玻利維亞投資政策（稅收篇）

1、玻利維亞投資政策(稅收篇)摘自：玻利維亞駐中國(guó)大使館參贊埃爾貝托柯斯貝編著的玻利維亞投資攻略第十六章玻利維亞的稅收制度玻利維亞現(xiàn)行的稅收制度是根據(jù)第834號(hào)法制定的，修改于1994年12月，并經(jīng) 1606號(hào)法令批準(zhǔn)執(zhí)行。16. 1企業(yè)稅收企業(yè)或法人的主要稅收有如下兒種：a) 增值稅(iva)增值稅稅率為13%。這是對(duì)所有商品和服務(wù)收入中的增值部分所征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。也就是說，以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)報(bào)額后的余額作為當(dāng)期的應(yīng)納稅額進(jìn)行納 稅。增值稅是一種間接的稅，每川丿j底支付，依據(jù)稅號(hào)fi期，在15天期限之內(nèi)履行納 稅義務(wù)。b) 交易稅(it)交易稅稅率約為3%。交易稅是以商品和服務(wù)銷售收入

2、作為計(jì)征依據(jù)的稅收。交易 稅是直接稅，沒有扣除額。它的支付期限和增值稅-樣。c) 特殊消費(fèi)稅(ice)特殊消費(fèi)稅，即奢侈品稅葺其稅率依據(jù)商品的類型而具體確定。d) 公司利潤(rùn)稅(iue)公司利潤(rùn)稅稅率為25%。其征稅對(duì)象是法人或自然人篤 包括國(guó)有企業(yè)、私人企 業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以其經(jīng)營(yíng)所得的凈利潤(rùn)為計(jì)征依據(jù)。這個(gè)稅是可扣除的，如“員工 在某種規(guī)定范圍內(nèi)的消費(fèi)”，此外，所交付的交易稅款也可計(jì)入公司利潤(rùn)稅的付款。tue (25%)-扌ii除- tt歸指的是像香煙，酒，汽車和其他不同于其他正常的產(chǎn)品的產(chǎn)品。5,指的是公司。指的是個(gè)人。e) 礦產(chǎn)資源稅(icm)1997年3月17日采礦法(第1777號(hào)法律

3、)規(guī)定，采礦企業(yè)必須繳納資源稅。礦產(chǎn)資源稅的稅率，是根據(jù)礦產(chǎn)種類及其國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格分別確定的，有最大值和最 小值的限制。礦產(chǎn)資源稅稅率對(duì)于每一種礦物或金屬來說都是不同的。例如，銀的礦 產(chǎn)資源稅稅率在3%-5%z間，金的礦產(chǎn)資源稅稅率在4%-7%z間。我們口j以概括一下礦產(chǎn)資源稅的稅率：對(duì)于金屬礦石和非金屬礦石，其稅率從1%到7%;對(duì)于寶石和貴金展，其稅率是3%。礦產(chǎn)資源稅的稅額計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單，只要用銷售或出口的數(shù)量乘以規(guī)定的官方價(jià) 格或稅率即可得到。采礦冶金部每15天發(fā)布一次現(xiàn)行的官方價(jià)格，關(guān)于現(xiàn)行礦產(chǎn)資源 稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率也是由該部十五天公布一次。f）石油和天然氣稅（idh）下而我們要介紹能源稅

4、收的變化：-1689號(hào)法令（能源法，1996年4刀30日）規(guī)定，對(duì)能源及其衍生物征收特種稅（iehd）, 其稅率為：對(duì)于新近開采的石油，其稅率為18%;對(duì)于過去開采的石油，其稅率為50%。-3058號(hào)法令（2005年5月17日新的能源法）,對(duì)1698號(hào)法令進(jìn)行了修改，以征收 能源直接稅（idh）和礦產(chǎn)資源稅的方式取代過去的征稅方式。其具體規(guī)定如下：直接稅稅率為32%,以能源產(chǎn)量總數(shù)為計(jì)稅依據(jù)；礦產(chǎn)資源稅稅率為18%。-28701號(hào)法令，于2006年5月1 頒布，對(duì)3058號(hào)法令進(jìn)行了修改，實(shí)行能源半國(guó) 冇化，俗稱''heroes del chao”。對(duì)右油、天然氣稅收政策進(jìn)行了

