國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架(共45頁).docx

1、CIA 紅皮書-國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架-2009年1月修訂屬性標(biāo)準(zhǔn)31000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)31100-獨(dú)立性和客觀性31110-組織的獨(dú)立性31130-對獨(dú)立性或客觀性的損害41200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎41210-專業(yè)能力41220-應(yīng)有的職業(yè)審慎41230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展51300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序51310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求51311-內(nèi)部評估51312-外部評估61320-對質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告61321-對“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用61322-對未遵循情況的披露6工作標(biāo)準(zhǔn)62000-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理62010-計(jì)劃72020-溝通與批準(zhǔn)72030-資源管理72040

2、-政策與程序72050-協(xié)調(diào)72060-向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告72100-工作性質(zhì)82110-治理82120-風(fēng)險(xiǎn)管理82130-控制92200-業(yè)務(wù)計(jì)劃92210-業(yè)務(wù)目標(biāo)92220-業(yè)務(wù)范圍102230-業(yè)務(wù)資源的分配102240-業(yè)務(wù)工作方案102300-業(yè)務(wù)的實(shí)施102310-識(shí)別信息102320-分析評價(jià)112330-記錄信息112340-業(yè)務(wù)的督導(dǎo)112400-結(jié)果的報(bào)告112410-報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)112420-報(bào)告的質(zhì)量122421-錯(cuò)誤與遺漏122430-對“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用122431-對未遵循情況的披露122440-結(jié)果的發(fā)送122500-監(jiān)督進(jìn)展132600-高級管理層接受風(fēng)

3、險(xiǎn)的決定13實(shí)務(wù)公告16實(shí)務(wù)公告1000-1 內(nèi)部審計(jì)章程16實(shí)務(wù)公告1110-1 組織的獨(dú)立性17實(shí)務(wù)公告1120-1 個(gè)人客觀性18實(shí)務(wù)公告1130-1 對獨(dú)立性或客觀性的損害18實(shí)務(wù)公告1210-1 專業(yè)能力20實(shí)物公告1220-1 應(yīng)有的職業(yè)審慎23實(shí)務(wù)公告1230-1 持續(xù)職業(yè)發(fā)展23實(shí)務(wù)公告1312-1 外部評估26實(shí)務(wù)公告1312-2 外部評估：獨(dú)立審定的自我評估28實(shí)務(wù)公告1321-1 對“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用29實(shí)務(wù)公告2010-1 審計(jì)計(jì)劃對風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的關(guān)注30實(shí)務(wù)公告2020-1 溝通與批準(zhǔn)31實(shí)務(wù)公告2030-1 資源管理31實(shí)務(wù)公告2040-1 政策與程序32實(shí)務(wù)公告

4、2050-1 協(xié)調(diào)32實(shí)務(wù)公告2060-1 向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告33實(shí)務(wù)公告2120-1 評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性33實(shí)務(wù)公告2130-1 評估控制程序的適當(dāng)性35實(shí)務(wù)公告2130-A1.1 信息的可靠性和完整性36實(shí)務(wù)公告2130.A1-237實(shí)務(wù)公告2200-1 業(yè)務(wù)計(jì)劃38實(shí)務(wù)公告2210-1 業(yè)務(wù)目標(biāo)38實(shí)務(wù)公告2210.A1-1 業(yè)務(wù)計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)評估39實(shí)務(wù)公告2230-1 業(yè)務(wù)資源的分配39實(shí)務(wù)公告2240-1 業(yè)務(wù)工作方案39實(shí)務(wù)公告2230-1 記錄信息40實(shí)務(wù)公告2330.A1-1 對業(yè)務(wù)記錄的控制40實(shí)務(wù)公告2330.A2-1 保存記錄41實(shí)務(wù)公告2340-1 業(yè)務(wù)的督

5、導(dǎo)41實(shí)務(wù)公告2410-1 報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)42實(shí)務(wù)公告2420-1 報(bào)告的質(zhì)量43實(shí)務(wù)公告2440-1 結(jié)果的發(fā)放44實(shí)務(wù)公告2500-1 監(jiān)督進(jìn)展44實(shí)務(wù)公告2500.A1-1 后續(xù)程序45屬性標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級管理層和董事會(huì)審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批

6、權(quán)在董事會(huì)。1000.A1-向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1000.C1-咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1010-在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級管理層和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。1100-獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。釋義獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地

