最新中級會(huì)計(jì)分錄總結(jié)資料

1、精品文檔第二章存貨1, 以產(chǎn)品作為投資：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本資本公積_資本溢價(jià)2, 存貨計(jì)提減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減值轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3, 盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品4, 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品、原材料等第三章固定資產(chǎn)1，外購固定資產(chǎn)：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2,自建： 購建生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備：借：在建工程貸：原材料庫存商品銀行存款等 購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、） 庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3, 高危行業(yè)自建：借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲備一一安全生產(chǎn)費(fèi)借：專項(xiàng)儲備一一安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專項(xiàng)儲備一一安全生產(chǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊4, 計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間計(jì)提折舊】管理費(fèi)用【企業(yè)管理部門、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】銷售費(fèi)用【企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊】其他業(yè)務(wù)成本【企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】研發(fā)支出【企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊】 貸：累計(jì)折舊5, 更換部件：借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：在建工程6, 固定資產(chǎn)處置：借：

3、固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售:借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償和殘料：借：其他應(yīng)收款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入第四章投資性房地產(chǎn)1, 外購： 成本模式：借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)一一成本貸：銀行存款2, 自建： 成本模式：借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程、開發(fā)成本公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)一一成本貸：在建工程、開發(fā)成本3, 計(jì)提折舊或攤銷： 成本模式：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 公允模式：不計(jì)

4、提折舊或攤銷 借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4, 取得租金（兩模式相同）： 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入5, 計(jì)提減值（成本模式下）： 借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6, 模式變更（成本轉(zhuǎn)公允）： 借：投資性房地產(chǎn)一一成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)盈余公積（差額的10%）利潤分配一一未分配利潤（差額的90%）7, 非房地產(chǎn)企業(yè)自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成本模式（對轉(zhuǎn)）：借：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值模式

5、：借：投資性房地產(chǎn)一一成本【公允價(jià)值】累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【原值】其他綜合收益【貸差】（不可計(jì)入損益）8, 非房地產(chǎn)企業(yè)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用：成本模式（對轉(zhuǎn)）：借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【原值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【原值】累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值模式：借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：投資性房地產(chǎn)一一成本一一公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益【貸差】9, 房地產(chǎn)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成

6、本模式：借：投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)一一成本【公允價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】其他綜合收益【貸差】（不可計(jì)入損益）10, 房地產(chǎn)企業(yè)投資性房產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：成本模式：借：開發(fā)產(chǎn)品【賬面價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)【賬面原值】公允價(jià)值模式：借：開發(fā)產(chǎn)品【公允價(jià)值】公允價(jià)值變動(dòng)損益【借差】貸：投資性房地產(chǎn)一一成本一一公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益【貸差】11, 改擴(kuò)建：成本模式：借：投資性房地產(chǎn)一一在建投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投

7、資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)一一在建貸：銀行存款等借：投資性房地產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)一一在建公允價(jià)值模式：借：投資性房地產(chǎn)一一在建貸：投資性房地產(chǎn)一一成本一一公允價(jià)值變動(dòng)借：投資性房地產(chǎn)一一在建貸：銀行存款等借：投資性房地產(chǎn)一一成本 貸：投資性房地產(chǎn)一一在建12, 費(fèi)用化的后續(xù)支出（兩模式相同）：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等13, 投資性房地產(chǎn)的處置：成本模式：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸記）

8、其他綜合收益貸：投資性房地產(chǎn)一一成本一一公允價(jià)值變動(dòng)（或借記）第五章長期股權(quán)投資1, 同一控制下企業(yè)合并（不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益）： 借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理資本公積一一股本溢價(jià)股本資本公積一一股本溢價(jià)2, 定向增發(fā)股票，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法：借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資一一投資成本一一損益調(diào)整股本（增發(fā)新股面值）資本公積一一股本溢價(jià)3, 非同一控制卞企業(yè)合并（確認(rèn)處置損益）： 借：長期股權(quán)投資累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）管理費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)用等）貸：無形資產(chǎn)（成本）營業(yè)外收入（無形資產(chǎn)處置損益）主營業(yè)務(wù)收入（存貨處置損益）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（審計(jì)費(fèi)用等） 借：主營業(yè)

