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1、質(zhì)量成本核算辦法1目的本辦法為了規(guī)范公司質(zhì)量成本核算,確保減少質(zhì)量損失,提高公司經(jīng)濟(jì)效益。2范圍本程序適用于公司產(chǎn)品質(zhì)量成本核算(包括軍品及民品)。3科目設(shè)置及定義3.1級(jí)科目:質(zhì)量成本 4108:為確保產(chǎn)品達(dá)到滿意的質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用,以及未達(dá)到滿意 的質(zhì)量所造成的損失,稱為質(zhì)量成本。它包括預(yù)防成本410801、鑒定成本410802、內(nèi)部損失成本410803、外部損失成本 410804。具體見(jiàn)附錄 A。3.2科目?jī)?nèi)容包括如下:3.2.1預(yù)防成本410801 :用于預(yù)防不合格與故障等所支付的費(fèi)用稱為預(yù)防成本,具體按5個(gè)三級(jí)科目進(jìn)行歸集。a) 質(zhì)量管理費(fèi)41080101:為推行質(zhì)量管理所支付的費(fèi)用
2、。主要包括:辦公費(fèi)、宣傳費(fèi)、 情報(bào)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等。b)質(zhì)量評(píng)審費(fèi)41080102:質(zhì)量體系認(rèn)證及體系運(yùn)行維持保障費(fèi)用;對(duì)供方產(chǎn)品質(zhì)量考察、質(zhì)量管理體系審核所支付的費(fèi)用;新產(chǎn)品設(shè)計(jì)評(píng)審、 試制及量產(chǎn)質(zhì)量評(píng)審所支付的費(fèi)用,在產(chǎn)品交驗(yàn)評(píng)審費(fèi)用。主要包括:咨詢費(fèi)、資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及有關(guān)費(fèi)用。c) 質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)41080103:為保證或改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費(fèi)用。主要包括:不形成固 定資產(chǎn)并一次性攤銷的檢測(cè)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工藝研究檢測(cè)手段改進(jìn)費(fèi)、質(zhì)量攻關(guān)及產(chǎn)品創(chuàng)優(yōu)費(fèi)、 質(zhì)量整頓措施費(fèi)。d)質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)41080104 :對(duì)有關(guān)人員的質(zhì)量意識(shí)和質(zhì)量管理業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)所支付的
3、費(fèi) 用。包括:授課人員和培訓(xùn)人員的有關(guān)資料費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、授課補(bǔ)助費(fèi)等。e)工資及福利費(fèi)41080105:從事質(zhì)量管理人員工資、獎(jiǎng)金及提取的職工福利費(fèi)。不包含:a)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等按規(guī)定由企業(yè)給員工交納的統(tǒng)籌費(fèi)用;b)工會(huì)活動(dòng)費(fèi)、教育附加費(fèi)等。3.2.2鑒定成本410802:評(píng)定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用。主要用于質(zhì)量檢 驗(yàn)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。具體按4個(gè)三級(jí)科目進(jìn)行歸集。a) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)41080201 :對(duì)外購(gòu)?fù)鈪f(xié)件、在制品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品等按質(zhì)量要求進(jìn)行的檢 驗(yàn)、試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。 包括委托外部檢驗(yàn)試驗(yàn)和鑒定支付的費(fèi)用、送檢人員的差旅費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、計(jì)量檢
