中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及參考答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及參考答案單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1貨幣資金的核算：撥付備用金，后報(bào)銷(xiāo)；存出投資款委托證券公司購(gòu)買(mǎi)債券；例題：（1）備用金的核算。某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的定額，付給儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)5000元，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開(kāi)支。一周后儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，金額為3800元。請(qǐng)編制撥付備用金和儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)備用金的分錄。撥付備用金時(shí)：借：備用金儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)備用金時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用儲(chǔ)運(yùn)部門(mén) 3800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3800（說(shuō)明：非定額制度時(shí)，與借支和報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)相似）（2）存出投資款的核算。某企業(yè)為

2、了獲取短期收益，將閑置的資金100000元用于證券投資。并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)某公司債券76000元，準(zhǔn)備短期持有。請(qǐng)編制向證券公司劃出資金以及委托證券公司購(gòu)買(mǎi)債券的分錄。向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款 100000貸：銀行存款 100000委托證券公司購(gòu)入債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 76000貸：其他貨幣資金存出投資款 760002.產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：收到銷(xiāo)售商品的貨款存入銀行；銷(xiāo)售商品一批（有現(xiàn)金折扣）貨款尚未收到；銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票；銷(xiāo)售產(chǎn)品一批已預(yù)收貨款余款尚未結(jié)清；例題：（1）A公司收到甲企業(yè)前欠貨款58500元，存入銀行。借：銀行存款 58500貸：應(yīng)收賬款 58500

3、（2）某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，貨款100000元，規(guī)定的劃款條件為“2/10，n/30”。增值稅率為17%，代墊運(yùn)費(fèi)為3000元。應(yīng)收賬款采用總額法進(jìn)行核算。借：應(yīng)收賬款 120 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000 銀行存款 3 000（3）某企業(yè)向甲公司銷(xiāo)售商品一批，貨款100000元，增值稅17000元，并收到甲公司承兌的商業(yè)匯票一張，面值117000元。借：應(yīng)收票據(jù) 117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000（4）甲企業(yè)2010年4月20日銷(xiāo)售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)款10000元，增值稅1700

4、元。乙企業(yè)4月10日已預(yù)付貨款10000元。借：預(yù)收賬款 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17003.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本；例題：4月30日，甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本100000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000貸：庫(kù)存商品 1000004.壞賬核算：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；確認(rèn)壞賬損失；收到上年底已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款存入銀行；例題：A企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款余額為600000元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定2008年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額。2009年5月發(fā)生壞賬損失10000元。2009年末應(yīng)收賬款余額為550000元,2010

5、年3月收到已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款5000元。編制有關(guān)分錄。2008年末借：資產(chǎn)減值損失 18000貸：壞賬準(zhǔn)備 18000 2009年5月借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：應(yīng)收賬款 100002009年末（550000*3%-18000+10000=8500）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 8500貸：壞賬準(zhǔn)備 8500 2010年3月收回已注銷(xiāo)的壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款 50005存貨的核算：開(kāi)出銀行匯票用于材料采購(gòu)；從外地購(gòu)進(jìn)材料款已付材料未到，后材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異；計(jì)提存貨跌價(jià)損失；結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用

6、材料的成本；期末盤(pán)虧原材料原因待查；上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（按計(jì)劃成本核算）；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額；例題：（1）甲企業(yè)向A公司購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款10000元，增值稅1700元，用銀行匯票支付。借：在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11700（2）甲企業(yè)5月10日向B公司購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款20000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，增值稅3400元，用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。5月15日材料到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。5月10日，支付貨款時(shí)：借：在途物資 21000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

7、進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款 244005月15日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料 21000 貸：在途物資 21000（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料超支差異，本月領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本10000元，超支差異率1%。借：生產(chǎn)成本 1000 貸：材料成本差異 1000（4）月末，A企業(yè)存貨成本20000元，可變現(xiàn)凈值為18000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”賬戶期初無(wú)余額。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000（5）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 5000 貸：原材料A材料 5000（6）甲企業(yè)月末盤(pán)虧A材料一批，原因待查。該批原材料成本1