9、務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本）貸：庫存商品4, 成本法:取得：借：長期股權(quán)投資精品文檔貸：銀行存款被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：投資收益5,權(quán)益法：取得：借：長期股權(quán)投資一一投資成本貸：銀行存款 營業(yè)外收入被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤（虧損相反）： 借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整貸：投資收益宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整其他綜合收益及其他權(quán)益變動(dòng)：借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益貸：其他綜合收益（或反分錄）借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積（或反分錄）超額虧損（恢復(fù)相反）：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整長期應(yīng)收款 預(yù)計(jì)負(fù)債減值：借：資

10、產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備處置：借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資一一投資成本一一損益調(diào)整（或借方） 一一其他綜合收益 一一其他權(quán)益變動(dòng)投資收益（或借方）借：其他綜合收益資本公積一一其他資本公積貸：投資收益6,長投權(quán)益法、成本法及金融資產(chǎn)間的轉(zhuǎn)換：a, 增資（金融資產(chǎn)）一（權(quán)益法）：借：長期股權(quán)投資一一投資成本【原持有的股權(quán)公允價(jià)值+新增投資公允價(jià)值】其他綜合收益【或貸方】貸：可供出售金融資產(chǎn)【原持有的股權(quán)的賬面價(jià)值】投資收益【其他綜合收益轉(zhuǎn)入+原持有的股權(quán)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，或借方】 銀行存款等b, 增資（金融資產(chǎn)）一（成本法）：借：長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資

11、公允價(jià)值+新增投資成本】貸：可供出售金融資產(chǎn)銀行存款等投資收益【原投資的公允價(jià)值一賬面價(jià)值，或借方】借：其他綜合收益貸：投資收益c, 增資（權(quán)益法）一（成本法）：借：長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)賬面價(jià)值+新增投資成本的公允價(jià)值】貸：長期股權(quán)投資一一投資成本一一損益調(diào)整一一其他綜合收益一一其他權(quán)益變動(dòng)銀行存款等d, 減資（權(quán)益法）一（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值】貸：長期股權(quán)投資【剩余股權(quán)投資的賬面價(jià)值】投資收益借：其他綜合收益資本公積一一其他資本公積貸：投資收益e, 減資（成本法）（權(quán)益法）：借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資投資收益若剩余初始投資成本被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

12、公允價(jià)值X投資比重，不調(diào)賬。反之需要追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整【剩余份額全部盈利】一一其他綜合收益一一其他權(quán)益變動(dòng)貸：盈余公積【剩余份額以前年度盈利的10%利潤分配一一未分配利潤【剩余份額以前年度盈利的90%】 投資收益【剩余份額處置當(dāng)年盈利部分】其他綜合收益資本公積一一其他資本公積f, 減資（成本法）（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【公允價(jià)值】貸：長期股權(quán)投資【賬面價(jià)值】投資收益第六章無形資產(chǎn)1，分期付款購買無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)【購買價(jià)款現(xiàn)值】未確認(rèn)融資費(fèi)用【待攤銷，實(shí)際利率法】貸：長期應(yīng)付款銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【（剩余欠款-待攤銷額）X實(shí)際利率】貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長期應(yīng)

13、付款貸：銀行存款2, 取得土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)【建造自用項(xiàng)目】開發(fā)成本【建造外售項(xiàng)目】投資性房地產(chǎn)【建造外租項(xiàng)目】貸：銀行存款實(shí)收資本【投資者投入】3, 攤銷：借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程等 貸：累計(jì)攤銷4, 內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出【不滿足資本化條件】一一資本化支出【滿足資本化條件】貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出【不滿足資本化條件】借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出【滿足資本化條件】5, 出租無形資產(chǎn)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷6

14、, 處置無形資產(chǎn)：借：銀行存款累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出【處置損失】貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入【處置利得】第七章非貨幣性資產(chǎn)交換1, 判斷標(biāo)準(zhǔn)：a, 收到不含稅補(bǔ)價(jià)十換出資產(chǎn)公允價(jià)值25%b, 支付不含稅補(bǔ)價(jià)* （支付不含稅補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）25%2, 單項(xiàng)資產(chǎn)交換舉例：a, 以存貨換存貨：甲企業(yè)：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款【收到的含稅補(bǔ)價(jià)】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品乙企業(yè)：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

