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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1貨幣資金的核算:撥付備用金,后報(bào)銷(xiāo);存出投資款委托證券公司購(gòu)買(mǎi)債券;例題:(1)備用金的核算。某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的定額,付給儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)5000元,用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開(kāi)支。一周后儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo),金額為3800元。請(qǐng)編制撥付備用金和儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)備用金的分錄。撥付備用金時(shí):借:備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 5000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 5000儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)備用金時(shí):借:銷(xiāo)售費(fèi)用儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 3800貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3800(說(shuō)明:非定額制度時(shí),與借支和報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)相似)(2)存出投資款的核算。某企業(yè)為
2、了獲取短期收益,將閑置的資金100000元用于證券投資。并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)某公司債券76000元,準(zhǔn)備短期持有。請(qǐng)編制向證券公司劃出資金以及委托證券公司購(gòu)買(mǎi)債券的分錄。向證券公司劃出資金時(shí):借:其他貨幣資金存出投資款 100000貸:銀行存款 100000委托證券公司購(gòu)入債券時(shí):借:交易性金融資產(chǎn) 76000貸:其他貨幣資金存出投資款 760002.產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù):收到銷(xiāo)售商品的貨款存入銀行;銷(xiāo)售商品一批(有現(xiàn)金折扣)貨款尚未收到;銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票;銷(xiāo)售產(chǎn)品一批已預(yù)收貨款余款尚未結(jié)清;例題:(1)A公司收到甲企業(yè)前欠貨款58500元,存入銀行。借:銀行存款 58500貸:應(yīng)收賬款 58500
3、(2)某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品,貨款100000元,規(guī)定的劃款條件為“2/10,n/30”。增值稅率為17%,代墊運(yùn)費(fèi)為3000元。應(yīng)收賬款采用總額法進(jìn)行核算。借:應(yīng)收賬款 120 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 000 銀行存款 3 000(3)某企業(yè)向甲公司銷(xiāo)售商品一批,貨款100000元,增值稅17000元,并收到甲公司承兌的商業(yè)匯票一張,面值117000元。借:應(yīng)收票據(jù) 117 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 000(4)甲企業(yè)2010年4月20日銷(xiāo)售商品一批給乙企業(yè),價(jià)款10000元,增值稅1700
4、元。乙企業(yè)4月10日已預(yù)付貨款10000元。借:預(yù)收賬款 11 700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17003.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本;例題:4月30日,甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本100000元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸:庫(kù)存商品 1000004.壞賬核算:壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提;確認(rèn)壞賬損失;收到上年底已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款存入銀行;例題:A企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額為600000元,該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定2008年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額。2009年5月發(fā)生壞賬損失10000元。2009年末應(yīng)收賬款余額為550000元,2010
5、年3月收到已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款5000元。編制有關(guān)分錄。2008年末借:資產(chǎn)減值損失 18000貸:壞賬準(zhǔn)備 18000 2009年5月借:壞賬準(zhǔn)備 10000貸:應(yīng)收賬款 100002009年末(550000*3%-18000+10000=8500)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:資產(chǎn)減值損失 8500貸:壞賬準(zhǔn)備 8500 2010年3月收回已注銷(xiāo)的壞賬時(shí):借:應(yīng)收賬款 5000貸:壞賬準(zhǔn)備 5000借:銀行存款 5000貸:應(yīng)收賬款 50005存貨的核算:開(kāi)出銀行匯票用于材料采購(gòu);從外地購(gòu)進(jìn)材料款已付材料未到,后材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù);結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異;計(jì)提存貨跌價(jià)損失;結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用
6、材料的成本;期末盤(pán)虧原材料原因待查;上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)(按計(jì)劃成本核算);期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異;期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額;例題:(1)甲企業(yè)向A公司購(gòu)買(mǎi)原材料,貨款10000元,增值稅1700元,用銀行匯票支付。借:在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 11700(2)甲企業(yè)5月10日向B公司購(gòu)買(mǎi)原材料,貨款20000元,運(yùn)雜費(fèi)1000元,增值稅3400元,用銀行存款支付,材料尚未到達(dá)。5月15日材料到達(dá),并驗(yàn)收入庫(kù)。5月10日,支付貨款時(shí):借:在途物資 21000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(
7、進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸:銀行存款 244005月15日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):借:原材料 21000 貸:在途物資 21000(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料超支差異,本月領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本10000元,超支差異率1%。借:生產(chǎn)成本 1000 貸:材料成本差異 1000(4)月末,A企業(yè)存貨成本20000元,可變現(xiàn)凈值為18000元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?!按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”賬戶期初無(wú)余額。借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000(5)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 5000 貸:原材料A材料 5000(6)甲企業(yè)月末盤(pán)虧A材料一批,原因待查。該批原材料成本1
8、0000元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為1700元,計(jì)提減值準(zhǔn)備500元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11200 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500貸:原材料A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700(7)上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)(按計(jì)劃成本核算)。該批原材料實(shí)際成本98000元,計(jì)劃成本100000元。(思考:若計(jì)劃成本為95000元的分錄。)借:原材料 100000 貸:材料采購(gòu) 98000 材料成本差異 2000(8)期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異5000元;借:材料成本差異 5000貸:材料采購(gòu) 5000(9)期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額,
