談大中型企業(yè)的會計組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計

1、談大中型企業(yè)的會計組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計摘要：隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國會計制度也進(jìn)行了全面的改革， 并建立與社會主 義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的體制。但是隨著時代的發(fā)展，要想更好地滿足現(xiàn)實的需要， 就必須對大 中型企業(yè)會計制度進(jìn)行合理的設(shè)計。 如何對大中型企業(yè)會計制度進(jìn)行合理的設(shè)計，已經(jīng)成為企業(yè)及相關(guān)的會計人員值得思考問題。關(guān)鍵詞：大中型企業(yè)；會計制度；設(shè)計隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 企業(yè)的競爭力越來越大。 面對激烈的市場競爭， 企業(yè)只有對會計 制度進(jìn)行不斷的改革，才能更好地滿足企業(yè)的發(fā)展。本文主要從大中型會計制度現(xiàn)狀、大中型企業(yè)會計制度原則及內(nèi)容、大中型企業(yè)會計制度設(shè)計中應(yīng)該注意的問題等方面對會計制度 進(jìn)行

2、論述。一、大中型企業(yè)會計制度現(xiàn)狀就目前來看，大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是很完善，尚未有科學(xué)的理論作指導(dǎo)。 常會因國家會計制度與企業(yè)會計經(jīng)驗相同，而引起不必要的矛盾。但是一些時候要處理的事務(wù)， 必須有相關(guān)的準(zhǔn)則、 制度作為保證才能實施。 如企業(yè)與國家的會計準(zhǔn)則與制度相一致，就會出現(xiàn)混亂的局面；我國大中型企業(yè)自身的會計基礎(chǔ)相對比較薄弱，內(nèi)部控制制度和外部控制度也不能有效的協(xié)調(diào)在一起，這就給企業(yè)內(nèi)部管理帶來了一定的難度；內(nèi)部會計控制制度的不完善，相關(guān)的會計規(guī)范中已經(jīng)明確了財務(wù)管理人員工作內(nèi)容，但是只是強調(diào)了財務(wù)人員的責(zé)任問題，對于其他方面的內(nèi)容并沒有明確的規(guī)定。內(nèi)部控制的不完善， 使得會計工作很多時

3、候流于形式，同時也牽制了會計人員之間的合作，在一定程度上影響了企業(yè)資金管理工作的順利進(jìn)行。二、大中型企業(yè)會計制度原則及內(nèi)容企業(yè)會計制度基本制度包括的內(nèi)容比較多，不僅包括企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備，還包括會計工作的交接手續(xù)及相關(guān)的檔案；在進(jìn)行企業(yè)會計設(shè)計的時候， 必須對相應(yīng)的會計信息進(jìn)行確認(rèn)、歸類、收集、記錄，以保證為企業(yè)做出相應(yīng)的決策提供依據(jù)。這其中 主要包括憑證的設(shè)計、會計科目、賬簿、報表的選擇及會計核算形式的選擇等；大中型企業(yè)進(jìn)行會計設(shè)計的時候， 還應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制制度和核算制度。這一項內(nèi)容中主要包括內(nèi)部控制制度、會計核算制度、材料保管控制制度及管理規(guī)程、固定資產(chǎn)管理等。此外，還

4、有財 務(wù)管理制度。其主要包括企業(yè)財務(wù)、會計崗位職責(zé)和職位范圍規(guī)定、資金使用及出納企業(yè)財務(wù)管理基本形式及企業(yè)內(nèi)外財務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)基本程序規(guī)定等。（一）大中型企業(yè)會計制度原則1. 會計制度一致性原則。會計制度一致性原則在企業(yè)中是非常重要的，在對企業(yè)會計制度進(jìn)行設(shè)計的時候，必須注意這一點。要將同一類會計事務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一，同一會計事務(wù)年限不同也要對其進(jìn)行統(tǒng)一，以 保證會計的橫縱向?qū)Ρ?。?dāng)企業(yè)有重大變化的時候， 就需要會計制度的一致性對其進(jìn)行解決。2. 權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則。權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有重大的影響。由于財務(wù)活動涉及到的方面比較廣，要想使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，保證企業(yè)各項工作順利進(jìn)行

