貨幣資金基本講義(共69頁(yè)).ppt

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金4學(xué)時(shí)貨幣資金 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會(huì)計(jì)處理本章主要闡述貨幣資金（含外幣資金）的會(huì)計(jì)處理，通過(guò)本章學(xué)習(xí)：，通過(guò)本章學(xué)習(xí)：明確明確現(xiàn)金的定義、使用及管理規(guī)定、主要會(huì)計(jì)處理；現(xiàn)金的定義、使用及管理規(guī)定、主要會(huì)計(jì)處理；明確明確銀行存款核算規(guī)定、銀行結(jié)算種類(lèi)及會(huì)計(jì)處理；銀行存款核算規(guī)定、銀行結(jié)算種類(lèi)及會(huì)計(jì)處理； 明確明確其他貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理其他貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理；：v現(xiàn)實(shí)中重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金管理與控制 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001規(guī)定的有關(guān)貨幣資

2、金科目規(guī)定的有關(guān)貨幣資金科目順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)名稱(chēng)名稱(chēng)11001現(xiàn)金現(xiàn)金 2 1002銀行存款銀行存款 31009其他貨幣資金其他貨幣資金 100901外埠存款外埠存款 100902銀行本票銀行本票 100903銀行匯票銀行匯票 100904信用卡信用卡 100905信用證保證金信用證保證金 100906存出投資款存出投資款第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)現(xiàn) 金金主要內(nèi)容 現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍 使用管理規(guī)定 主要會(huì)計(jì)處理 一、一、現(xiàn)金現(xiàn)金的性質(zhì)和范圍的性質(zhì)和范圍 1、含義：含義：現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn) ，具，具有無(wú)限有無(wú)限清清償力，可以作為一切資源的價(jià)值度量單位（償力，

3、可以作為一切資源的價(jià)值度量單位（貨貨幣性、通用性幣性、通用性)。 我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金（狹狹義義)是指企業(yè)的是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的包括庫(kù)存的人民幣和外幣人民幣和外幣。（廣義（廣義)現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證(銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票信用卡等信用卡等)。 v2、現(xiàn)金概念的運(yùn)用、現(xiàn)金概念的運(yùn)用vA-現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)(貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn))和非現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)(非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn))與貨與貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn);v現(xiàn)金資產(chǎn)是指以貨幣資金表現(xiàn)的資

4、產(chǎn)；非現(xiàn)金資產(chǎn)是現(xiàn)金資產(chǎn)是指以貨幣資金表現(xiàn)的資產(chǎn)；非現(xiàn)金資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。指現(xiàn)金資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。v貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn):指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)貨幣收取的資產(chǎn);包括包括:cash,bank deposit,other currency,account receivable,dividend receivable,interest receivable ,other account receivable,bonds investment.v非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn):貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn);包括包括:acco

5、unt paid in advance,inventory,expense ,fixed assets,intangible assets.vB-現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金現(xiàn)金”:貨幣資金和現(xiàn)金等貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物價(jià)物（持有時(shí)間短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已（持有時(shí)間短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資).二、使用管理規(guī)定二、使用管理規(guī)定 （一一 ）國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定）國(guó)務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理的，企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：一是現(xiàn)金使用的范圍一是現(xiàn)金使用的范圍(8項(xiàng)項(xiàng))：A-按

6、規(guī)定允許向個(gè)人支付的項(xiàng)目按規(guī)定允許向個(gè)人支付的項(xiàng)目（工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、科學(xué)文化體育獎(jiǎng)金、勞保福利支出、（工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、科學(xué)文化體育獎(jiǎng)金、勞保福利支出、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)、差旅費(fèi)）；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)、差旅費(fèi)）；B-零星支出（零星支出（1000元）；元）；C-中中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出二是庫(kù)存現(xiàn)金限額（二是庫(kù)存現(xiàn)金限額（ 教材教材40頁(yè)頁(yè))：一般情況下是：一般情況下是3-5天的天的零星開(kāi)支；遠(yuǎn)離銀行和交通不便的為零星開(kāi)支；遠(yuǎn)離銀行和交通不便的為15天正常開(kāi)支。天正常開(kāi)支。三是現(xiàn)金日常收支管理（三是現(xiàn)金日常收支管理（ 教材教材40頁(yè)：頁(yè)：四四規(guī)定、六不準(zhǔn)：規(guī)定、六不準(zhǔn)：當(dāng)日送

