中外財政預算制度比較(共42頁).ppt

1、第三章第三章 中外財政預算制度比較中外財政預算制度比較第一節(jié)第一節(jié) 預算制度和理論概述預算制度和理論概述第二節(jié)第二節(jié) 預算原則和組織形式預算原則和組織形式第三節(jié)第三節(jié) 預算程序和方法預算程序和方法第一節(jié)第一節(jié) 預算制度和理論概述預算制度和理論概述o一、（公共）預算制度一、（公共）預算制度(public budget)。（公共）預算制度是一國政府為滿足（公共）預算制度是一國政府為滿足公共需要和履行社會職能所制定的、公共需要和履行社會職能所制定的、并經(jīng)法定程序批準的年度收入和支出并經(jīng)法定程序批準的年度收入和支出的基本計劃，又稱為國家預算。所以，的基本計劃，又稱為國家預算。所以，公共預算制度就是有關(guān)

2、預算決定過程公共預算制度就是有關(guān)預算決定過程的原則和組織安排的原則和組織安排馬克思：預算只不過是國家本年度馬克思：預算只不過是國家本年度預期收入和支出的一覽表預期收入和支出的一覽表o二、預算制度功能：二、預算制度功能：1、管理和控制功能。通過預算活動建、管理和控制功能。通過預算活動建立起明確的管理和控制框架。立起明確的管理和控制框架。o2、分配和引導功能。使政府的政策和、分配和引導功能。使政府的政策和目標得以貫徹實施和實現(xiàn)，使公眾得目標得以貫徹實施和實現(xiàn)，使公眾得以了解政策信息。以了解政策信息。o3、增進公共服務效率。鼓勵公共部門、增進公共服務效率。鼓勵公共部門對財政活動的成本和效率進行科學分

3、對財政活動的成本和效率進行科學分析，提高效率。析，提高效率。o三、預算的分類三、預算的分類o1、按預算內(nèi)容可分為總預算和分預算。、按預算內(nèi)容可分為總預算和分預算。o2、按收支范圍可分為普通預算和特別預、按收支范圍可分為普通預算和特別預算。算。o3、按政府級別可分為中央預算和地方預、按政府級別可分為中央預算和地方預算算 。o4、按立法手續(xù)可分為正式預算、臨時預、按立法手續(xù)可分為正式預算、臨時預算和追加預算算和追加預算 。o四、預算年度：預算年度四、預算年度：預算年度(又稱為財政年度又稱為財政年度)是指是指國家預算的有效起訖日期，它是編制和執(zhí)行國家國家預算的有效起訖日期，它是編制和執(zhí)行國家預算所應

4、依據(jù)的法定時間期限。預算所應依據(jù)的法定時間期限。n各國預算年度均為一年，但起訖日期卻不盡相同，可各國預算年度均為一年，但起訖日期卻不盡相同，可分為歷年制和跨年制兩種形式。分為歷年制和跨年制兩種形式。n歷年制是從歷年制是從1月月1日起至日起至12月月31日止。采用此種制度的日止。采用此種制度的國家為數(shù)最多，如中國、法國、比利時、荷蘭、西班國家為數(shù)最多，如中國、法國、比利時、荷蘭、西班牙等。牙等。n跨年制的起訖日期分為三類，第一類從跨年制的起訖日期分為三類，第一類從4月月1日起至次日起至次年年3月月31日止，采用此類制度的國家有英國、加拿大、日止，采用此類制度的國家有英國、加拿大、 日本等。第二類

5、從日本等。第二類從7月月1日起至次年日起至次年6月月30日止，采用日止，采用此類制度的國家有瑞典、澳大利亞等。第三類從此類制度的國家有瑞典、澳大利亞等。第三類從10月月1日起至次年日起至次年9月月30日止，采用此類制度的國家為美國。日止，采用此類制度的國家為美國。o五、國家預算的組成五、國家預算的組成o1、中國：我國國家預算的組成是與我國政、中國：我國國家預算的組成是與我國政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域劃分密切相聯(lián)系的，實權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域劃分密切相聯(lián)系的，實行一級政府一級預算的原則。預算組織部行一級政府一級預算的原則。預算組織部門是財政部。門是財政部。n根據(jù)我國根據(jù)我國預算法預算法規(guī)定，設立以中央為規(guī)定，