5、，就需要正確的處理好財務(wù)關(guān)系，并使企業(yè)財務(wù)活動組織更加合理。在運用這一原則時候，就要明確責(zé)任，并賦予相關(guān)財務(wù)管理人員一定的管理權(quán)限，同時也應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實的狀況給予物質(zhì)上的幫助。3. 適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的原則。會計制度在設(shè)計的過程中，不僅要符合企業(yè)自身的特點，還要與國家的制度、 規(guī)范相一致，只有這樣，才能保證會計制度的順利實施。企業(yè)會計的權(quán)利不僅有國家賦予的還有企業(yè)賦予的，在這種情況下企業(yè)會計在行使相應(yīng)權(quán)利的時候，必須將國家統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容和企業(yè)自身的實際經(jīng)營規(guī)模、組織形式等相關(guān)內(nèi)容有效的結(jié)合起來。4. 效益性原則。規(guī)范社會行為是會計設(shè)計的主要目的， 但是在具體實施的過程中， 把規(guī)范社會行為作為 主要目的

6、同時，還應(yīng)該兼顧運行機(jī)制及工作效率。 在設(shè)計會制度的時候， 必須以滿足企業(yè)管 理為前提進(jìn)行設(shè)計， 會計設(shè)計的內(nèi)容不僅要簡單明了， 還要使其具有可操作性。 同時還要考 慮到成本與效益之間的關(guān)系，使企業(yè)效益和成本得以統(tǒng)一。（二）大中型企業(yè)會計制度內(nèi)容一、大中型企業(yè)崗位責(zé)任制度設(shè)計職責(zé)分工是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)為防止舞弊或欺詐， 應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度， 分離不相容職責(zé)，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。分離不相容職責(zé)的一般原則是將四種基本職能，即業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn) 保

7、管予以分開。明確每個工作崗位的職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有 利于會計工作程序化、規(guī)范化，有利于落實責(zé)任和會計人員鉆研分管業(yè)務(wù)，有利于提高工作效率和工作質(zhì)量。根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，基本會計崗位可分為：會計主管、 出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度， 且分工科學(xué)，責(zé)任明確，各崗位都要得到一定的授權(quán)，防止非法操作、越權(quán)操作，這樣各崗 位人員之間可形成互相制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。（一）基本會計崗位1. 會計主管制定會計制度發(fā)展規(guī)劃，為總會計師提供重大權(quán)限、會計審核決策依據(jù)， 根據(jù)企業(yè)特點合理地設(shè)置管理崗位

8、及配備崗位人員，檢查崗位人員的工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任的約束條款。2. 會計核算各崗位主管各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán)，崗位設(shè)置應(yīng)做到:(1) 記賬憑證的制單和審核不能是同一人。(2) 出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。(3) 憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。(4) 支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。3. 稽核崗(1) 審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。(2) 審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運用會計科目是否合理，借貸是否平衡。(3) 發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。(4) 鑒于業(yè)務(wù)處理時間問題，至少一周內(nèi)對所有原始憑證及憑證制作底

9、稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。(5) 稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章，并對所有因人為因素造成又未及時稽核發(fā)現(xiàn)的 憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。4. 復(fù)核崗(1) 對計算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。(2) 復(fù)核計算機(jī)憑證與制作底稿的一致性，配合稽核人員及時發(fā)現(xiàn)原始憑證、憑證底稿的質(zhì)量問題。(3) 按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計算機(jī)憑證， 完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。(4) 按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題后，屬于操作問題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。(5) 負(fù)責(zé)審核計算機(jī)操作人員的操作結(jié)果并對審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人 員印章。三、

