信永中和-樂凱-集團公司財務咨詢項目報告

1、集團財務咨詢項目中期成果匯報2004年年9月月1項目情況簡介2項目目標與成果z 診斷現(xiàn)行全面預算管理體系的問題，結合樂凱集團目前的管理需求及業(yè)務特點，提出改進建議；z 通過系統(tǒng)化的方法，將業(yè)務人員的工作計劃與業(yè)務預算、財務預算結合起來；z 規(guī)范樂凱集團全面預算管理體系的標準化程序；z 梳理目前樂凱集團的財務管理制度，并根據(jù)集團公司的財務管理模式對制度進行規(guī)范、補充，形成集團公司層面的、規(guī)范的制度體系；z 選擇一家有代表性的子公司為樣板，在集團公司財務管理制度的指導下，兼顧集團內部控制的要求，在子公司層面制定操作性強的、符合集團管理需求的財務管理制度手冊；z 協(xié)助集團財務界定管理層的決策支持信息

2、需求，搭建集團層面的內部管理報告框架，為集團財務部全面建立內部管理報告體系提供技術支持。z 全面預算管理體系與顧問跟蹤服務z 財務管理制度 集團財務管理制度； 股份公司財務管理制度；z 集團公司層面內部管理報告框架；z 財務管理系列培訓。我們將此次樂凱集團財務咨詢項目的目標和成果界定如下：3管理是導向管理是導向管理是流程管理是流程管理是考核管理是考核項目目標與成果（續(xù)）成果二成果二財務管理制度制度是載體解決的問題解決的問題預算是制度，更是導向實現(xiàn)的管理工具：解決的問題解決的問題崗位職責與權限分配資源聚集與使用原則資金分配、資金調度、資產安全、資產/資金效率信息反饋的傳遞方式 實現(xiàn)的效果實現(xiàn)的效

3、果向操作層傳輸導向優(yōu)化管理流程明確信息反饋渠道增強考核的合理性通過目標落實責任通過編制落實目標通過執(zhí)行監(jiān)控過程通過差異分析明確問題通過調整改善過程和管理通過考核嚴肅制度/加強管理導向 加強導向嚴肅制度預算是工具成果一成果一預算管理體系實現(xiàn)的效果實現(xiàn)的效果明確目標落實權責生成管理信息4項目前期工作情況7月20日7月26日7月29日8月11日8月12日9月3日9月6日今集團母公司本部現(xiàn)場集團母公司事業(yè)部現(xiàn)場現(xiàn)場第一次交流匯報樂凱股份公司現(xiàn)場預算編制表格初步成果現(xiàn)場第二次交流會完成集團財務組織結構與人員調整方案完成預算初步成果預計項目成果完成時間在9月中旬。5最終成果構成6成果結構預算管理方案報告1

4、全面預算管理體系：全面預算管理體系：1 1、方案報告；、方案報告；2 2、管理工具。、管理工具。總報告總報告：全面預算管理體系方案報告分報告1：預算目標的確定、分解與下達分報告2：工作計劃報告書分報告3：預算編制體系預算管理工具21）全面預算管理制度2）預算管理流程及流程說明3）預算目標表及目標含義4）工作計劃報告書模板與編寫說明5）預算編制表格體系及編報說明6）預算信息反饋表格及填報說明7成果結構集團財務管理制度1財務管理制度：財務管理制度：1 1、集團財務管理制度；、集團財務管理制度；2 2、股份公司財務管理制度。、股份公司財務管理制度。1）財務機構與人員管理2）資金管理3）融資與擔保管理

5、4）對外投資管理5）基建技改投資管理制度6）資本金與收益分配管理7）產權與資產評估管理股份公司財務管理制度21）貨幣資金管理制度2）存貨管理制度3）固定資產管理制度 8）貨幣資金管理原則規(guī)范 9）存貨管理原則規(guī)范10）固定資產管理原則規(guī)范11）銷售收款管理原則規(guī)范12）采購付款管理原則規(guī)范13）成本費用管理原則規(guī)范5）銷售收款管理制度6）采購付款管理制度7）成本費用管理制度8全面預算管理體系9現(xiàn)狀診斷與改進關鍵點1210453現(xiàn)狀診斷與改進關鍵點11預算體系構建全面預算管理體系全面預算管理體系考核體系考核體系組織體系組織體系經營計劃經營計劃銷售：市場份額、銷售量、價格、新產品上市、回款率、銷售