6、設立以中央為第第一級一級，以省、，以省、 自治區(qū)、直轄市為自治區(qū)、直轄市為第二級第二級，以，以設區(qū)的市、設區(qū)的市、 自治州為自治州為第三級第三級，以縣、自治縣、，以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為不設區(qū)的市、市轄區(qū)為第四級第四級，以鄉(xiāng)、民族，以鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)為鄉(xiāng)、鎮(zhèn)為第五級第五級的的五級預算五級預算。o2、外國：一般有聯(lián)邦、州和地方預算，執(zhí)、外國：一般有聯(lián)邦、州和地方預算，執(zhí)行事權(quán)與財權(quán)對等的原則行事權(quán)與財權(quán)對等的原則n美國：聯(lián)邦、州、地方三級政府，預算組織美國：聯(lián)邦、州、地方三級政府，預算組織為管理與預算辦公室（為管理與預算辦公室（OMB）n德國：聯(lián)邦、州、地方三級政府，預算組織德國：聯(lián)邦、

7、州、地方三級政府，預算組織為財政部為財政部n英國：中央和地方二級政府，主要為中央預英國：中央和地方二級政府，主要為中央預算，預算組織為財政部（算，預算組織為財政部（OMBn日本：中央、都道府縣、市町村三級政府，日本：中央、都道府縣、市町村三級政府，預算組織為大藏省。預算組織為大藏省。o六、預算理論六、預算理論o（一）第一階段：以亞當斯密理論為代（一）第一階段：以亞當斯密理論為代表的正統(tǒng)預算理論表的正統(tǒng)預算理論年度預算平衡論。年度預算平衡論。早期古典學派的經(jīng)濟學家強調(diào)政府應是早期古典學派的經(jīng)濟學家強調(diào)政府應是“廉價的廉價的”。因此，在預算編制上主張實。因此，在預算編制上主張實行平衡的預算，而且要

8、實行嚴格的年度預行平衡的預算，而且要實行嚴格的年度預算平衡。預算的原則是算平衡。預算的原則是“以收定支以收定支”。o（二）第二階段（二）第二階段o1、前期：以凱恩斯理論為代表的充分就業(yè)、前期：以凱恩斯理論為代表的充分就業(yè)預算理論。以預算理論。以1929年至年至1933年的大危機為年的大危機為背景，根據(jù)充分就業(yè)條件下的國民收入增背景，根據(jù)充分就業(yè)條件下的國民收入增長來估計和安排國家預算收支，而不應以長來估計和安排國家預算收支，而不應以赤字或盈余作為原則或標準。赤字或盈余作為原則或標準。 o2、后期：這一階段是指、后期：這一階段是指1939年的大危機起年的大危機起至至70年代止的正統(tǒng)預算理論年代止

9、的正統(tǒng)預算理論周期預算周期預算平衡論。以阿爾文漢森為代表。平衡論。以阿爾文漢森為代表。n周期預算平衡論的出發(fā)點是主張政府財政發(fā)周期預算平衡論的出發(fā)點是主張政府財政發(fā)揮反經(jīng)濟周期的作用，同時也實現(xiàn)預算平衡。揮反經(jīng)濟周期的作用，同時也實現(xiàn)預算平衡。但這種平衡不是年度平衡，而是主張在控制但這種平衡不是年度平衡，而是主張在控制經(jīng)濟周期波動的情況下，經(jīng)濟周期內(nèi)做到預經(jīng)濟周期波動的情況下，經(jīng)濟周期內(nèi)做到預算平衡。算平衡。o3、20世紀世紀50年代，以馬斯格雷夫為代表的年代，以馬斯格雷夫為代表的預算職能理論預算職能理論n根據(jù)財政三大職能：資源配置、收入分配和根據(jù)財政三大職能：資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟的要

10、求，在編制預算時，首先根據(jù)穩(wěn)定經(jīng)濟的要求，在編制預算時，首先根據(jù)社會的資源配置狀況決定財政收支的規(guī)模和社會的資源配置狀況決定財政收支的規(guī)模和私人部門的比例，然后按社會的平均所得狀私人部門的比例，然后按社會的平均所得狀況和調(diào)節(jié)改善目標，預測現(xiàn)行物價水平下未況和調(diào)節(jié)改善目標，預測現(xiàn)行物價水平下未來供給的增加額，來決定均衡條件下的財政來供給的增加額，來決定均衡條件下的財政支出。支出。o（三）第三階段：（三）第三階段：o1、70年代以后出現(xiàn)了年代以后出現(xiàn)了“財政機能論財政機能論的的預算理論預算理論n它是以一種假定為前提，提出了充分就業(yè)預它是以一種假定為前提，提出了充分就業(yè)預算概念，即預算的編制要以經(jīng)濟

