賬務(wù)處理程序講義實(shí)用教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1賬務(wù)處理程序講義賬務(wù)處理程序講義(jingy)第一頁(yè)，共57頁(yè)。掌握各種賬務(wù)處理程序的一般(ybn)步驟及其各自的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。第1頁(yè)/共57頁(yè)第二頁(yè)，共57頁(yè)。第2頁(yè)/共57頁(yè)第三頁(yè)，共57頁(yè)。賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式和方法，是從審核原始憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)(jnggu)編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái)務(wù)報(bào)告的方法和步驟。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)發(fā)生審核(shnh)原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿對(duì)賬試算調(diào)整編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第3頁(yè)/共57頁(yè)第四頁(yè)，共57頁(yè)。賬務(wù)處理程序記賬(j zhn)憑證賬務(wù)處理程序科目(km)匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處

2、理程序匯總(huzng)記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序第4頁(yè)/共57頁(yè)第五頁(yè)，共57頁(yè)。合理適用的賬務(wù)程序應(yīng)符合以下合理適用的賬務(wù)程序應(yīng)符合以下(yxi)要求：要求：1、適應(yīng)本單位的特點(diǎn)、適應(yīng)本單位的特點(diǎn)2、滿足、滿足(mnz)各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和效率各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和效率的要求的要求3、有利于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作、有利于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作4、簡(jiǎn)化手續(xù)，減少重復(fù)、簡(jiǎn)化手續(xù)，減少重復(fù)第5頁(yè)/共57頁(yè)第六頁(yè)，共57頁(yè)。記賬記賬(j zhn)憑證賬務(wù)憑證賬務(wù)處理程序處理程序第6頁(yè)/共57頁(yè)第七頁(yè)，共57頁(yè)。一、記賬憑證一、記賬憑證(pngzhng)賬務(wù)處賬務(wù)處理的特

3、點(diǎn)理的特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總都要根據(jù)原始憑證或匯總(huzng)原始憑證編制記賬憑原始憑證編制記賬憑證，證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第7頁(yè)/共57頁(yè)第八頁(yè)，共57頁(yè)。二、記賬二、記賬(j zhn)憑證賬務(wù)下憑證、賬憑證賬務(wù)下憑證、賬簿的設(shè)置簿的設(shè)置1、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以以(ky)用通用記賬憑證也可以用通用記賬憑證也可以(ky)用專用用專用記賬憑證。記賬憑證。2、設(shè)置的賬

4、簿一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存、設(shè)置的賬簿一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分類賬。第8頁(yè)/共57頁(yè)第九頁(yè)，共57頁(yè)。原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬(j zhn)憑證現(xiàn)金銀行(ynhng)存款日記賬總分類賬明細(xì)(mn x)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告三、記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟：三、記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟：第9頁(yè)/共57頁(yè)第十頁(yè)，共57頁(yè)。四、記賬憑證四、記賬憑證(pngzhng)賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍及適用范圍適用于規(guī)模(gum)小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位登記(dngj)總分類賬的工作量大簡(jiǎn)單明了，易

5、于理解可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；同時(shí)克服了賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，登記困難的特點(diǎn)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本原理和基本程序，是最基本的賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬適用范圍缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)特點(diǎn)第10頁(yè)/共57頁(yè)第十一頁(yè)，共57頁(yè)。匯總記賬匯總記賬(j zhn)憑證賬憑證賬務(wù)處理程序務(wù)處理程序第11頁(yè)/共57頁(yè)第十二頁(yè)，共57頁(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記記賬憑證，然后據(jù)以登記(dngj)總分類賬的一種總分類賬的一種賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序。

6、程序。一、匯總記賬憑證的編制一、匯總記賬憑證的編制(binzh)方法方法匯總(huzng)記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的特點(diǎn)一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的特點(diǎn)第12頁(yè)/共57頁(yè)第十三頁(yè)，共57頁(yè)。二、匯總記賬二、匯總記賬(j zhn)憑證賬務(wù)下憑證、憑證賬務(wù)下憑證、賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置1、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，不僅設(shè)、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，不僅設(shè)置記賬憑證，還應(yīng)設(shè)置匯總置記賬憑證，還應(yīng)設(shè)置匯總(huzng)記記賬憑證。賬憑證。2、設(shè)置的賬簿一般有：現(xiàn)金日記賬、銀、設(shè)置的賬簿一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和各種明細(xì)分行存款日記賬、總分類賬