6、費用生產：產量、單位成本，成品率生產周期、開工率、周期研發(fā)：項目、研發(fā)經費、研發(fā)目標供應：采購、安全庫存投資：基建技改、固定資產購置會計核算會計核算核算原則會計科目設置會計政策會計科目使用說明會計報表規(guī)范信息技信息技術平臺術平臺預算目標預算編制預算批復預算考核預算的執(zhí)行與控制預算的信息反饋預算的調整管理報告管理報告價值分析為核心的管理報告，關鍵業(yè)績指標體系管理報表 關鍵指標表 管理會計報表 重要項目明細管理報表預算體系的構建與完善依賴預算體系內部與外部兩方面的作用，方案中著重構建預算體系內部各要素的同時，也對支持預算管理提升的外部要素的改進提出建議。121）預算組織體系預算管理體系構建預算組織

7、體系預算組織體系預算目標、工作計劃、編制審核預算分析與信息反饋預算考核建議其他支持體系改進建議預算管理辦公室預算考核機構(與公司考核體系融合)專業(yè)職能部門利潤中心半利潤中心預算管理委員會預算執(zhí)行機構131）預算組織體系預算組織體系預算管理委員會預算管理委員會預算管理辦公室預算管理辦公室預算執(zhí)行機構（責任中心）預算考核機構預算管理辦公室分管子公司/專業(yè)老總財務預算組人力資源組業(yè)務預算組投資預算組研發(fā)預算組財務部人力資源部戰(zhàn)略部戰(zhàn)略部/工程部/體改部技術推進部預算管理委員會主任財務總監(jiān)預算目標預算目標預算編制預算編制預算執(zhí)行預算執(zhí)行預算考核預算考核預算委員會集團總經理、副總經理、財務總監(jiān)最終決策各

8、 分 管 領導 審閱 管理表，并根據(jù)預算辦公室意見審批各單位預算；預算管理委員會全體通過各單位預算審批重大預算外事項參與考核決策預算辦公室財務總監(jiān)任主任；財務部、戰(zhàn)略部、工程管理部、技術推進部、人力資源部和體資部部門經理和專業(yè)人員提供預算目標審批決策支持報告審核子公司和事業(yè)部預算；提供各責任中心預算反饋表格，提交預算委員會預算分析報告提供考核用基礎信息，預算體系運行情況報告預算機構預算機構構成構成各階段預算管理職責各階段預算管理職責141）預算組織體系預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構（責任中心）預算執(zhí)行機構（責任中心）預算考核機構各單位各單位投資中心投資中心利潤中心利潤中心

9、半利潤中心半利潤中心成本中心成本中心專業(yè)費用中心專業(yè)費用中心一般費用中心一般費用中心集團公司+各子公司+黑白廠+磁帶廠+進出口分公司+片基事業(yè)部+動力分公司+運輸分公司+儀表車間+綜合回收車間+污水處理車間+戰(zhàn)略部+財務部+人力資源部+工程管理部+體資部+總經辦+研究院+物資供應公司+專業(yè)管理部+黨委辦公室+群眾辦公室+集團責任中心集團責任中心15預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構（責任中心）預算執(zhí)行機構（責任中心）預算考核機構1）預算組織體系各各單單位位投投資資中中心心利利潤潤中中心心收收入入中中心心成成本本中中心心專專業(yè)業(yè)費費用用中中心心一一般般費費用用中中心心子公司+銷

10、售部+生產車間+供應部+裝備部+研發(fā)部+財務部+人力資源部+綜合管理部門+業(yè)務單元責任中心業(yè)務單元責任中心162）預算目標、計劃與編制審核預算目標、計劃與編制基本思路基本思路：將理論上分離的預算目標、經營計劃與預算編制三項工作在實務中相融合按預算目標分解經營計劃，按經營計劃測算目標以經營計劃為依據(jù)編制預算，審核也深入到作業(yè)層面將預算編制階段的部分工作前移，部分編制報表也可作為測算預算目標的工具預算目標測算更有依據(jù)，壓縮后續(xù)討價還價與預算編制的反復時間預算目標確定、分解與下達工作計劃報告書預算編制與審批成果：成果：目標、計劃與編制體系是成果中最重要的組成部分，成果形式包括方案報告與管理工具，具體

11、成果清單見下文。172）預算目標、計劃與編制審核預算目標預算目標選取預算目標分解預算目標確定與下達流程基本思路基本思路：將預算目標階段的工作分解為目標選取、目標分解、目標確定與下達流程三部分預算目標的選取視不同責任中心而有所不同。預算目標的選取原則：1）能簡則不繁，避免多目標沖突；2）既包括經營目標類的結果指標，同時包括過程導向指標，如新拓展業(yè)務銷售收入增長率等，過程目標可隨著責任中心處于不同階段的不同特點進行選擇；3）預算目標與其他考核目標相結合，避免集團公司多考核體系與考核目標并存的現(xiàn)象。部分目標需分解至各責任中心，如收入、利潤類指標，而部分相對指標只能通過測算對各責任中心提出要求：如回款

