稅務(wù)行政處罰講座

1、稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰 講課提綱講課提綱一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類三、稅務(wù)行政處罰的適用原則和規(guī)則三、稅務(wù)行政處罰的適用原則和規(guī)則四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體 稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰是指依法享有稅務(wù)行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)違反稅收法規(guī)規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)行政管理相對(duì)人（納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人）給予行政制裁的具體行政行為。一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體u稅務(wù)行政處罰的管轄稅務(wù)行政處罰的管轄n從

2、稅務(wù)行政處罰的地域管轄來(lái)看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則。只有當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無(wú)權(quán)實(shí)施。n從稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄來(lái)看，必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外。n從稅務(wù)行政處罰的管轄主體的要求來(lái)看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體稅務(wù)行政處罰有以下特點(diǎn)特點(diǎn)：n稅務(wù)行政處罰主體是依法定權(quán)限所確定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。n稅務(wù)行政處罰的對(duì)象是違反了稅收法律規(guī)范但尚未構(gòu)成犯罪的當(dāng)事人。n稅務(wù)行政處罰是以對(duì)稅務(wù)違法者懲戒為目的，具有制裁性的具體行政行為，包括經(jīng)濟(jì)處罰、行為處罰和聲譽(yù)處罰。一、稅務(wù)行政處

3、罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體稅務(wù)行政處罰執(zhí)法主體的法律依據(jù)：稅務(wù)行政處罰執(zhí)法主體的法律依據(jù)： 1.中華人民共和國(guó)行政處罰法第十五條規(guī)定，行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。 2.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第十四條規(guī)定，本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體3. 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九條規(guī)定，稅收征管法第十四條所稱的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。一、稅務(wù)行政處罰的

4、主體一、稅務(wù)行政處罰的主體n稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。n各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是稅收征管法對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。一、稅務(wù)行政處罰的主體一、稅務(wù)行政處罰的主體n稅務(wù)機(jī)關(guān)是指能夠獨(dú)立行使稅收征收管理職權(quán)，具有法人資格的行政機(jī)關(guān)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織構(gòu)成包括國(guó)家稅務(wù)總局，省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，地（市、州、盟）國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，縣（市、旗）國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局四級(jí)，這些稅務(wù)機(jī)關(guān)都具有稅務(wù)行政處罰主體資格。 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

5、二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 稅務(wù)行政處罰的設(shè)定稅務(wù)行政處罰的設(shè)定n全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。n國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類n國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1 000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)30 000元；沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10 000元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處

6、罰的設(shè)定和種類 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類u稅務(wù)行政處罰的種類稅務(wù)行政處罰的種類u財(cái)產(chǎn)罰u罰款u沒(méi)收非法所得u申誡罰u警告u能力罰u停止出口退稅權(quán)u收繳或停止出售發(fā)票u提請(qǐng)工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類n申誡罰 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類n財(cái)產(chǎn)罰 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類n能力罰 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

7、n能力罰 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 三、稅務(wù)行政處罰的適用原則和規(guī)則三、稅務(wù)行政處罰的適用原則和規(guī)則 稅務(wù)行政處罰的一般原則稅務(wù)行政處罰的一般原則u處罰法定原則u公開(kāi)、公正原則u過(guò)罰相當(dāng)原則u處罰與教育相結(jié)合原則u監(jiān)督制約原則 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 避免重復(fù)處罰規(guī)則避免重復(fù)處罰規(guī)則n“一事不再罰”：對(duì)違法行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)給予兩個(gè)（次）以上罰款的處罰。 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 （1 1）納稅人的一個(gè)行為違反了一個(gè)法律的規(guī)）納稅人的一個(gè)行為違反了一個(gè)

8、法律的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)家稅務(wù)局或者定，應(yīng)當(dāng)由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局）實(shí)施處罰的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)不得地方稅務(wù)局）實(shí)施處罰的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予兩次以上罰款的行政處罰。給予兩次以上罰款的行政處罰。 （2 2）行政處罰法行政處罰法第五十一條規(guī)定的第五十一條規(guī)定的“可可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違并不違反反“一事不再罰一事不再罰”。 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 （3 3）納稅人的一個(gè)違法行為，違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)）納稅人的一個(gè)違法行為，違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的兩個(gè)以上的法律的規(guī)定，該稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行的兩個(gè)以上的法

9、律的規(guī)定，該稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)根據(jù)立法法立法法規(guī)定的法律效力的高低確定規(guī)定的法律效力的高低確定法律依據(jù)。法律依據(jù)。 （4 4）對(duì)納稅人逾期不改正的稅收違法行為，如）對(duì)納稅人逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該行為進(jìn)行了罰款，對(duì)果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該行為進(jìn)行了罰款，對(duì)“逾期不改正行為逾期不改正行為”不得再予以罰款。不得再予以罰款。 （5 5）納稅人的數(shù)個(gè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依）納稅人的數(shù)個(gè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法分別予以處罰，合并執(zhí)行。法分別予以處罰，合并執(zhí)行。 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 （6 6）納稅人的一個(gè)行為同時(shí)違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)與）納稅人