7、和各種明細(xì)分類賬。類賬。第13頁(yè)/共57頁(yè)第十四頁(yè)，共57頁(yè)。（一）匯總（一）匯總(huzng)收款憑證的編制收款憑證的編制匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的收款憑證，按借方匯總收款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的收款憑證，按借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，貸方科目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，貸方(difng)科目匯總，科目匯總，計(jì)算出每一貸方計(jì)算出每一貸方(difng)科目相對(duì)應(yīng)發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇肯鄬?duì)應(yīng)發(fā)生額合計(jì)數(shù)。1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，確定、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，確定(qudng)匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯總匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯總一次，每期編制一張，期末計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。一次，每

8、期編制一張，期末計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。2、可以每匯總一次就登記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，、可以每匯總一次就登記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。3、為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應(yīng)采用、為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應(yīng)采用一借一貸或一借一貸或一借多貸一借多貸的形式，而的形式，而不能采用多借一貸的形式不能采用多借一貸的形式。第14頁(yè)/共57頁(yè)第十五頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總匯總(huzng)收款憑證收款憑證 借方科目借方科目 年年 月月 第第 號(hào)號(hào)貸方貸方科目科目110日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)11

9、20日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)2131日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)本月合計(jì)本月合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù)借方借方貸方貸方會(huì)計(jì) 記賬(j zhn) 審核 填制：銀行存款：銀行存款20121118主營(yíng)業(yè)(yngy)務(wù)收入12 500012 500012 5000合計(jì)1928應(yīng)收賬款180 000180 000180 0002935其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款50 00050 00050 00035 5000333351216第15頁(yè)/共57頁(yè)第十六頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日

10、憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 200 200 合合 計(jì)計(jì) 3 080 320 400 3 800例：某企業(yè)某月例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收11借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 150150 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 150 150 現(xiàn)收現(xiàn)收55借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 200200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

11、 200200現(xiàn)收現(xiàn)收44借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 3030 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 3030現(xiàn)收現(xiàn)收33借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 300300 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 300300現(xiàn)收現(xiàn)收22借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 20002000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 20002000現(xiàn)收現(xiàn)收66借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 400400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 400400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸貸方方p編制(binzh)收款憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的形式最好是簡(jiǎn)單分錄或一借多貸的復(fù)合分錄。第16頁(yè)/共57頁(yè)第十七頁(yè)，共57頁(yè)。（二）匯總付款（二）

12、匯總付款(f kun)憑證的編制憑證的編制匯總付款憑證匯總付款憑證(pngzhng)是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的付款憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的付款憑證(pngzhng)，按貸方科，按貸方科目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，借方科目匯總，計(jì)算目（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）設(shè)置，借方科目匯總，計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少(dusho)，確定匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯，確定匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯總總一次，每期編制一張，期末計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。一次，每期編制一張，期末計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。2、可以每匯總一次就登

13、記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，、可以每匯總一次就登記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。3、為了便于匯總付款憑證的編制，、為了便于匯總付款憑證的編制，付款憑證付款憑證應(yīng)采用一借一貸或應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的形式，而多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式不能采用一借多貸的形式。第17頁(yè)/共57頁(yè)第十八頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總付款憑證匯總付款憑證(pngzhng) 貸方科目貸方科目 年年 月月 第第 號(hào)號(hào)借方借方科目科目110日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)1120日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)2131日憑日憑證第證第

14、號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)本月合計(jì)本月合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù)借方借方貸方貸方會(huì)計(jì) 記賬(j zhn) 審核 填制合計(jì)(hj)第18頁(yè)/共57頁(yè)第十九頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅費(fèi) 1 000 1 000 合合 計(jì)計(jì) 68 700 2 500 6 00

15、0 77 200例：某企業(yè)某月例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付銀付11借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 500銀付銀付55借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000銀付銀付44借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000銀付銀付33借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000

16、銀付銀付22借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000銀付銀付66借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 2003 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2003 200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸貸方方p編制付款憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的形式最好是簡(jiǎn)單(jindn)分錄或一貸多借的復(fù)合分錄。第19頁(yè)/共57頁(yè)第二十頁(yè)，共57頁(yè)。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng)的編制的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證編制的，但匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證編制的，但由于轉(zhuǎn)賬憑證借貸雙方科目都不是主體科目，故在具體