7、存、不得坐支、提現(xiàn)寫(xiě)明用途、特殊情況申請(qǐng)當(dāng)日送存、不得坐支、提現(xiàn)寫(xiě)明用途、特殊情況申請(qǐng)審核；不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、不準(zhǔn)謊報(bào)用途、不準(zhǔn)代人存取、審核；不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、不準(zhǔn)謊報(bào)用途、不準(zhǔn)代人存取、不準(zhǔn)私人存儲(chǔ)、不準(zhǔn)保留賬外公款、不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)不準(zhǔn)私人存儲(chǔ)、不準(zhǔn)保留賬外公款、不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù))；四是現(xiàn)金賬目管理（總賬和日記賬四是現(xiàn)金賬目管理（總賬和日記賬） （二）現(xiàn)金內(nèi)部管理（二）現(xiàn)金內(nèi)部管理 1、崗位不相容原則。出納管理現(xiàn)金日記賬，會(huì)、崗位不相容原則。出納管理現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)管理現(xiàn)金總賬，兩者都根據(jù)會(huì)計(jì)憑證獨(dú)立記賬，計(jì)管理現(xiàn)金總賬，兩者都根據(jù)會(huì)計(jì)憑證獨(dú)立記賬，兩個(gè)崗位不能由直系親屬擔(dān)任，更不能由同一人兼兩個(gè)崗

8、位不能由直系親屬擔(dān)任，更不能由同一人兼任。任。出出納不得擔(dān)任往來(lái)款項(xiàng)、投資、收入、會(huì)計(jì)檔納不得擔(dān)任往來(lái)款項(xiàng)、投資、收入、會(huì)計(jì)檔案保管、簽發(fā)支票全部印章等。案保管、簽發(fā)支票全部印章等。 2、現(xiàn)金、現(xiàn)金 盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)點(diǎn)、 清查制度。清查制度。 現(xiàn)金每月至少應(yīng)進(jìn)行一次盤(pán)現(xiàn)金每月至少應(yīng)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。點(diǎn)。 出納應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行日清月查，每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，出納應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行日清月查，每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)進(jìn)行賬目核對(duì)。并經(jīng)常與會(huì)計(jì)進(jìn)行賬目核對(duì)。 3、憑證管理、憑證管理 （1）收入憑證。發(fā)票和收據(jù)建立領(lǐng)用制度；發(fā)票和收據(jù)）收入憑證。發(fā)票和收據(jù)建立領(lǐng)用制度；發(fā)票和收據(jù)存根由保管員簽收；空白發(fā)票和收據(jù)定期

9、檢查；收到現(xiàn)金存根由保管員簽收；空白發(fā)票和收據(jù)定期檢查；收到現(xiàn)金由出納加蓋由出納加蓋“收訖收訖”章，并經(jīng)審查后會(huì)計(jì)編記帳憑證（使用章，并經(jīng)審查后會(huì)計(jì)編記帳憑證（使用專(zhuān)用記帳憑證的一般編現(xiàn)金收款憑證，從銀行提現(xiàn)編銀行專(zhuān)用記帳憑證的一般編現(xiàn)金收款憑證，從銀行提現(xiàn)編銀行付款憑證）。付款憑證）。 （2）支出憑證。專(zhuān)人審查現(xiàn)金支出內(nèi)容；出納加蓋）支出憑證。專(zhuān)人審查現(xiàn)金支出內(nèi)容；出納加蓋“付付訖訖”章；會(huì)計(jì)編記帳憑證（使用專(zhuān)用記帳憑證的編現(xiàn)金付章；會(huì)計(jì)編記帳憑證（使用專(zhuān)用記帳憑證的編現(xiàn)金付款憑證）?？顟{證）。三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、現(xiàn)金主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）科目設(shè)置（一）科目設(shè)置 1、設(shè)、設(shè)“現(xiàn)金

