農(nóng)村信用社考試會計(jì)塊精講第十

1、農(nóng)村信用社考試會計(jì)板塊精講班主講老師：姜曉輝第十章 農(nóng)村信用社會計(jì)考情導(dǎo)航本章專門針對信用社會計(jì)核算而列，鑒于農(nóng)村信用社招聘考試的特殊性，對于行業(yè)會計(jì)的涉及不會太深，所以在本章的學(xué)習(xí)過程中，考生應(yīng)以基本知識為主。第十章 農(nóng)村信用社會計(jì)一、銀行會計(jì)概念 銀行會計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專業(yè)的方法，對銀行的經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專業(yè)會計(jì)。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述可以從以下四個(gè)方面來正確理解銀行會計(jì)的概念：1銀行會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。2銀行會計(jì)有一系列獨(dú)特的方法。如采用單式傳票，特定憑證的填制，按日提供會計(jì)報(bào)表制度等。3銀行會

2、計(jì)的業(yè)務(wù)范圍是銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4銀行會計(jì)應(yīng)遵循會計(jì)核算的一般原則。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述二、銀行會計(jì)的特點(diǎn) 銀行會計(jì)作為一門專業(yè)會計(jì)，具有明顯的專業(yè)會計(jì)特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1反映情況的綜合性和全面性。2會計(jì)核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的統(tǒng)一性。3會計(jì)核算方法的特殊性。例如，銀行的會計(jì)憑證采用單式憑證的形式，大量采用原始憑證代替記賬憑證。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述三、銀行會計(jì)的作用1通過核算和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。2對我國宏觀經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行反映和監(jiān)督。3為金融決策提供有效的信息。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述四、存款貨幣銀行（商業(yè)銀行）的主要職能（補(bǔ)充資料，考點(diǎn)）1、信用中介：銀行吸收存款，集中社會上閑

3、置的貨幣資金，又通過發(fā)放貸款，將集中起來的貨幣資本貸給資金短缺部門，發(fā)揮著化貨幣為資本的作用。 2、支付中介：銀行接受客戶委托，為工商企業(yè)辦理與貨幣資本運(yùn)動(dòng)有關(guān)的技術(shù)性業(yè)務(wù)，如匯兌、非現(xiàn)金結(jié)算等，使銀行成為企業(yè)的總會計(jì)、總出納，成為社會的總帳房。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述3、信用創(chuàng)造：銀行發(fā)行信用工具，滿足流通界對流通手段和支付手段的需要，并使銀行可以超出自有資本與吸收資本的總額而擴(kuò)張信用。 這三個(gè)職能中，信用中介是最基本的。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述五、存款貨幣銀行（商業(yè)銀行）的主要業(yè)務(wù)（補(bǔ)充資料，考點(diǎn)）1、負(fù)債業(yè)務(wù)。 負(fù)債業(yè)務(wù)是形成存款貨幣銀行資金來源的業(yè)務(wù)。 其全部資金來源包括自有資金和吸收的外來資

4、金兩部分。A、自有資金包括成立時(shí)發(fā)行股票所籌集的股本以及公積金、未分配利潤。這部分也稱為權(quán)益資本。B、外來資金的形成渠道主要是吸收存款、向中央銀行借款、從同業(yè)拆借市場拆借、發(fā)行金融債券、從國際貨幣市場借款等，其中吸收存款為主。 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述2、資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)是存款貨幣銀行將所聚集的貨幣資金加以運(yùn)用的業(yè)務(wù)，是存款貨幣銀行獲得收益的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。對于聚集的資金，除了必須保留部分現(xiàn)金和在中央銀行存款以應(yīng)付客戶提存外，其余部分主要是以票據(jù)貼現(xiàn)、貸款和證券投資等方式加以運(yùn)用。 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述3、中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)是指存款貨幣銀行不使用自己的資金而為客戶辦理支付和其他委托事項(xiàng)，并從中收取收取

5、手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，是存款貨幣銀行作為“支付中介”而提供的多種形式的金融服務(wù)。也稱為“無風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。主要包括結(jié)算業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述4、表外業(yè)務(wù) 所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。 廣義的表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的業(yè)務(wù)。除了包括狹義的表外業(yè)務(wù)，還包括結(jié)算、代理、咨詢等無風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營活動(dòng)。 通常我們所說的

