企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理問題分析

1、    企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理問題分析    摘 要：目前，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，搶占更多的市場份額，就需要利用賒銷的經(jīng)營方式，進一步擴大自身的規(guī)模。但是就實際情況進行分析，在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，應(yīng)收賬款占據(jù)的比例之間極大，給企業(yè)造成一定的風(fēng)險隱患，很可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法回收的問題。鑒于此，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理問題進行了分析，以供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;問題引言應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或

2、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)購買方收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。通俗的講就是乙方企業(yè)沒能收回甲方企業(yè)的應(yīng)付款項，某種意義上講，應(yīng)收賬款也是流動資產(chǎn)中的一種類型，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。1應(yīng)收賬款概述隨著經(jīng)濟全球化趨勢的加快，我國企業(yè)的市場被外國企業(yè)占領(lǐng)，導(dǎo)致生存空間越來越小。為了擴大企業(yè)的生存空間，搶占市場份額，企業(yè)們紛紛想方設(shè)法增強自身的實力，賒銷和應(yīng)收賬款的發(fā)展也逐漸增強，需要企業(yè)更加注重對應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)資金的安全流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的，是一種企業(yè)債權(quán)，對于企業(yè)增加銷售，擴大經(jīng)營規(guī)模有著十分重要的作用。一方面，通

3、過應(yīng)收賬款，企業(yè)可以減少庫存規(guī)模，增加銷售額和利潤額;另一方面，企業(yè)能夠加快產(chǎn)品的流通效率，提高存貨周轉(zhuǎn)率，并且可以減少企業(yè)的庫存費用，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高利潤。應(yīng)收賬款可以實現(xiàn)資金融通，企業(yè)可以采取抵押或者出售應(yīng)收賬款的方式來融通資金，雖然說應(yīng)收賬款可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流有所限制，但是企業(yè)能夠籌措資金并且轉(zhuǎn)移出去應(yīng)收賬款帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要對應(yīng)收賬款進行有效管理，一般而言，信用政策是比較有效的一種管理途徑。2應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性首先需要了解什么是應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商，債權(quán)成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信企業(yè)采

4、用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應(yīng)收賬款，降低和避免信用風(fēng)險。2.1應(yīng)收賬款管理是對企業(yè)生存血液的管理資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能。應(yīng)收賬款的管理就是將賬面資金轉(zhuǎn)化成可流動資金管理。如何加強應(yīng)收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。2.2應(yīng)收賬款管理體現(xiàn)企業(yè)對整個業(yè)務(wù)流程控制程度的高低應(yīng)收賬款管理是企業(yè)從銷售管理、訂單管理、生產(chǎn)管理、物流管理、交貨驗收管理和售后服務(wù)管理等諸多業(yè)務(wù)流程的綜合體現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程循環(huán)周期井然有序，回款的及時性，保證企業(yè)在未來的經(jīng)營周期穩(wěn)定發(fā)展，不被市場

5、所淘汰。3應(yīng)收賬款對企業(yè)帶來的影響3.1擴大市場份額，降低庫存在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了開拓市場、增加企業(yè)的銷售收入，經(jīng)常會采用賒銷的方式進行銷售，在市場經(jīng)濟不緊氣、資金緊張的環(huán)境下，賒銷的作用尤其明顯。另外，通過賒銷擴大銷售，可以減少企業(yè)的商品庫存量，降低企業(yè)的庫存商品管理成本和庫存積壓損失風(fēng)險。3.2增加企業(yè)經(jīng)營成本應(yīng)收賬款在一定程度會增加企業(yè)的經(jīng)營成本。應(yīng)收賬款帶來的成本主要有：（1）為了及時收回款項，企業(yè)會定時或不定時向?qū)Ψ絾挝贿M行催收，催收必定帶來收賬成本;（2）對于確實無法收回的應(yīng)收賬款符合壞賬損失確認條件的，在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，企業(yè)作壞賬損失處理，帶來壞賬損失成本