15、（銷項(xiàng)稅額）銀行存款【支付的含稅補(bǔ)價(jià)】借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料b, 固定資產(chǎn)換股權(quán)：甲企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資銀行存款【收到的含稅補(bǔ)價(jià)】貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入【固定資產(chǎn)賬面與公允差額】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）可供出售金融資產(chǎn)投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：長期股權(quán)投資銀行存款【支付的含稅補(bǔ)價(jià)】投資收益【長投賬面與公允差額】借：其他綜合收益資本公積一一其他資本公積貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余份額轉(zhuǎn)可供】貸：長期股權(quán)投資投資收益第八章資產(chǎn)減值1, 以下減值一經(jīng)確認(rèn)在

16、以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回：借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2, 非同一控制卞控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)算步驟：（1）計(jì)算合并商譽(yù)：合并成本-被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值X持股比例（2）計(jì)算總商譽(yù)：合并商譽(yù)十持股比例（3）計(jì)算子公司自購買口持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)=購買口子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 +子公司調(diào)整后的凈利潤一子公司分配的現(xiàn)金股利+或一子公司其他綜合權(quán)益+或一子公 司其他所有者權(quán)益變動(dòng)（4）合并報(bào)表中不含商譽(yù)的減值損失：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3）可收回金額（5）合并報(bào)表中含商譽(yù)的減值損失

17、：子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（3） +總商譽(yù)（2）可收回金第九章金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)1. 取得:借：交易性金融資產(chǎn)一一成本【公允價(jià)值】投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】2. 持有：（1）股票投資：被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：投資收益（2）債券投資：資產(chǎn)負(fù)債表口按票面利率計(jì)息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3. 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4. 出售:借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本一一公允價(jià)值變動(dòng)【賬面

18、余額，或借記】投資收益【差額，或借記】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益【或做相反分錄】（二）持有至到期投資1,取得：借：持有至到期投資一一成本【面值】應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】持有至到期投資一一利息調(diào)整【按其差額，溢價(jià)】 貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】持有至到期投資一一利息調(diào)整【按其差額，折價(jià)】2, 持有（分期付息、到期還本債券）：借：應(yīng)收利息【債券面值X票面利率】持有至到期投資一一利息調(diào)整【折價(jià)差額】貸：投資收益【期初債券攤余成本X實(shí)際利率】持有至到期投資一一利息調(diào)整【溢價(jià)差額】（若為到期一次還本付息債券則為“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”）期末攤余成本二期初攤

19、余成本+折價(jià)攤銷-溢價(jià)攤銷最后一期倒擠“利息調(diào)整”，倒擠實(shí)際利息收入。3, 出售:借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】投資收益【差額】貸：持有至到期投資一一成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】 投資收益【差額】（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)1, 發(fā)放貸款：借：貸款一一本金【本金】貸：吸收存款、存放中央銀行款項(xiàng)【實(shí)際支付的金額】貸款一一利息調(diào)整【差額】2, 資產(chǎn)負(fù)債表口：借：應(yīng)收利息【按貸款的合同本金X合同利率】貸款一一利息調(diào)整貸：利息收入【按貸款的攤余成本X實(shí)際利率】3, 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)：借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按貼現(xiàn)息部分】貸：應(yīng)收票據(jù)【按商

20、業(yè)匯票的票面金額，不附追索權(quán)】短期借款【按商業(yè)匯票的票面金額，附追索權(quán)】（四）可供出售金融資產(chǎn)1取得（1）股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本【應(yīng)按其公允價(jià)值+交易費(fèi)用】 應(yīng)收股利【按支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】 貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】（2）債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本【按債券的面值】應(yīng)收利息【支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整 【按差額】貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整 【按差額】2. 資產(chǎn)負(fù)債表口債券投資（1）分期付息一次還本債券借：應(yīng)收利息【面值X票面利率】可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整【按

21、其差額】貸：投資收益【期初攤余成本X實(shí)際利率】可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整【按其差額】（2）一次還本付息債券替換為“可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息”3. 股票投資宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益4. 資產(chǎn)負(fù)債表口調(diào)整賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益反之做反分錄。5. 出售借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益借：其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】貸：投資收益（五）重分類：借：可供出售金融資產(chǎn)【重分類口的公允價(jià)值】其他綜合收益【差額】貸：持有至到期投資【按其賬面余額】其他綜合收益【差額】（六）金融資產(chǎn)減值：1，計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸

22、：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備2,轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失3, 可供的減值：借：資產(chǎn)減值損失【應(yīng)減記的金額】其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得】 貸：其他綜合收益【原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失】 可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備【按其差額】4, 可供股票投資減值轉(zhuǎn)回：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備【應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失】 貸：資產(chǎn)減值損失5, 可供債券投資減值轉(zhuǎn)回（不可通過損益）：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益第十章股份支付（一）權(quán)益結(jié)算的股份支付1，授予口立即可行權(quán)的股份支付：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積一一股本溢

23、價(jià)【按授予口權(quán)益工具的公允價(jià)值】2,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表口：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積一一其他資本公積【以授予口公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】3, 行權(quán)日借：銀行存款資本公積一一其他資本公積貸：股本資本公積一一股本溢價(jià)4, 回購股份進(jìn)行職工期權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理：（1）回購股份：借：庫存股【實(shí)際成本】貸：銀行存款同時(shí)進(jìn)行備查登記。（2）確認(rèn)成本費(fèi)用：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積一一其他資本公積（3）職工行權(quán)：借：資本公積一一其他資本公積貸：庫存股資本公積一一股本溢價(jià)（二）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付1. 授予口立即可行權(quán)的股份支付：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2. 在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表口借：管理費(fèi)用等貸：

24、應(yīng)付職工薪酬【以每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表口公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】3. 可行權(quán)日之后：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）【以資產(chǎn)負(fù)債表口公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量】4. 行權(quán)日：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（三）企業(yè)取消支付部分做加速行權(quán)處理：借：資本公積一一其他資本公積【加速行權(quán)部分+已確認(rèn)部分】 管理費(fèi)用【回購支付金額高于權(quán)益工具公允價(jià)值的差額】 貸：銀行存款（四）集團(tuán)內(nèi)不同企業(yè)之間的股份支付：1，結(jié)算企業(yè)（母公司）以本身權(quán)益工具結(jié)算：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費(fèi)用貸：資本公積2,結(jié)算企業(yè)（母公司）以現(xiàn)金結(jié)算的：借：長期股權(quán)投資【注意以公允價(jià)值計(jì)算】貸：應(yīng)

25、付職工薪酬接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費(fèi)用【仍按授予口價(jià)值計(jì)算】貸：資本公積第十一章負(fù)債及借款費(fèi)用（一）職工福利1, 企業(yè)向職工提供非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2, 短期帶薪缺勤：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一累枳帶薪缺勤3, 短期利潤分享計(jì)劃：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一利潤分享計(jì)劃4, 離職后福利一設(shè)定提存計(jì)劃：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定提存計(jì)劃5, 離職后福利一設(shè)定收益計(jì)劃：借：管理費(fèi)用等

26、【服務(wù)第n年的服務(wù)成本，二次折現(xiàn)】貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等【服務(wù)第n-1年的服務(wù)成本利息】貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)6, 收益計(jì)劃義務(wù)基金的投資收益：借：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)貸：管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）7, 企業(yè)增加職工退休福利：借：管理費(fèi)用（或相關(guān)資產(chǎn)成本）一一當(dāng)期服務(wù)成本一一過去服務(wù)成本【新增加福利】 貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)8, 結(jié)算利得或損失：借：應(yīng)付職工薪酬【原設(shè)定收益義務(wù)現(xiàn)值】貸：銀行存款（假定未設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)）【企業(yè)一次性支付退休補(bǔ)助】 管理費(fèi)用等【結(jié)算利得，計(jì)入當(dāng)期損益】9, 精算利得或損失：借：其他綜合收益【精算損失，

27、不得計(jì)入損益】貸：應(yīng)付職工薪酬一一設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)10, 辭退福利：借：管理費(fèi)用（無論崗位，折現(xiàn)后的金額）貸：應(yīng)付職工薪酬一一辭退福利（二）長期借款1，企業(yè)取得長期借款借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】長期借款一一利息調(diào)整【差額】貸：長期借款一一本金2, 資產(chǎn)負(fù)債表口計(jì)提利息借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本X實(shí)際利率】貸：應(yīng)付利息或長期借款一應(yīng)計(jì)利息【面值X票面利率】長期借款一一利息調(diào)整【差額倒擠】（三）應(yīng)付債券1，企業(yè)發(fā)行債券：借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】貸：應(yīng)付債券一一面值【債券票面金額】一一利息調(diào)整【差額】（或借方）2, 資產(chǎn)負(fù)債表口計(jì)息：借：在建工程、制造費(fèi)用、研