8、0000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為1700元，計(jì)提減值準(zhǔn)備500元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11200 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500貸：原材料A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700（7）上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（按計(jì)劃成本核算）。該批原材料實(shí)際成本98000元，計(jì)劃成本100000元。（思考：若計(jì)劃成本為95000元的分錄。）借：原材料 100000 貸：材料采購(gòu) 98000 材料成本差異 2000（8）期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異5000元；借：材料成本差異 5000貸：材料采購(gòu) 5000（9）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額，

9、超支差異率為1%，發(fā)出材料計(jì)劃成本為100000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用60000元，管理部門(mén)領(lǐng)用20000元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用10000元，在建工程領(lǐng)用10000元。借：生產(chǎn)成本 6000 管理費(fèi)用 2000 銷(xiāo)售費(fèi)用 1000在建工程 1000貸：材料成本差異 100006證券投資的核算：以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)；確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益）；出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批其中含有持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；委托證券公司按面值購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期；持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息已收??；例題：（1）甲企業(yè)5月10日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票1

10、0000股作為交易性金融資產(chǎn)，該股票每股市價(jià)為5.2元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利0.2元/股），另支付交易費(fèi)用2000元。5月15日又用銀行存款購(gòu)買(mǎi)丙公司股票20000股作為可供出售金融資產(chǎn)，該股票每股市價(jià)為6元，另支付交易費(fèi)用3000元。試編制甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)乙公司、丙公司股票的分錄。5月10日，購(gòu)買(mǎi)乙公司股票時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本 50000應(yīng)收股利 2000投資收益 2000貸：銀行存款 540005月15日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 123000貸：銀行存款 123000（2）5月31日，甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的丙公司20000股作為可供出售金融資產(chǎn)的股票每股市價(jià)為6.2元，成本

11、價(jià)為6元/股。（思考：若期末估價(jià)為5.7元/股時(shí)的分錄）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4000貸：資本公積其他資本公積 4000（3）出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，價(jià)款50000元，該批股票成本為45000元，公允價(jià)值變動(dòng)10000元。借：銀行存款 50000公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 45000公允價(jià)值變動(dòng) 10000 投資收益 5000或：借：銀行存款 50000投資收益 5000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 45000公允價(jià)值變動(dòng) 10000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000貸： 投資收益 10000（4）A公司委托證券公司按面值1000元購(gòu)入債券100張，

12、計(jì)劃持有至到期。借：持有至到期投資 100000貸： 銀行存款（或:其他貨幣資金存出投資款） 100000（5）A公司持有作為持有至到期投資核算的債券,本期確認(rèn)應(yīng)收利息為2000元，并已收??；確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息 2000貸： 投資收益 2000 實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款 2000貸：應(yīng)收利息 20007確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資（采用成本法核算）投資收益；例題：A公司持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，A公司持股比例為10%，（甲公司發(fā)放的股利均來(lái)自A公司投資后形成的凈利潤(rùn)）借：應(yīng)收股利 200000貸：投資收益 2000008固定資產(chǎn)核

13、算：購(gòu)入設(shè)備投入使用款項(xiàng)已付；結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失（收益）；支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用；例題：（1）A公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款50000元，增值稅8500元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)等1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)增值稅允許抵扣)借：固定資產(chǎn) 51000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：銀行存款 59500（2）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失5000元；（若為清理凈收益，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入） 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000貸：固定資產(chǎn)清理 5000（3）用銀行存款支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用1000元；借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：銀行存款 10009投資性房地產(chǎn)的核算：將

14、一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租；對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊；例題：（1）A企業(yè)將一棟自用倉(cāng)庫(kù)出租，該倉(cāng)庫(kù)原值為1000000元，已計(jì)提折舊600000元，出租后倉(cāng)庫(kù)采用成本模式核算。借：投資性房地產(chǎn) 1000000累計(jì)折舊 600000貸：固定資產(chǎn) 1000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 600000若轉(zhuǎn)換后采用公允價(jià)值計(jì)量模式，則見(jiàn)以下例題：企業(yè)1月將自用倉(cāng)庫(kù)整體出租，原價(jià)30萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為15萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)借：投資性房地產(chǎn)成本 150000累計(jì)折舊 200000貸：固定資產(chǎn) 300000 資本公積其他資本公積