7、履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會(huì)接觸。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決?？陀^性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)。客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師對于審計(jì)事項(xiàng)的判讀不得屈服于他人。客觀性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。1110-組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門

8、履行職責(zé)的層級報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須免受干擾。1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1120-個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。釋義利益沖突時(shí)備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突

9、更可損害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。1130-對獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個(gè)人和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高級管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。1130.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須避免評價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到

10、損害。1130.A2-確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方面進(jìn)行監(jiān)督。1130.C1 內(nèi)部審計(jì)師可以對其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2 若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。1200-專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210-專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。釋義“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水

11、平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過確定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。1210.A1-當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2-內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。1210.A3-內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎

12、內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。1220.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：l為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍；l所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性；l治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；l發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性；l與潛在效益相對的確認(rèn)成本。1220.A2-在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3-內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所

13、有的重大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C1-開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：l客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通；l實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對復(fù)雜性和范圍；l與潛在效益相對的咨詢業(yè)務(wù)成本。1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)、提高技能和其他能力。1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。釋義質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行評估，還可以用來評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。13

14、10-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。1311-內(nèi)部評估內(nèi)部評估必須包括：l對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；l通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行定期檢查。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用不要的流程、工具和信息對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)作出評估。定期檢查是針對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)而開展的評估工作。充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的所有要素。1312-外部評估

15、外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：l更為平凡地開展外部評估的必要性；l檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評估工作的人員組成。對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或

16、形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。1320-對質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。釋義質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級管理層和董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況，外部評估和定期內(nèi)部評估的結(jié)果在評估完成時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對遵循程度的評估。1321-對“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

17、遵循了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的聲明。1322-對未遵循情況的披露若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會(huì)披露未遵循事項(xiàng)及其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)2000-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。釋義內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合下列情況時(shí)，屬于得到了有效的管理：n內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)章程所包含的目的和責(zé)任；n內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”和標(biāo)準(zhǔn)n內(nèi)部審計(jì)人員遵循了職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)2010-計(jì)劃首席審計(jì)執(zhí)行官必須以分享為基礎(chǔ)制定計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相

18、一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。釋義首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)以分享為基礎(chǔ)制定計(jì)劃。制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官需考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括管理層針對不同的業(yè)務(wù)或部門確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好水平。如果尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席審計(jì)執(zhí)行官可以與高級管理層和董事會(huì)磋商后，自行作出風(fēng)險(xiǎn)判斷。2010.A1-內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級管理層和董事會(huì)的意見2010.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。2020-溝通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官必須

19、將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化，報(bào)高級管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就支援受限制的影響與高級管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。2030-資源管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲得批準(zhǔn)的計(jì)劃。釋義“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必須的知識(shí)、技能和其他能力的組合?！俺浞帧笔峭瓿捎?jì)劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃的方式被運(yùn)用。（不理解）2040-政策與程序首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。釋義政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模、架構(gòu)及其工作的復(fù)雜程度。2050-協(xié)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相

20、關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。2060-向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。釋義報(bào)告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級管理層和董事會(huì)的討論后確定，同時(shí)取決于說報(bào)告信息的重要性以及高級管理層和董事會(huì)采取相關(guān)行動(dòng)的緊迫程度。2100-工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。2110-治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

21、必須評價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程：n在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀；n確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；n向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；n協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的工作和信息溝通。2110.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須針對組織內(nèi)與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)務(wù)，評估其設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果。2110.A2-內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評估組織的信息技術(shù)治理是否持續(xù)支持組織的戰(zhàn)略和目標(biāo)。2110.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須與組織的總體價(jià)值和目標(biāo)保持一致。2120-風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻(xiàn)。釋義確定

22、風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否有效時(shí)內(nèi)部審計(jì)師對下列事項(xiàng)進(jìn)行評估后的判斷：l組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致；l重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和評估；l選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，并符合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好；l獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息并在組織內(nèi)部及時(shí)溝通，以便員工、管理層和董事會(huì)履行其相關(guān)職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程通過持續(xù)性管理活動(dòng)、個(gè)別評估或兩者結(jié)合的方式受到監(jiān)督。2120.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評估下列與組織治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：l財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；l運(yùn)營的效果和效率l資產(chǎn)的安全l對法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2120.A2-內(nèi)部審計(jì)部門必須評估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2120.C1-在開展