11、處于所謂算概念，即預算的編制要以經(jīng)濟處于所謂“充分就業(yè)充分就業(yè)”(即失業(yè)率在即失業(yè)率在4以內(nèi)以內(nèi))時聯(lián)邦政時聯(lián)邦政府所能達到的財政支出和財政收入的水平為府所能達到的財政支出和財政收入的水平為標準，而不管現(xiàn)實的財政收支是否平衡。標準，而不管現(xiàn)實的財政收支是否平衡。o2、以公共選擇學派為代表的預算決策理論、以公共選擇學派為代表的預算決策理論n應用公共選擇理論，提出公共收入和公共支應用公共選擇理論，提出公共收入和公共支出的規(guī)模職能由民主和公共抉擇的方式來決出的規(guī)模職能由民主和公共抉擇的方式來決定，公共預算的過程應服從資源交易原則和定，公共預算的過程應服從資源交易原則和成本與收益一致原理。成本與收益一

12、致原理。第二節(jié)第二節(jié) 預算原則和組織形式預算原則和組織形式o一、預算原則一、預算原則 ：國家預算原則是伴：國家預算原則是伴隨著現(xiàn)代國家預算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)隨著現(xiàn)代國家預算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并隨著社會經(jīng)濟和預算制度生的，并隨著社會經(jīng)濟和預算制度的發(fā)展而發(fā)生變化。的發(fā)展而發(fā)生變化。o1、古典學派的預算平衡論的預算原則、古典學派的預算平衡論的預算原則n完整性原則。即政府預算應該包括它的全部財政完整性原則。即政府預算應該包括它的全部財政收入和支出，反映它的全部財政活動。收入和支出，反映它的全部財政活動。n包括性原則。即政府預算應該包括預算單位的一包括性原則。即政府預算應該包括預算單位的一切收支。切收支

13、。n年度性原則。即政府預算應該按預算年度編造年度性原則。即政府預算應該按預算年度編造n可靠性原則。即政府預算的編制和批準所依據(jù)的可靠性原則。即政府預算的編制和批準所依據(jù)的情況是可靠的。情況是可靠的。n公開性原則。即全部預算收支必須經(jīng)過議會審查公開性原則。即全部預算收支必須經(jīng)過議會審查批準，并向社會民眾公布批準，并向社會民眾公布n分類性原則。即各項財政收支必須依據(jù)其性質(zhì)分分類性原則。即各項財政收支必須依據(jù)其性質(zhì)分類反映。類反映。 o2、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則n20世紀以后自由資本主義過渡到壟斷資本主世紀以后自由資本主義過渡到壟斷資本主義時期，西方政

14、府加強對經(jīng)濟的干預，特別義時期，西方政府加強對經(jīng)濟的干預，特別是是30年代大危機后，凱恩斯主義盛行于西方年代大危機后，凱恩斯主義盛行于西方各國，國家干預經(jīng)濟活動不僅成為一種政策，各國，國家干預經(jīng)濟活動不僅成為一種政策，而且成為一種社會思潮。因此，國家預算編而且成為一種社會思潮。因此，國家預算編制的原則也發(fā)生了變化，具有代表性的預算制的原則也發(fā)生了變化，具有代表性的預算原則是原則是1945年美國聯(lián)邦政府預算局局長史密年美國聯(lián)邦政府預算局局長史密斯提出的八項原則：斯提出的八項原則： (1)預算必須反映行政計劃。即預算應反映總統(tǒng)的施政計劃。預算必須反映行政計劃。即預算應反映總統(tǒng)的施政計劃。(2)預算

