教學(xué)課件：項目2-1增值稅稅款計算

1、項目二 增值稅計算與申報企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)學(xué)習(xí)子情境一 知識準(zhǔn)備知識準(zhǔn)備 增值稅稅款計算增值稅稅款計算 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)知識準(zhǔn)備 1.1.基本概念基本概念 2.2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 3.3.征稅范圍征稅范圍 4.4.稅率和征收率稅率和征收率 5.5.優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.基本概念（增值額） 增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中的新增價格（增值額）征稅，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中的新增價格（增值額）征稅，故稱之為故稱之為“增值稅增值稅”。 例：生產(chǎn)桌子例：生產(chǎn)桌子購進材料：購進材料：木材木材油漆油漆膠膠釘子等釘子等6060元元桌子桌子生產(chǎn)生產(chǎn)100100元元增值額

2、增值額=100=10060 =4060 =40增值稅增值稅=40=40增值稅增值稅= = 100 100 60 60 =40=40實際中：實際中：銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額稅款抵扣制稅款抵扣制( (購進扣稅法購進扣稅法) )企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.基本概念（類型）生產(chǎn)型生產(chǎn)型收入型收入型消費型消費型對外購固對外購固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的處理方式處理方式不允許不允許扣除扣除允許允許扣除折舊扣除折舊允許允許全部扣除全部扣除評評 價價稅基最大；稅基最大；重復(fù)征稅嚴(yán)重復(fù)征稅嚴(yán)重，不利于重，不利于鼓勵投資鼓勵投資 中庸型；中庸型；往往需要配往往需要配合加速折舊合加速折舊稅基最??；稅基最?。粡氐紫?/p>

3、復(fù)征徹底消除重復(fù)征稅，利于鼓勵投稅，利于鼓勵投資最能體現(xiàn)計稅資最能體現(xiàn)計稅原理原理企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.基本概念（特點） 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.納稅義務(wù)人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人是小規(guī)模納稅人是指指年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不并且會計核算不健全，不能按規(guī)健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納資料的增值稅納稅人。稅人。 一般納稅人是指一般納稅人是指年年應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額超過小超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并且會計核算健全，并且會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)資料的企業(yè)和企

4、業(yè)性單位。性單位。 一般納稅人一般納稅人 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)3.征稅范圍特殊行為特殊行為特殊項目特殊項目一般規(guī)定一般規(guī)定v在境內(nèi)銷售在境內(nèi)銷售貨物貨物 v在境內(nèi)提供在境內(nèi)提供加工、修理修加工、修理修配配勞務(wù)勞務(wù) v進口貨物進口貨物 v視同銷售貨視同銷售貨物行為物行為 v混合銷售行混合銷售行為為 v兼營非增值兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行稅應(yīng)稅勞務(wù)行為為 v貨物期貨的貨物期貨的實物交割環(huán)節(jié)實物交割環(huán)節(jié)v銀行銷售金銀行銷售金銀銀v典當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品死當(dāng)物品指有形動產(chǎn)（包括指有形動產(chǎn)（包括熱力、電力和氣體）熱力、電力和氣體）應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)視同銷售行為將自產(chǎn)、委托加工

5、或者購進的貨物將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送無償贈送其他單位或者其他單位或者個人。個人。 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配分配給給股東或者投資者；股東或者投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資投資，提供給其他，提供給其他單位或者個體工商戶；單位或者個體工商戶； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費集體福利或者個人消費； 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)個機構(gòu)移送移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一

6、縣至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（市）的除外； 將貨物交付其他單位或者個人將貨物交付其他單位或者個人代銷代銷； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目非增值稅應(yīng)稅項目； 銷售銷售代銷代銷貨物；貨物； 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)混合銷售與兼營混合銷售行為混合銷售行為 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 不不同同點點 某一項銷售行為同時涉某一項銷售行為同時涉及增值稅和營業(yè)稅兩個稅及增值稅和營業(yè)稅兩個稅種種 某一個納稅人的多項銷某一個納稅人的多項銷售行為同時涉及增值稅和售行為同時涉及增值稅和營業(yè)稅兩個稅種營業(yè)稅兩個稅種 兩者具有直接緊密的連兩者具

7、有直接緊密的連帶從屬關(guān)系帶從屬關(guān)系 兩者不具有直接緊密的兩者不具有直接緊密的連帶從屬關(guān)系連帶從屬關(guān)系 相相同同點點 既銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)又從事營業(yè)稅應(yīng)稅既銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)又從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)勞務(wù) 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)4.稅率和征收率 （1 1）基本稅率：）基本稅率：17%17% （2 2）低稅率：）低稅率：13%13% 糧食、食用植物油；糧食、食用植物油； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣 、天然氣、沼氣、居民煤炭制品；、天然氣、沼氣、居民煤炭制品； 圖書、報紙、雜志；圖書、報紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