12、率、利潤增長投資比等；集團需初步測算基本預算目標，并通過分解等方法初步下達至各責任中心，作為工作計劃分解的依據(jù)；預算目標的測算、質詢與確定的過程，需充分發(fā)揮專業(yè)部門的意見。成果：成果：分報告1：預算目標的確定、分解與下達預算目標表及目標含義說明預算目標流程182）預算目標、計劃與編制審核投資中心（股份）利潤中心（黑白）基本預算目標（初步分解）投資回報凈（總）資產收益率盈利能利凈利潤主營業(yè)務收入可比成本降低率現(xiàn)金指標回款率輔助預算目標（子公司測算）投資效益利潤增長投資比業(yè)務導向出口收入新拓展業(yè)務收入增長率現(xiàn)金指標盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)半利潤中心（動力、片基、運輸）基本預算目標盈利能力對外主營業(yè)務收入對

13、外凈利潤對內可比成本降低率現(xiàn)金指標回款率輔助預算目標投資效益利潤增長投資比投資效益收入增長與投資比業(yè)務導向新拓展業(yè)務收入增長率現(xiàn)金指標盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)192）預算目標、計劃與編制審核工作計劃報告書作用與角色作用與角色結構設計編寫流程基本思路基本思路：工作計劃報告書是讓預算落到實處的重要工具，起到兩個橋梁的作用：- 預算目標階段：銜接目標與資源的橋梁；- 預算編制階段：銜接計劃與預算的橋梁。原本孤立的工作計劃相互銜接，共同完成經營目標成果：成果：分報告2：工作計劃報告書工作計劃報告書模板及編寫說明工作計劃報告書流程202）預算目標、計劃與編制審核工作計劃報告書作用與角色結構設計結構設計編寫流程結

14、構性質名稱主要內容設計思路上年目標完成回顧本年經營方目本年基本預算目標重大經營舉措銷售工作計劃本專業(yè)目標生產工作計劃計劃編制的依據(jù)采購工作計劃計劃形成投資工作計劃需要編制的預算研發(fā)工作計劃困難對策與支持人力資源計劃財務具體工作計劃資金計劃與預算需要編制財務預算第四部分重要提示總體目標測算與需要的支持測算預算目標結果，說明需要集團的資源支持作為與集團討論目標的基礎財務工作計劃財務計劃是分專業(yè)業(yè)務計劃的結果根據(jù)經營目標分解工作計劃體現(xiàn)各專業(yè)計劃的邏輯關系與協(xié)調配合。第二部分分述第三部分總述第一部分總述目標與經營方略開篇明義，掌握預算年度核心目標212）預算目標、計劃與編制審核工作計劃報告書作用與角

15、色結構設計編寫流程編寫流程關鍵點說明：工作計劃報告書的填報分為兩次：集團初步分解下達基本預算目標后，各單位據(jù)此編寫工作計劃報告書，目的是測算全部預算目標；集團正式確定并下達預算目標后，各單位調整工作計劃報告書與下達目標一致，并作為預算編制基礎。工作計劃報告書編寫流程222）預算目標、計劃與編制審核預算編制體系設計思路與報表結構設計思路與報表結構編報流程典型表格舉例基本思路基本思路：復雜與簡單結合- 編報過程是邏輯的，與工作計劃相銜接，表格項目環(huán)環(huán)相扣- 編制結果是簡單的，上報管理表充分反映管理信息，簡化審批平衡過程- 充分考慮現(xiàn)有技術條件，編制項目強調完整性的同時繁簡得當（舉例） 報表結構分為

16、三層- 計劃表：貼近工作計劃- 預算表：貼近損益項目- 管理表：提煉管理信息，綜合反映不同類型預算項目的審驗關系成果：成果：分報告3：預算編制體系預算編制表格及編制說明預算編制流程232）預算目標、計劃與編制審核銷售預算采購預算投資預算成本費用計劃銷售計劃采購計劃投資計劃財務計劃銷售預算管理表成本費用預算管理表采購預算管理表投資預算管理表綜合管理表成本費用預算財務預算管理表財務預算使用目的：對下管理，包括高管層和管理部門使用目的：基層責任中心日常工作管理242）預算目標、計劃與編制審核預算編制體系設計思路與報表結構編報流程編報流程典型表格舉例預算編制大流程銷售預算編制流程成本費用預算編制流程采