15、50000轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)，即上題中租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為8萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn)成本 80000公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000累計(jì)折舊 200000貸：固定資產(chǎn) 300000（2）B企業(yè)對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊5000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 5000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500010.無(wú)形資產(chǎn)的核算：出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)收入已存入銀行；攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；例題：(1)A企業(yè)出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)20000元，已存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)成本80000元，已計(jì)提攤銷(xiāo)60000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。出售無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。借：銀行存款 20000累計(jì)攤銷(xiāo) 60

16、000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000營(yíng)業(yè)外收入 9000（2）本月攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值5000元借：管理費(fèi)用 5000貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 5000（3）本月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失10000元；借：資產(chǎn)減值損失 10000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 二、計(jì)算題（共12分） 1.2007年1月2日甲公司以*萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的*年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率*%，實(shí)際利率*%，面值總額為*萬(wàn)元，付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債

17、券投資的下列指標(biāo)：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。例題：溢價(jià)購(gòu)入的情形：2007年1月2日甲公司以1 08.9 808萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率3%，實(shí)際利率2%，面值總額為100萬(wàn)元，付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo)：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率

18、法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=108=89808（元）（2）2007年度：按照實(shí)際利率計(jì)算的投資收益（利息收入）=2007年初債券攤余成本×實(shí)際利率=1089808×2%=21796.16（元）按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=1000000×3%=30000（元）分?jǐn)偟囊鐑r(jià)=30000-21796.16=8203.84(元)（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值=1089808-8203.84=1081604.16(元) 例題

19、：折價(jià)購(gòu)入的情形：2007年1月2日甲公司以91.8 891萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率3%，實(shí)際利率4%，面值總額為100萬(wàn)元，付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo)：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)=1000000-918891=81109（元）（2）20

20、07年度：按照實(shí)際利率計(jì)算的投資收益（利息收入）=2007年初債券攤余成本×實(shí)際利率=918891×4%=36755.64（元）按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=1000000×3%=30000（元）分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=36755.64-30000=6755.64(元)（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值=918891+6755.64=925646.64(元)2. 2009年1月2日C公司以每股*元的價(jià)格購(gòu)入S公司*股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)*萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利*萬(wàn)元，股利支付日為2010年3月

21、6日。2010年S公司發(fā)生虧損*萬(wàn)元。 要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算C公司的下列指標(biāo)：（1）2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。例題：2009年1月2日C公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入S公司20萬(wàn)股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2010年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元。 要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算C公司的下列指標(biāo)：（1）2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)

22、投資的賬面價(jià)值。參考答案：成本法下：（1）2009年年末S公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×20%=20（萬(wàn)元），2010年不確認(rèn)投資收益；（2）2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=取得股票時(shí)的成本=20萬(wàn)股×10元/股=200（萬(wàn)元）權(quán)益法下：（1）2009年年末S公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×20%=40（萬(wàn)元）2010年S公司發(fā)生虧損時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=80×20%=16（萬(wàn)元）（2）2009年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20×10+40-100*20%=240-20=2

23、20（萬(wàn)元）2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=220-16=204(萬(wàn)元)3. 3月1日A商品結(jié)存數(shù)量*件、單價(jià)*元；3月2日發(fā)出*件；3月5日購(gòu)進(jìn)*件、單價(jià)*元；3月7日發(fā)出*件。 要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3月份A商品的發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題：3月1日A商品結(jié)存數(shù)量100件、單價(jià)20元；3月2日發(fā)出80件；3月5日購(gòu)進(jìn)300件、單價(jià)22元；3月7日發(fā)出250件。 要求分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3月份A商品的發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。參考答案：（1）先進(jìn)先出法下：發(fā)出存貨的成本=80×20+20×20+230×