6、;（3）應(yīng)收賬款資金被對方單位占用，使企業(yè)喪失了資金使用的機會成本。3.3可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不當，可能引發(fā)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，尤其是一些經(jīng)銷商的資信問題得不到及時解決，在一定程度上加大了財務(wù)上的風(fēng)險。在銷售周期上延長應(yīng)收賬款收回時間，可造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險性加大，特別是一些企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不當，后期資金回籠時間較長，造成所涉及的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)受到影響，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，以及正常經(jīng)營難以維續(xù)。4企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控措施4.1建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，科學(xué)建立客戶資信等級企業(yè)可以通過加強相關(guān)客戶檔案管理，規(guī)范相關(guān)操作流程，加強對銷售人員業(yè)務(wù)能力以及業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控，通過適時的溝通和管

7、理，從制度和監(jiān)管兩個層面進行應(yīng)收賬款的管控。例如建立銷售回款責(zé)任制，制定操作性強的銷售政策，明確考核內(nèi)容和標準，并按要求嚴格進行考核，以減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)要想防范應(yīng)收賬款風(fēng)險，必須積極建立客戶信用管理體系，進行客戶資信等級的有效評價，做好科學(xué)有效的分析，避免企業(yè)壞賬的出現(xiàn)。企業(yè)在制定相應(yīng)信用評估制度上，要注重資信評價標準的合理性。在客戶資信管理系統(tǒng)中，應(yīng)完善客戶基本情況和資信情況，加強對其財務(wù)狀況的調(diào)查和分析，同時確保信息數(shù)據(jù)的準確性和完整性，只有通過對相關(guān)信息進行收集管理，完善客戶信用檔案，對客戶進行信用情況的深入了解，才能對賒銷業(yè)務(wù)進行適時監(jiān)控，做好風(fēng)險的有效預(yù)防。4.2強化日常管理

8、，使企業(yè)運營良性循環(huán)良性的資產(chǎn)循環(huán)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提，如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險;如果公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)太短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣又會限制企業(yè)銷售量的擴大，特別是當這種限制的代價大于賒銷成本時，會影響企業(yè)的盈利水平，因此，企業(yè)應(yīng)綜合平衡各種因素，制定合理的應(yīng)收賬款信用期間，加速資金周轉(zhuǎn)的同時，力爭資本成本降到最低水平。4.3采取有效措施，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額度和沉積對應(yīng)收賬款的控制，主要應(yīng)控制好兩個階段：一是簽約階段，要對交易對象的品質(zhì)、償還能力、財務(wù)狀況等方面進行

9、認真的調(diào)查研究，出具可行性研究報告，對其資信狀況進行評價，作出是否賒銷的決策，不能為完成利潤指標而賒銷。二是履約過程，跟蹤客戶履約進程，確定具體的責(zé)任人員，按照合同及時敦促履約并關(guān)注其經(jīng)營變化的情況，合理計提準備，避免或減少賬面不實應(yīng)收賬款的存在。4.4強化應(yīng)收賬款的事中管理，規(guī)范化管理流程企業(yè)在實際的運營過程中，應(yīng)當立足于實際情況，逐步優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程，通過信用部門對賒銷企業(yè)的財務(wù)狀況及信用檔案進行了解。相關(guān)的管理人員要對合同簽訂的過程進行實時監(jiān)督，避免壞賬的情況發(fā)生。財務(wù)人員要對賬齡較長的應(yīng)收賬款進行把控，注重與客戶之間保持聯(lián)系，避免因欠款問題導(dǎo)致的企業(yè)損失，避免客戶拖欠賬款的現(xiàn)象發(fā)生