10、大中型型企業(yè)會計制度設(shè)計中應(yīng)該注意的問題(一) 重視會計制度的設(shè)計大中型企業(yè)在設(shè)計會計制度的時候，不僅要考慮到現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r，也要對未來進(jìn)行預(yù)測。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必然會向更好的方向發(fā)展， 那時對會計制度的要求也必然會很高， 使用者對會計信息的準(zhǔn)確性的要求也會越來越高。要想保證會計信息更加準(zhǔn)確， 在設(shè)計會計制度的時候適當(dāng)?shù)膶⑿屡f會計制度進(jìn)行銜接，使會計信息制度更加的靈活并有一定的穩(wěn)定 性。在會計制度設(shè)計的過程中，企業(yè)必須清楚的一點是當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的時候，沒有必要再對會計制度進(jìn)行重新設(shè)計，只需要在原來的會計制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改就可以了。如果再重新設(shè)計會計制度，不僅會使會計制度重復(fù)，還會浪費企業(yè)

11、大量資本。因此，企業(yè)在設(shè)計會計制度的時候，必須有一定的前瞻性和靈活性，以便企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)?；驑I(yè)務(wù)的時候，能夠及時對會計制度進(jìn)行調(diào)整，避免不必要的企業(yè)會計制度變更，以便更好地滿足企業(yè)發(fā)展的去求。(二) 注重對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)會計人員在會計制度設(shè)計中有重要的作用，要想保證會計工作順利進(jìn)行，是需要會計人員參與、執(zhí)行的，如果沒有會計人員的參與、執(zhí)行，會計制度就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企 業(yè)在聘用會計人員的時候，就必須對其進(jìn)行全面考察，不僅要考慮其專業(yè)素質(zhì)， 還要考察其業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等綜合素質(zhì)。 一個會計人員只有具備綜合素質(zhì)，并能在自己的崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)，才能更好地完成自己的工作。此外，企業(yè)還應(yīng)該對會計人

12、員進(jìn)行定期培訓(xùn)、考核， 并建立相關(guān)的獎懲機(jī)制，使會計人員自身綜合素質(zhì)得到不斷的提高，以便更好地為企業(yè)服務(wù)。四、結(jié)論隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 對會計制度提出了更高的要求， 這就需要企業(yè)及相關(guān)的會計人員對會計制度進(jìn)行重新的思考，并設(shè)計出滿足企業(yè)及現(xiàn)實需要的會計制度來。企業(yè)要設(shè)計出符同時也需要相關(guān)部門的配合。無論該企業(yè)或事業(yè)單位的會計建立電算化會計系統(tǒng)后， 更需也給電算化會計信息系統(tǒng)的合企業(yè)發(fā)展的會計制度，是需要企業(yè)上下員工的重視并參與的, 內(nèi)部控制是任何企業(yè)或事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ),資料是手工處理還是計算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。要加強內(nèi)部控制，因為會計信息處理的不可見性和高度集中性,

13、內(nèi)部控制帶來了高風(fēng)險性和脆弱性。會計電算化系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更 多、更為復(fù)雜，其技術(shù)性也更高。如果會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在漏洞，一旦造成損 害，會導(dǎo)致比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。隨著企業(yè)組織形式的不斷發(fā)展、電子商務(wù)的興起、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的日益普及， 使封閉型的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可避免地向開放型的內(nèi)部控制系 統(tǒng)轉(zhuǎn)化，加劇了電算化系統(tǒng)效率與安全之間的矛盾，會計信息的正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統(tǒng)既高效又安全地向有關(guān)各方提供完整準(zhǔn)確的會計信息，必須強化電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制， 降低系統(tǒng)風(fēng)險，提高系統(tǒng)的可靠性和穩(wěn)定性，建立完善的電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，因此，會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計非常重要。會計電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對計算機(jī)會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制，是會計電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部分。四、結(jié)論供應(yīng)鏈金融服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，為突破中小企業(yè)融資困難的瓶頸，拓寬融資渠道，加強供應(yīng)鏈的整體競爭力提供了切實可行的解決方案。發(fā)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)雖然能帶來“共贏”效果， 但同樣存在各種各樣的風(fēng)險。有效地分析和控制這些風(fēng)險是供應(yīng)鏈金融能否成功的關(guān)鍵之一。作為一種金融創(chuàng)新， 它所面臨的風(fēng)險主要是信用風(fēng)險