5、改革，具體規(guī)定是: 石油、天然氣企業(yè)利潤(rùn)的82%歸玻利維亞政府，其中18%為紅利，32%為直接稅（idh）, 32% 為玻利維亞國(guó)有石油天然氣總公司（ypfb）所得；18%留給企業(yè)，包括運(yùn)作費(fèi)，投資冋 收與投資收益。在玻進(jìn)行石油天然氣投資所涉及的問題比較復(fù)雜，因此建議企業(yè)投資2而需要深入 研究玻利維亞能源法。16. 2個(gè)人稅收小 個(gè)人所得稅（rc-iva）個(gè)人所得稅稅率約為13%。其納稅人為國(guó)冇企業(yè)和私營(yíng)公司工作的員工，以其工資 和獎(jiǎng)金收入為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅。但納稅人可以向稅務(wù)部門提供消費(fèi)票據(jù)屮請(qǐng)減免部 分個(gè)人所得稅。b）土地、房屋和車輛稅土地、房屋和車輛稅的征收對(duì)象是個(gè)人的私有財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)和

6、車輛），其稅率根據(jù) 不動(dòng)產(chǎn)和車輛所在的地方不同而有所差別。c）不動(dòng)產(chǎn)和車輛轉(zhuǎn)讓稅（1mt）不動(dòng)產(chǎn)和車輛轉(zhuǎn)讓稅6。的稅率為3%,以不動(dòng)產(chǎn)和車輛轉(zhuǎn)讓的銷售額為依據(jù)，計(jì)征稅 收。16. 3其他稅a）金融買賣稅（1tf）金融買賣稅是指公司和口然人從銀行存取美元現(xiàn)金所收取的，稅率為0. 3%：與此同 吋，對(duì)于存取玻利維亞諾實(shí)行免稅。也被稱為是不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和機(jī)動(dòng)車輛稅。°。這個(gè)捐稅不負(fù)擔(dān)商品房和進(jìn)口房屋。向玻利維亞外交部和國(guó)家稅收中心報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)免稅的國(guó)際組織外交官、基金會(huì)機(jī)構(gòu) 和其他特姝的機(jī)構(gòu)都將免除該稅。b) 森林業(yè)稅賦611996年7刀12日頒布的森林法(第1700號(hào)法令)，對(duì)使用森林資源制定了

7、以下 法規(guī)：森林管理計(jì)劃；砍伐樹木規(guī)定；森林和木材產(chǎn)品；恢復(fù)木材中請(qǐng)及其他。-森林管理計(jì)劃(pgmf)森林管理計(jì)劃規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)使用森林資源的企業(yè)和個(gè)人必須堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原 則，并履行納稅義務(wù)。其稅收標(biāo)準(zhǔn)為1美元/公頃加上森林調(diào)整價(jià)目表(trf)中的稅收 價(jià)格。后者由木材市場(chǎng)局根據(jù)市場(chǎng)情況確定稅收標(biāo)準(zhǔn)。-砍伐樹木規(guī)定對(duì)于沒有森林使用計(jì)劃，但中請(qǐng)開發(fā)一片林區(qū)的企業(yè)和個(gè)，其稅收標(biāo)準(zhǔn)為15美元 /公頃加上30%的產(chǎn)品變化參考價(jià)格。-森林中其他產(chǎn)品(pfnm)森林中其他產(chǎn)品是指堅(jiān)果、橡膠、酒香桃、野生可可和相關(guān)的產(chǎn)品，投資者需要支 付0. 30美元/公頃的專利權(quán)費(fèi)。相當(dāng)于征稅。表格17 森林幵采公司和

8、國(guó)家的義務(wù)明細(xì)授權(quán)種類 森林管理計(jì)劃(pgmf)砍伐樹木規(guī)定森林中其他產(chǎn)品 恢復(fù)木材申請(qǐng)及英 他稅收1美元/公頃+森林調(diào)整價(jià)目表(trf)15美元/公頃+30%的參考價(jià)格0. 30美元/公頃參考價(jià)格的30%法律依據(jù)森林法(1700) ds27024 和002/03綱要森林法(1700)和003/03綱要森林法(1700)003/03綱要信息來源：玻利維亞森林監(jiān)督調(diào)節(jié)部，2007年3月森林法也承認(rèn)以下幾種開發(fā)方式：持授權(quán)書開發(fā)；購買林區(qū)；共同土地的起源(tcos),即與玻利維亞土著居民共同開發(fā)；與其他當(dāng)?shù)剞r(nóng)民共同幵發(fā)。以共同土地的起源(tcos)方式進(jìn)行森林砍伐，可以享受部分 免稅的優(yōu)惠政策。