10、。由于各個企業(yè)內(nèi)部都會存在一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險，是不可避免的，但是如何利用有效地解決措施規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生，是各個企業(yè)管理人員應(yīng)當考慮的問題。在進行應(yīng)收賬款的管理過程中，要盡可能回收款項，在款項無法及時回收時，要建立風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制，將企業(yè)的風(fēng)險損失降到最低。因此，企業(yè)的財務(wù)部門可以由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進行緊密的配合，針對于應(yīng)收賬款管理的各個步驟，逐步規(guī)范化各項工作。通過強化內(nèi)部審計監(jiān)督的方式，能夠在一定程度上避免徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。在客戶發(fā)生不良信譽問題時，相關(guān)的信用部門要對客戶的額度進行調(diào)整，還要及時告知客戶?；诨ヂ?lián)網(wǎng)背景下，相關(guān)的工作人員要建立完善的數(shù)據(jù)庫，在信息系統(tǒng)中將客戶額度的調(diào)整信

11、息及時傳達，還要利用適當?shù)胤绞竭M行應(yīng)收賬款的催收。與此同時，要制定完善的信用體系，發(fā)現(xiàn)信用體系中存在的不足之處，還要及時發(fā)現(xiàn)問題，將重要的信息數(shù)據(jù)進行整合，并及時上報給管理層，逐步優(yōu)化工作流程，為企業(yè)的實際經(jīng)濟效益提供保障。4.5加強考評和激勵機制加強催收款項制度，建立應(yīng)收賬款的收賬政策，并將收賬責(zé)任落實到人頭，加強應(yīng)收賬款的考評，并根據(jù)考評結(jié)果予以獎罰。如對于長期無法收回的應(yīng)收賬款采取激勵機制，需要做到以下幾個方面，一是對客戶要建立信用檔案，收集有關(guān)客戶的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況并不斷進行完善和更新;二是建立應(yīng)收賬款的管理臺賬，并及時調(diào)整應(yīng)收賬款管理臺賬的增減、期限和掛賬金額。根據(jù)臺賬催收款項，對

12、存在的問題及時發(fā)現(xiàn)并處理;三是加強催收賬款，組成催收小組。催收小組主要由財務(wù)和工程部門人員組成，實施過程動態(tài)監(jiān)控，保證應(yīng)收賬款的風(fēng)險可控，減少企業(yè)的損失。第四，公司往往只將工資報酬與完成工程量掛鉤，而不對企業(yè)應(yīng)收賬款回收與工資報酬掛鉤，大大挫傷了員工的積極性。公司要對應(yīng)收賬款回收做出貢獻者，給予相應(yīng)的物資及精神獎勵。對造成損失者的，相關(guān)部門應(yīng)當給予相應(yīng)的處罰。第五，建立壞賬準備金制度。定期對應(yīng)收賬款進行檢查，對于無法收回的應(yīng)收賬款，要通過一定程序上報審批，根據(jù)審批后單子進行核銷，提取壞賬準備金。4.6將應(yīng)收賬款納入員工績效考評企業(yè)應(yīng)當完善應(yīng)收賬款管理制度，銷售部門應(yīng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門

13、負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項的收回，將應(yīng)收賬款的回款情況與績效考評掛鉤。催收貨款的同時，要實時關(guān)注客戶的履約能力，對于客戶出現(xiàn)重大財務(wù)危機、破產(chǎn)等行為，應(yīng)及時采取措施降低損失。另外企業(yè)應(yīng)制定稽查制度防范銷售人員與客戶的舞弊行為，一旦發(fā)現(xiàn)采取嚴厲的懲罰措施。5結(jié)束語應(yīng)收賬款和信用政策的管理對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說十分重要，需要企業(yè)提高管理意識，建立起應(yīng)收賬款和信用政策的制度管理、分析管理以及審計管理，落實好信用管理制度，為企業(yè)擴大銷售、市場占有率的提高做出貢獻。參考文獻：1侯培良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策探討j.納稅，2018，12（34）：237-238.2楊茗.企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺議j.合作經(jīng)濟與科技，2018（24）：128-129.3原斌芳.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施分析j.納稅，2018