15、必須加強行政責任。立法程序使正式預算成立，成立預算必須加強行政責任。立法程序使正式預算成立，成立后的預算的執(zhí)行屬于行政。行政應當負有有效執(zhí)行預算的責后的預算的執(zhí)行屬于行政。行政應當負有有效執(zhí)行預算的責任。任。 (3)預算的編制、批準和執(zhí)行應當以政府各部門的財政預算的編制、批準和執(zhí)行應當以政府各部門的財政與業(yè)務報告為依據(jù)。與業(yè)務報告為依據(jù)。 (4)預算要具備適宜的預算要具備適宜的“預算資源預算資源”來來支撐。預算機構(gòu)要有足夠的編制人員和執(zhí)行人員，有權(quán)規(guī)定支撐。預算機構(gòu)要有足夠的編制人員和執(zhí)行人員，有權(quán)規(guī)定月度和季度的撥款額，有權(quán)建立預備費。這是執(zhí)行預算的必月度和季度的撥款額，有權(quán)建立預備費。這是

16、執(zhí)行預算的必要權(quán)力。要權(quán)力。(5)預算程序必須多樣化。政府活動種類很多，預算預算程序必須多樣化。政府活動種類很多，預算程序應該隨之而變。程序應該隨之而變。 (6)預算要有適度的行政主動權(quán)。對于預算要有適度的行政主動權(quán)。對于已批準的支出項目，不應過分限定，應讓行政機構(gòu)有一定的已批準的支出項目，不應過分限定，應讓行政機構(gòu)有一定的自由余地。自由余地。 (7)預算要有一定的彈性。預算中應包括隨經(jīng)濟預算要有一定的彈性。預算中應包括隨經(jīng)濟形勢的變化作適當調(diào)整的內(nèi)容。形勢的變化作適當調(diào)整的內(nèi)容。 (8)預算機構(gòu)必須在預算的預算機構(gòu)必須在預算的編制及執(zhí)行上相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)。編制及執(zhí)行上相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)。 o3、我

17、國國家預算的原則、我國國家預算的原則n我國國家預算的原則也堅持預算的完整性、我國國家預算的原則也堅持預算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公開性原則。另包括性、年度性、可靠性和公開性原則。另外，我國預算強調(diào)以黨和國家的路線、方針、外，我國預算強調(diào)以黨和國家的路線、方針、政策、年度以及五年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計政策、年度以及五年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃作為預算編制的依據(jù)。強調(diào)處理好積累與劃作為預算編制的依據(jù)。強調(diào)處理好積累與消費的關(guān)系、強調(diào)綜合平衡的原則。這是我消費的關(guān)系、強調(diào)綜合平衡的原則。這是我國預算原則的特色。國預算原則的特色。 o二、預算的組織形式。有狹義和廣義的區(qū)二、預算的組織形式。有狹義

18、和廣義的區(qū)別。狹義的預算組織形式僅指預算的技術(shù)別。狹義的預算組織形式僅指預算的技術(shù)組織形式。廣義的預算組織形式不僅包括組織形式。廣義的預算組織形式不僅包括技術(shù)組織形式，還包括行政組織形式技術(shù)組織形式，還包括行政組織形式(即預即預算級次算級次)。o1、單一預算、單一預算n是傳統(tǒng)的預算組織形式。即在每一預算年度內(nèi)，將全是傳統(tǒng)的預算組織形式。即在每一預算年度內(nèi)，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內(nèi)，而不部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內(nèi)，而不去區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)。去區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)。n優(yōu)點是符合預算的完整性原則，并且由于把全部的財優(yōu)點是符合預算的完整性原則，并且由于把

19、全部的財政收入和支出分列于預算表上，單一匯集平衡，從整政收入和支出分列于預算表上，單一匯集平衡，從整體上反映了政府年度內(nèi)財政收支狀況，整體性強，便體上反映了政府年度內(nèi)財政收支狀況，整體性強，便于立法機關(guān)審議批準和社會公眾了解。于立法機關(guān)審議批準和社會公眾了解。n缺點是沒有把全部的財政收支按性質(zhì)分列和分別匯集缺點是沒有把全部的財政收支按性質(zhì)分列和分別匯集平衡，不利于進行經(jīng)濟分析和有選擇的宏觀經(jīng)濟控制。平衡，不利于進行經(jīng)濟分析和有選擇的宏觀經(jīng)濟控制。o2、復式預算、復式預算n是從單一預算演變而來的，即在每一預算年是從單一預算演變而來的，即在每一預算年度內(nèi)，將全部的財政收入與支出按其經(jīng)濟性度內(nèi)，將全