9、這是因?yàn)橥林说纳婧桶l(fā)展與其森林息息相關(guān)，玻利維亞政府給這個(gè)群體以特姝的 優(yōu)待。第十七章政府對(duì)投資者的鼓勵(lì)政策玻利維亞政府為鼓勵(lì)外國(guó)投資和增加出口采取了以下一系列措：稅收優(yōu)惠政策；出口退稅政策；臨時(shí)免稅政策(ritex);特定的免稅區(qū)域；進(jìn)出口優(yōu)惠協(xié)定(國(guó)家之間)。17. 1稅收優(yōu)惠政策為鼓勵(lì)投資并促進(jìn)工廠實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，提高其機(jī)械設(shè)備水平，玻利維亞政府出臺(tái)了以下稅收優(yōu)惠政策:2003年9月15日第27167號(hào)最高法令規(guī)定工業(yè)設(shè)備零關(guān)稅(ga, 0%)。中請(qǐng)零關(guān)稅須向工業(yè)貿(mào)易出口副部(vice)提出書面中請(qǐng)，獲得外交部(對(duì)外經(jīng)濟(jì) 貿(mào)易副部)和稅務(wù)副部(vpt)的批準(zhǔn)后，方可享受零關(guān)稅待遇。根據(jù)2

10、004年1月31仃頒布的27337號(hào)最高法令，建立了增值稅仃va)延期繳納和工 業(yè)設(shè)備零關(guān)稅(ga)制度。對(duì)于能在三年半的期限內(nèi)生產(chǎn)出】產(chǎn)品的企業(yè)，進(jìn)口資木貨 物時(shí)先繳納10%的增值稅(1va),隨后再給予6個(gè)月的寬限期。這段時(shí)期是為了使企業(yè) 利用新設(shè)備生產(chǎn)出口商品。從第9個(gè)月開始，企業(yè)應(yīng)該在隨后的三年中開始按月、按 季度或是按半年期償付剩余的稅款。這項(xiàng)稅收措施有利于農(nóng)牧業(yè)和工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)，但不包括礦產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)6二。帶 請(qǐng)之前，企業(yè)應(yīng)在“進(jìn)口資木貨物延期繳納增值稅(iva)的出口代理公司登記處”登 記注冊(cè)。這個(gè)登記處由工業(yè)貿(mào)易出口副部(vice)管理。根據(jù)cuci的分類，不包括源于森林和農(nóng)牧

11、業(yè)的礦物、金屬、可燃物和礦產(chǎn)品的出口。17.2 口退稅政策出口退稅政策是根據(jù)1993年4月16日頒布的1489號(hào)法出口發(fā)展和賦稅處理法、 1999年3月23日對(duì)1489號(hào)法的第12, 13章進(jìn)行修改后頒布的1963號(hào)法、1999年7 月23日頒布的25465號(hào)最高法令和和2001年11月17日頒布的26397號(hào)法令制定的。 其口的是通過退述在購買固定資產(chǎn)、原材料、服務(wù)和其他為了產(chǎn)品出口所必須的消費(fèi) 時(shí)的內(nèi)部稅收或免稅來保障岀口競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)出口的鼓勵(lì)政策，包扌舌以下內(nèi)容：退還增值稅-tva;特殊消費(fèi)稅-ice;關(guān)稅-ga。a) 退還增值稅-iva根據(jù)經(jīng)有關(guān)部門審核的票據(jù)作為退稅的依據(jù)，退還的最大限

12、額為出口時(shí)離岸價(jià)(fob) 的 13%o根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，對(duì)出口冇影響的增值稅可以退述。退述增值稅包括成本、進(jìn) 口中間產(chǎn)品、資本貨物、固定資產(chǎn)或是服務(wù)的實(shí)際支出、內(nèi)部市場(chǎng)支出，只要是與出 口有聯(lián)系的都可以申報(bào)退還。b）特殊消費(fèi)稅-tce對(duì)出i i商退還的另一種稅款是特殊消費(fèi)稅，根據(jù)經(jīng)有關(guān)部門審核的票據(jù)表明，由于 為出口而購買資本貨物所支付的特殊消費(fèi)稅，瓦稅款是可以全額退還的（100%）oc）退還關(guān)稅-ga2003年9月15日頒布的27167號(hào)最高法令規(guī)定,關(guān)稅的退還方式由兩個(gè)程序組成: 一是自動(dòng)程序；二是審核批準(zhǔn)程序。d）釆礦-冶金退稅對(duì)于退還采礦-冶金企業(yè)的賦稅冇另一套處理辦法，它與1va