24、;22=1600+400+5060=7060（元） 結(jié)存存貨成本=70×22=1540（元）（2）移動(dòng)加權(quán)平均法下：3月5日購(gòu)進(jìn)商品時(shí)的平均單價(jià)=（20×20+300×22）/（20+300）=21.88（元），則本月發(fā)出材料成本=80×20+250×21.88=7070結(jié)存存貨成本=100×20+300×22-7070=2000+6600-7070=1530（3）全月一次加權(quán)平均法下：存貨平均單價(jià)=（100×20+300×22）/（100+300）=21.5（元）則發(fā)出存貨的成本=（80+250）

25、15;21.5=7095（元）結(jié)存存貨成本=100×20+300×22-7095=1505（元）4. 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值*元，估計(jì)折舊年限*年，預(yù)計(jì)凈殘值*元。要求： 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4年折舊額； 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。例題：某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值125000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。要求： 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4年折舊額； 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。參考答案：（1）采用雙倍余額遞減法下：各年折舊率=2/5×100%=40%第1年折舊額=125000×40%=50000（元）第2年折舊額=（125

26、000-50000）×40%=30000（元）第3年折舊額=（125000-50000-30000）×40%=18000（元）第4年折舊額=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元）（2）年數(shù)總和法下：第1年折舊額=（125000-5000）×5/15=40000（元）第2年折舊額=（125000-5000）×4/15=32000（元）第3年折舊額=（125000-5000）×3/15=24000（元）第4年折舊額=（125000-5000）×2/15=16000（元）第5年折舊額=（1250

27、00-5000）×1/15=8000（元）三、綜合題（共13分）1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷(xiāo)售商品*元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶期末余額*元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額*元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額*元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 （2）編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。例題：1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷(xiāo)售商品58500元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前

28、）資料如下：“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶期末余額5000元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額11700元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額1170000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅和已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 （2）編制本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）本月應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅=1170000/（1+17%）×17%=1000000×17%=170000（元）本月商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=5000/（11700+1170000）×100%=0.42%本月已銷(xiāo)商品的進(jìn)

29、銷(xiāo)差價(jià)=1170000×0.42%=4950（元）（2）本月1日銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58500（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)會(huì)計(jì)分錄借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 4950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4950月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 170000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170000 2. 某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額*元。第二年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款*元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為*%；第三年6月收回以前年度已作

30、為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款*元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的*%提高到*%。 要求： （1）計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （2）對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。例題：某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額20000元。第二年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款30000元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為1%；第三年6月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款30000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額150萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的1%提高到2%。要求： （1）計(jì)算第二年

31、末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （2）對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）第二年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1000000×1%-20000+30000=20000（元)；第三年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1500000×2%-10000-30000=-10000（元），即應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為10000元。（2）第二年10月確認(rèn)壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 30000貸：應(yīng)收賬款 30000第二年年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：壞賬準(zhǔn)備 20000第三年6月收回以前年度注銷(xiāo)的壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款 30000貸：壞賬準(zhǔn)備 30000借：銀行存款

32、30000貸：應(yīng)收賬款 30000第三年末沖減壞賬準(zhǔn)備金時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：資產(chǎn)減值損失 100003. 某公司于7月26日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)*元,增值稅*元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為*元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計(jì)算過(guò)程）；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。例題：某公司于7月26日銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)50000元,增值稅8500元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為58500元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司

33、持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計(jì)算過(guò)程）；(2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）該商業(yè)匯票貼現(xiàn)期=6-2=4（個(gè)月） 貼現(xiàn)息=58500×9%/12×4=1755（元） 貼現(xiàn)額=58500-1755=56745（元）（2）收到商業(yè)匯票的分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500 匯票貼現(xiàn)時(shí)的分錄：借：銀行存款 56745財(cái)務(wù)費(fèi)用 1755貸：應(yīng)收票據(jù) 585004. 2009年初B公司取得甲公司30的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份?/p>