20、部的財政收入與支出按其經(jīng)濟性質(zhì)匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，質(zhì)匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編制成兩個或兩個以上的預算。從而編制成兩個或兩個以上的預算。n一般來說，復式預算是由經(jīng)常預算和資本預一般來說，復式預算是由經(jīng)常預算和資本預算兩部組成。經(jīng)常預算包括政府進行日常政算兩部組成。經(jīng)常預算包括政府進行日常政務活動所必需的資金支出和為供應這類支出務活動所必需的資金支出和為供應這類支出而籌集的稅收收入和非稅收收入。資本預算而籌集的稅收收入和非稅收收入。資本預算包括國有企業(yè)投資、公共工程投資、償還公包括國有企業(yè)投資、公共工程投資、償還公債本金、歸還外國借款等支出和經(jīng)常預算收債本金、歸還

21、外國借款等支出和經(jīng)常預算收支盈余、公債和國外借款等收入。支盈余、公債和國外借款等收入。 n優(yōu)點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，優(yōu)點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，利用國家債務收入來實施大規(guī)模的財政干預利用國家債務收入來實施大規(guī)模的財政干預和經(jīng)濟刺激政策，促進社會發(fā)展和保證經(jīng)濟和經(jīng)濟刺激政策，促進社會發(fā)展和保證經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。的穩(wěn)定運行。n缺點：引發(fā)通貨膨脹，為政府追求表面政績、缺點：引發(fā)通貨膨脹，為政府追求表面政績、不計實效、進行大規(guī)模投資提供便利。另外，不計實效、進行大規(guī)模投資提供便利。另外，把預算分為經(jīng)常預算和資本預算兩個部分，把預算分為經(jīng)常預算和資本預算兩個部分，破壞了預算的完整

22、性原則，不利于立法機關(guān)破壞了預算的完整性原則，不利于立法機關(guān)審查和社會公眾監(jiān)督。審查和社會公眾監(jiān)督。 o3、美國的統(tǒng)一預算、美國的統(tǒng)一預算n是一種多年度的綜合性預算（除本年度外，是一種多年度的綜合性預算（除本年度外，包括上包括上2個年度和下個年度和下3個年度）個年度）n包括了預算內(nèi)和預算外資金包括了預算內(nèi)和預算外資金n預算支出劃分為自主支出和法定支出預算支出劃分為自主支出和法定支出n不區(qū)分經(jīng)常項目和資本項目不區(qū)分經(jīng)常項目和資本項目o4、日本的混合預算、日本的混合預算n三種形式并存：一般會計預算（總收入與總?cè)N形式并存：一般會計預算（總收入與總支出）、特別會計預算（實施特別項目）、支出）、特別會

23、計預算（實施特別項目）、政府關(guān)聯(lián)機構(gòu)預算（適用非政府機構(gòu)）。政府關(guān)聯(lián)機構(gòu)預算（適用非政府機構(gòu)）。n財政投融資計劃（面向市場的籌資）財政投融資計劃（面向市場的籌資）n中期財政計劃（中期財政計劃（5年）年）n部門和功能預算部門和功能預算o5、我國的復式預算、我國的復式預算o（1）政府公共預算）政府公共預算n收入項目：主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)收入項目：主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、個人所得稅等稅種的收入，以及上級財政轉(zhuǎn)移支付用稅等稅種的收入，以及上級財政轉(zhuǎn)移支付用于本級政府公共支出的收入。于本級政府公共支出的收入。n 支出項目：主

24、要包括教育、科學、文化、衛(wèi)支出項目：主要包括教育、科學、文化、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)等各項事業(yè)費支出，國家行政、國生、農(nóng)業(yè)等各項事業(yè)費支出，國家行政、國防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，價防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，價格補助支出，撫恤和社會救濟支出，其他社格補助支出，撫恤和社會救濟支出，其他社會公共支出，預備費列支，以及本級預算轉(zhuǎn)會公共支出，預備費列支，以及本級預算轉(zhuǎn)移支付給下級的支出和上解上級的支出。移支付給下級的支出和上解上級的支出。 o（2）國有資產(chǎn)經(jīng)營預算）國有資產(chǎn)經(jīng)營預算 n收入項目：主要包括城鄉(xiāng)維護建設稅、固定資產(chǎn)投收入項目：主要包括城鄉(xiāng)維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、資源稅、耕

