jì)入， 或利用內(nèi)部上下級(jí)關(guān)系、關(guān)聯(lián)單位之間虛開銷售發(fā)票。2. 會(huì)計(jì)當(dāng)期的成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)不真實(shí)。該列的成本、費(fèi) 用掛賬不

3、列，該提的費(fèi)用不提或少提，不該提的變相提取， 亂擠或根據(jù)需要倒擠亂攤成本費(fèi)用。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表方面1. 由于原始憑證失真和賬務(wù)處理失真而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表 不能提供完整、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，加之有的企業(yè)設(shè)內(nèi) 外幾套賬表，造成會(huì)計(jì)信息披露不準(zhǔn)確、不真實(shí)2為了應(yīng)付工商稅務(wù)、銀行等不同部門報(bào)表的需要，人 為地做兩套或多套報(bào)表，一般只是應(yīng)付臨時(shí)檢查或個(gè)別特殊 目的所需；在公司注冊，集團(tuán)內(nèi)部往來等多方面、多項(xiàng)目， 長期有目的、有計(jì)劃、有步驟實(shí)施造假。二、民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的根源（一）制度欠缺與利益驅(qū)動(dòng)，造成人為造假的大量存在 由于我國市場經(jīng)濟(jì)體系尚不完善，各種制度尚未理順， 無章可循、有章不循的現(xiàn)象仍較

4、普遍。不少民營企業(yè)趁機(jī)混 水摸魚，他們往往為了企業(yè)自身的利益，根本不按國家統(tǒng)一 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，特別是在收入、 成本等相關(guān)業(yè)務(wù)上根本沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則 或謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理；不按規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的攤銷預(yù)提；推 遲或者提前確認(rèn)收入或支出；人為地操縱成本費(fèi)用的計(jì)算標(biāo) 準(zhǔn)和利潤分配方法，從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況。（二）民營企業(yè)自身的原因1. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合規(guī)范。有些規(guī)模小的企業(yè)不設(shè)置 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代理記賬。有的即使設(shè)置了會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也層次少、分工不太明確、兼職多。出納人員 基本是任用企業(yè)主的親戚朋友，而不管其是否具有相應(yīng)的從 業(yè)資格。規(guī)模稍大

5、的民營企業(yè)中有些企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 不合規(guī)范，通常只有少數(shù)員工負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)處理和資產(chǎn)保管等， 不相容職責(zé)分離有限，有的即使存在制度和授權(quán)程序，也是 非正式的，隨意性較大。2. 沒有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。大多數(shù) 企業(yè)沒有書面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，相當(dāng)一部分有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 的企業(yè)也只是一個(gè)形式，不符合企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)人員 還是沒有遵照制度行事，全憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理。民營企業(yè) 的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范是一個(gè)公認(rèn)的問題，原始憑據(jù)不完整，會(huì) 計(jì)審核手續(xù)不健全，成本結(jié)轉(zhuǎn)隨意，有的為了各種需要還設(shè) 有內(nèi)外幾套賬，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高可信度較低。這除了和會(huì) 計(jì)人員自身素質(zhì)有關(guān)外，還和民營企業(yè)的會(huì)計(jì)行為沒有制度

6、規(guī)范有關(guān)。三、民營企業(yè)融資困難原因分析（一）融資困難的外部環(huán)境原因我國金融制度不合理，國有商業(yè)銀行以國有大企業(yè)為目 標(biāo)客戶，追求規(guī)模效益。民營企業(yè)在融資體制中處于不利地 位。政府作用的缺失。關(guān)于政府作用問題國內(nèi)學(xué)者達(dá)成共識(shí): 政府對(duì)民營企業(yè)融資問題應(yīng)該是積極干預(yù)的，現(xiàn)階段我國政 府應(yīng)該對(duì)民營企業(yè)出臺(tái)更多的積極政策。（二）民營企業(yè)融資困難的內(nèi)部環(huán)境原因絕大多數(shù)民營企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低 下，缺乏可擔(dān)保的固定資產(chǎn)和信譽(yù)度較差，所以從銀行取得 貸款的難度很大。商業(yè)銀行不愿向民營企業(yè)貸款的原因主要 有以下幾點(diǎn)：1民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。通常民營企業(yè)的會(huì)計(jì)工 作人員必須迎合民營企業(yè)主的意