10、現(xiàn)金”總帳科目，由總帳科目，由會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)管理。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)管理。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在使用的備用金，在“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- 備用金備用金” 或單獨(dú)設(shè)置或單獨(dú)設(shè)置“備備用金用金”科目核算，不在本科目核算?？颇亢怂?，不在本科目核算。 2、設(shè)、設(shè)“現(xiàn)金現(xiàn)金”日記帳，由日記帳，由出納出納根據(jù)收付款憑證，按根據(jù)收付款憑證，按業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并將。每日結(jié)出現(xiàn)金收支余額，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到帳實(shí)相符。結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，做到帳實(shí)相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“

11、現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理（二）現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理 1、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根存根所記載的提取金額，所記載的提取金額，借記借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記貸記“銀行存款銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記第一聯(lián)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸科目，貸記記 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 。 2、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差原因所需的現(xiàn)金，按支出憑支出憑證證所記載的金額，借記所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款

12、”等科目，貸記等科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金” ；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記收到的現(xiàn)金借記 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” ，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額借記，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額借記“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金貸記等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金貸記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目?？颇?。 3、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 。（三）（三）現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)短款處理長(zhǎng)短款處理 1、長(zhǎng)款

13、：指、長(zhǎng)款：指庫(kù)存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)大于大于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余）。）。 按實(shí)際溢余的金額，借記按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)金現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。科目。 待查明原因（待查明原因（2種種 ） 后進(jìn)行相應(yīng)處理：后進(jìn)行相應(yīng)處理： 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，科目，貸記貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款個(gè)人或單位個(gè)人或單位”科目；科目； 無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記無(wú)法

14、查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目。科目。 2、短款：指庫(kù)存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)、短款：指庫(kù)存現(xiàn)金節(jié)余數(shù)小于現(xiàn)金日記賬節(jié)余數(shù)（現(xiàn)金短缺）。（現(xiàn)金短缺）。 按實(shí)際溢余的金額，借記按實(shí)際溢余的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)金現(xiàn)金”科目?？颇俊４槊髟颍ù槊髟颍?種種 ） 后進(jìn)行相應(yīng)處理：后進(jìn)行相應(yīng)處理： 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記屬于?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)其他應(yīng)收

15、款收款個(gè)人個(gè)人”或或“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”等科目，貸記等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記屬于?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)其他應(yīng)收款收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；科目； 屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺”科目，科目，貸記貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科科

16、目目。（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。（四）設(shè)置備用金的企業(yè)。 1、由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用、由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記的備用金，借記 “ 其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款- 備用金備用金”或或“備用金備用金”科目，科目，貸記貸記“庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目；科目； 2、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出、自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷(xiāo)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各憑單，定期編制備用金報(bào)銷(xiāo)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各使用單位提供的使用單位提供的備用金報(bào)銷(xiāo)清單備用金報(bào)銷(xiāo)清單，定期補(bǔ)足備用金定期補(bǔ)足備用金，借，借記記

17、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”； 3、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷(xiāo)有、除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金備用金”科目核算。科目核算。第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 銀行存款核算規(guī)定銀行存款核算規(guī)定 銀行存款銀行存款業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理 銀行存款銀行存款的的結(jié)算方式結(jié)算方式 一、銀行存款核算規(guī)定一、銀行存款核算規(guī)定 1、銀行存款：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資、銀行存款：指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。金。 但但企業(yè)的企業(yè)的外埠存款、

18、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款卡存款、信用證保證金存款（見(jiàn)見(jiàn)后面）后面）等在等在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科科目核算，不通過(guò)本科目核算。目核算，不通過(guò)本科目核算。 . 2、銀行存款管理要求(1)賬戶管理賬戶管理:銀行賬戶管理辦法將企事業(yè)單位的銀行賬戶管理辦法將企事業(yè)單位的存款賬戶分為存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶、專(zhuān)用存款戶戶、專(zhuān)用存款戶.A:基本存款賬戶基本存款賬戶:一是工資一是工資獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶獎(jiǎng)金支取只能使用該賬戶;二是二是“四個(gè)一四個(gè)一”規(guī)定規(guī)定,即一個(gè)企業(yè)只能