25、地占用稅、土地使用稅、資方向調(diào)節(jié)稅、資源稅、耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)稅等稅種收入，國土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)稅等稅種收入，國有企業(yè)上繳利潤及國有企業(yè)計劃虧損補貼，以及經(jīng)有企業(yè)上繳利潤及國有企業(yè)計劃虧損補貼，以及經(jīng)常性預算結(jié)余和公債收入等。常性預算結(jié)余和公債收入等。n 支出項目：主要包括國家預算直接安排的投資建設支出項目：主要包括國家預算直接安排的投資建設支出的國家資本金，企業(yè)挖潛改造資金支出的國家支出的國家資本金，企業(yè)挖潛改造資金支出的國家資本金、科技三項費用、增撥企業(yè)流動資金、地質(zhì)資本金、科技三項費用、增撥企業(yè)流動資金、地質(zhì)勘探費、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、城鄉(xiāng)維護建

26、設支出、勘探費、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、城鄉(xiāng)維護建設支出、支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金、商業(yè)部門簡易建筑支出支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金、商業(yè)部門簡易建筑支出和國內(nèi)外債務還本付息支出。和國內(nèi)外債務還本付息支出。o（3）社會保障預算及其他基金預算）社會保障預算及其他基金預算 n在預算管理中，可以設立專項基金預算來對在預算管理中，可以設立專項基金預算來對那些具有專門資金來源，并具有指定專門用那些具有專門資金來源，并具有指定專門用途的財政資金進行管理。并用這種辦法將預途的財政資金進行管理。并用這種辦法將預算外管理的資金逐漸引導到預算內(nèi)來，逐步算外管理的資金逐漸引導到預算內(nèi)來，逐步填補預算內(nèi)外雙軌制產(chǎn)生的裂縫。近幾年我

27、填補預算內(nèi)外雙軌制產(chǎn)生的裂縫。近幾年我國已對一些財政資金實行基金預算管理。國已對一些財政資金實行基金預算管理。n有些在預算內(nèi)列收列支，有些不列入預算。有些在預算內(nèi)列收列支，有些不列入預算。其他基金預算應包括哪些項目，如何進行預其他基金預算應包括哪些項目，如何進行預算管理算管理?我國正處在探索實踐的過程中。我國正處在探索實踐的過程中。第三節(jié)第三節(jié) 預算程序和方法預算程序和方法o一、預算程序：預算程序是指預算從編制、一、預算程序：預算程序是指預算從編制、批準、執(zhí)行、監(jiān)督和事后審計的全部的步批準、執(zhí)行、監(jiān)督和事后審計的全部的步驟。它起于一個財政年度開始前，而止于驟。它起于一個財政年度開始前，而止于一

28、個財政年度結(jié)束之后。預算程序分預算一個財政年度結(jié)束之后。預算程序分預算編制、預算批準、預算執(zhí)行和預算事后監(jiān)編制、預算批準、預算執(zhí)行和預算事后監(jiān)督四個階段。督四個階段。 o1、預算編制、預算編制n西方國家：一般是由行政機關(guān)編制的，由立法機西方國家：一般是由行政機關(guān)編制的，由立法機關(guān)編制的情況是例外。由行政機關(guān)編制的預算，關(guān)編制的情況是例外。由行政機關(guān)編制的預算，稱為行政預算；由立法機關(guān)編制的預算，稱為立稱為行政預算；由立法機關(guān)編制的預算，稱為立法預算。預算的編制工作可以分為草案的編制和法預算。預算的編制工作可以分為草案的編制和概算的核定兩個部分。概算的核定兩個部分。 n我國：在新的預算年度開始以

29、前，國務院應當及我國：在新的預算年度開始以前，國務院應當及時向各地、各部下達關(guān)于編制下一年預算草案的時向各地、各部下達關(guān)于編制下一年預算草案的指示：省、自治區(qū)、直轄市政府應當按國務院規(guī)指示：省、自治區(qū)、直轄市政府應當按國務院規(guī)定的時間，將本級編制的總預算草案報國務院審定的時間，將本級編制的總預算草案報國務院審核匯總；國務院財政部門應當在每年全國人民代核匯總；國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會舉行的一個月前，將中央預算草案的主要表大會舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內(nèi)容提交全國人大財政經(jīng)濟委員會進行初步審查；內(nèi)容提交全國人大財政經(jīng)濟委員會進行初步審查；省級以下類同。省級以下類同。o2、