17、由于轉(zhuǎn)賬憑證借貸雙方科目都不是主體科目，故在具體操作時(shí)規(guī)定以貸方操作時(shí)規(guī)定以貸方(difng)科目作為主體科目。也就是說(shuō)，匯總科目作為主體科目。也就是說(shuō)，匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方(difng)科目設(shè)置，按借方科目予科目設(shè)置，按借方科目予以匯總，計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。以匯總，計(jì)算出每一借方科目相對(duì)應(yīng)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，確定匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯總、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少，確定匯總期限的長(zhǎng)短，一般每旬匯總一次，每期編制一張，期末計(jì)算出每一借方一次，每期編制一張，期末計(jì)算出每一借方(jifng)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇堪l(fā)生額合計(jì)數(shù)。

18、2、可以每匯總一次就登記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，、可以每匯總一次就登記總分類賬一次；也可以每期期末時(shí)，根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。根據(jù)本月合計(jì)數(shù)，登記總分類賬一次。3、為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，、為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)采用一借一貸或應(yīng)采用一借一貸或多借一貸的形式，而多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式不能采用一借多貸的形式。第20頁(yè)/共57頁(yè)第二十一頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng) 貸方科目貸方科目 年年 月月 第第 號(hào)號(hào)借方借方科目科目110日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)1120日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)2

19、131日憑日憑證第證第 號(hào)至號(hào)至第第 號(hào)號(hào)本月合計(jì)本月合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù)借方借方貸方貸方會(huì)計(jì)(kui j) 記賬 審核 填制合計(jì)(hj)第21頁(yè)/共57頁(yè)第二十二頁(yè)，共57頁(yè)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁(yè)總賬頁(yè)數(shù)數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 200 200 合合 計(jì)計(jì)

20、7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)11借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 5002 500 貸：原材料貸：原材料 2 5002 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)55借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400400 貸：原材料貸：原材料 400400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)44借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3 0003 000 貸：原材料貸：原材料 3 0003 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)33借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 200200 貸：原材料貸：原材料 200200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)22借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 0001 000 貸：原

21、材料貸：原材料 1 0001 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)66借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200200 貸：原材料貸：原材料 200200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方貸方p編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的形式最好是簡(jiǎn)單(jindn)分錄或一貸多借的復(fù)合分錄。第22頁(yè)/共57頁(yè)第二十三頁(yè)，共57頁(yè)。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證對(duì)一定時(shí)期匯總轉(zhuǎn)賬憑證對(duì)一定時(shí)期(shq)內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總，據(jù)以登記總分類賬，減少了總分類賬的登行匯總，據(jù)以登記總分類賬，減少了總分類賬的登記工作。記工作。 但同時(shí)又增加了匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制的工作量，而但同時(shí)又增加了匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制的工作量，而且匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制非常復(fù)

22、雜，數(shù)量也非常多。且匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制非常復(fù)雜，數(shù)量也非常多。 因此，在某些貸方科目對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較因此，在某些貸方科目對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較少時(shí)，就可以不再編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而是直接根少時(shí)，就可以不再編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而是直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。第23頁(yè)/共57頁(yè)第二十四頁(yè)，共57頁(yè)。三、匯總記賬憑證三、匯總記賬憑證(pngzhng)賬務(wù)處理程序的一賬務(wù)處理程序的一般步驟般步驟原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬(j zhn)憑證現(xiàn)金銀行(ynhng)存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證第24頁(yè)/共57頁(yè)第二十五頁(yè)，共57頁(yè)。四、匯總

23、記賬四、匯總記賬(j zhn)憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍一般只適用(shyng)于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證比較多的會(huì)計(jì)主體。定期編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量比較大；并且不利于日常分工(fn gng)對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。大大減少登記總分類賬的工作量。定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證；根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。適用范圍缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)特點(diǎn)第25頁(yè)/共57頁(yè)第二十六頁(yè)，共57頁(yè)。科目科目(km)匯總表賬務(wù)處匯總表賬務(wù)處理程序理程序第26頁(yè)/共57頁(yè)第二十七頁(yè)，共57頁(yè)。 科目

24、匯總表賬務(wù)處理程序又稱為記賬科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱為記賬(j zhn)憑證憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬(j zhn)憑證定期憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。種賬務(wù)處理程序。一、科目一、科目(km)匯總表賬務(wù)處理的匯總表賬務(wù)處理的特點(diǎn)特點(diǎn)第27頁(yè)/共57頁(yè)第二十八頁(yè)，共57頁(yè)。一、科目一、科目(km)匯總表的編匯總表的編制方法制方法1、根據(jù)收款憑證、付款、根據(jù)收款憑證、付款(f kun)憑證和轉(zhuǎn)賬憑證憑證和轉(zhuǎn)賬憑證編制；編制；2、將需要匯總的記賬憑證所涉及、將需要匯