17、購預算編制流程投資預算編制流程財務預算編制流程252）預算目標、計劃與編制審核預算編制體系設計思路與報表結構編報流程典型表格舉例典型表格舉例典型表格舉例1. 1. 收入預算（事業(yè)部收入預算（事業(yè)部- -母公司母公司- -集團）集團）主營業(yè)務收入計劃（渠道）主營業(yè)務收入計劃（地區(qū)）主營業(yè)務收入及回款預算銷售預算目標母公司主要產品收入和毛利率集團主要產品收入和毛利率3. 3. 預算目標表預算目標表子公司、事業(yè)部投資目標表母公司投資目標表集團投資目標表集團預算目標表2. 2. 固定資產購置、處置及管理表固定資產購置、處置及管理表固定資產購置計劃（部門）固定資產購置匯總計劃固定資產處置匯總計劃固定資產

18、計劃匯總固定資產預算生產用固定資產管理表4. 4. 財務預算財務預算預計資產負債簡表預計損益簡表現(xiàn)金流預算簡表資金需求263）預算執(zhí)行與分析預算執(zhí)行與分析預算與月度計劃相結合分析反饋表格與報告基本思路基本思路：在預算年度日常工作中，充分發(fā)揮預算功用- 預算內外審批- 預算與月度計劃相結合，預算作為月度計劃的審核依據(jù)，重大差異報集團備案（例：月度計劃與預算對比表）按季反饋上報管理表的預算執(zhí)行情況重大差異填寫差異分析報告成果：成果：預算信息反饋表格與填報說明預算執(zhí)行流程預算信息反饋流程274）預算考核預算考核基本預算目標完成情況輔助預算目標完成情況預算體系運行基本思路基本思路：預算考核分為兩大類：

19、預算目標考核與公司總體考核體系相融合，基本預算目標作為基本指標考核，輔助預算目標作為輔助指標考核預算體系運行情況考核至關重要利潤總額預算考核指標體系預算考核指標體系基本指標基本指標輔助指標輔助指標修正指標修正指標否決指標否決指標凈資產收益率主營業(yè)務收入盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)預算反饋及時性特別責任否決指標類型指標內容指標權重預算編報質量調整80%50%20%40%30%30% 20%50%30%30%20%100%權重僅為舉例285）其他體系完善建議配套管理流程改進會計核算考核體系信息系統(tǒng)配套管配套管理流程理流程改進改進q 會計核算規(guī)范會計核算規(guī)范統(tǒng)一集團的會計明細科目設置與使用規(guī)范明細科目設置更貼近

20、于企業(yè)的業(yè)務活動加強各單位會計核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查q 考核體系完善考核體系完善將預算目標賦予一定權重嵌入整體考核體系中預算體系運行情況也作為考核的一項重要內容q 加強信息技術支持加強信息技術支持統(tǒng)一集團財務信息系統(tǒng)并強化財務管理功能加強業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的共享和實時處理29階段目標成體系地構建預算管理體系重點完善預算組織與流程完整目標、工作計劃與編制簡化內容無技術支持考慮表格內容簡化反饋信息盡可能確定在必要的較小范圍階段目標預算管理各模塊健全與完善重點完善配套信息系統(tǒng)：嚴格預算控制流程；將預算分析融入管理報告分析中簡化內容計劃表的數(shù)據(jù)完整，關系嚴密，但可以通過系統(tǒng)簡化第二階段有系統(tǒng)支持，

21、目標是明確輸入與輸出，簡單元明了地反映管理信息?；跇穭P集團是初次實施如此規(guī)模的預算管理體系，因此我們建議樂凱分兩步走：階段一搭建起整個預算體系，不停留在編制階段，但同時要簡化一些信息，設計一些方法有利于手工預算的編報與審核。6）規(guī)劃、分步實施與效果30信永中和管理咨詢31集團公司各單位各單位（母公司本部及事業(yè)部、子公司）戰(zhàn)略規(guī)劃年度滾動計劃初步確定集團預算總目標預算目標初步分解并下達技術審核匯總審批、確定集團及各單位的預算目標預算目標正式下達集團初步預算目標進一步分解并下達根據(jù)分解目標、制定經營計劃和專業(yè)計劃轉預算編制流程預委會主任初步確認一下一下一上一上二下二下一次質詢初步調整預算目標二次質詢、有必要調整子公司的預算目標預委會會議討論全部預算目標溝通溝通協(xié)調協(xié)調完成工作計劃報告書（第一稿）、測算全部預算目標并上報初步確定內部價格和內部交易正式確定內部價格和內部交易，發(fā)布價格附：預算目標確定流程32附：工作計劃報告書編寫流程主營業(yè)務收入及回款預算生產試驗費預算產量計劃戰(zhàn)略部/綜合管理部門生產部/財務成本核算員銷售部分解下達集團預算目標1銷售計劃報告書2研發(fā)計劃報告書6供應部研發(fā)項目計劃生產計劃報