9、超支差異率為1%,發(fā)出材料計(jì)劃成本為100000元,其中,生產(chǎn)領(lǐng)用60000元,管理部門(mén)領(lǐng)用20000元,銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用10000元,在建工程領(lǐng)用10000元。借:生產(chǎn)成本 6000 管理費(fèi)用 2000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1000在建工程 1000貸:材料成本差異 100006證券投資的核算:以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn);確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益);出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批其中含有持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益;委托證券公司按面值購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期;持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息已收??;例題:(1)甲企業(yè)5月10日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票1
10、0000股作為交易性金融資產(chǎn),該股票每股市價(jià)為5.2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利0.2元/股),另支付交易費(fèi)用2000元。5月15日又用銀行存款購(gòu)買(mǎi)丙公司股票20000股作為可供出售金融資產(chǎn),該股票每股市價(jià)為6元,另支付交易費(fèi)用3000元。試編制甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)乙公司、丙公司股票的分錄。5月10日,購(gòu)買(mǎi)乙公司股票時(shí)借:交易性金融資產(chǎn)成本 50000應(yīng)收股利 2000投資收益 2000貸:銀行存款 540005月15日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票時(shí):借:可供出售金融資產(chǎn)成本 123000貸:銀行存款 123000(2)5月31日,甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的丙公司20000股作為可供出售金融資產(chǎn)的股票每股市價(jià)為6.2元,成本
11、價(jià)為6元/股。(思考:若期末估價(jià)為5.7元/股時(shí)的分錄)借:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4000貸:資本公積其他資本公積 4000(3)出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批,價(jià)款50000元,該批股票成本為45000元,公允價(jià)值變動(dòng)10000元。借:銀行存款 50000公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000貸:交易性金融資產(chǎn)成本 45000公允價(jià)值變動(dòng) 10000 投資收益 5000或:借:銀行存款 50000投資收益 5000貸:交易性金融資產(chǎn)成本 45000公允價(jià)值變動(dòng) 10000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000貸: 投資收益 10000(4)A公司委托證券公司按面值1000元購(gòu)入債券100張,
12、計(jì)劃持有至到期。借:持有至到期投資 100000貸: 銀行存款(或:其他貨幣資金存出投資款) 100000(5)A公司持有作為持有至到期投資核算的債券,本期確認(rèn)應(yīng)收利息為2000元,并已收??;確認(rèn)利息收入時(shí):借:應(yīng)收利息 2000貸: 投資收益 2000 實(shí)際收到利息時(shí):借:銀行存款 2000貸:應(yīng)收利息 20007確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資(采用成本法核算)投資收益;例題:A公司持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的甲公司股票,2008年4月,甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,A公司持股比例為10%,(甲公司發(fā)放的股利均來(lái)自A公司投資后形成的凈利潤(rùn))借:應(yīng)收股利 200000貸:投資收益 2000008固定資產(chǎn)核
13、算:購(gòu)入設(shè)備投入使用款項(xiàng)已付;結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失(收益);支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用;例題:(1)A公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備,價(jià)款50000元,增值稅8500元,另外支付運(yùn)雜費(fèi)等1000元,款項(xiàng)均以銀行存款支付。(新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)增值稅允許抵扣)借:固定資產(chǎn) 51000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸:銀行存款 59500(2)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失5000元;(若為清理凈收益,則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入) 借:營(yíng)業(yè)外支出 5000貸:固定資產(chǎn)清理 5000(3)用銀行存款支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用1000元;借:固定資產(chǎn)清理 1000貸:銀行存款 10009投資性房地產(chǎn)的核算:將
14、一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租;對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊;例題:(1)A企業(yè)將一棟自用倉(cāng)庫(kù)出租,該倉(cāng)庫(kù)原值為1000000元,已計(jì)提折舊600000元,出租后倉(cāng)庫(kù)采用成本模式核算。借:投資性房地產(chǎn) 1000000累計(jì)折舊 600000貸:固定資產(chǎn) 1000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 600000若轉(zhuǎn)換后采用公允價(jià)值計(jì)量模式,則見(jiàn)以下例題:企業(yè)1月將自用倉(cāng)庫(kù)整體出租,原價(jià)30萬(wàn)元,已提折舊20萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為15萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)借:投資性房地產(chǎn)成本 150000累計(jì)折舊 200000貸:固定資產(chǎn) 300000 資本公積其他資本公積
15、50000轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí),即上題中租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為8萬(wàn)元。借:投資性房地產(chǎn)成本 80000公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000累計(jì)折舊 200000貸:固定資產(chǎn) 300000(2)B企業(yè)對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊5000元。借:其他業(yè)務(wù)成本 5000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500010.無(wú)形資產(chǎn)的核算:出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)收入已存入銀行;攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失;例題:(1)A企業(yè)出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)20000元,已存入銀行,該無(wú)形資產(chǎn)成本80000元,已計(jì)提攤銷(xiāo)60000元,計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。出售無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。借:銀行存款 20000累計(jì)攤銷(xiāo) 60