8、；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； 農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚；農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （3 3）零稅率）零稅率 （4 4）征收率：）征收率：3% 3% 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 （5 5）其他征收率）其他征收率企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)5. 優(yōu)惠政策1.1.法定免稅項目法定免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避）避孕藥品和用具；（孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（進口儀器、設(shè)備；

9、（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售個人（不包括個體）銷售個人（不包括個體工商戶）自己使用過的物品。工商戶）自己使用過的物品。2 2補充免稅項目補充免稅項目（1）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：征增值稅政策：再生水；再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；粉；翻新輪胎；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建的特定建材產(chǎn)品；（

10、材產(chǎn)品；（2）對污水處理勞務(wù)免征增值稅；（）對污水處理勞務(wù)免征增值稅；（3）對殘疾人個人提）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；（供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；（4）自）自2007年年7月月1日起，日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；（納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；（5）個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。3 3即征即退、先征后退（返）即征即退、先征后退（返）（1）納稅人銷售下列符合條件的自產(chǎn)貨物實行增值稅全額即征）納稅人銷售下列符合條件的自產(chǎn)貨物

11、實行增值稅全額即征即退的政策：（即退的政策：（2）納稅人銷售下列符合條件的自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的）納稅人銷售下列符合條件的自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退增值稅實行即征即退50%的政策：（的政策：（3）對銷售自產(chǎn)的綜合利用）對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。生物柴油實行增值稅先征后退政策。 4.4.起征點起征點增值稅起征點的適用范圍限于個人。納稅人銷售額未達到增值稅起征點的適用范圍限于個人。納稅人銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。1423企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)增值稅稅款計算計算銷售額計算銷售額

12、 1計算一般納稅人的應(yīng)納稅額計算一般納稅人的應(yīng)納稅額 2計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 34計算進口貨物應(yīng)納稅額計算進口貨物應(yīng)納稅額 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。 計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 3應(yīng)納稅額銷售額征收率 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)3.計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額（例） 百惠超市為增值稅小規(guī)模納稅人，百惠超市為增值稅小規(guī)模納稅人，20102010年年3 3月取得零售收月取得零售收入入2020萬元，當(dāng)月購進商品共支付買價萬元，當(dāng)月購進商品共支付買價1414萬

13、元。萬元。 問題：請計算百惠超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。問題：請計算百惠超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 分析：分析： 當(dāng)月銷售額當(dāng)月銷售額200000200000（1 13%3%）194174.76194174.76（元）（元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額當(dāng)月應(yīng)納稅額194174.76194174.763%3%5825.245825.24（元）（元）企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)4.計算進口貨物應(yīng)納稅額企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)4.計算進口貨物應(yīng)納稅額（例） 某公司某公司20102010年年2 2月月1010日從法國進口服裝一批，到岸價格日從法國進口服裝一批，到岸價格6800068000美元，關(guān)稅稅率為美元，關(guān)稅稅率為30%30

14、%，貨款已用先前購入的外匯支，貨款已用先前購入的外匯支付。當(dāng)日美元兌人民幣外匯牌價為付。當(dāng)日美元兌人民幣外匯牌價為1 1：7.257.25。 問題：請計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額問題：請計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額 分析：分析： 組成計稅價格組成計稅價格68000680007.257.2568000680007.257.2530%30%640900640900（元）（元） 應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅64090064090017%17%108953108953（元）（元） 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.計算銷售額+ +價外費用，包括價外向購買方收取的手價外費用，包括價外向購買方收取的

15、手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。費。 全部價款全部價款價外費用價外費用企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.計算銷售額3價外費用價外費用12不得減除還本支出不得減除還本支出一票：能扣一票：能扣兩票：不能扣兩票：不能扣4雙方都應(yīng)作購銷處理雙方都應(yīng)作購銷處理不得扣減舊貨物不得扣減舊貨物的收購價格

16、的收購價格企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.計算銷售額1.1.價外費用價外費用2.2.逾期包裝物押金逾期包裝物押金3.3.零售收入零售收入4.4.普通發(fā)票上注明的銷售額普通發(fā)票上注明的銷售額5.5.混合銷售中的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額混合銷售中的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額以上均為含稅收入以上均為含稅收入企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.計算銷售額（例） 某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨某電子設(shè)備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運輸，開具增值稅專用發(fā)票物一批，約定由該電子廠負(fù)責(zé)運輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款為注明價款為200200萬元，并收取運雜費萬元，并收取運雜費2 2