13、和ga冇關(guān)，最大參 數(shù)變化如下表格18增值稅（iva）（ga關(guān)稅）最大退還金額大約是現(xiàn) 行稅率13%,以礦石的官 方市價(jià)和實(shí)際成木z間 的差額計(jì)算退稅額（如果 不報(bào)告其差額，那么可以 推測(cè)它的實(shí)際成本為官 方市價(jià)的45%）最大退還金額為5%,以礦右的 官方i）j價(jià)和實(shí)你成本之間的差 額計(jì)算退稅額信息來源：工業(yè)和出口副部，2007年4月拉巴斯e）能源退稅1996年11月25日頒布的1731號(hào)法第6章增加了 1489號(hào)法第13章關(guān)丁財(cái)政信 貸iva的退款權(quán)利”的內(nèi)容，使能源企業(yè)也可以享有退稅權(quán)利。退稅的最大限度為全 部退述所交的增值稅（iva）,即13%o據(jù)悉，最近礦產(chǎn)能源退稅可能有新的規(guī)定出臺(tái)。

14、在新的法規(guī)止式頒布之前，現(xiàn)行法 規(guī)仍然在有效執(zhí)行。17.3臨時(shí)免稅政策（ritex）出口法（1489號(hào)法）定義ritex是有關(guān)出口的暫行規(guī)定：“它是一項(xiàng)海關(guān)制度, 免收為了加工出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，加工期為一年，一年后產(chǎn)品對(duì)外出口?！边@個(gè)制度受以下法律和法令的約束和調(diào)整：1489號(hào)法：1990號(hào)法;25706號(hào)最高法令，2000年3月m h ;26397號(hào)最高法令，2001年11月17曰；27128號(hào)最高法令，2003年8月14日； 28125號(hào)最高法令，2005年5刀17日。臨吋免稅政策最突出的特點(diǎn)就是允許對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的原材料和屮間產(chǎn)品的短 暫保管，但是，這個(gè)制度不適用于資本貨物、配件

15、、工具、燃料、能源、潤(rùn)滑油和電 能等行業(yè)。臨時(shí)免稅政策服務(wù)的對(duì)象是那些為了出口而需要進(jìn)口原材料及屮間產(chǎn)品的企業(yè)。 工業(yè)貿(mào)易出口副部負(fù)責(zé)管理國(guó)外公司中請(qǐng)享受臨時(shí)免稅政策(ritex)的審批工作。 總之,通過臨吋免稅政策可以延期繳納增值稅(iva),特殊消費(fèi)稅(ice)和關(guān)稅(ga)。有效期限在玻利維亞境內(nèi)享受臨時(shí)免稅政策的原材料和中間產(chǎn)品的有效期限為360天，不 口j以申請(qǐng)延期。買賣雙方企業(yè)應(yīng)該向ritex地區(qū)岀具以下票據(jù)：銀行擔(dān)保票據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)保證金；進(jìn)出口商品明細(xì)巾請(qǐng)表。17.4特定免稅區(qū)域玻利維亞的自由貿(mào)易區(qū)因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不同分為工業(yè)自由貿(mào)易區(qū)和商業(yè)自由貿(mào)易區(qū)。自由貿(mào)易區(qū)是分離了海關(guān)和稅務(wù)的一個(gè)

16、特殊空間，也就是說進(jìn)入這里的商品都是免 進(jìn)岀口稅的。工業(yè)生產(chǎn)部是負(fù)責(zé)口由貿(mào)易區(qū)制度的管理機(jī)構(gòu)。口由貿(mào)易區(qū)主要位于首都和省會(huì)附 近地區(qū)，邊境地區(qū)則由玻利維亞國(guó)家海關(guān)負(fù)責(zé)管理。構(gòu)成自由貿(mào)易區(qū)的法律體系主要是:1993年4月16 口頒布的1489號(hào)法、2003年 8月4日的2493號(hào)法、1990年1月11日的22410號(hào)最高法令、1990年6月13日的 22526號(hào)最高法令、1993年7月22日的23565號(hào)最高法令和2004年12月20日的27944 號(hào)最高法令。這些法律是管理口由商業(yè)區(qū)和口由工業(yè)區(qū)的法律依據(jù)。目前玻利維亞的口由商業(yè)區(qū)和口由工業(yè)區(qū)己經(jīng)增加到20多個(gè)。表格19玻利維亞口由工業(yè)和口由貿(mào)

17、易區(qū)公司位置類型central aguirre portuaria s. apuerto qui jarro, santa cruz, frontera con brasilcomercial industrial 工業(yè)貿(mào)幼general industrial and trading s a.el alto - la pazcomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca oruro s. amachacamarea 一 orurocomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易general indus trial and trading s a.montero 一

