論新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策

1、    論新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策    馬洪文摘 要 作為國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部治理的重要組成部分，內(nèi)部控制是其各項(xiàng)事務(wù)有序開(kāi)展的保障。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)各產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了高速融合，各市場(chǎng)主體活力被充分激發(fā)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，增加了國(guó)有企業(yè)面臨的生存壓力。因此對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，更加需要不斷強(qiáng)化自我管理與控制，加強(qiáng)自身的成本控制、財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部管理，以推動(dòng)自身綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，從而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，希望有助于提升其內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平，從而為其經(jīng)濟(jì)效益的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞

2、 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 意義 問(wèn)題 對(duì)策一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意義國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，要重視相關(guān)制度的制定以及落實(shí);為了實(shí)現(xiàn)相關(guān)的控制目標(biāo)，要確保相關(guān)程序的落實(shí)。健全完善的內(nèi)部控制制度可以有效防范國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，也可以規(guī)范相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);與此同時(shí)，內(nèi)部控制制度還可以提高管理制度的規(guī)范性、科學(xué)性和有效性，以高效地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，并在一定程度上可以有效提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。此外，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效提高相關(guān)信息收集的質(zhì)量，并且可以有效約束和控制內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相關(guān)活動(dòng)，提高自身內(nèi)部資產(chǎn)的有效利用率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的管理目標(biāo)，降低自身資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提升經(jīng)濟(jì)效

3、益、內(nèi)部管理的水平和質(zhì)量而言，具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）缺乏對(duì)資金流動(dòng)的有效監(jiān)管目前，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)缺乏整體控制，資金流動(dòng)得不到有效監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清晰、正確、全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)給國(guó)有企業(yè)埋下較大隱患，如果國(guó)有企業(yè)一直盲目擴(kuò)張或者投資，出現(xiàn)問(wèn)題就有可能造成資金鏈斷裂，從而陷入較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。（二）銷售渠道單一，增加了貸款回收難度對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的核心問(wèn)題還是在于對(duì)成本的壓縮，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此國(guó)有企業(yè)往往更愿意客戶選擇分期的付款方式，因?yàn)檫@樣不僅可以拓展原本單一的銷售

4、渠道，還能夠提升自身的獲利能力，但是在此過(guò)程中也衍生出了一些新的問(wèn)題，比如分期付款的方式增加了國(guó)有企業(yè)貸款回收的難度，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)控意識(shí)薄弱，執(zhí)行力度不足目前，我國(guó)不少國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確全面的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理的預(yù)期效果，長(zhǎng)此以往，就會(huì)使得國(guó)有企業(yè)全體員工缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在開(kāi)展具體的內(nèi)部控制工作的過(guò)程中缺乏目標(biāo)，最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度流于形式，只是簡(jiǎn)單應(yīng)付主管部門的檢查。比如在經(jīng)濟(jì)成本核算中，相關(guān)管理者沒(méi)有嚴(yán)格遵循規(guī)范的控制流程，導(dǎo)致記賬登記或者月結(jié)工作與具體的管理運(yùn)營(yíng)情況脫節(jié)，難以發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實(shí)際作用。

5、三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策國(guó)有企業(yè)要從自身運(yùn)營(yíng)管理的具體情況以及整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)，從對(duì)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善入手，提高財(cái)務(wù)管理能力，具體主要有以下幾個(gè)方面：一是要加大對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范力度;二是要增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和管理會(huì)計(jì)操作的規(guī)范性，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境;三是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和信息交流。（一）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，其核心就在對(duì)活動(dòng)進(jìn)行控制并加強(qiáng)內(nèi)部治理，同時(shí)需要兼顧其他因素?，F(xiàn)階段，我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)緊緊圍繞會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)核算體系加強(qiáng)內(nèi)部控制與治理，取得了不錯(cuò)的效果。針對(duì)前文提出的問(wèn)題，筆者認(rèn)為其主要原因在于國(guó)有企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，

6、從而在內(nèi)部控制與管理方面存在混亂性，對(duì)此需要積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范，同時(shí)科學(xué)合理地劃分各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限，然后在此基礎(chǔ)上加大內(nèi)控執(zhí)行力度，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的預(yù)期效果。（二）加強(qiáng)全面預(yù)算控制，增強(qiáng)管理過(guò)程中的規(guī)范性由于預(yù)算控制相對(duì)而言容易操作且成本較低，所以國(guó)有企業(yè)需要在日常運(yùn)營(yíng)與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)全面預(yù)算控制，并增強(qiáng)各環(huán)節(jié)管理過(guò)程的規(guī)范性，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和防范會(huì)產(chǎn)生直接的效果。更重要的是，其有助于確立并完善監(jiān)督反饋機(jī)制，從而增強(qiáng)制度的約束性以及對(duì)權(quán)責(zé)的監(jiān)控，還有助于持續(xù)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)全體員工的預(yù)算管理意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在具體落實(shí)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)的

7、各個(gè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)都需要緊緊圍繞預(yù)算編制展開(kāi)并逐步落實(shí)計(jì)劃，保證計(jì)劃指標(biāo)的合理分配和層層落實(shí)，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的系統(tǒng)化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（三）打造良好的內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控的具體效果國(guó)有企業(yè)通過(guò)持續(xù)打造良好的內(nèi)控環(huán)境，有助于增強(qiáng)內(nèi)控的具體效果。對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理僅僅是一種手段，而內(nèi)部控制也只是一種策略，在具體操作的過(guò)程中，必須依靠相應(yīng)的員工才能實(shí)現(xiàn)。因此，需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)員工的教育和培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)管理工作者;還需要進(jìn)一步完善激勵(lì)和考核機(jī)制，從而激發(fā)員工工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性;另外，為員工打造良好的工作環(huán)境并提供晉升的渠道，對(duì)各崗位員工的工作能力與水平進(jìn)行考核，評(píng)價(jià)其參與內(nèi)控活動(dòng)的績(jī)效分值，將績(jī)效評(píng)價(jià)與員工的薪酬福利掛鉤，從而為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)