30、預算批準、預算批準n在西方國家中，批準政府預算的權(quán)力屬于國在西方國家中，批準政府預算的權(quán)力屬于國家立法機構(gòu)，即議會。議會制從結(jié)構(gòu)上基本家立法機構(gòu)，即議會。議會制從結(jié)構(gòu)上基本上可以分為一院制和兩院制兩種類型。在實上可以分為一院制和兩院制兩種類型。在實行一院制的國家中，政府預算直接由其批準，行一院制的國家中，政府預算直接由其批準，屬于這種類型的國家有瑞典、葡萄牙、西班屬于這種類型的國家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷蘭、希臘、丹麥等國；在實際兩院制牙、荷蘭、希臘、丹麥等國；在實際兩院制的國家中，大部分國家議會的兩院都有批準的國家中，大部分國家議會的兩院都有批準政府預算的權(quán)力。屬于這種類型的國家有：政府預

31、算的權(quán)力。屬于這種類型的國家有：美國、法國、德國、意大利、美國、法國、德國、意大利、 日本和英國等。日本和英國等。 o我國：我國：n全國人民代表大會審查中央和地方預算草案，全國人民代表大會審查中央和地方預算草案，以及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告；批準以及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告；批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告；改變中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷全國人大常委會關(guān)于預算、決算的不或撤銷全國人大常委會關(guān)于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。適當?shù)臎Q議。n全國人大常委會監(jiān)督中央和地方預算執(zhí)行；全國人大常委會監(jiān)督中央和地方預算執(zhí)行；審查和批準中央預算的調(diào)整方案；審查批準審查和批準中央預算的

32、調(diào)整方案；審查批準中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)、命令；相抵觸的關(guān)于預算、決算的行政法規(guī)、命令；撤銷省、撤銷省、 自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵常委會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預算、決算的地方性法規(guī)和決議。觸的關(guān)于預算、決算的地方性法規(guī)和決議。 o3、預算執(zhí)行、預算執(zhí)行n政府預算經(jīng)批準后即進人執(zhí)行階段。在財政政府預算經(jīng)批準后即進人執(zhí)行階段。在財政支出方面，各部門的支出預算由各主管機關(guān)支出方面，各部門的支出預算由各主管機關(guān)負責執(zhí)行。在執(zhí)行

33、過程中，除財政部門或?qū)Ｘ撠焾?zhí)行。在執(zhí)行過程中，除財政部門或?qū)Ｂ氼A算機關(guān)進行日常監(jiān)督外，另由審計機關(guān)職預算機關(guān)進行日常監(jiān)督外，另由審計機關(guān)進行事前、事中審計。在財政收入方面，收進行事前、事中審計。在財政收入方面，收入預算的執(zhí)行機構(gòu)為稅務機關(guān)和其他有收入入預算的執(zhí)行機構(gòu)為稅務機關(guān)和其他有收入的機關(guān)，財政部門對其負有監(jiān)督的責任。各的機關(guān)，財政部門對其負有監(jiān)督的責任。各種財政收入的資金均集中繳人國庫，一切財種財政收入的資金均集中繳人國庫，一切財政支出所需資金均由國庫統(tǒng)一支付。政府一政支出所需資金均由國庫統(tǒng)一支付。政府一般不再另設辦理出納業(yè)務的國庫機構(gòu)，而由般不再另設辦理出納業(yè)務的國庫機構(gòu)，而由中央銀行

34、代理職權(quán)。中央銀行代理職權(quán)。 o4、事后監(jiān)督、事后監(jiān)督 n預算事后監(jiān)督是整個預算工作程序的最后一預算事后監(jiān)督是整個預算工作程序的最后一個環(huán)節(jié)，其作用是對全年收支預算的執(zhí)行情個環(huán)節(jié)，其作用是對全年收支預算的執(zhí)行情況及其結(jié)果進行總結(jié)性的檢查，從中發(fā)覺實況及其結(jié)果進行總結(jié)性的檢查，從中發(fā)覺實際收支數(shù)是否符合通過的預算指標，有無超際收支數(shù)是否符合通過的預算指標，有無超支短收或違反財政法令等情況。事后監(jiān)督的支短收或違反財政法令等情況。事后監(jiān)督的程序是：由各執(zhí)行機關(guān)在年度終了時編制并程序是：由各執(zhí)行機關(guān)在年度終了時編制并提出年度收支情況報告；審計機關(guān)審核后，提出年度收支情況報告；審計機關(guān)審核后，向國會提出

