財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析(fnx)的方法的方法第一頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-152明確分析目的，制定分析計(jì)劃明確分析目的，制定分析計(jì)劃 收集整理信息，確定分析對(duì)象收集整理信息，確定分析對(duì)象 選擇分析方法，測(cè)算因素影響選擇分析方法，測(cè)算因素影響 評(píng)價(jià)分析結(jié)果，提出管理建議評(píng)價(jià)分析結(jié)果，提出管理建議 第1頁(yè)/共38頁(yè)第二頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-153第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析(fnx)的方法的方法 比較分析法比較分析法比率比率(bl)分析分析法法趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法因素分析法因素分析法第2頁(yè)/共38頁(yè)第三頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-154（一）比較（一）比較(bjio

2、)分析分析法法 比較分析法，是通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指比較分析法，是通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定數(shù)量標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定數(shù)量(shling)(shling)差異，揭差異，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。實(shí)際與計(jì)劃實(shí)際與計(jì)劃(jhu)比較比較縱向比較縱向比較橫向比較橫向比較第3頁(yè)/共38頁(yè)第四頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-155（一）比較（一）比較(bjio)分分析法析法第4頁(yè)/共38頁(yè)第五頁(yè)，共38頁(yè)。20072008增減變化增減變化（1）（2）金額金額（3）百分比（百分比（%）（4）=（3）/（1） 貨幣資金貨幣資金154000167

3、890138909.02% 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1687499012778000-4096 990-24.28%資產(chǎn)資產(chǎn)2021-12-156第5頁(yè)/共38頁(yè)第六頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-157第6頁(yè)/共38頁(yè)第七頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-158項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年本年本年增減額增減額增減增減貨幣資金貨幣資金3394319227.14應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款36550313837.81存貨存貨300289-11-3.67流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì)1328157524718.60固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值22662361954.19資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)384542173729.67流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)885

4、105416919.10負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)2025226323810.52未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)810729-81-10.00所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)182019541347.36權(quán)益總計(jì)權(quán)益總計(jì)384542173729.67華鑫公司某兩年比較華鑫公司某兩年比較(bjio)(bjio)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元第7頁(yè)/共38頁(yè)第八頁(yè)，共38頁(yè)。 項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年本年本年增減額增減額增減增減營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入2772308030811.11營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本1727198926215.75銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用1982212311.62管理費(fèi)用管理費(fèi)用1972313417.26財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)

5、費(fèi)用849178.33營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)566548-18-3.182021-12-159華鑫公司某兩年比較華鑫公司某兩年比較(bjio)(bjio)利潤(rùn)表利潤(rùn)表 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元第8頁(yè)/共38頁(yè)第九頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1510第9頁(yè)/共38頁(yè)第十頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1511第10頁(yè)/共38頁(yè)第十一頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1512構(gòu)成構(gòu)成(guchng)比比率率效率比率效率比率相關(guān)比率相關(guān)比率 第11頁(yè)/共38頁(yè)第十二頁(yè)，共38頁(yè)。產(chǎn)總額的百分比（資產(chǎn)構(gòu)成比產(chǎn)總額的百分比（資產(chǎn)構(gòu)成比率），企業(yè)負(fù)債率），企業(yè)負(fù)債(f zhi)(f zhi)中流中流動(dòng)負(fù)債動(dòng)負(fù)債(f z

6、hi)(f zhi)和長(zhǎng)期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債(f zhi)(f zhi)占負(fù)債占負(fù)債(f zhi)(f zhi)總總額的百分比（負(fù)債額的百分比（負(fù)債(f zhi)(f zhi)構(gòu)構(gòu)成比率）等。成比率）等。2021-12-1513構(gòu)成比率= 100%總體數(shù)值某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值1.1.構(gòu)成構(gòu)成(guchng)(guchng)比率比率第12頁(yè)/共38頁(yè)第十三頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1514第13頁(yè)/共38頁(yè)第十四頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1515XX公司(n s)共同比損益表第14頁(yè)/共38頁(yè)第十五頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1516 2. 2.效率效率(xio l)(xio l)比率比率第1

7、5頁(yè)/共38頁(yè)第十六頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-15173.3.相關(guān)相關(guān)(xinggun)(xinggun)比比率率第16頁(yè)/共38頁(yè)第十七頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1518變現(xiàn)變現(xiàn)(bin (bin xin)xin)能力比率能力比率資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理(gunl)(gunl)比比率率負(fù)債管理比率負(fù)債管理比率盈利能力比率盈利能力比率流動(dòng)比率流動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率銷售凈利率銷售毛利率銷售毛利率總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值

8、債務(wù)率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)每股收益每股收益每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)市場(chǎng)價(jià)值比率市場(chǎng)價(jià)值比率第17頁(yè)/共38頁(yè)第十八頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1519第18頁(yè)/共38頁(yè)第十九頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1520 趨勢(shì)分析法，又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定趨勢(shì)分析法，又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定(qudng)其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

9、變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。定基趨勢(shì)定基趨勢(shì)(qsh)分析法分析法環(huán)比趨勢(shì)環(huán)比趨勢(shì)(qsh)分析法分析法第19頁(yè)/共38頁(yè)第二十頁(yè)，共38頁(yè)。前期某指標(biāo)數(shù)值分析期某指標(biāo)數(shù)值環(huán)比動(dòng)態(tài)比率固定基期某指標(biāo)數(shù)值分析期某指標(biāo)數(shù)值定基動(dòng)態(tài)比率2021-12-1521銷售收入增長(zhǎng)率銷售收入增長(zhǎng)率凈利率凈利率(ll)增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率資本積累率資本積累率股利增長(zhǎng)率股利增長(zhǎng)率第20頁(yè)/共38頁(yè)第二十一頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1522第21頁(yè)/共38頁(yè)第二十二頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1523( (四四) )因素因素(yn s)(yn s)分析法分析法連環(huán)連環(huán)(