4、測(cè)試驗(yàn)所使用的材料費(fèi)和破壞性檢驗(yàn)試驗(yàn)損耗費(fèi)及有關(guān)費(fèi)用。b) 檢測(cè)設(shè)備維護(hù)修理校準(zhǔn)費(fèi)41080202:檢測(cè)設(shè)備、工具的維護(hù)、修理及定期校準(zhǔn)所支付的 費(fèi)用。c)折舊費(fèi)41080203:計(jì)量檢測(cè)試驗(yàn)所使用的設(shè)備、儀器、儀表等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。d)工資及福利費(fèi)41080204:專職的檢驗(yàn)、計(jì)量、試驗(yàn)工作人員工資、獎(jiǎng)金及提取的職工福 利費(fèi)用。不包含:a)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等按規(guī)定由企業(yè)給員工交納的統(tǒng) 籌費(fèi)用;b)工會(huì)活動(dòng)費(fèi)、教育附加費(fèi)等。3.2.3內(nèi)部損失成本410803:產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用稱為內(nèi)部損 失成本。具體按3個(gè)三級(jí)科目進(jìn)行歸集。a)廢品損失410803
5、01 :指因產(chǎn)成品、半成品、在制品達(dá)不到質(zhì)量要求而無(wú)法修復(fù)或在經(jīng)濟(jì) 上不值得修復(fù)所造成的損失。包括材料費(fèi)、人工損失費(fèi)、牽連零件報(bào)廢損失、能源動(dòng)力消耗費(fèi),以及外購(gòu)?fù)鈪f(xié)件在采購(gòu)、運(yùn)輸、篩選、倉(cāng)儲(chǔ)、補(bǔ)充加工等過(guò)程中因質(zhì)量問(wèn)題所發(fā)生的內(nèi)部責(zé)任損失等。能源動(dòng)力等消耗費(fèi)用可用成本比例的方法進(jìn)行分?jǐn)偂)返工/返修損失41080302:為修復(fù)不合格品所發(fā)生的費(fèi)用。包括人工返工/返修費(fèi)、材料、能源動(dòng)力消耗和更換零部件費(fèi)用等。能源動(dòng)力等消耗費(fèi)用可用成本比例的方法進(jìn)行分?jǐn)?。c)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題及質(zhì)量事故處理費(fèi)41080303:因處理內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題及質(zhì)量事故所支付的費(fèi)用。包括重復(fù)檢測(cè)費(fèi)用和重新篩選費(fèi)用等。3.2.4外
6、部損失成本410804:產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所產(chǎn)生的凈損失費(fèi)用,稱 為外部損失成本。具體按5個(gè)三級(jí)科目進(jìn)行歸集。a)索賠費(fèi)41080401:因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,對(duì)用戶進(jìn)行賠償處理所支付的相關(guān)費(fèi)用。包括支付用戶的賠償金、索賠處理費(fèi)及差旅費(fèi)。b)退貨損失費(fèi)41080402:因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,顧客退、換貨所造成的損失。包括退換產(chǎn)品運(yùn) 輸費(fèi)、處理費(fèi)、產(chǎn)品凈損失等。c)保修費(fèi)41080403:根據(jù)有關(guān)保修規(guī)定,為顧客提供修理服務(wù)所支付的費(fèi)用。包括更換的 零部件成本、器材、運(yùn)輸、保修工時(shí)費(fèi)、差旅費(fèi)等。d) 折價(jià)損失費(fèi)41080404 :因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求而折價(jià)銷售所造成的損失。即產(chǎn)品銷 售價(jià)格
7、與折價(jià)后實(shí)際售價(jià)的差額損失。f)訴訟費(fèi)41080405:由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生爭(zhēng)議導(dǎo)致訴訟產(chǎn)生的費(fèi)用。3.2.5在三級(jí)科目下按項(xiàng)目核算軍品及民品質(zhì)量成本,軍品明細(xì)為 WZ551系列、WA026、 WA128、WA0005、25G、C-300 n my2等,根據(jù)實(shí)際情況可以增加,民品分為汽車零部件類、其他。4帳務(wù)處理質(zhì)量成本科目雖然只是一個(gè)過(guò)度性科目,用于對(duì)質(zhì)量成本進(jìn)行歸集及核算,已經(jīng)在整個(gè)集團(tuán)公司信息化工程中作為一個(gè)統(tǒng)一的增設(shè)規(guī)定,為質(zhì)量成本核算及報(bào)表統(tǒng)一 口徑作保證。具體的會(huì)計(jì)處理如下:4.1會(huì)計(jì)處理主要原則是,所有有關(guān)質(zhì)量成本的費(fèi)用都必須進(jìn)行質(zhì)量成本核算。將費(fèi)用先計(jì) 入質(zhì)量成本相關(guān)明細(xì)科目