19、選擇一家銀行即一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶;三是不能多三是不能多家銀行開(kāi)立家銀行開(kāi)立.vB:一般存款賬戶一般存款賬戶:一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶一是銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶分分支機(jī)構(gòu)賬戶支機(jī)構(gòu)賬戶;二是可轉(zhuǎn)賬二是可轉(zhuǎn)賬存現(xiàn)但不能支現(xiàn)存現(xiàn)但不能支現(xiàn);三三是可多家銀行開(kāi)立是可多家銀行開(kāi)立,但同一家銀行不能開(kāi)立多但同一家銀行不能開(kāi)立多處處.vC:臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶:一是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)開(kāi)立一是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)開(kāi)立;二是符合二是符合規(guī)定可存取現(xiàn)金規(guī)定可存取現(xiàn)金;vD:專(zhuān)用存款戶專(zhuān)用存款戶:特定用途開(kāi)立特定用途開(kāi)立.v（2）結(jié)算紀(jì)律v“四不準(zhǔn)”：v不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有保證

20、的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；v不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；v不準(zhǔn)不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；v不準(zhǔn)不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。二、銀行存款業(yè)務(wù)處理二、銀行存款業(yè)務(wù)處理 企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或等有關(guān)科目；提取或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出存款時(shí)，借記出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記等有關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。注注:銀行存款損失計(jì)入銀行存款損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”三、銀行三、銀行結(jié)算的種類(lèi)結(jié)算的種類(lèi) （

21、一）銀行匯票方式（一）銀行匯票方式 1、銀行匯票：是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，、銀行匯票：是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由由出票銀行簽出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)人或持票人的票據(jù)。 填明填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣可以支付現(xiàn)金。字樣可以支付現(xiàn)金。 特點(diǎn)特點(diǎn)：人到錢(qián)到，錢(qián)隨人行，兌現(xiàn)性強(qiáng)。可以人到錢(qián)到，錢(qián)隨人行，兌現(xiàn)性強(qiáng)?？梢员硶?shū)背書(shū) 轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓。 2、結(jié)算注意問(wèn)題：銀行匯票、結(jié)算注意問(wèn)題：銀行匯票付款期付款期為一個(gè)月；受理為一個(gè)月；受理企業(yè)應(yīng)審查匯票的企業(yè)應(yīng)審查匯票的有效性有效性（收款人或被背書(shū)人是否為本企業(yè)；

22、（收款人或被背書(shū)人是否為本企業(yè)；匯票是否到，日期、金額等是否正確無(wú)誤；印章是否清晰、是匯票是否到，日期、金額等是否正確無(wú)誤；印章是否清晰、是否具有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；匯票和解訖通知是否齊全、相符；否具有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；匯票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書(shū)人的證明或證件是否無(wú)誤，背書(shū)人證匯款人或背書(shū)人的證明或證件是否無(wú)誤，背書(shū)人證件件上的姓名上的姓名與其背書(shū)是否相符）；匯票（收款單位應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)與其背書(shū)是否相符）；匯票（收款單位應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行留銀行簽章）和解訖通知必須由收款人或被背書(shū)人同時(shí)提交銀簽章）和解訖通知必須由收款人或被背書(shū)人同時(shí)提交銀行。行。3、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理企業(yè)

23、取得銀行簽發(fā)的匯票時(shí)，根據(jù)銀行匯票委托書(shū)回單，企業(yè)取得銀行簽發(fā)的匯票時(shí)，根據(jù)銀行匯票委托書(shū)回單，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款 材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)回的匯款解訖通知及材料發(fā)票賬單，作分錄如下：料發(fā)票賬單，作分錄如下：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)( (或在途物資或在途物資) )應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) )貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時(shí)，應(yīng)作如收到銀行轉(zhuǎn)回的未用多余款收賬通知時(shí)，應(yīng)作如下分錄：下分錄：借：銀行存款借：

24、銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 如匯票因故未用或逾期，應(yīng)填進(jìn)賬單連同匯票票如匯票因故未用或逾期，應(yīng)填進(jìn)賬單連同匯票票及匯款解訖通知送交簽發(fā)銀行辦理退款。根據(jù)銀行及匯款解訖通知送交簽發(fā)銀行辦理退款。根據(jù)銀行簽退的進(jìn)賬單回單作如下分錄：簽退的進(jìn)賬單回單作如下分錄：借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票（二）（二）商業(yè)匯票商業(yè)匯票 1 1、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日、商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2 2、種類(lèi)：按承