25、總的記賬憑證所涉及(shj)的會(huì)計(jì)科目填在表的會(huì)計(jì)科目填在表內(nèi)的內(nèi)的“會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目”欄，科目排列時(shí)一般按照總分類賬上科目欄，科目排列時(shí)一般按照總分類賬上科目排列的順序；排列的順序；3、按科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合、按科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填入表內(nèi)與各科目相應(yīng)的計(jì)，填入表內(nèi)與各科目相應(yīng)的“借方借方”和和“貸方貸方”欄；欄；4、計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，試算、計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，試算平衡無(wú)誤后，即可登記總分類賬。平衡無(wú)誤后，即可登記總分類賬。第28頁(yè)/共57頁(yè)第二十九頁(yè)，共57頁(yè)。第29頁(yè)/共57頁(yè)第三十頁(yè)，共5

26、7頁(yè)。第30頁(yè)/共57頁(yè)第三十一頁(yè)，共57頁(yè)。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，由于科目匯在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，由于科目匯總表不反映各科目的總表不反映各科目的(md)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而總分類賬只能采用不設(shè)立總分類賬只能采用不設(shè)立“對(duì)方科目對(duì)方科目”欄的欄的借、貸、余三欄式。借、貸、余三欄式?？偡诸愘~可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總總分類賬可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總表隨時(shí)登記，也可以在期末根據(jù)科目匯總表表隨時(shí)登記，也可以在期末根據(jù)科目匯總表各科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計(jì)各科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記。數(shù)一次登記。二、科目匯總表賬務(wù)下憑證、賬簿二、科目匯總表賬

27、務(wù)下憑證、賬簿(zhn b)的設(shè)置的設(shè)置第31頁(yè)/共57頁(yè)第三十二頁(yè)，共57頁(yè)。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般(ybn)步驟步驟原始憑證匯 總原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬(j zhn)憑證現(xiàn)金銀行(ynhng)存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)告科目匯總表第32頁(yè)/共57頁(yè)第三十三頁(yè)，共57頁(yè)。四、科目四、科目(km)匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍范圍一般(ybn)適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)科目匯總表的總賬中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系(gun x)，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查賬編制和使用簡(jiǎn)便，大大減輕了登記總分類

28、賬的工作量可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便學(xué)習(xí)編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬適用范圍缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)特點(diǎn)第33頁(yè)/共57頁(yè)第三十四頁(yè)，共57頁(yè)。第34頁(yè)/共57頁(yè)第三十五頁(yè)，共57頁(yè)。AABCCD第35頁(yè)/共57頁(yè)第三十六頁(yè)，共57頁(yè)。CBC第36頁(yè)/共57頁(yè)第三十七頁(yè)，共57頁(yè)。例例1 1（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是( )( )。 A A、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同、編制匯總原始憑證的依據(jù)不同 B B、編制記賬、編制記賬(j zhn)(j zhn)憑證的依據(jù)不憑證的依據(jù)不同同 C C、登記總分類賬的依據(jù)不同、登記總分類賬的依據(jù)不同 D

29、 D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同答案：答案：C第37頁(yè)/共57頁(yè)第三十八頁(yè)，共57頁(yè)。例例2 2（單項(xiàng)選擇題）（單項(xiàng)選擇題） 科目匯總表的缺點(diǎn)主要不能反映科目匯總表的缺點(diǎn)主要不能反映( )( )。 A A、賬戶借方、貸方發(fā)生額、賬戶借方、貸方發(fā)生額 B B、賬戶借方、貸方余額、賬戶借方、貸方余額 C C、賬戶對(duì)應(yīng)、賬戶對(duì)應(yīng)(duyng)(duyng)關(guān)系關(guān)系 D D、各賬戶借方、貸方發(fā)生額合計(jì)、各賬戶借方、貸方發(fā)生額合計(jì)答案：答案：C第38頁(yè)/共57頁(yè)第三十九頁(yè)，共57頁(yè)。例例3 3 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍是（匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍是（ ） A A、