23、咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。2120.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。2120.C3-協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際工作中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2130-控制內(nèi)部審計(jì)部門必須評估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的制。2130.A1-內(nèi)部審計(jì)部門必須評估下列針對組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：l財(cái)務(wù)運(yùn)營信息的可靠性和完整性；l運(yùn)營的效率和效果；l資產(chǎn)的安全；l對法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2

24、130.A2-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營及程序的目標(biāo)和目的的制定情況及其與組織目標(biāo)和目的符合的程度。2130.A3-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的保持一致的程度，并確定運(yùn)營和程序按計(jì)劃實(shí)施或執(zhí)行。2130.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制，并警惕重大的控制問題。2130.C2-內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評估組織的控制過程。2200-業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。2201-制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：l被

25、檢查活動(dòng)的目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；l被檢查活動(dòng)及其目標(biāo)、資源和運(yùn)營等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式；l與相關(guān)的控制框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；l對被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。2201.A1-在為組織外部的有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須與其達(dá)成書面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，包括對發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果和對接觸業(yè)務(wù)記錄的限制。2201.C1-內(nèi)部審計(jì)師必須與咨詢業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他客戶期望達(dá)成協(xié)議。對于重要的咨詢業(yè)務(wù)，該協(xié)議必須為書面形式。2210-業(yè)務(wù)目標(biāo)必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)

26、確定目標(biāo)。2210.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須對與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估，業(yè)務(wù)目標(biāo)中必須反映該評估結(jié)果。2210.A2-內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2210.A3-評估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層共同制定適當(dāng)?shù)脑u估標(biāo)準(zhǔn)。2210.C1-咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，針對治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程等確定。2220-業(yè)務(wù)范圍確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1-確定業(yè)務(wù)范圍必

27、須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，包括由第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。2220.A2-在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成具體的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，并遵循咨詢業(yè)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨詢業(yè)務(wù)的記過。2220.C1-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須確保業(yè)務(wù)范圍足以實(shí)現(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢業(yè)務(wù)過程中對該范圍有所保留，必須與客戶進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2230-業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以及可獲資源的評估，確定業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。2240-業(yè)務(wù)工

28、作方案內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的書面工作方案2240.A1-工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評估和記錄信息的程序。工作方案必須在實(shí)施前得到批準(zhǔn)，對方案的任何調(diào)整都必須及時(shí)報(bào)批。2240.C1-咨詢業(yè)務(wù)工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300-業(yè)務(wù)的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評價(jià)并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2310-識(shí)別信息內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別充分、可靠、相關(guān)且有用的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。釋義充分的信息是指符合事實(shí)、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相關(guān)知識(shí)的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論的信息?？煽康男畔⑹侵竿ㄟ^采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的最佳信息。相關(guān)的信息是

29、指支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致的信息。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2320-分析評價(jià)內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價(jià)，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330-記錄信息內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對業(yè)務(wù)記錄的接觸。在對外界提供記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高級管理層和/或法律顧問的同意。2330.A2-首席審計(jì)執(zhí)行官必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求而無論其采用何種存儲(chǔ)介質(zhì)。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。2330.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策以規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記錄的保管、存檔和對內(nèi)對外發(fā)布。這些政策必須

30、符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。2340-業(yè)務(wù)的督導(dǎo)必須對業(yè)務(wù)實(shí)施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工得到發(fā)展。釋義所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜程度。無論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)開展，首席審計(jì)執(zhí)行官都需對業(yè)務(wù)的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部門成員具體復(fù)核。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。2400-結(jié)果的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果。2410-報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。2410.A1-只適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的最終報(bào)告必須包含內(nèi)部審計(jì)師的中體意見和/或結(jié)論。2

31、410.A2-鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)工作對令人滿意的業(yè)績予以認(rèn)可。2410.A3-在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須告知對分發(fā)和使用業(yè)務(wù)結(jié)果的限制。2410.C1-對咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)告的形勢與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。2420-報(bào)告的質(zhì)量報(bào)告必須準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。釋義準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒有錯(cuò)誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告?？陀^的報(bào)告是指公正、不偏不倚、不帶偏見的報(bào)告，是公正地對所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評估的結(jié)果。清晰的報(bào)告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言，并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡潔的報(bào)告是指針對性強(qiáng)，避免不必要

