公司人力成本控制措施之薪酬合理避稅的辦法

1、公司人力成本控制措施之薪酬合理避稅的辦法一、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間與發(fā)放比例調(diào)整避稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知(國稅發(fā)20059號(hào))，雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)這一優(yōu)惠政策，可以根據(jù)實(shí)際情況將年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間和年終獎(jiǎng)與工資的比例進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到節(jié)稅 目的。(一) 年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間調(diào)整避稅當(dāng)月工資

2、水平低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)金分解至每月發(fā)放，以用足每月3500元的扣減額，當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，則應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。若只考慮稅前扣減的保險(xiǎn)公積金項(xiàng)，則應(yīng)發(fā)月薪約4545為臨界點(diǎn)。4545以下的將年終獎(jiǎng)分?jǐn)偟矫吭驴梢詼p少全年繳稅額。(二) 調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)比例避稅案例：公司給員工王某額定全年貨幣收入總計(jì)為12萬元。若工資為1萬元/月，年終獎(jiǎng)為零，則王某全年納稅=(10000 3500) X 20% 555 X 12若月薪定為8000元，年終獎(jiǎng)2.4萬元，則王某全年納稅=(8000 3500) X 10%-105 X 12+ ( 24000 X 10% 105)注：24000-

3、 12= 2000元，對(duì)應(yīng)稅率 10% 速算扣除數(shù)為 105。若月薪為3000元，年終獎(jiǎng)為84000元，則王某全年納稅=84000- ( 3500-3000 ) X 20%555 = 16145 (元)。注：84000-( 3500-3000 ) - 12= 6958元，對(duì)應(yīng)稅率 20% 速算扣除數(shù)為 555。在總薪金相同情況下，上述四種方案繳稅額最低與最高竟然相差近三倍。年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和與薪酬的比例上的納稅調(diào)整既要考慮每月工資的稅率，又要考慮年終獎(jiǎng)的稅率，任何一方稅率過高都不能達(dá)到節(jié)稅的目的。一般來說，在月薪高于個(gè)稅起征點(diǎn)的情況下，當(dāng)工資和年終獎(jiǎng)的比例調(diào)整至兩者的個(gè)稅稅率比較接近的情況下節(jié)稅

4、效應(yīng)最明顯。 當(dāng)通過核算發(fā)現(xiàn)工資適用稅率 年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過降低工資適用稅率，將部分工資轉(zhuǎn) 化為年終獎(jiǎng)，適當(dāng)提高年終獎(jiǎng)的適用稅率，使職工稅負(fù)最低，稅后收入最大。當(dāng)工資適用稅率年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過提高工資適用稅率，將部分年終獎(jiǎng)轉(zhuǎn)化為工資，適當(dāng)提高工資 的適用稅率，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率，尋求職工稅負(fù)最低，稅后收入最大的籌劃方案。二、薪酬福利化避稅策略由于目前我國對(duì)個(gè)人工資薪金所得征稅時(shí)，按照固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)扣除，不考慮個(gè)人的實(shí)際支出水平， 這就使利用非貨幣支付辦法達(dá)到節(jié)稅的目的成為可能。在既定工薪總額的前提下，為員工支付一些服務(wù)的費(fèi)用，并把支付的這部分費(fèi)用從應(yīng)付給員工的貨幣工 資中扣

5、除，減少員工貨幣工資，企業(yè)就可以把這些作為福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出， 而這些在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候都是可以分別按照計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例在稅前扣除的（具體比例參考各地稅收政策），這樣即減少了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額負(fù)擔(dān)，又為員工提 高了實(shí)際可支配收入，可謂一舉多得。應(yīng)該注意的是，企業(yè)為員工提供的福利不能為現(xiàn)金或其他購物券。一般來說，企業(yè)可供選擇的免稅福利有： 提供免費(fèi)的工作餐， 且必須是不可轉(zhuǎn)售的餐券；提供上下班交通工具或車輛；提供含家具在內(nèi)的宿舍或住宅；提供補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)或企業(yè)年金；或多繳納住房公積金（當(dāng)?shù)卣咴S可的上限以下）；提供根據(jù)勞動(dòng)合同或協(xié)議確定的公用福利設(shè)施如水、電、 煤氣、電

6、話、通訊、寬帶網(wǎng)絡(luò)等；提供員工繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)或其他培訓(xùn)機(jī)會(huì)；提供員工子女教 育基金或獎(jiǎng)學(xué)金。不具備提供上述福利條件時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況，給予員工在教育、交通、通訊、子女教育醫(yī)療等方面一定的報(bào)銷幅度，也可以達(dá)到員工薪酬福利化，但各項(xiàng)福利列支應(yīng)為政策準(zhǔn)許。三、年終獎(jiǎng)應(yīng)避開無效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略根據(jù)個(gè)人所得稅階梯稅率可得，主要有四個(gè)常見的無效納稅區(qū)間：1800119283（元），54001 60187 （元）,108001 114600 （元）,420001 447500 （元）。這些無效納稅區(qū)間有一個(gè)特點(diǎn)：在各區(qū)間內(nèi)，相對(duì)每個(gè)無效區(qū)間的起點(diǎn)金額減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不升反降

7、或保持不變。案例：年終獎(jiǎng)18000，則稅后收入=18000-18000 X 3%=17460（元）年終獎(jiǎng) 19000，則稅后收入 =19000- （19000 X 10%-105） =17205 （元）年終獎(jiǎng)稅前增加1000元，稅后收入反而減少 255元。注：18000- 12= 1500元，對(duì)應(yīng)稅率 3%速算扣除數(shù)為 0。19000- 12= 1583元，對(duì)應(yīng)稅率 10% 速算扣除數(shù)為 105。因此，在核算年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)將處于無效區(qū)間內(nèi)的金額盡量按照所在無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額，如18000元、54000元、108000元、420000元等。這樣既減少了公司成本又增加了員

8、工實(shí)際收入，可謂雙贏。四、用足國家稅收政策的節(jié)稅策略國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除項(xiàng)目匯集如下：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（3）按國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（4）冬季取暖補(bǔ)貼；夏季防暑降溫費(fèi)；（5）按國家或地方政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保和住房公積金；（6）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等；（7）生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅；（8）個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分；

9、（9）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)難的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，應(yīng)納稅所得額 30%內(nèi)的捐贈(zèng)額。上述優(yōu)惠政策有很大的節(jié)稅空間，只要是符合國家和當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)規(guī)定的名目和額度范圍以 內(nèi)的部分，都可以在稅前扣除或采取符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷的方式節(jié)稅。例如，浙國稅所 200345 號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，按照企業(yè)主 要負(fù)責(zé)人在每人每月 500元、其他人員在每人每月 300元的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。因此， 薪酬管理者必須對(duì)國家和當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)有充分的了解，并且和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，符合規(guī)定的稅前項(xiàng)目進(jìn)行備案登記，為員工

10、節(jié)稅。5771001803090012095 579036822859633082 5771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 5750878697

11、0469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 10108601437357284617088100