18、 santa cruzcomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca cochabamba s.a.albarranco 一 cochabambacomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca desaguadero s. a.camino a desaguadero-la pazcomercial 貿(mào)易zona franca san mart i ass. asanmati as-sant acruz,frontera con brasilcomercial 貿(mào)易zonafrancaguayaramer i n s. aguayaramer

19、in 一 benicomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zonafrancapuerto suarezs. apuerto suarez - santa cruzcomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca yacuiba s. a.campo grande, yacuiba -tarijacomercial 貿(mào)易zona franca winner s. a.parque industrial - santa cruzcomercial 貿(mào)易zona franca comercial e industrial de cobijacobija - pan

20、do, frontera con brasilcomercial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca villazoncal le alejo calatayud, zonaypfb, vi.1 lazon - potosicomercial 貿(mào)易parqueindustriallajastambosucre - chuquisacaindustrial 工業(yè)zona franca de sucresucre - chuquisacacomerecialindustrial工業(yè)貿(mào)易zona franca de viachala paz-el alto-viachacomerc

21、ial industrial 工業(yè)貿(mào)易zona franca de patacamayala paz-patacamayacomer i cia 貿(mào) m信息來源:工業(yè)貿(mào)易出口副部，拉巴斯,2000年這些自由貿(mào)易區(qū)由股份公司管理。國(guó)家已經(jīng)向其頒發(fā)了 40年的管理特許權(quán)證書， 廿的是使這些股份公司可以在對(duì)外貿(mào)易上履行其盈利職能。所有的自然人、法人、本國(guó)人或外國(guó)人都可以成為口由貿(mào)易區(qū)的使用者。使用者 有權(quán)力享有其免稅政策。從口由貿(mào)易區(qū)進(jìn)口的商品，即從自由貿(mào)易區(qū)到非自由貿(mào)易區(qū)，應(yīng)根據(jù)法定稅率支付 增值稅、特殊消費(fèi)稅、能源稅及其衍生的特殊稅和關(guān)稅。表格20由貿(mào)易區(qū)的賦稅和海關(guān)處理方法稅收優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)施辦法

22、關(guān)稅率商品100%免稅增值稅iva自由貿(mào)易區(qū)進(jìn)口實(shí)行100%免稅進(jìn)口增值稅iva -importaciones口由貿(mào)易區(qū)進(jìn)口實(shí)行100%免稅交易稅it自由貿(mào)易區(qū)出口實(shí)行100%免稅特有消費(fèi)稅ice門由貿(mào)易區(qū)進(jìn)口實(shí)行100%免稅公司利潤(rùn)稅iue(conccsionarios)不免稅，但企業(yè)止式投產(chǎn)前的總投資額可以 用于抵扣其應(yīng)繳納的公司利潤(rùn)稅資產(chǎn)處置無限制利潤(rùn)匯出稅收約為12, 5% (限于資金來源于玻利維亞 的外國(guó)受益人)17. 5進(jìn)出口優(yōu)惠政策(國(guó)家之間)對(duì)于出口，玻利維亞冇很多優(yōu)惠政策，除了對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家岀口時(shí)有單方而的關(guān)稅優(yōu)先 選擇外，國(guó)家之間也可以有相互的關(guān)稅優(yōu)先選擇。表格21主要貿(mào)易國(guó)及

23、其協(xié)議協(xié)議成員國(guó)適用范圍有效期共享安第斯山(can)玻利維亞，委內(nèi)瑞拉，秘 魯，厄瓜多爾和哥倫比亞自由貿(mào)易區(qū)無限期南方共同市場(chǎng) (mercosur)玻利維亞*、阿根廷、巴西、 巴拉圭、烏拉圭和委內(nèi)瑞 拉雙方關(guān)稅優(yōu)惠地區(qū)無限期經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)協(xié)定(ace 22)玻利維亞和智利雙方關(guān)稅優(yōu)惠地區(qū)無限期經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)協(xié)定(ace31)玻利維亞和墨西哥雙方關(guān)稅優(yōu)惠地區(qū)無限期經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)協(xié)定(ace 47)玻利維亞和古巴雙方關(guān)稅優(yōu)惠地區(qū)無限期歐盟普遍優(yōu)惠制(sgps)歐盟單方關(guān)稅優(yōu)惠2015. 1 2.31日本普遍優(yōu)惠制(sgps)日本單方關(guān)稅優(yōu)惠2011. 1 2. 31美國(guó)普遍優(yōu)惠制(sgps)美國(guó)單方關(guān)稅優(yōu)惠一正在延期安第斯山地區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠和 一藥品根除協(xié)