32、的闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有建設(shè)性的報(bào)告是指可以幫助客戶和整個(gè)組織，并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時(shí)的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重要程度，適時(shí)快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。2421-錯(cuò)誤與遺漏如果最終報(bào)告存在重大錯(cuò)誤或遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官必須將更正后的信息傳達(dá)給所有原報(bào)告的接收者。2430-對“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)已被遵循時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可以在業(yè)務(wù)報(bào)告中聲明“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”2431-對未遵循情況的披露未遵循內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)

33、的情況影響到某一特定業(yè)務(wù)時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：l未能完全遵循的職業(yè)道德規(guī)范所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或標(biāo)準(zhǔn)；l未遵循的原因；l“未遵循”這一事實(shí)對于該業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。2440-結(jié)果的發(fā)送首席審計(jì)執(zhí)行官必須向適當(dāng)對象通報(bào)結(jié)果。釋義首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員對最終業(yè)務(wù)報(bào)告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并決定該報(bào)告的發(fā)送對象和發(fā)送方式。2440.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將最終結(jié)果報(bào)告給能夠確保對結(jié)果給予應(yīng)有考慮的對象。2440.A2-除非法律、法規(guī)或其他規(guī)章另有規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官向組織外部通報(bào)結(jié)果之前必須：l評估組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)；l必要時(shí)向高級管理層和/或法律顧問咨詢；l通過限制結(jié)果的使用，控制對

34、結(jié)果的發(fā)送。2440.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。2440.C2-在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的問題，只要這些問題對組織是重要的，就必須向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告。2500-監(jiān)督進(jìn)展首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。2500.A1-首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。2500.C1-內(nèi)部審計(jì)部門必須在客戶同意的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。2600-高級管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過組織可接受的水平時(shí)，必須就此

35、事與高級管理層討論。如果經(jīng)過討論雙方仍無法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定，首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請董事會(huì)解決。詞匯表增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營的改進(jìn)，并/或降低風(fēng)險(xiǎn)暴漏的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。適當(dāng)?shù)目刂迫绻芾韺拥挠?jì)劃和組織行為能夠合理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理，組織的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，那幺可以認(rèn)為已建立適當(dāng)?shù)目刂?。確認(rèn)服務(wù)為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，例如財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。董事會(huì)泛指組織的治理機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、非盈利組織的理事會(huì)、信托人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，或該組織指定的其他機(jī)構(gòu)

36、，包括首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上可向其報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)。章程內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它確定了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。首席審計(jì)執(zhí)行官首席審計(jì)執(zhí)行官是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級職位，該職位通常為內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理。如果內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由外部服務(wù)提供者負(fù)責(zé)開展，則首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合同及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量保證、向高級管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況并對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤。該稱謂亦可包括總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主任、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)等其他頭銜。職業(yè)道德規(guī)范國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（I

37、IA）的職業(yè)道德規(guī)范是指與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及實(shí)物相關(guān)的原則，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的行為規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范的適用對象包括提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)，其目的是增進(jìn)全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德文化。遵循指遵守各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律、法規(guī)、合同或其他要求。利益沖突指任何表面上或?qū)嶋H上不符合組織最佳利益的關(guān)系。利益沖突會(huì)損害個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。咨詢服務(wù)指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)?？刂浦还芾韺印⒍聲?huì)和其他方面為管理風(fēng)險(xiǎn)、增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可

38、能性而采取的任何行動(dòng)。管理層負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證。控制環(huán)境只董事會(huì)和管理層對組織內(nèi)部控制重要性的態(tài)度及行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)提供規(guī)范和組織架構(gòu)?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠信和職業(yè)道德價(jià)值觀；管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任的劃分；人力資源政策和實(shí)物；人員的勝任能力?？刂七^程只政策、程序和控制活動(dòng)等控制框架的組成部分，用以確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管理過程設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍之內(nèi)。業(yè)務(wù)指具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、任務(wù)或檢查活動(dòng)，如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評估、復(fù)核、舞弊調(diào)查或咨詢等。一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能包括多項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng)，用以實(shí)現(xiàn)一組特定的相關(guān)目