16、000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000營(yíng)業(yè)外收入 9000(2)本月攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值5000元借:管理費(fèi)用 5000貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 5000(3)本月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失10000元;借:資產(chǎn)減值損失 10000貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 二、計(jì)算題(共12分) 1.2007年1月2日甲公司以*萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的*年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期,該批債券票面利率*%,實(shí)際利率*%,面值總額為*萬(wàn)元,付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債
17、券投資的下列指標(biāo):(1)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)(即利息調(diào)整額);(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息;(3)2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。例題:溢價(jià)購(gòu)入的情形:2007年1月2日甲公司以1 08.9 808萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期,該批債券票面利率3%,實(shí)際利率2%,面值總額為100萬(wàn)元,付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo):(1)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)(即利息調(diào)整額);(2)采用實(shí)際利率
18、法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息;(3)2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案:(1)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=108=89808(元)(2)2007年度:按照實(shí)際利率計(jì)算的投資收益(利息收入)=2007年初債券攤余成本×實(shí)際利率=1089808×2%=21796.16(元)按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=1000000×3%=30000(元)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)=30000-21796.16=8203.84(元)(3)2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值=1089808-8203.84=1081604.16(元) 例題
19、:折價(jià)購(gòu)入的情形:2007年1月2日甲公司以91.8 891萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期,該批債券票面利率3%,實(shí)際利率4%,面值總額為100萬(wàn)元,付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo):(1)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)(即利息調(diào)整額);(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息;(3)2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案:(1)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)=1000000-918891=81109(元)(2)20
20、07年度:按照實(shí)際利率計(jì)算的投資收益(利息收入)=2007年初債券攤余成本×實(shí)際利率=918891×4%=36755.64(元)按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=1000000×3%=30000(元)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=36755.64-30000=6755.64(元)(3)2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值=918891+6755.64=925646.64(元)2. 2009年1月2日C公司以每股*元的價(jià)格購(gòu)入S公司*股普通股作為長(zhǎng)期投資,占S公司總股本的20%。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)*萬(wàn)元,年末宣告分配現(xiàn)金股利*萬(wàn)元,股利支付日為2010年3月
21、6日。2010年S公司發(fā)生虧損*萬(wàn)元。 要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算C公司的下列指標(biāo):(1)2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失;(2)2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。例題:2009年1月2日C公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入S公司20萬(wàn)股普通股作為長(zhǎng)期投資,占S公司總股本的20%。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元,年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元,股利支付日為2010年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元。 要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算C公司的下列指標(biāo):(1)2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失;(2)2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)
22、投資的賬面價(jià)值。參考答案:成本法下:(1)2009年年末S公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí),C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×20%=20(萬(wàn)元),2010年不確認(rèn)投資收益;(2)2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=取得股票時(shí)的成本=20萬(wàn)股×10元/股=200(萬(wàn)元)權(quán)益法下:(1)2009年年末S公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí),C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×20%=40(萬(wàn)元)2010年S公司發(fā)生虧損時(shí),C公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=80×20%=16(萬(wàn)元)(2)2009年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20×10+40-100*20%=240-20=2
23、20(萬(wàn)元)2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=220-16=204(萬(wàn)元)3. 3月1日A商品結(jié)存數(shù)量*件、單價(jià)*元;3月2日發(fā)出*件;3月5日購(gòu)進(jìn)*件、單價(jià)*元;3月7日發(fā)出*件。 要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3月份A商品的發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題:3月1日A商品結(jié)存數(shù)量100件、單價(jià)20元;3月2日發(fā)出80件;3月5日購(gòu)進(jìn)300件、單價(jià)22元;3月7日發(fā)出250件。 要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3月份A商品的發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。參考答案:(1)先進(jìn)先出法下:發(fā)出存貨的成本=80×20+20×20+230×
24、;22=1600+400+5060=7060(元) 結(jié)存存貨成本=70×22=1540(元)(2)移動(dòng)加權(quán)平均法下:3月5日購(gòu)進(jìn)商品時(shí)的平均單價(jià)=(20×20+300×22)/(20+300)=21.88(元),則本月發(fā)出材料成本=80×20+250×21.88=7070結(jié)存存貨成本=100×20+300×22-7070=2000+6600-7070=1530(3)全月一次加權(quán)平均法下:存貨平均單價(jià)=(100×20+300×22)/(100+300)=21.5(元)則發(fā)出存貨的成本=(80+250)