8、,再?gòu)馁|(zhì)量成本科目中轉(zhuǎn)出,結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)成本類或損益類科目中, 月末質(zhì)量成本每一明細(xì)科目上都沒(méi)有余額。理解上是一個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行兩次處理,分兩張憑證進(jìn)行核算。帳務(wù)處理如下:如每月結(jié)轉(zhuǎn)各單位工資時(shí), 涉及質(zhì)管處和計(jì)檢處的工資性支出。借:管理費(fèi)用/工資及福利費(fèi)借:質(zhì)量成本/預(yù)防成本/工資及福利費(fèi)借:質(zhì)量成本/鑒定費(fèi)用/工資及福利費(fèi)貸:應(yīng)付工資再將質(zhì)量成本明細(xì)科目的相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)出。借:管理費(fèi)用/工資及福利費(fèi)貸:質(zhì)量成本/預(yù)防成本/工資及福利費(fèi)。貸:質(zhì)量成本/鑒定費(fèi)用/工資及福利費(fèi)其他所有屬于計(jì)檢處、質(zhì)量部門的費(fèi)用性科目,都必須經(jīng)過(guò)質(zhì)量成本明細(xì)科目的歸集范圍分類進(jìn)行這樣的帳務(wù)處理。如廢品損失的核算:借:質(zhì)量成本/
9、內(nèi)部損失/廢品損失/軍品/WA026借:質(zhì)量成本/內(nèi)部損失/廢品損失/軍品/WA128貸:生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/原材料貸:生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/工資及福利費(fèi)再將質(zhì)量成 本明細(xì)科目的相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)出。 借:生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本/原材料 借:生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn) 成本/工資及福利費(fèi)貸:質(zhì)量成本/內(nèi)部損失/廢品損失/軍品/WA026貸:質(zhì)量成本/內(nèi)部損失/廢品損失/軍品 /WA128涉及現(xiàn)金和銀行存款支付的質(zhì)量成本,作如下帳務(wù)處理:如工廠質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi),發(fā)生現(xiàn)金直接支付時(shí),帳務(wù)處理如下:借:質(zhì)量成本/預(yù)防成本/質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)貸:現(xiàn)金等再將質(zhì)量成本的相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)出借:其他應(yīng)付款/職工教育經(jīng)費(fèi)貸:質(zhì)量成本/預(yù)防成
10、本/質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)即,先對(duì)此項(xiàng)支付作質(zhì)量成本科目的歸集,再將此明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至原帳務(wù)處理的相關(guān)成本類或損益類科目。如直接涉及損益的質(zhì)量處置費(fèi)和三包索賠的帳務(wù)處理如下:借:質(zhì)量成本/外部損失成本/折價(jià)損失費(fèi) 借:質(zhì)量成本/外部損失成本/索賠費(fèi) 貸:應(yīng)收帳款(或現(xiàn)金類) 再將質(zhì)量成本的相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)出借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:質(zhì)量成本/外部損失成本/折價(jià)損失費(fèi) 貸:質(zhì)量成本/外部損失成本/索賠費(fèi)4.2憑證附件要求,原始憑證附在最先進(jìn)質(zhì)量成本的憑證后面,對(duì)于質(zhì)量成本轉(zhuǎn)出憑證要求自制附件,注明轉(zhuǎn)出費(fèi)用的有關(guān)依據(jù)及分?jǐn)傇瓌t。4.3要求各生產(chǎn)廠質(zhì)量成本核算人員負(fù)責(zé)本單位質(zhì)量成本核算的檢查及審核,帳表相符,對(duì)于直接能分清的產(chǎn)品對(duì)象的質(zhì)量成本費(fèi)用直接進(jìn)入該產(chǎn)品的直接費(fèi)用,不能分清的質(zhì)量成本費(fèi)用先按當(dāng)月軍民品產(chǎn)值的比重分?jǐn)偟絻纱螽a(chǎn)品中,同類產(chǎn)品中再按完工工時(shí)進(jìn)
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