17、萬元；向消費者零售萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為5050萬元。萬元。 要求：請計算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計稅銷售額。要求：請計算該電子設(shè)備生產(chǎn)廠本月的計稅銷售額。 分析：增值稅專用發(fā)票注明價款是不含稅銷售額，不需換分析：增值稅專用發(fā)票注明價款是不含稅銷售額，不需換算；收取的運雜費屬于價外費用，而且是含稅收入，應(yīng)換算；收取的運雜費屬于價外費用，而且是含稅收入，應(yīng)換算后并入銷售額征稅；普通發(fā)票注明的價款是含稅銷售額，算后并入銷售額征稅；普通發(fā)票注明的價款是含稅銷售額，需要換算。需要換算。 向商場銷售的銷售額向商場銷售的銷售額2002002 2（1

18、 117%17%）202.34202.34（萬（萬元）元） 向消費者零售的銷售額向消費者零售的銷售額5050（1 117%17%）42.7442.74（萬元）（萬元） 合計銷售額合計銷售額202.34202.3442.7442.74245.08245.08（萬元）（萬元）企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.計算一般納稅人的應(yīng)納稅額銷售額銷售額適用稅率適用稅率 憑票抵扣計算抵扣憑票抵扣計算抵扣銷項稅額進項稅額銷項稅額進項稅額 計算銷項稅額計算銷項稅額計算進項稅額計算進項稅額 計算應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.計算一般納稅人的應(yīng)納稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 憑票抵扣憑票抵

19、扣從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額明的增值稅額 計算抵扣計算抵扣按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和產(chǎn)品買價和13%13%的扣除率計算的進項稅額的扣除率計算的進項稅額 按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和和7%7%的扣除率計算的進項稅額的扣除率計算的進項稅額 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.計算一般納稅人的應(yīng)納稅額不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額

20、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)者應(yīng)稅勞務(wù) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品 用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用 企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.計算一般納稅人的應(yīng)納稅額（

21、例） 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例計算黃河有限責(zé)任公司根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例計算黃河有限責(zé)任公司20102010年年7 7月的月的應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)2.計算一般納稅人的應(yīng)納稅額（例）企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù) 1、科目設(shè)置、科目設(shè)置 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅多欄式（應(yīng)交增值稅多欄式（7個項目）個項目）未交增值稅三欄式未交增值稅三欄式 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額銷項稅額進項稅額銷項稅額已交稅額進項稅額轉(zhuǎn)出已交稅額進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅余額：期末留抵余額：期末留抵一般納稅人增

22、值稅的賬務(wù)處理企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)1.1進項稅額：當(dāng)月接收時可抵扣的進項憑單據(jù)確認(rèn)進項稅額：當(dāng)月接收時可抵扣的進項憑單據(jù)確認(rèn)借：存貨（材料采購、原材料、委托加工物資、庫存商品等）、借：存貨（材料采購、原材料、委托加工物資、庫存商品等）、費用（制造費用、管理費用、銷售費用等）、固定資產(chǎn)費用（制造費用、管理費用、銷售費用等）、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、貸：銀行存款、 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等 實收資本實收資本應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1.2已交稅額：當(dāng)月內(nèi)預(yù)交本月增值稅時憑增值稅繳款書已交稅額：當(dāng)月內(nèi)預(yù)交本月增值

23、稅時憑增值稅繳款書借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅額）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款 注：注： 增值稅一般為次月增值稅一般為次月15日內(nèi)申報并繳納日內(nèi)申報并繳納1.3銷項稅額：當(dāng)月真實銷售或視同銷售時憑單據(jù)（發(fā)票記賬聯(lián)銷項稅額：當(dāng)月真實銷售或視同銷售時憑單據(jù)（發(fā)票記賬聯(lián)內(nèi)部銷售單、出庫單等）內(nèi)部銷售單、出庫單等）一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工借：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、在建工程、營業(yè)外支出、銷售費用、長期股權(quán)投資、薪酬、在建工程、營業(yè)外支出、銷售費用、長期股權(quán)投資、應(yīng)

24、付股利等應(yīng)付股利等貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.4進項稅額轉(zhuǎn)出：購入時的用途是用于生產(chǎn)、銷售，后來進項稅額轉(zhuǎn)出：購入時的用途是用于生產(chǎn)、銷售，后來改變用途用于非應(yīng)增值稅項目時憑出庫單改變用途用于非應(yīng)增值稅項目時憑出庫單借：應(yīng)付職工薪酬、在建工程、待處理財產(chǎn)損溢等借：應(yīng)付職工薪酬、在建工程、待處理財產(chǎn)損溢等貸：原材料、庫存商品貸：原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.5出口退稅：貨物出口后，任相應(yīng)單據(jù)處理出口退稅：貨物出口后，任相應(yīng)單據(jù)處理一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)（1