6、表外業(yè)務(wù)主要指的是狹義的表外業(yè)務(wù)。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述5、銀行卡業(yè)務(wù) 銀行卡業(yè)務(wù)就是銀行卡所提供的業(yè)務(wù)，銀行卡又有多種分類：信用卡、儲蓄卡等。信用卡的最大特點(diǎn)就是你可以透支消費(fèi)，在銀行規(guī)定的時(shí)間內(nèi)還款可以享受零利息，否則將有一定的罰息，依照不同銀行的規(guī)定罰息規(guī)則不同；儲蓄卡是平時(shí)最常見的卡，一般人用的功能就是把錢存在里面，用的時(shí)候取出來。如果需要其他特殊的功能可以到銀行柜臺咨詢。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2008年單項(xiàng)選擇題）以下業(yè)務(wù)屬于商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的是（）A銀行同業(yè)拆借 B回購協(xié)議 C票據(jù)貼現(xiàn) D信托業(yè)務(wù)第一節(jié) 銀行會計(jì)概述答案：C解析：商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是運(yùn)用其集中的貨幣資金從事放款、投資

7、（證券投資、現(xiàn)金資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資）、租賃、買賣外匯、票據(jù)貼現(xiàn)等的業(yè)務(wù)。其中最主要的是貸款業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)。貸款業(yè)務(wù)包括短期、中期、長期信貸業(yè)務(wù)和消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)等。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2011年多項(xiàng)選擇題）存款貨幣銀行資產(chǎn)運(yùn)用的方式有（），A票據(jù)貼現(xiàn) B貸款 C借款 D證券投資答案：ABD存款貨幣銀行，又稱商業(yè)銀行。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2010年單項(xiàng)選擇題）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是中央銀行對存款貨幣銀行的（）業(yè)務(wù)A主要貸款 B主要短期信貸 C主要再次抵押貸款D. 抵押業(yè)務(wù)第一節(jié) 銀行會計(jì)概述答案：B解析：再貼現(xiàn)指商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)將貼現(xiàn)所獲得的未到期票據(jù)，向中央銀行作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。再貼現(xiàn)是中央銀行向

8、商業(yè)銀行提供資金的一種方式。 中央銀行提供的貸款以短期為主，申請?jiān)儋N現(xiàn)合格票據(jù)，其期限一般不超過3個(gè)月，最長期限也在1年之內(nèi)。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2010年多項(xiàng)選擇題）我國商業(yè)銀行的擔(dān)保貸款有哪些種類？（）A保證貸款 B抵押貸款 C質(zhì)押貸款 D信用貸款答案：ABC第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2010年單項(xiàng)選擇題）金融機(jī)構(gòu)的臨時(shí)性資金借貸是（）A再抵押 B再貼現(xiàn) C同業(yè)拆借 D質(zhì)押貸款答案：C解析：同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)（主要是商業(yè)銀行）之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時(shí)間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸第一節(jié) 銀行會計(jì)概述六、存款貨幣銀行的中間業(yè)務(wù) （補(bǔ)充資料，考點(diǎn)） 中間業(yè)務(wù)是

9、指商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不運(yùn)用或少運(yùn)用銀行的資產(chǎn)，以中間人或者代理人的身份為客戶辦理代理、委托、擔(dān)保和信息咨詢等委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)并從中收取手續(xù)費(fèi)或者傭金的業(yè)務(wù)。 中間業(yè)務(wù)也稱為“中介業(yè)務(wù)”、“代理業(yè)務(wù)”。在國外，由于中間業(yè)務(wù)主要是以提供金融服務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)等服務(wù)為主，故又稱為“服務(wù)收費(fèi)業(yè)務(wù)。 按照中國人民銀行的分類方法，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可以分為以下九大類：1、 支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù) （指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費(fèi)業(yè)務(wù)，如支票結(jié)算、進(jìn)口押匯承兌匯票等）。 2、 銀行卡業(yè)務(wù) （是由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算