35、審查報告；該審查報告經(jīng)國會批向國會提出審查報告；該審查報告經(jīng)國會批準后即告正式?jīng)Q算成立。正式?jīng)Q算的成立標準后即告正式?jīng)Q算成立。正式?jīng)Q算的成立標志著該預算年度的預算程序結(jié)束。志著該預算年度的預算程序結(jié)束。 o二、編制方法二、編制方法o1、零基預算：是指政府在編制預算時以零、零基預算：是指政府在編制預算時以零為起點，不受以往各年預算的束縛，任何為起點，不受以往各年預算的束縛，任何行政部門的支出預算，都從零開始，重新行政部門的支出預算，都從零開始，重新審定和編制預算內(nèi)容。審定和編制預算內(nèi)容。n程序：程序： (1)各基層預算的主管單位要先制訂預各基層預算的主管單位要先制訂預算需要達到的目標。算需要達到

36、的目標。(2)根據(jù)預定目標，制訂根據(jù)預定目標，制訂若干個替代方案，并通過成本效益分析，說若干個替代方案，并通過成本效益分析，說明其成本、效益、風險程度。明其成本、效益、風險程度。(3)從幾個替代從幾個替代方案中排列先后順序，選出最佳方案，并說方案中排列先后順序，選出最佳方案，并說明各替代方案的利弊及執(zhí)行步驟。明各替代方案的利弊及執(zhí)行步驟。 n優(yōu)點：傳統(tǒng)預算是將過去年度預算延伸于今優(yōu)點：傳統(tǒng)預算是將過去年度預算延伸于今年，將金額根據(jù)過去的支出數(shù)額和物價指數(shù)年，將金額根據(jù)過去的支出數(shù)額和物價指數(shù)節(jié)節(jié)提高，并增列新項目，以致預算逐年膨節(jié)節(jié)提高，并增列新項目，以致預算逐年膨脹。而零基預算不受過去項目及

37、金額的限制，脹。而零基預算不受過去項目及金額的限制，對每一項目及金額都系統(tǒng)地進行成本效益分對每一項目及金額都系統(tǒng)地進行成本效益分析，并進行評估，按重要程度擬定各方案的析，并進行評估，按重要程度擬定各方案的先后順序。因此，零基預算有利于節(jié)約資金，先后順序。因此，零基預算有利于節(jié)約資金，剔除不必要的項目和效益不佳的項目。剔除不必要的項目和效益不佳的項目。o2、多年預算：指政府在編制年度預算以外、多年預算：指政府在編制年度預算以外再編制不同形式的其他年度預算或直接改再編制不同形式的其他年度預算或直接改造原來年度預算而成為多年度預算。即在造原來年度預算而成為多年度預算。即在預算中不僅列出本預算年度的有

38、關(guān)數(shù)據(jù)，預算中不僅列出本預算年度的有關(guān)數(shù)據(jù)，還同時列出上個預算年度和未來若干預算還同時列出上個預算年度和未來若干預算年度的一系列數(shù)據(jù)。年度的一系列數(shù)據(jù)。 n優(yōu)點：優(yōu)點：(1)有利于現(xiàn)在與過去、現(xiàn)在與將來的有利于現(xiàn)在與過去、現(xiàn)在與將來的比較，反映發(fā)展趨勢。比較，反映發(fā)展趨勢。(2)有利于預算的編制有利于預算的編制機構(gòu)和審查機構(gòu)用發(fā)展的觀點和長期的觀點機構(gòu)和審查機構(gòu)用發(fā)展的觀點和長期的觀點看問題，而不是僅局限于某一個預算年度，看問題，而不是僅局限于某一個預算年度，可以減少因為眼前利益與長遠利益的矛盾所可以減少因為眼前利益與長遠利益的矛盾所導致的判斷與決策的失誤。導致的判斷與決策的失誤。(3)有利于財政基有利于財政基本收支計劃與國民經(jīng)濟的多年計劃相銜接。本收支計劃與國民經(jīng)濟的多年計劃相銜接。 o3、績效預算：由政府首先制定有關(guān)的事業(yè)、績效預算：由政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計劃和工程計劃，再依據(jù)政府職能和施政計劃和工程計劃，再依據(jù)政府職能和施政計劃選定執(zhí)行計劃的實施方案，確定實行計劃選定執(zhí)行計劃的實施方案，確定實行方案所需要的支出費用，并依此來編制預方案所需要的支出費用，并依此來編制預算。算。n績