25、兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（付款單位、種類(lèi)：按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（付款單位負(fù)責(zé)承兌）和銀行承兌匯票（付款單位開(kāi)戶行負(fù)責(zé)承兌）。負(fù)責(zé)承兌）和銀行承兌匯票（付款單位開(kāi)戶行負(fù)責(zé)承兌）。 商業(yè)承兌匯票按其雙方約定開(kāi)出的票面金額到期時(shí)是商業(yè)承兌匯票按其雙方約定開(kāi)出的票面金額到期時(shí)是否計(jì)息，又可分為否計(jì)息，又可分為帶息票據(jù)帶息票據(jù)和和不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)。 3商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序商業(yè)匯票的主要規(guī)定及結(jié)算程序（1 1）期限由雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)）期限由雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6 6個(gè)月，提示付款個(gè)月，提示付款期為到期日起期為到期日起1010內(nèi)。內(nèi)。（2 2）付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票）付款人

26、應(yīng)在收到提示承兌的匯票3 3日內(nèi)承兌或拒絕日內(nèi)承兌或拒絕承兌。承兌。（3 3）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)虡I(yè)承兌匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)。）可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)虡I(yè)承兌匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)。（4 4）銀行承兌匯票由存款人簽發(fā)，銀行承兌并收取萬(wàn)分）銀行承兌匯票由存款人簽發(fā)，銀行承兌并收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。之五的手續(xù)費(fèi)。（5 5）銀行對(duì)存款人按尚示支付的匯票金額的每天萬(wàn)分之）銀行對(duì)存款人按尚示支付的匯票金額的每天萬(wàn)分之五收取罰息。五收取罰息。4、商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理（見(jiàn)后面相關(guān)內(nèi)容）、商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理（見(jiàn)后面相關(guān)內(nèi)容） 5 5、賬務(wù)處理重點(diǎn)：、賬務(wù)處理重點(diǎn)： 銀行承兌匯票銀行承兌匯票由于銀行承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)，要收取手續(xù)由于銀行承擔(dān)了

27、風(fēng)險(xiǎn)，要收取手續(xù)費(fèi)，由付款單位負(fù)擔(dān)，作為費(fèi)，由付款單位負(fù)擔(dān)，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。銀行匯處理。銀行匯票無(wú)款支付則由銀行墊付，但銀行要對(duì)所墊款作逾期票無(wú)款支付則由銀行墊付，但銀行要對(duì)所墊款作逾期貸款處理，每天處以貸款處理，每天處以萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五的罰款，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，的罰款，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行代墊部分作銀行代墊部分作短期借款短期借款處理，罰息部分作處理，罰息部分作財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用處理。處理。 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行不負(fù)責(zé)墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費(fèi)。銀行不負(fù)責(zé)墊付，企業(yè)不需交手續(xù)費(fèi)。到期無(wú)款支付銀行將票退回持票人自行處理，銀行對(duì)付到期無(wú)款支付銀行將票退回持票人自行處理，銀行對(duì)付款人一次性處以款人

28、一次性處以5%5%但不低于但不低于5050元的罰款，收付雙方將票元的罰款，收付雙方將票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款；收款單位將商業(yè)承兌匯票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款；收款單位將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（下一章）或轉(zhuǎn)讓則存在或有負(fù)債，應(yīng)在當(dāng)期財(cái)務(wù)貼現(xiàn)（下一章）或轉(zhuǎn)讓則存在或有負(fù)債，應(yīng)在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。報(bào)告附注中進(jìn)行說(shuō)明。 作為收付款單位分別用作為收付款單位分別用“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”處理票據(jù)；貼現(xiàn)損失作財(cái)務(wù)費(fèi)用；處理票據(jù)；貼現(xiàn)損失作財(cái)務(wù)費(fèi)用；（三）銀行本票方式（三）銀行本票方式 1 1、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件、銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支