28、發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本X實(shí)際利率】應(yīng)付債券一一利息調(diào)整（差額倒擠，或貸記）貸：應(yīng)付利息【面值X票面利率】（一次還本付息的債券為“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”）3, 企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券：借：銀行存款【實(shí)際收到款項(xiàng)】應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整【差額】貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值【債券面值】其他權(quán)益工具一一可轉(zhuǎn)換公司債券【權(quán)益成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分 初始確認(rèn)金額】4, 可轉(zhuǎn)換公司債券持有者申請轉(zhuǎn)為股份：借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值/利息調(diào)整【沖負(fù)債成分】其他權(quán)益工具【沖權(quán)益成分】貸：股本【轉(zhuǎn)換的股票面值總額】資本公積一一股本溢價(jià)【差額】（四）優(yōu)先股

29、、永續(xù)債等金融工具（此部分內(nèi)容為了解）：1發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】貸：應(yīng)付債券一一優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【或借方】2. 發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具借：銀行存款【按實(shí)際收到的金額】貸：其他權(quán)益工具一一優(yōu)先股、永續(xù)債等分類為權(quán)益工具的金融工具，在存續(xù)期間分派股利：借：利潤分配一一應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息貸：應(yīng)付股利一一優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等3. 原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類口借：其他權(quán)益工具一一優(yōu)先股、永續(xù)債【該工具的賬面價(jià)值】貸：應(yīng)付債券一一優(yōu)先股、永續(xù)債等（面

30、值）【該工具的面值】應(yīng)付債券一一優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【按該工具的公允價(jià)值與面值之間的 差額，或借記】資本公積一一股本溢價(jià)【按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，或借記】原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的：借：應(yīng)付債券一一優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）【按金融負(fù)債的面值】應(yīng)付債券一一優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）【按利息調(diào)整余額，借記或貸記】貸：其他權(quán)益工具一一優(yōu)先股、永續(xù)債【按金融負(fù)債的賬面價(jià)值】4. 發(fā)行方贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具借：庫存股一一其他權(quán)益工具【按贖回價(jià)格】貸：銀行存款注銷所購回的金融工具借：其他權(quán)益工具【按該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值】貸

31、：庫存股一一其他權(quán)益工具【按該工具的贖回價(jià)格】資本公積一一股本溢價(jià)【按其差額，借記或貸記】如資本公枳不夠沖減的，依次沖減盈余公枳和未分配利潤。發(fā)行方贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具：借：應(yīng)付債券【按該工具贖回口的賬面價(jià)值】貸：銀行存款【按贖回價(jià)格】財(cái)務(wù)費(fèi)用【按其差額，借記或貸記】5. 發(fā)行方按合同條款約定將發(fā)行的除普通股以外的金融工具轉(zhuǎn)換為普通股借：應(yīng)付債券、其他權(quán)益工具【按該工具對應(yīng)的金融負(fù)債或其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值】 貸：股本【按普通股的面值】資本公積_股本溢價(jià)【按其差額】（五）長期應(yīng)付款1，分期付款購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)/在建工程【租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩考中較低者

32、加上初始 直接費(fèi)用】未確認(rèn)融資費(fèi)用【差額】貸：長期應(yīng)付款【最低租賃付款額】銀行存款【發(fā)生的初始直接費(fèi)用】2, 付租金：借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款3, 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅罕酒跀備N金額=（長期應(yīng)付款期初余額一未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）X分?jǐn)偮式瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用4, 提折舊:借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5, 支付維修費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款6, 或有租金：借：銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款7, 租賃期屆滿：借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)（六）借款費(fèi)用1借款利息資本化金額的確定（1）專門借款資本化金額的確定專門借款資本化金額=資本化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用一資本化期

33、間的存款利息收入專門借款費(fèi)用化金額=費(fèi)用化期間的實(shí)際的利息費(fèi)用一費(fèi)用化期間的存款利息收入（2）一般借款一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率2,分錄舉例：借：在建工程【資本化借款利息】財(cái)務(wù)費(fèi)用【費(fèi)用化借款利息】應(yīng)收利息（或銀行存款）【應(yīng)收或?qū)嶋H收到的利息】應(yīng)付債券一一利息調(diào)整【利息調(diào)整攤銷額，或無】貸：應(yīng)付利息【實(shí)際利息費(fèi)用】第十二章債務(wù)重組1, 債權(quán)人分錄舉例：借：銀行存款/存貨/固定資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等【抵債資產(chǎn)公允價(jià)值】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）壞賬準(zhǔn)備【已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備】營業(yè)外支出【借差：債務(wù)重組損失】貸：應(yīng)收賬款