10、linhun)替代法替代法差額分析法差額分析法第22頁(yè)/共38頁(yè)第二十三頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1524第一次替代第一次替代(tdi)：a0a1 ： Na =a1b0c0第二次替代第二次替代(tdi)：b0b1 ：Nb= a1b1c0第三次替代第三次替代(tdi)：c0c1 ： Nc= a1b1c1第23頁(yè)/共38頁(yè)第二十四頁(yè)，共38頁(yè)。n總的影響程度：總的影響程度：nNa Nb Nc = N1N02021-12-1525基期基期(j q)： N0 = a0b0c0分析期：分析期：N1 = a1b1c1第24頁(yè)/共38頁(yè)第二十五頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1526第25頁(yè)/共38頁(yè)第二

11、十六頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1527第一次替代第一次替代(tdi)：110854 400（元）（元） 第二次替代第二次替代(tdi)：110753 850（元）（元） 第三次替代第三次替代(tdi)：110764 620（元）（元） 4 4004 000400（元）（元） 產(chǎn)量增加的影響產(chǎn)量增加的影響3 8504 400-550（元）材料節(jié)約的影響（元）材料節(jié)約的影響4 6203 850770（元）（元） 價(jià)格提高的影響價(jià)格提高的影響400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影響因素的影響連環(huán)替代法連環(huán)替代法第26頁(yè)/共38頁(yè)第二十七頁(yè)，共38頁(yè)。 1107（65）

12、770（元）（元）2021-12-1528差額差額(ch )(ch )分析法分析法400550770620（元）（元） 全部全部(qunb)因素的影響因素的影響第27頁(yè)/共38頁(yè)第二十八頁(yè)，共38頁(yè)。指指 標(biāo)標(biāo)2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率54%73%營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率6%11%2021-12-1529【例【例2】假設(shè)某企業(yè)】假設(shè)某企業(yè)(qy)2007年和年和2008年相關(guān)資料見(jiàn)下表：年相關(guān)資料見(jiàn)下表： 第28頁(yè)/共38頁(yè)第二十九頁(yè)，共38頁(yè)。總資產(chǎn)息稅總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)

13、收入息稅前利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入前利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入息總資產(chǎn) 總資產(chǎn)營(yíng)業(yè) 稅前利潤(rùn)率產(chǎn)值率收入率平均總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率 指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率54%73%營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率6%11%2021-12-1530第一第一(dy)，確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。，確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系。第29頁(yè)/共38頁(yè)第三十頁(yè)，共38頁(yè)。指指 標(biāo)標(biāo) 年年 份份2007年年2008年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率85%80%

14、總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入率54%73%營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)收入息稅前利潤(rùn)率13%19%總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率6%11%54報(bào)告期指標(biāo)體系： 80 73 1911基期指標(biāo)體系： 85 136分析對(duì)象： 11652021-12-1531 第二，根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值（或計(jì)劃數(shù)值）列出兩個(gè)關(guān)系式，并確定第二，根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值（或計(jì)劃數(shù)值）列出兩個(gè)關(guān)系式，并確定(qudng)分析對(duì)象。分析對(duì)象。第30頁(yè)/共38頁(yè)第三十一頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1532 第三，連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果，確定各因素第三，連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果，確定各因素(

15、yn s)對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。（3）（2）27373基期指：85 54 136 （1）標(biāo)體系替代第：80 54 135 （2）一因素替代第：80 137 （3）二因素替代第：80 1911（4）三因素（4）（3）4（2）（1）-1第31頁(yè)/共38頁(yè)第三十二頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1533 第四，檢驗(yàn)分析第四，檢驗(yàn)分析(fnx)結(jié)果，即將各因素對(duì)分析結(jié)果，即將各因素對(duì)分析(fnx)指標(biāo)指標(biāo)的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析(fnx)對(duì)象。對(duì)象。-1%+2%+4%=5%第32頁(yè)/共38頁(yè)第三十三頁(yè)，共38頁(yè)。指指 標(biāo)標(biāo)2008年計(jì)劃年計(jì)劃

16、2008年實(shí)際年實(shí)際產(chǎn)產(chǎn) 量量2000件件2100件件單單 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤單單 價(jià)價(jià)4元元4.2元元材料成本總額材料成本總額16000元元21168元元2021-12-1534 1.某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，主要耗用某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，主要耗用A材料材料(cilio)，其耗用情況如下表：，其耗用情況如下表： 實(shí)際實(shí)際(shj)指標(biāo)：指標(biāo)：21002.44.221168（元）（元）計(jì)劃指標(biāo)：計(jì)劃指標(biāo)：20002416000（元）（元）分析對(duì)象：分析對(duì)象：21168-160005168（元）（元）練習(xí)題練習(xí)題第33頁(yè)/共38頁(yè)第三十四頁(yè)，共38頁(yè)。2021-12-1535分析過(guò)程分析過(guò)程(guchng)如下：如下：（3）（2）33602 42 42.4 42.4 4.2 計(jì) 劃：200016000 （1）指 標(biāo)替代第：210016800 （2）一因素替代第：210020160 （3）二因素替代第：210021168（4）三因素（4）（3）1008（2）（1）8005168指指 標(biāo)標(biāo)2008年計(jì)劃年計(jì)劃2008年實(shí)際年實(shí)際產(chǎn)產(chǎn) 量量2000件件2100件件單單 耗耗2公斤公斤2.4公斤公斤單單 價(jià)價(jià)4元元4.2元元材料成本總額材料成本總額16000元元21168元元第34頁(yè)/共38頁(yè)第三十五頁(yè)，