7、愿，后者對(duì)待財(cái)務(wù)管理又有 特殊的需求。在缺乏有效外部監(jiān)管的情況下，民營企業(yè)日常 會(huì)計(jì)資料不完整，會(huì)計(jì)報(bào)告體系不規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)失真, 財(cái)務(wù)賬表混亂已成為普遍現(xiàn)象。2信用意識(shí)淡薄，資信度不高。一些民營企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn) 困難后，不從企業(yè)內(nèi)部找原因找解決的辦法，而是想方設(shè)法 拖欠貸款利息，這不僅給金融機(jī)構(gòu)信貸資金安全造成很大的 威脅，而且極大地降低了企業(yè)的信譽(yù)度。同時(shí)，有些民營企 業(yè)借改制之機(jī)逃避銀行債務(wù)，直接惡化了銀企關(guān)系。因此， 銀行在選擇民營企業(yè)客戶時(shí)都比較謹(jǐn)慎。嚴(yán)重加劇了民營企 業(yè)貸款難度。3缺乏實(shí)質(zhì)抵押資產(chǎn)和相關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。我國民營企業(yè)普 遍發(fā)展起步較晚，規(guī)模較小，沒有足夠的資產(chǎn)可供抵押。大

8、多數(shù)民營企業(yè)由于剛開始經(jīng)營時(shí)資金實(shí)力不足，多使用租借 廠房和租用的土地，建筑物等固定資產(chǎn)少，使得民營企業(yè)缺 乏實(shí)質(zhì)抵押資產(chǎn)，民營企業(yè)很難尋找擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其提供所需 擔(dān)保；并且目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，相互之間不愿意擔(dān)保而 形成擔(dān)保難。4缺乏經(jīng)營戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃。企業(yè)在不同的發(fā)展階段應(yīng) 有相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略，來規(guī)劃和指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，以主動(dòng) 適應(yīng)環(huán)境的變化，增強(qiáng)競爭力。而相當(dāng)一部分民營企業(yè)沒有 制定長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，融資和投資相脫節(jié)。5治理結(jié)構(gòu)不完善。大多數(shù)民營企業(yè)尚未建立起現(xiàn)代公 司治理結(jié)構(gòu)，很多民營企業(yè)內(nèi)部組織制度和管理制度不健 全，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的決策機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制。組 織管理制度不健全，經(jīng)

9、營管理行為不規(guī)范，是民營企業(yè)得不 到貸款的重要原因。6對(duì)新的融資手段缺乏了解。很多民營企業(yè)理財(cái)知識(shí)匱乏，提到融資就總是考慮銀行貸 款、內(nèi)部集資、民間借貸等幾種方式，對(duì)一些新興的融資方 式如租賃融資、風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)管理融資、票據(jù)貼現(xiàn)融資、 銀行保理業(yè)務(wù)等等其他融資方式知之甚少，在一定程度上限 制了民營企業(yè)融資視野。四、應(yīng)對(duì)措施（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量1強(qiáng)化經(jīng)營者素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平民營企業(yè)一般不 會(huì)受到行政上的羈伴，經(jīng)營者完全控制企業(yè)的運(yùn)營，是企業(yè) 運(yùn)作的核心。經(jīng)營者的管理水平和價(jià)值取向直接影響企業(yè)的 發(fā)展。因而改善民營企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)是提高民營企業(yè)融資 能力的一個(gè)重要方向。民營企業(yè)的經(jīng)營者必須

10、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌 握現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，強(qiáng)化自身素質(zhì)和提高經(jīng)營管理水平。2提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)加快財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì) 人員的素質(zhì)。首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)"練好內(nèi)功”。會(huì)計(jì)人員 應(yīng)具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉國家 的法律、法規(guī)、政府政策等。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有“會(huì)計(jì) 人員的職業(yè)判斷能力”。以減少會(huì)計(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生，保證 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。（二）遵循誠信原則，構(gòu)筑良好的銀企關(guān)系一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信用觀念，與銀行建立良好融資 關(guān)系。只有加強(qiáng)了信用觀念，企業(yè)才能樹立良好的信譽(yù)形象, 而良好的信譽(yù)形象可以形成一種信號(hào)，可以減少銀行和企業(yè) 間的信息不對(duì)稱，企業(yè)與銀行之間才能建立良好的