25、15;21.5=7095(元)結(jié)存存貨成本=100×20+300×22-7095=1505(元)4. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值*元,估計(jì)折舊年限*年,預(yù)計(jì)凈殘值*元。要求: 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4年折舊額; 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。例題:某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值125000元,估計(jì)折舊年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值5000元。要求: 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4年折舊額; 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。參考答案:(1)采用雙倍余額遞減法下:各年折舊率=2/5×100%=40%第1年折舊額=125000×40%=50000(元)第2年折舊額=(125
26、000-50000)×40%=30000(元)第3年折舊額=(125000-50000-30000)×40%=18000(元)第4年折舊額=(125000-50000-30000-18000-5000)/2=11000(元)(2)年數(shù)總和法下:第1年折舊額=(125000-5000)×5/15=40000(元)第2年折舊額=(125000-5000)×4/15=32000(元)第3年折舊額=(125000-5000)×3/15=24000(元)第4年折舊額=(125000-5000)×2/15=16000(元)第5年折舊額=(1250
27、00-5000)×1/15=8000(元)三、綜合題(共13分)1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人,銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷(xiāo)售商品*元,本月末有關(guān)賬戶(調(diào)整前)資料如下:“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶期末余額*元;“庫(kù)存商品”賬戶期末余額*元;“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額*元,與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求:(1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。 (2)編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。例題:1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人,銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷(xiāo)售商品58500元,本月末有關(guān)賬戶(調(diào)整前
28、)資料如下:“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶期末余額5000元;“庫(kù)存商品”賬戶期末余額11700元;“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額1170000元,與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求:(1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。 (2)編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅=1170000/(1+17%)×17%=1000000×17%=170000(元)本月商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=5000/(11700+1170000)×100%=0.42%本月已銷(xiāo)商品的進(jìn)
29、銷(xiāo)差價(jià)=1170000×0.42%=4950(元)(2)本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 58500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58500(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)會(huì)計(jì)分錄借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 4950貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4950月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170000 2. 某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額*元。第二年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款*元作為壞賬處理,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率為*%;第三年6月收回以前年度已作
30、為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款*元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*萬(wàn)元,壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的*%提高到*%。 要求: (1)計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額; (2)對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。例題:某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額20000元。第二年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款30000元作為壞賬處理,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率為1%;第三年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款30000元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額150萬(wàn)元,壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的1%提高到2%。要求: (1)計(jì)算第二年
31、末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額; (2)對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)第二年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1000000×1%-20000+30000=20000(元);第三年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1500000×2%-10000-30000=-10000(元),即應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為10000元。(2)第二年10月確認(rèn)壞賬時(shí): 借:壞賬準(zhǔn)備 30000貸:應(yīng)收賬款 30000第二年年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):借:資產(chǎn)減值損失 20000貸:壞賬準(zhǔn)備 20000第三年6月收回以前年度注銷(xiāo)的壞賬時(shí):借:應(yīng)收賬款 30000貸:壞賬準(zhǔn)備 30000借:銀行存款
32、30000貸:應(yīng)收賬款 30000第三年末沖減壞賬準(zhǔn)備金時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備 10000貸:資產(chǎn)減值損失 100003. 某公司于7月26日銷(xiāo)售商品一批,售價(jià)*元,增值稅*元,收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張,面值為*元、期限6個(gè)月,不帶息。9月26日,公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為9%,帶追索權(quán)。要求: (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過(guò)程);(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。例題:某公司于7月26日銷(xiāo)售商品一批,售價(jià)50000元,增值稅8500元,收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張,面值為58500元、期限6個(gè)月,不帶息。9月26日,公司
33、持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為9%,帶追索權(quán)。要求: (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額(列出計(jì)算過(guò)程);(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)該商業(yè)匯票貼現(xiàn)期=6-2=4(個(gè)月) 貼現(xiàn)息=58500×9%/12×4=1755(元) 貼現(xiàn)額=58500-1755=56745(元)(2)收到商業(yè)匯票的分錄:借:應(yīng)收票據(jù) 58500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500 匯票貼現(xiàn)時(shí)的分錄:借:銀行存款 56745財(cái)務(wù)費(fèi)用 1755貸:應(yīng)收票據(jù) 585004. 2009年初B公司取得甲公司30的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份?/p>
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