29、付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于同支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于同城單位或個(gè)人各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)的結(jié)算。城單位或個(gè)人各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)的結(jié)算。 特點(diǎn)：見(jiàn)票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)。特點(diǎn)：見(jiàn)票即付，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)。 本票分為定額與不定額兩種，定額有本票分為定額與不定額兩種，定額有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四種；不定額本票無(wú)金額起點(diǎn)限制。元四種；不定額本票無(wú)金額起點(diǎn)限制。 2 2、使用注意事項(xiàng)：、使用注意事項(xiàng)： 銀行本票見(jiàn)票即付；現(xiàn)金本票可以掛失，轉(zhuǎn)賬本票不銀行本票見(jiàn)票即付；現(xiàn)金本票可以掛失，轉(zhuǎn)賬本票不

30、予掛失，應(yīng)視為現(xiàn)金妥善保管。予掛失，應(yīng)視為現(xiàn)金妥善保管。 本票付款期為自出票日起不超過(guò)本票付款期為自出票日起不超過(guò)2 2個(gè)月，逾期兌付行個(gè)月，逾期兌付行不予受理，但簽發(fā)行可辦退票手續(xù)。不予受理，但簽發(fā)行可辦退票手續(xù)。 受理本票企業(yè)應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，審查同銀行受理本票企業(yè)應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，審查同銀行匯票相同。匯票相同。3 3、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： 申請(qǐng)單位在申請(qǐng)成功后支付前，借記申請(qǐng)單位在申請(qǐng)成功后支付前，借記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”；支付購(gòu)貨款項(xiàng)后，借記支付購(gòu)貨款項(xiàng)后，借記“在途物資在途物資”，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅

31、（進(jìn)項(xiàng)稅額）值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”；超付款期退款時(shí)，借記超付款期退款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”。收款單位辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)后直接作銀行存款增加處理。收款單位辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)后直接作銀行存款增加處理。（四）支票（四）支票 1 1、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)、支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有的票據(jù)。有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票、劃線支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票

32、、劃線支票。 2 2、使用注意：、使用注意：（1 1）支票一律記名，除經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)的地）支票一律記名，除經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)外，一般不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)粎^(qū)外，一般不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬? 2）支票結(jié)算金額無(wú)起點(diǎn)，付款期）支票結(jié)算金額無(wú)起點(diǎn)，付款期1010天天( (從簽發(fā)次從簽發(fā)次日算起，到期日如遇例假日順延日算起，到期日如遇例假日順延) )；（3 3）簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，大?。┖灠l(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，大小寫(xiě)金額和收款人不得更改其他內(nèi)容如有更改，應(yīng)寫(xiě)金額和收款人不得更改其他內(nèi)容如有更改，應(yīng)加蓋簽發(fā)人預(yù)留銀行印鑒之明；加蓋簽發(fā)人預(yù)留銀行印鑒之明；（4）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、

33、遠(yuǎn)期支票或印）簽發(fā)人不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，違者除退票外，并按章與預(yù)留印鑒不符的支票，違者除退票外，并按票面金額處以票面金額處以百分之五但不低于百分之五但不低于1000元元的罰款，的罰款，持票人有權(quán)要求出出票人按持票人有權(quán)要求出出票人按2%賠償；現(xiàn)金支票賠償；現(xiàn)金支票必須符合規(guī)定的用現(xiàn)范圍。必須符合規(guī)定的用現(xiàn)范圍。3 3、財(cái)務(wù)處理，、財(cái)務(wù)處理，企業(yè)企業(yè)收付支票收付支票應(yīng)借記或貸記應(yīng)借記或貸記“銀行存款銀行存款”。（五）匯兌（五）匯兌 1 1、匯兌：指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯往外地收款單、匯兌：指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)匯往外地收款單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式。位或個(gè)人的

34、一種結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種匯兌分為信匯和電匯兩種 。 2 2、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： 付款單位在委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填制匯款委托付款單位在委托銀行辦理匯兌時(shí)，應(yīng)填制匯款委托書(shū)（電匯三聯(lián)，信匯四聯(lián)），銀行受理后單位據(jù)回單作銀書(shū)（電匯三聯(lián)，信匯四聯(lián)），銀行受理后單位據(jù)回單作銀行存款減少。行存款減少。 收款單位收到信匯憑證第四聯(lián)或電匯通知，向開(kāi)戶收款單位收到信匯憑證第四聯(lián)或電匯通知，向開(kāi)戶行辦理轉(zhuǎn)賬作銀行存款增加。行辦理轉(zhuǎn)賬作銀行存款增加。 （六）委托收款（六）委托收款 1 1、委托收款：指由收款人向開(kāi)戶行提供收款依據(jù)，委、委托收款：指由收款人向開(kāi)戶行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款