10、、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡業(yè)務(wù)如卡轉(zhuǎn)賬、卡消費(fèi)等）。 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述3、 代理類中間業(yè)務(wù)（ 指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)、代收代付款業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、代理銀行卡收單業(yè)務(wù)等）。4、 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)（指商業(yè)銀行為客戶債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。包括銀行承稅匯票、備用信用證、各類保函等）。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述5、 承諾類中間業(yè)務(wù)（是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定條件向客戶提供約定信用的業(yè)務(wù)，包括貸款承諾、透支額度等可撤銷承諾和備用信用額度、回購協(xié)議、票據(jù)

11、發(fā)行便利等不可撤銷承諾兩種）。 6、 交易類中間業(yè)務(wù)（指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，利用各種金融工具進(jìn)行的資金交易活動(dòng)，主要包括金融衍生業(yè)務(wù)，如遠(yuǎn)期合同、金融期貨、金融期權(quán)，互換業(yè)務(wù)等）。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述7、 基金托管業(yè)務(wù) （是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會計(jì)核算、基金估值、監(jiān)督管理人投資運(yùn)作。包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)）。 第一節(jié) 銀行會計(jì)概述8、 咨詢顧問類業(yè)務(wù) （是商業(yè)銀行依靠自身在信息和人才等方面的優(yōu)勢，收集和整理有關(guān)信息，結(jié)合

12、銀行和客戶資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，形成系統(tǒng)的方案提供給客戶，以滿足其經(jīng)營管理需要的服務(wù)活動(dòng)，主要包括財(cái)務(wù)顧問和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)等）。 9、 其他中間業(yè)務(wù) （包括保管箱業(yè)務(wù)以及其他不能歸入以上八類的業(yè)務(wù)）。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述（2008年簡答題）請簡述商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。答案要點(diǎn)：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)責(zé)，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，其特點(diǎn)主要有：（1）中間業(yè)務(wù)是存貸款業(yè)務(wù)的延伸，是從存、貸款業(yè)務(wù)中衍生出來的，但又有獨(dú)特的市場空間，越來越成為商業(yè)銀行有競爭力的主要業(yè)務(wù)。（2）中間業(yè)務(wù)一般不須運(yùn)用銀行自有的資金，主要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的金融服務(wù)職能和支付中介職能，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。第

13、一節(jié) 銀行會計(jì)概述（3）中間業(yè)務(wù)服務(wù)方式更靈活，服務(wù)效率更高，更大程度上要求現(xiàn)代化的設(shè)備和技術(shù)支撐。（4）中間業(yè)務(wù)的范圍因國家不同而存在很大差異，如在美國、日本、加拿大等國，由于商業(yè)銀行限制管理的程度較高，中間業(yè)務(wù)的活動(dòng)范圍不大，面在法國、荷蘭等國，中間業(yè)務(wù)范圍相當(dāng)廣，但隨著各國管制放松，這種差異日漸縮小。第一節(jié) 銀行會計(jì)概述一、會計(jì)科目（一）會計(jì)科目的設(shè)置原則 信用社會計(jì)科目的管理，要貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。會計(jì)科目的代號、名稱、核算內(nèi)容由人民銀行總行統(tǒng)一制定，各信用社只能遵照執(zhí)行，不得隨意變動(dòng)。（二）會計(jì)科目的分類第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法二、記賬方法（一）借貸記賬記賬規(guī)

14、則（二）借貸記賬法試算平衡（三）表外科目的記賬方法 表外科目是對某些不涉及資金增減變動(dòng)的重要事項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)登記而設(shè)置的科目。比如，重要空白憑證的領(lǐng)用、有價(jià)單證、代保管的有價(jià)值品、低值易耗品、已核銷貸款呆賬等等。 采用單式記賬法通過登記簿進(jìn)行單獨(dú)登記，既可以減少工作量，又能加強(qiáng)管理和控制第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法三、會計(jì)憑證（一）會計(jì)憑證的分類1按其格式和使用范圍，可分為基本憑證和特定憑證（1）基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)或有關(guān)原始憑證自行編制憑以記賬的憑證?；緫{證具有核算各種業(yè)務(wù)的通用性。其格式有以下八種：第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法現(xiàn)金付出傳票；現(xiàn)金收入傳票；轉(zhuǎn)賬貸方