39、標(biāo)。業(yè)務(wù)目標(biāo)指內(nèi)部審計(jì)師為界定業(yè)務(wù)預(yù)期完成情況而作的概要陳述。業(yè)務(wù)工作方案指列舉業(yè)務(wù)開展過程中無哦應(yīng)遵循程序的文件，擬定業(yè)務(wù)工作方案的目的是為完成業(yè)務(wù)計(jì)劃。外部服務(wù)提供者指組織以外具備特定領(lǐng)域的專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司。舞弊指任何以欺騙、隱瞞或違背信用為特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或脅迫。個(gè)人或組織為獲取金錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)。為避免付款或提供服務(wù)，或?yàn)楂@得個(gè)人或組織私利等目的都有可能舞弊。治理指董事會(huì)實(shí)施的各種流程和框架的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。損害指對組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性造成的損害，可包括個(gè)人利益沖突，工作范圍受限制，獲取記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的

40、制約以及資源（經(jīng)費(fèi)）限制等。獨(dú)立性指避免客觀性或形式上的客觀受到威脅的各種情況。這種對客觀性的威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上加以管理。信息技術(shù)控制指支持業(yè)務(wù)管理和治理，以及針對信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施（例如應(yīng)用程序、信息、基礎(chǔ)設(shè)施和人員等）提供一般控制和技術(shù)性控制的各種控制措施。信息技術(shù)治理包括確保企業(yè)的信息技術(shù)支持組織戰(zhàn)略和目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)能力、組織架構(gòu)和相關(guān)流程。內(nèi)部審計(jì)部門/活動(dòng)指為增加組織價(jià)值，改進(jìn)組織運(yùn)營而提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)的部門、處室、咨詢專家團(tuán)隊(duì)或其他專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)觀管理和控制過程的有效性，從而

41、幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架指用以組織國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的權(quán)威指引的概念性框架。該權(quán)威指引包括兩類-（1）強(qiáng)制性內(nèi)容；（2）認(rèn)可并強(qiáng)力推薦的內(nèi)容。必須標(biāo)準(zhǔn)使用“必須”一詞要求無條件地遵循該項(xiàng)準(zhǔn)則客觀性是一種公正、不偏不倚的態(tài)度，可使內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果、不作任何重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對于審計(jì)事項(xiàng)的判斷不得屈服于他人。剩余風(fēng)險(xiǎn)指管理層采取措施（包括用于應(yīng)對某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)）以減少負(fù)面事件的影響及可能性之后仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量。風(fēng)險(xiǎn)偏好指組織愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)管理指識(shí)別、

42、評估、管理和控制潛在事件或情況的過程，目的是為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)使用“應(yīng)當(dāng)”表示某項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)期得到遵循，除非根據(jù)專業(yè)判斷，所涉情形允許偏離標(biāo)準(zhǔn)的要求。重要性指某一事項(xiàng)在其考慮范圍內(nèi)的相對重要性，包括定性和定量因素，例如程度、性質(zhì)、效果、相對性和影響。專業(yè)判斷有助于內(nèi)部審計(jì)師評估所涉事項(xiàng)相對于相關(guān)目標(biāo)的重要性。標(biāo)準(zhǔn)指內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布的專業(yè)公告，闡述開展各類內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及評估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的要求。利用技術(shù)的審計(jì)方法指所有自動(dòng)化審計(jì)工具，如通用審計(jì)軟件、測試數(shù)據(jù)生成程序、計(jì)算機(jī)化的審計(jì)方案、專用審計(jì)工具以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法（CAAT）等。實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告1000-1 內(nèi)部審

43、計(jì)章程主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1000-宗旨、權(quán)利和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容真實(shí)確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級管理層和董事會(huì)審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)在董事會(huì)。1、正式的書面章程對內(nèi)部審計(jì)部門的管理十分重要。章程提供了公認(rèn)的陳述，供管理層檢查和接受，并報(bào)董事會(huì)以會(huì)議紀(jì)要形式予以批準(zhǔn)。章程也為定期檢查內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、

44、權(quán)力和職責(zé)的適當(dāng)性，確立內(nèi)部審計(jì)的角色提供了便利。如果出現(xiàn)問題，章程就是一份與管理層和董事會(huì)達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門的正式書面協(xié)議。2、首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任定期評估章程中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否仍足以使內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，也有責(zé)任將定期評估的結(jié)果報(bào)告給高級管理層和董事會(huì)。實(shí)務(wù)公告1110-1 組織的獨(dú)立性主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1110-組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少一年向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1、高級管理層和董事會(huì)的支持可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門獲得業(yè)務(wù)客戶的協(xié)作并在不受干擾的情況下開展工作。2、首席