34、資產(chǎn)減值損失【貸差：債務(wù)重組利得】2, 債務(wù)人分錄舉例：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理【清理費(fèi)用】貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資【金融資產(chǎn)賬面價(jià)值】投資收益【金融資產(chǎn)處置損益】營業(yè)外收入【債務(wù)重組利得】借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入【固定資產(chǎn)處置損益】對債務(wù)人利潤總額的影響：資產(chǎn)處置損益+債務(wù)重組利得3, 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：債務(wù)人借：應(yīng)付賬款貸：股本/實(shí)收資本【債權(quán)人享有股份/股權(quán)的面值總額】資本公積一一股本溢價(jià)【股份/股權(quán)的公允價(jià)值與股本/實(shí)收資本的差額】營業(yè)外收入【重組債務(wù)賬面價(jià)值與股份/股權(quán)公允價(jià)值的差額】

35、（2）債權(quán)人借：長期股權(quán)投資（或可供出售金融資產(chǎn)等） 壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款4, 不附或有應(yīng)收應(yīng)付金額的債務(wù)重組：（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款【原債務(wù)金額】 貸：應(yīng)付賬款【新債務(wù)金額】營業(yè)外收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【支付利息】貸：銀行存款（或應(yīng)付利息）借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）債權(quán)人借：應(yīng)收賬款【新債務(wù)金額】壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出【債務(wù)重組損失】貸：應(yīng)收賬款【原債務(wù)金額】借：銀行存款（應(yīng)收利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用【收到債務(wù)人支付利息沖減財(cái)費(fèi)】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用5, 附或有條件的債務(wù)重組：（1）債務(wù)人借：應(yīng)付賬款【原債務(wù)金額】 貸：應(yīng)付賬款【新債務(wù)金額】預(yù)計(jì)負(fù)債【或有應(yīng)付金額】營業(yè)外

36、收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【支付利息】貸：銀行存款達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款未達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款營業(yè)外收入【或有應(yīng)付金額未發(fā)生】（2）債權(quán)人借：應(yīng)收賬款【新債務(wù)金額】壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款【原債務(wù)金額】借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用債務(wù)人達(dá)到支付或有應(yīng)付金額條件：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出【收到或有收入，沖營業(yè)外支出】債務(wù)人未達(dá)到支付或有條件，不確認(rèn)或有收入金額： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用第十三章或有事項(xiàng)1，未決訴訟：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債管理費(fèi)用【訴訟費(fèi)等】營業(yè)外支出【實(shí)際

37、發(fā)生損失與已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債之差】貸：銀行存款借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款營業(yè)外支出【實(shí)際發(fā)生損失與已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債之差】2, 產(chǎn)品質(zhì)量保證：借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款3, 待執(zhí)行合同變虧損合同：（1）有標(biāo)的資產(chǎn)部分：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）無標(biāo)的資產(chǎn)部分：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4, 重組義務(wù)：（1）自愿遣散，強(qiáng)制遣散員工一次辭退福利： 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（2）不再使用廠房的租賃撤消費(fèi)及違約金： 借：管理費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債第十四章收入1，發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2,

38、對方資金周轉(zhuǎn)困難：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對方承諾近期付款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品3, 委托代銷商品-視同買斷方式：（1）發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品（2）收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）已售出商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（4）對方按售出數(shù)量收取手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款4, 委托代銷商品手續(xù)費(fèi)方式：（1）收到代銷商品：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款（2）對外銷售時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：受托

39、代銷商品款【沖減已售出數(shù)】 貸：受托代銷商品（3）收到增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入一手續(xù)費(fèi)5, 銷售退回一未確認(rèn)收入的（直接轉(zhuǎn)回）：借：庫存商品貸：發(fā)出商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款6, 銷售退回一已確認(rèn)收入，當(dāng)年退回：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用【現(xiàn)金折扣】借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本7, 銷售退回一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)收入【沖營業(yè)收入】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品