15、傳票；轉(zhuǎn)賬借方傳票；特種轉(zhuǎn)賬借方傳票；特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票；表外科目付出傳票；表外科目收入傳票。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法（2）特定憑證。特定憑證是根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)計(jì)、制定的專用憑證，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、托收承付結(jié)算憑證、電子匯兌往來憑證、定期儲蓄存單、銀行匯票、商業(yè)匯票等。這些憑證格式多、用量大，有的是客戶填寫后提交信用社受理，有的是信用社自行填制。以特定憑證直接憑以記賬，可提高工作效率。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法2按其來源和填制程序， 分為原始憑證和記賬憑證。3按其分錄填寫形式， 分為單式憑證和復(fù)式憑證。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法（二）會計(jì)憑證的特點(diǎn)1采用單

16、式憑證2 . 大量采用原始憑證代替記賬憑證，并充分利用套寫方式3會計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)多第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法（三）會計(jì)憑證的基本要素（四）會計(jì)憑證的處理1會計(jì)憑證的編制2會計(jì)憑證的審查3會計(jì)憑證的傳遞第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法憑證傳遞規(guī)定了以下原則：（1）緊湊嚴(yán)密，準(zhǔn)確及時(shí)，先外后內(nèi)，先急后緩；（2）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須先收款、后記賬；（3）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須先記賬、后付款；（4）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記借、后記貸，收妥抵用；（5）代收他行票據(jù)，必須先收妥、后進(jìn)賬；（6）除某些業(yè)務(wù)核算另有規(guī)定外，其他憑證一律由信用社內(nèi)部傳遞4會計(jì)憑證的整理、裝訂和保管第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方

17、法四、賬務(wù)組織與賬務(wù)處理（一）賬務(wù)組織與賬務(wù)處理的意義（二）明細(xì)核算（三）綜合核算（四）賬務(wù)處理第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法多項(xiàng)選擇題：1、下列哪些原因可以開立臨時(shí)存款賬戶？（）A注冊驗(yàn)資 B因借款或其他需要開立的銀行結(jié)算賬戶C異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)D特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法答案：AC。解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列三種情況可以開立臨時(shí)存款賬戶，一是工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等臨時(shí)機(jī)構(gòu)；二是建筑施工及安裝單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；三是公司的注冊驗(yàn)資。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法2、長期開展的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化活動(dòng)中，創(chuàng)建會計(jì)基

18、礎(chǔ)工作“三鐵”單位是各營業(yè)單位的努力目標(biāo)?！叭F”是指（）。A鐵賬簿 B鐵款 C鐵算盤 D鐵規(guī)章答案：ACD。解析：所謂“三鐵”是指鐵賬簿、鐵算盤、鐵規(guī)章。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法3、下列說法正確的是（）。A現(xiàn)金收入，先收款后記賬 B現(xiàn)金收入，先記賬后收款C現(xiàn)金付出，先付款后記賬 D現(xiàn)金付出，先記賬后付款答案：AD。解析：在信用社會計(jì)核算與結(jié)算中，現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法4、人民幣的單位結(jié)算賬戶包括（）。A專用存款賬戶 B基本存款賬戶 C臨時(shí)存款賬戶 D一般存款賬戶答案：ABCD。解析：人民幣結(jié)算賬戶是經(jīng)國家工商行政管理部門及

19、有關(guān)政府機(jī)關(guān)核批的企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶等為方便業(yè)務(wù)結(jié)算在銀行開立的存款賬戶，企業(yè)人民幣結(jié)算賬戶主要包括四種：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法5、信用社會計(jì)記賬方法按其登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式不同，可選擇（）。A借貸復(fù)式記賬法 B資金收付復(fù)式記賬法 C單式記賬法 D增減復(fù)式記賬法第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法答案：AC。解析：信用社會計(jì)記賬方法按其登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式不同，可分為借貸復(fù)式記賬法和單式記賬法。單式記賬法是一種不完整的記賬方法，對于部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄。復(fù)式記賬法是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。第二節(jié) 農(nóng)村信用社會計(jì)基本核算方法（2011年簡答題）請簡述金融企業(yè)年度決算日應(yīng)著重做好哪幾項(xiàng)工作？答案：a、全面處理和核對賬務(wù)；b、檢查庫存現(xiàn)金和其他資金；c、調(diào)整外幣、金銀記賬價(jià)格；d、核實(shí)應(yīng)收賬款；e、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；f、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。