45、審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見采取適當(dāng)行動(dòng)的人報(bào)告。3、職能上向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)的職能主要包括：l批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的章程；l批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃；l接受首席審計(jì)執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有必要的其他事務(wù)的報(bào)告，包括在管理層不在場的情況下與首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行單獨(dú)會(huì)晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性；l批準(zhǔn)有關(guān)首席審計(jì)執(zhí)行官業(yè)績評估和任免的決定；l批準(zhǔn)對首席審計(jì)執(zhí)行官年度薪酬工資的調(diào)整；l適當(dāng)?shù)卦儐柟芾韺雍?/p>

46、首席審計(jì)執(zhí)行官，以確定是否由于審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)。4、行政上的報(bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)作。行政上報(bào)告主要包括：l預(yù)算和財(cái)務(wù)；l人力資源管理，包括人員評價(jià)和薪酬；l內(nèi)部溝通和信息交流；l內(nèi)部審計(jì)部門政策與程序的管理。實(shí)務(wù)公告1111-1 與董事會(huì)的直接互動(dòng)主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1、如果首席審計(jì)執(zhí)行官定期出席或參加董事會(huì)舉行的有關(guān)它對審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議，就有直接交流的機(jī)會(huì)。首席審計(jì)執(zhí)行官參加此類會(huì)議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，

47、盡早提出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流產(chǎn)或者控制等事項(xiàng)，也可以利用這樣的機(jī)會(huì)就內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和活動(dòng)，以及其他共同關(guān)心的事項(xiàng)交換意見。2、這種溝通和互動(dòng)也可以通過首席審計(jì)執(zhí)行官與董事會(huì)至少每年一次的單獨(dú)會(huì)晤進(jìn)行。實(shí)務(wù)公告1120-1 個(gè)人客觀性1120-個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。釋義利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審

48、計(jì)是個(gè)人履行其職責(zé)的能力。1、個(gè)人的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)信任其工作成果且未作出重大質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。2、個(gè)人的客觀性要求首席審計(jì)執(zhí)行官在分配工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實(shí)的利益沖突和偏見。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)定期從內(nèi)部審計(jì)人員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，并在可執(zhí)行的情況下，定期輪換指派給內(nèi)部審計(jì)人員的工作。3、在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前審查內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，這有助于為此項(xiàng)工作的客觀性提供合理保證。4、如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、

49、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。5、內(nèi)部審計(jì)師偶爾開展的非審計(jì)工作，只要在報(bào)告過程中作了充分的披露，并不必然會(huì)損害客觀性。但是，管理層和內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對這種情況認(rèn)真考慮，以免對內(nèi)部審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。實(shí)務(wù)公告1130-1 對獨(dú)立性或客觀性的損害主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1130-對獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對組織獨(dú)立性和客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對

50、象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高級管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任，以及損害的性質(zhì)。1、在任何情形下，但可以合理推斷對獨(dú)立性和客觀性存在實(shí)際的或者潛在的損害，或者內(nèi)部審計(jì)師對某種情況是否對客觀性和獨(dú)立性有損害存在疑問時(shí)，應(yīng)當(dāng)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)定或判斷算還存在，他需要重新分配內(nèi)部審計(jì)師。2、審計(jì)范圍限制是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限定，它會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。審計(jì)范圍限制可能包括：l內(nèi)部審計(jì)章程所規(guī)定的范圍；l內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；l經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作進(jìn)度；l實(shí)施必要的業(yè)務(wù)程序；l經(jīng)批準(zhǔn)的人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)

51、算。3、審計(jì)范圍限制及其潛在影響，最好以書面形式與董事會(huì)溝通。首席審計(jì)執(zhí)行官必須考慮，對曾經(jīng)與董事會(huì)溝通并已被接受的審計(jì)范圍限制再次與其溝通是否合適。在組織、董事會(huì)、高級管理層或其他方面發(fā)生變動(dòng)時(shí)，更有必要進(jìn)行此項(xiàng)溝通。4、內(nèi)部審計(jì)師不得接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或者業(yè)務(wù)伙伴的酬金、饋贈(zèng)和款待，接受這些會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師的客觀性受損。這種現(xiàn)象在審計(jì)師目前或未來執(zhí)行的業(yè)務(wù)中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)的不能作為收受酬金、禮物和款待的借口。接受雇員和一般公眾也可獲得的價(jià)值極小的宣傳物品（如鋼筆、日歷或樣品等），不會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷。如有人提供數(shù)額較大的酬金或貴重禮物，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向上級報(bào)告。