11、融資關(guān) 系，才能保證企業(yè)有一個(gè)穩(wěn)定的融資渠道。另一方面，可以 邀請銀行通過金融監(jiān)控間接實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和增加對(duì)企 業(yè)的了解，對(duì)保證企業(yè)有一個(gè)穩(wěn)定的融資渠道有重大關(guān)系。（三）請知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，取得銀行及其他各方的 信任會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為介于政府、企業(yè)、個(gè)人之間，以服務(wù)、 溝通、監(jiān)督、協(xié)調(diào)為主要職能的中介機(jī)構(gòu)，其所具有的特性 使其在構(gòu)建和諧社會(huì)中處于超然的地位。注冊會(huì)計(jì)師出具的 審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)選擇交易伙伴、債權(quán)人貸款投放、潛在的 投資者選擇股票、稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管、法院進(jìn)行經(jīng)濟(jì)判 決以及政府宏觀決策的重要依據(jù)。因此，企業(yè)可以請知名的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做簽證業(yè)務(wù)，并出具審計(jì)報(bào)告，經(jīng)注冊會(huì)計(jì) 師

12、審計(jì)過的會(huì)計(jì)信息能到得到銀行和其它各方的信任，進(jìn)而 解決現(xiàn)時(shí)的融資問題。（四）加強(qiáng)資本市場融資能力1發(fā)展債券融資市場，擴(kuò)大債券融資規(guī)模企業(yè)通過以上 措施，提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，和銀行建立了良好的銀 企關(guān)系，取得了銀行的信任，企業(yè)取得了企業(yè)發(fā)展的資金， 企業(yè)進(jìn)一步的擴(kuò)張發(fā)展壯大，逐漸進(jìn)入了平穩(wěn)期。企業(yè)的管 理和賬務(wù)處理都進(jìn)入合法規(guī)范狀態(tài)。這個(gè)時(shí)候企業(yè)可以通過 發(fā)行債券募集資金。2實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市民營企業(yè)通過進(jìn)一步的發(fā)展，可以謀求 上市，除了可以在國內(nèi)主板上市融資，還有很多上市融資的 途徑，包括國外上市和去二板（創(chuàng)業(yè)板）市場。也可以采用間 接借殼、買殼上市融資的方法。（五）拓展融資渠道加強(qiáng)融資管理

13、在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)融資是多渠道的，民營企業(yè)必 須改變?nèi)谫Y觀念，拓寬融資渠道。應(yīng)改變過去完全依賴銀行 融資的思維方式，拓寬融資的思路和視野，創(chuàng)新融資方式和 手段。在用好傳統(tǒng)的融資方式如銀行貸款、內(nèi)部集資、民間 借貸等基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用價(jià)值鏈融資、商業(yè)信用融資、租賃 融資、票據(jù)融資、項(xiàng)目貸款、保理業(yè)務(wù)、優(yōu)先股融資、普通 股融資等新的融資方式，另外，可以考慮外資金融機(jī)構(gòu)的信 貨融資。并進(jìn)行多種融資方式的組合運(yùn)用。結(jié)論本文對(duì)民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和融資問題進(jìn)行了探討。 民營企業(yè)融資難的原因既有政策體制方面的原因，也有民營 企業(yè)自身的原因，解決融資難的關(guān)鍵在于民營企業(yè)自身。這 里提出民營企業(yè)在這個(gè)發(fā)展階段在現(xiàn)實(shí)情況下，民營企業(yè)融 資決策必須立足實(shí)際，找出適合自己的融資渠道和方式，硬 起手腕解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，這是解決大中型民營企業(yè)融 資難企業(yè)必經(jīng)之路。只有會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠了，發(fā)展中的資 金需求問解決了，才能促使企業(yè)進(jìn)一步的鞏固原有的，做大 做強(qiáng)現(xiàn)在的，在進(jìn)一步發(fā)展過程中，走上上市融資的這條路。參考文獻(xiàn)1劉敏.中國動(dòng)用巨額財(cái)政資金解決中小企業(yè)融資擔(dān) 保難題m