35、項(xiàng)的一種結(jié)算方式。同城、異地均托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。同城、異地均可使用?？墒褂?。 2 2、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： 收款單位經(jīng)銀行受理，據(jù)回單作賬。收款單位經(jīng)銀行受理，據(jù)回單作賬。 付款單位據(jù)銀行交來(lái)的付款通知作賬。付款單位據(jù)銀行交來(lái)的付款通知作賬。 （七）托收承付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式 1 1、托收承付：亦稱(chēng)異地托收承付，、托收承付：亦稱(chēng)異地托收承付，是銷(xiāo)貨單位根據(jù)是銷(xiāo)貨單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承付貨款的一種結(jié)算方式。單位驗(yàn)單或驗(yàn)貨后，向銀行承付貨款的一種結(jié)算方式。

36、2 2、基本特點(diǎn)：款項(xiàng)的收取要經(jīng)付款人同意后，銀行才、基本特點(diǎn)：款項(xiàng)的收取要經(jīng)付款人同意后，銀行才能轉(zhuǎn)賬。一般情況是，付款人收到委托書(shū)第五聯(lián)時(shí)，要能轉(zhuǎn)賬。一般情況是，付款人收到委托書(shū)第五聯(lián)時(shí)，要在規(guī)定期限內(nèi)（異地：驗(yàn)貨在規(guī)定期限內(nèi)（異地：驗(yàn)貨1010天，驗(yàn)單天，驗(yàn)單3 3天）向開(kāi)戶行表天）向開(kāi)戶行表明承付或拒付的態(tài)度，特別是拒付理由書(shū)要一式四聯(lián)。明承付或拒付的態(tài)度，特別是拒付理由書(shū)要一式四聯(lián)。 3 3、使用條件：有購(gòu)銷(xiāo)合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟(jì)合、使用條件：有購(gòu)銷(xiāo)合同，并訂有此結(jié)算方式的經(jīng)濟(jì)合同；有商品已經(jīng)發(fā)運(yùn)的證件；每筆金額起點(diǎn)同；有商品已經(jīng)發(fā)運(yùn)的證件；每筆金額起點(diǎn)1000010000元，

37、新華書(shū)元，新華書(shū)店系統(tǒng)店系統(tǒng)10001000元。元。 4 4、適用范圍：、適用范圍：國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理好、，以及經(jīng)營(yíng)管理好、并經(jīng)開(kāi)戶行審查同意的并經(jīng)開(kāi)戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；必須是商品；必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理。賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理。5 5、逾期處理：每天、逾期處理：每天萬(wàn)分之五萬(wàn)分之五的賠償金；定期扣付，次月的賠償金；定期扣付，次月3 3日內(nèi)劃款；日內(nèi)劃款；“只收不付只收不付”控制，付款順序在工資之前?？?/p>

38、制，付款順序在工資之前。6 6、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： 收款單位發(fā)貨并到銀行辦理了托收手續(xù)后將貨款和代收款單位發(fā)貨并到銀行辦理了托收手續(xù)后將貨款和代墊運(yùn)費(fèi)通過(guò)墊運(yùn)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目核算?？颇亢怂?。 （八）信用卡（八）信用卡 1 1、信用卡：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑、信用卡：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。分為金卡和普通卡。信用的特制載體卡片。分為金卡和普通卡。 2 2、特點(diǎn)：信用卡主要用于消費(fèi)性支出，也可用于、特點(diǎn)：信用卡主要用于消費(fèi)性支出，也可用于1