10、的一個(gè)行為同時(shí)違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)執(zhí)行的不同法律（同位法）的規(guī)定，罰其他機(jī)關(guān)執(zhí)行的不同法律（同位法）的規(guī)定，罰款的行政處罰只能是先行其一的機(jī)關(guān)進(jìn)行，而其款的行政處罰只能是先行其一的機(jī)關(guān)進(jìn)行，而其他機(jī)關(guān)只能作出罰款以外的行政處罰。如果納稅他機(jī)關(guān)只能作出罰款以外的行政處罰。如果納稅人的一個(gè)行為同時(shí)違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他行政機(jī)人的一個(gè)行為同時(shí)違反了稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他行政機(jī)關(guān)執(zhí)行的不同法律（非同位法）的規(guī)定，行政處關(guān)執(zhí)行的不同法律（非同位法）的規(guī)定，行政處罰只能由執(zhí)行上位法的機(jī)關(guān)依據(jù)上位法進(jìn)行，執(zhí)罰只能由執(zhí)行上位法的機(jī)關(guān)依據(jù)上位法進(jìn)行，執(zhí)行下位法的機(jī)關(guān)不能再依據(jù)下位法進(jìn)行行政處罰行下位法的機(jī)關(guān)不能再依據(jù)

11、下位法進(jìn)行行政處罰。 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則減輕處罰和免予處罰規(guī)則減輕處罰和免予處罰規(guī)則應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：(1)受他人脅迫有違法行為(2) 配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；(3) 其他依法從輕或者減輕行政處罰的； 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則不予處罰的情形：不予處罰的情形：(1)不滿十四周歲的人有違法行為的，不予行政處罰，責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教；(2)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；(3)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的； (4)稅務(wù)違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。 三、稅務(wù)

12、行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則稅務(wù)行政處罰的時(shí)效規(guī)則稅務(wù)行政處罰的時(shí)效規(guī)則 根據(jù)中華人民共和國(guó)行政處罰法第二十九條第一款的規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第八十六條的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 2001年4月30日以前發(fā)生的違法行為，適用中華人民共和國(guó)行政處罰法的規(guī)定，2001年5月1日以后發(fā)生的違法行為，適用中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的規(guī)定。 三、稅務(wù)行政處罰的適

13、用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則時(shí)效的時(shí)限：時(shí)效的時(shí)限： 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則時(shí)效的起點(diǎn)：時(shí)效的起點(diǎn)： 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)：連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)： 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)：連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)： 三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則三、稅務(wù)行政處罰的適用規(guī)則和原則稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)時(shí)間：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)時(shí)間： 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序 稅務(wù)行政處罰程序稅務(wù)行政處罰程

14、序是稅務(wù)行政程序的一種，即有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰行為應(yīng)當(dāng)遵循的方式、步驟、時(shí)限和順序。 稅務(wù)行政處罰程序有簡(jiǎn)易程序簡(jiǎn)易程序和一般程序一般程序兩種,聽(tīng)證程序聽(tīng)證程序是一般程序中的特殊程序,不是獨(dú)立的程序。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序 稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序 簡(jiǎn)易程序適用條件簡(jiǎn)易程序適用條件： 一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為； 二是給予的處罰較輕，僅

15、適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1 000元以下罰款的違法案件。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序n符合上述條件，稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：（1）向當(dāng)事人出示稅務(wù)檢查證或者其他稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件；（2）告知當(dāng)事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實(shí)、依據(jù)和陳述申辯權(quán)；（3）聽(tīng)取當(dāng)事人陳述申辯意見(jiàn)；（4）填寫(xiě)具有預(yù)定格式、編有號(hào)碼的稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。n稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)制作的稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，應(yīng)當(dāng)報(bào)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序適用簡(jiǎn)易程序注意事項(xiàng)n出示證件時(shí)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式固定程

16、序出示證件時(shí)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式固定程序n應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取納稅人陳述、申辯應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取納稅人陳述、申辯n使用規(guī)范的行政處罰決定書(shū)使用規(guī)范的行政處罰決定書(shū)n不得任意擴(kuò)大簡(jiǎn)易程序的適用范圍不得任意擴(kuò)大簡(jiǎn)易程序的適用范圍n簡(jiǎn)易程序不等于可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。（只適用處簡(jiǎn)易程序不等于可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。（只適用處罰法第罰法第4747、4848條規(guī)定的情況）條規(guī)定的情況） 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序 稅務(wù)行政處罰一般程序稅務(wù)行政處罰一般程序 適用范圍適用范圍：除依據(jù)稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序可以當(dāng)場(chǎng)作出稅務(wù)行政處罰外，行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理相對(duì)人有依法應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰行為的，必須全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)