30、規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的會(huì)計(jì)主體、規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少的會(huì)計(jì)主體 B B、規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，使用、規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，使用(shyng)(shyng)會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體 C C、規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較大，專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體、規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較大，專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體 D D、規(guī)模不很大，但收付款業(yè)務(wù)比較多的會(huì)計(jì)主體、規(guī)模不很大，但收付款業(yè)務(wù)比較多的會(huì)計(jì)主體答案：答案：C第39頁(yè)/共57頁(yè)第四十頁(yè)，共57頁(yè)。例例4 4（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有（匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。）。 A

31、 A、能全面反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、能全面反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B B、大大減輕登記、大大減輕登記(dngj)(dngj)總分類賬的工作量總分類賬的工作量 C C、有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性、有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性 D D、便于分工記賬、便于分工記賬答案：答案：AB第40頁(yè)/共57頁(yè)第四十一頁(yè)，共57頁(yè)。例例5 5（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總(huzng)(huzng)記賬憑證賬務(wù)處理程記賬憑證賬務(wù)處理程序和科序和科 目匯總目匯總(huzng)(huzng)表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有 ( ) (

32、) 。 A A、根據(jù)原始憑證、匯總、根據(jù)原始憑證、匯總(huzng)(huzng)原始憑證和記賬憑證，登記各種明原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬細(xì)分類賬 B B、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 C C、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)、期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符總分類賬的余額核對(duì)相符 D D、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表答案答案 ：ACD第41頁(yè)/共57頁(yè)第四十二頁(yè)，共57頁(yè)。例例7 7（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 在匯總記

33、賬憑證核算形式在匯總記賬憑證核算形式(xngsh)(xngsh)下，總分類賬可根據(jù)下，總分類賬可根據(jù)( )( )登記。登記。 A A、匯總收款憑證、匯總收款憑證 B B、匯總付款憑證、匯總付款憑證 C C、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 D D、匯總原始憑證、匯總原始憑證答案：答案：ABC第42頁(yè)/共57頁(yè)第四十三頁(yè)，共57頁(yè)。例例8 8（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于( )( )的企業(yè)。的企業(yè)。 A A、規(guī)模較大、規(guī)模較大(jio d) (jio d) B B、規(guī)模較小、規(guī)模較小 C C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 D D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較

34、少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少答案：答案：AC第43頁(yè)/共57頁(yè)第四十四頁(yè)，共57頁(yè)。例例9 9（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 在各種在各種( zhn)( zhn)會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是( )( )。 A A、均應(yīng)編制原始憑證、均應(yīng)編制原始憑證 B B、均應(yīng)編制記賬憑證、均應(yīng)編制記賬憑證 C C、均應(yīng)編制匯總記賬憑證、均應(yīng)編制匯總記賬憑證 D D、均應(yīng)設(shè)置總賬、均應(yīng)設(shè)置總賬 答案：答案：BD第44頁(yè)/共57頁(yè)第四十五頁(yè)，共57頁(yè)。例例1010（多項(xiàng)選擇題）（多項(xiàng)選擇題） 下列關(guān)于會(huì)計(jì)處理程序，說(shuō)法正確的是下列關(guān)于會(huì)計(jì)處理程序，說(shuō)法正確的是( )( )。 A A

35、、記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序的缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量比較大、記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序的缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量比較大 B B、采用、采用(ciyng)(ciyng)科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序，由于其在科目匯總表中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)科目匯總表會(huì)計(jì)處理程序，由于其在科目匯總表中不反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查賬系，因而不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查賬 C C、采用、采用(ciyng)(ciyng)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序可以大大減少登記總分類賬的工作量匯總記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序可以大大減少登記總分類賬的工作量 答案：答案：ABC第45頁(yè)/共57頁(yè)第四十六頁(yè)，共57頁(yè)。例例

36、1111（判斷題）（判斷題） 科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于(biny)(biny)賬目賬目核對(duì)。（核對(duì)。（ ）答案：答案： 例例1212（判斷題）（判斷題）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，可以減少登記采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，可以減少登記(dngj)(dngj)總總分類賬的工作量，但不便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)分類賬的工作量，但不便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。( )( )答案：答案：第46頁(yè)/共57頁(yè)第四十七頁(yè)，共57頁(yè)。例14（單項(xiàng)選擇題） 科目匯總(huzng)表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是（ ）。 A 根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬 B 根據(jù)科目匯總(huzng)表登記總分類賬 C 根據(jù)匯總(huzng)記賬憑證登記總分類賬 D 根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬答案：B第47頁(yè)/共57頁(yè)第四十八