39、010萬(wàn)元以下的商品交易。單位信用卡不得存取現(xiàn)金，其資金萬(wàn)元以下的商品交易。單位信用卡不得存取現(xiàn)金，其資金來(lái)源只能由基本存款戶轉(zhuǎn)賬存入。來(lái)源只能由基本存款戶轉(zhuǎn)賬存入。 v3、透支：允許善意透支；最長(zhǎng)期限為、透支：允許善意透支；最長(zhǎng)期限為60天，透支付天，透支付息，前息，前15日按日息萬(wàn)分之五，日按日息萬(wàn)分之五，15-30天為萬(wàn)分之十，天為萬(wàn)分之十，超過(guò)超過(guò)30天或超額的按萬(wàn)分之十五，計(jì)息不分段，按最天或超額的按萬(wàn)分之十五，計(jì)息不分段，按最高計(jì)。高計(jì)。v4、會(huì)計(jì)處理：、會(huì)計(jì)處理：v交存?zhèn)溆媒饡r(shí)，借記交存?zhèn)溆媒饡r(shí)，借記“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款”，貸記貸記“銀行存款銀行存款”；

40、v收到開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記收到開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的付款憑證及所附發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等，貸等，貸“其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存信用卡存款款”。（九）信用證（九）信用證 信用證結(jié)算是國(guó)際結(jié)算的一種主要形式。在我國(guó)，只有從信用證結(jié)算是國(guó)際結(jié)算的一種主要形式。在我國(guó)，只有從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)可采用。事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)可采用。 1 1、信用證：指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信、信用證：指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾憑證。一般明確規(guī)定該信用證為用證條款的單據(jù)支付的付款承諾憑證。一般明確

41、規(guī)定該信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 2 2、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理： 收款單位（出口方）收到信用證后，即備貨裝運(yùn)出收款單位（出口方）收到信用證后，即備貨裝運(yùn)出口，簽發(fā)匯票，連同信用證送交出口方銀行，根據(jù)議付單口，簽發(fā)匯票，連同信用證送交出口方銀行，根據(jù)議付單據(jù)及退回的信用證等憑證編制收款憑證。據(jù)及退回的信用證等憑證編制收款憑證。 付款單位（進(jìn)口方）在接到開(kāi)證行的備款瀆單通知付款單位（進(jìn)口方）在接到開(kāi)證行的備款瀆單通知時(shí)，根據(jù)有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。時(shí)，根據(jù)有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。結(jié)算方式結(jié)算方式使用者使用者使用范圍使用范圍付款期限付款期限相關(guān)規(guī)定相關(guān)規(guī)定銀

42、行匯票銀行匯票單位或個(gè)人單位或個(gè)人同城或異地同城或異地一個(gè)月一個(gè)月商業(yè)匯票商業(yè)匯票單位單位同城或異地同城或異地提示后提示后10日但日但不超過(guò)不超過(guò)6個(gè)月個(gè)月銀行本票銀行本票單位或個(gè)人單位或個(gè)人同城同城2個(gè)月個(gè)月支票支票單位或個(gè)人單位或個(gè)人同城同城出票后出票后10天天信用卡信用卡單位或個(gè)人單位或個(gè)人同城或異地同城或異地匯兌匯兌單位或個(gè)人單位或個(gè)人異地異地委托收款委托收款單位或個(gè)人單位或個(gè)人同城或異地同城或異地3日內(nèi)通知日內(nèi)通知托收承付托收承付國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)供銷(xiāo)供銷(xiāo)社社集體企業(yè)集體企業(yè)異地異地3日或日或10日承日承付付信用證信用證單位單位異地異地銀行結(jié)算業(yè)務(wù)方式務(wù)種類(lèi)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)方式務(wù)種類(lèi)相關(guān)規(guī)

43、定按實(shí)際金額付款,可背書(shū)轉(zhuǎn)賬支現(xiàn)分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,分定額本票和不定額本票.定額的為:1000元5000元10000元50000元.可背書(shū),單位不能簽發(fā)現(xiàn)金本票.劃細(xì)支票只能轉(zhuǎn)賬,空頭支票處罰(銀行5%不低于1000元,持票人2%)單位卡不得用于10萬(wàn)元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金信匯和電匯郵寄或電報(bào)起點(diǎn)單位金額10000元,新華書(shū)店1000元,必須是商品交易和因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng),不含代銷(xiāo)寄銷(xiāo)賒銷(xiāo)商品國(guó)際結(jié)算,商業(yè)銀行或分支辦理第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他其他貨幣資金指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。性質(zhì)同現(xiàn)金和銀行存款，只是存放地點(diǎn)各種貨幣資金。性