17、證據(jù)，依照法定程序作出稅務(wù)行政處罰決定。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u稅務(wù)行政處罰的一般程序稅務(wù)行政處罰的一般程序 n立案與調(diào)查程序n告知與聽(tīng)證程序n審查程序n稅務(wù)行政處罰決定 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u立案與調(diào)查程序立案與調(diào)查程序n立案是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)通過(guò)行政管理或者社會(huì)公眾的舉報(bào)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)行政違法行為線索，再經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)或者人工歸類對(duì)采集的案源進(jìn)行選案，確定具體的調(diào)查對(duì)象。立案是進(jìn)行調(diào)查取證的前提，是查處違法行為的開(kāi)端。查處稅務(wù)行政違法行為，必須首先經(jīng)過(guò)立案。稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)行政違法行為，必須經(jīng)過(guò)選案、立案，準(zhǔn)確確定調(diào)查對(duì)象。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅

18、務(wù)行政處罰的程序u立案與調(diào)查程序立案與調(diào)查程序n調(diào)查是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)查處稅收行政違法案件過(guò)程中的法定必經(jīng)程序。調(diào)查是行政機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人發(fā)生的違法行為經(jīng)過(guò)檢查、勘驗(yàn)、鑒定等手段獲取證據(jù)、查清事實(shí)的過(guò)程，為正確適用法律規(guī)范提供堅(jiān)實(shí)的事實(shí)根據(jù)。不經(jīng)過(guò)細(xì)致的調(diào)查工作去查清行為事實(shí)，就不可能正確適用法律規(guī)范，對(duì)違法行為就不可能做出正確處理，也就不可能實(shí)現(xiàn)行政處罰的目的。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u告知與聽(tīng)證程序告知與聽(tīng)證程序u告知：告知：行政處罰法第31條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)在查處

19、稅務(wù)違法行為時(shí)，于調(diào)查終結(jié)之后作出處罰決定之前，向當(dāng)事人先行告知有關(guān)事項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定義務(wù)。沒(méi)有履行告知程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰決定無(wú)效。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u告知與聽(tīng)證程序告知與聽(tīng)證程序u告知內(nèi)容主要包括：（1）經(jīng)調(diào)查取證獲取的當(dāng)事人違法行為的事實(shí)證據(jù)；（2）當(dāng)事人行為所觸犯的法律規(guī)范；（3）當(dāng)事人違法行為應(yīng)當(dāng)受到行政處罰的法律規(guī)范；（4）擬給當(dāng)事人行政處罰的種類、幅度范圍、標(biāo)準(zhǔn)；（5）當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)享有的各項(xiàng)權(quán)利，如陳述申辯權(quán)、符合聽(tīng)證條件的聽(tīng)證權(quán)等。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u告知與聽(tīng)證程序告知與聽(tīng)證程序u聽(tīng)證：聽(tīng)證：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)

20、在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序，使作出的行政處罰決定更加公正、合理的程序。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u告知與聽(tīng)證程序告知與聽(tīng)證程序n根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2 000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10 000元以上罰款的案件。n稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員（如法制機(jī)構(gòu)工作人員）擔(dān)任。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u審查程序?qū)彶槌绦騨審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對(duì)案卷材料進(jìn)行登記，填寫(xiě)稅務(wù)案件審查登

21、記簿，并對(duì)案件進(jìn)行審查。n審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)案件下列事項(xiàng)進(jìn)行審查：（1）調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；（2）調(diào)查取證是否符合法定程序；（3）當(dāng)事人陳述申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立；（4）經(jīng)聽(tīng)證的，當(dāng)事人聽(tīng)證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立。n審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u稅務(wù)行政處罰決定稅務(wù)行政處罰決定n審查機(jī)構(gòu)作出審查意見(jiàn)并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書(shū)再報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：（1）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰；（

22、2）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的不予行政處罰；（3）違法事實(shí)不能成立，不得予以行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送公安機(jī)關(guān)。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序u稅務(wù)行政處罰決定稅務(wù)行政處罰決定n稅務(wù)機(jī)關(guān)作出罰款決定的同時(shí)制作稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，并應(yīng)當(dāng)載明罰款代收機(jī)構(gòu)的名稱、地址和當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)繳納罰款的數(shù)額、期限等，并明確當(dāng)事人逾期繳納是否加處罰款。n當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的期限，從決定書(shū)送達(dá)之日起計(jì)算。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序聽(tīng)證程序是指稅務(wù)行政處罰機(jī)關(guān)按照法律的特別規(guī)定并依據(jù)當(dāng)事人的要求在作出行政處罰決定前組織全部利害關(guān)系人參加聽(tīng)證所應(yīng)適

23、用的程序。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出20002000元以上（含本數(shù)元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者對(duì)其他組織作出萬(wàn)元以上（）罰款或者對(duì)法人或者對(duì)其他組織作出萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。行政處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序（1）當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的7日前將稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)送達(dá)當(dāng)事人，通知舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)等； 當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽(tīng)證期限的，障礙消除后5日內(nèi)，可申請(qǐng)延長(zhǎng)期限 四、稅務(wù)行政處罰的程序四、稅務(wù)行政處罰的程序（3）除