52、實(shí)物公告1130.A1-評價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1130.A1-內(nèi)部審計(jì)師必須避免評價(jià)其以前負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供q 確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。1、內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)入或臨時(shí)聘用的人員，只有在調(diào)入或聘用至少一年以后，才能分配他們參與審計(jì)曾經(jīng)負(fù)責(zé)或運(yùn)營的領(lǐng)域，否則將被視為有損客觀性，在監(jiān)督審計(jì)工作和溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)進(jìn)一步審議。實(shí)物公告1130.A2-1 內(nèi)部審計(jì)對其他（非審計(jì)）智能的責(zé)任主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1130.A2-確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方進(jìn)行監(jiān)督。1、對于那些接受定期內(nèi)部審計(jì)評估的非審

53、計(jì)職能或職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師并不承擔(dān)其責(zé)任。如果他們確實(shí)承擔(dān)了上述責(zé)任，那也不是以內(nèi)部審計(jì)師的身份。2、如果內(nèi)部審計(jì)部門、首席審計(jì)執(zhí)行官或內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)一項(xiàng)，或管理層正在考慮分配他們一項(xiàng)可能受到內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)的運(yùn)營性工作，則內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性可能受到損害。首席審計(jì)執(zhí)行官在評估某項(xiàng)業(yè)務(wù)分派對獨(dú)立性和客觀性的影響時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：l職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的要求；l利益相關(guān)方，可能包括股東、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、立法機(jī)構(gòu)、公共實(shí)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾利益團(tuán)體的期望；l內(nèi)部審計(jì)章程包含的允許和限制規(guī)定；l標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于披露的要求；l內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)的業(yè)務(wù)審計(jì)范圍和職責(zé)；l運(yùn)營職能（在收入、支出、聲

54、譽(yù)和影響力方面）對組織的重要性；l該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)的時(shí)間和職責(zé)范圍；l職責(zé)分離的適當(dāng)性；l是否存在內(nèi)部審計(jì)師的客觀性受到威脅的歷史或其他證據(jù)。3、如果內(nèi)部審計(jì)章程中對給內(nèi)部審計(jì)師分配非審計(jì)性業(yè)務(wù)有具體限制條款或者限制性語句，則需向管理層進(jìn)行披露并與其討論這些限制的必要性。如果管理層依然堅(jiān)持這樣的任務(wù)分配，則有必要與董事會(huì)就該事項(xiàng)進(jìn)行討論。如果章程中對此沒有規(guī)定，則應(yīng)該參考以下提到的幾點(diǎn)指導(dǎo)意見，但這些意見應(yīng)以章程的措辭為準(zhǔn)。4、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)了某項(xiàng)運(yùn)營責(zé)任，并且審計(jì)計(jì)劃中涵蓋了該任務(wù)，則首席審計(jì)執(zhí)行官需要：l通過由合同規(guī)定的第三方或者外部審計(jì)師來審計(jì)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告的領(lǐng)域，將對客觀性的損害降到最低；l確保承擔(dān)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告領(lǐng)域的運(yùn)營職責(zé)的人員不參加對該運(yùn)營項(xiàng)目的審計(jì)；l確保開展向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告領(lǐng)域的確認(rèn)業(yè)務(wù)的審計(jì)師受高級管理層和董事會(huì)的監(jiān)督，并向高級管理層和董事會(huì)匯報(bào)評估結(jié)果；l披露審計(jì)師承擔(dān)的運(yùn)營職責(zé)、該運(yùn)營（在收支或其他相關(guān)信息方面）對組織的重要性以及審計(jì)師和對該運(yùn)營職能進(jìn)行升級的人員的關(guān)系。（很拗口，無法理解）5、需要在向首席審計(jì)執(zhí)行官匯報(bào)的領(lǐng)域的相關(guān)報(bào)告和給董事會(huì)的常規(guī)性通報(bào)中，披露審計(jì)師承擔(dān)的運(yùn)營職責(zé)，也可以與管理層和/或