40、貸：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)成本【沖營業(yè)成本】借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用【調(diào)所得稅費(fèi)用：（營業(yè)收入一營業(yè)成本）X所得稅稅率】借：利潤分配一一未分配利潤【營業(yè)收入一營業(yè)成本一所得稅費(fèi)用】 貸：以前年度損益調(diào)整借：盈余公積【未分配利潤X10%貸：利潤分配一一未分配利潤8, 附有銷售退回條件的商品銷售一可估計(jì)退貨數(shù)量：（1）發(fā)出商品：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）估計(jì)的銷售退回部分：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債【差額】（3）退回商品已經(jīng)入庫，并已開出紅字增值稅專用發(fā)票：借：庫存商

41、品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債【退回部分】貸：銀行存款/應(yīng)收賬款（4）退貨期滿，未退貨部分調(diào)整收入與成本（一筆分錄）：借：主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入9, 附有銷售退回條件的商品銷售一不能估計(jì)退貨可能性：（1）發(fā)出商品：a, 收到貨款：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)收賬款b, 未收到貨款：借：應(yīng)收賬款【只有增值稅】貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）部分商品退回：a,收到貨款：借：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：發(fā)出商品b,未收到貨款：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收

42、賬款借：庫存商品貸：發(fā)出商品（3）退貨期滿，未退貨部分確認(rèn)收入成本（兩筆分錄）：a, 己收到貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品b, 未收到貨款：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品10, 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品：甲公司（購買方）：借：在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款【總價(jià)款】借：長期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款本期攤銷金額=（長期應(yīng)付款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）X折現(xiàn)率借：在建工程【符合資本化條件的】貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長期應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款乙公司（賣方）：借

43、：長期應(yīng)收款【總價(jià)款】貸：主營業(yè)務(wù)收入未實(shí)現(xiàn)融資收益借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品本期攤銷金額=（長期應(yīng)收款期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額）X折現(xiàn)率借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11, 售后回購：（1）回購價(jià)格確定，屬于融資交易：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）回購價(jià)格不確定，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。12, 提供勞務(wù)收入：借：

44、勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本13, 授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入遞延收益【授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值】借：遞延收益【客戶使用積分】貸：主營業(yè)務(wù)收入14, 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入15, 建造合同收入：（1）預(yù)收合同價(jià)款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）實(shí)際發(fā)生成本：借：工程施工一一合同成本貸：原材料【領(lǐng)用材料】應(yīng)付職工薪酬【工人工資】累計(jì)折舊【機(jī)械作業(yè)費(fèi)】（3）結(jié)算和實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：預(yù)收賬款（1）預(yù)收合同款】應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算【已結(jié)算合同款】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）確

45、認(rèn)的合同收入等完工進(jìn)度=實(shí)際發(fā)生成本/（實(shí)際發(fā)生成本+預(yù)計(jì)發(fā)生成本）X100%應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總價(jià)款X完工進(jìn)度一已確認(rèn)合同收入應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=（實(shí)際發(fā)生成本+預(yù)計(jì)發(fā)生成本）X完工進(jìn)度一已確認(rèn)合同費(fèi)用 合同毛利=應(yīng)確認(rèn)的合同收入-應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工一一合同毛利【差額】貸：主營業(yè)務(wù)收入（5）若差額在貸方，則需確認(rèn)合同損失：差額X （1 完工率）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（6）合同完工，將已提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本借：工程結(jié)算貸：工程施工一一合同成本一一合同毛利第十五章政府補(bǔ)助1, 即征即退、先征后返、補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用和損失，

46、與口后事項(xiàng)無關(guān)：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2, 補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用和損失：借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3, 有定額標(biāo)準(zhǔn)的（如糧食儲備企業(yè)）：借：其他應(yīng)收款貸：遞延收益借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款借：遞延收益貸：營業(yè)外收入4, 交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且與銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的: 借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第十六章所得稅1，可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)【發(fā)生額】貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=（稅前利潤+會(huì)計(jì)折舊或攤銷-稅法折舊或攤銷+減值準(zhǔn)備）X所得稅

47、率遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）本期發(fā)生額=本期余額-上期發(fā)生額本期余額=可抵扣（應(yīng)納稅）暫時(shí)性差異X所得稅率2, 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債賬面價(jià)值V負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債【發(fā)生額】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅3, 無形資產(chǎn)初始不確認(rèn)暫時(shí)性差異影響。在后續(xù)計(jì)量中差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。4, 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不影響損益，不需要納稅調(diào)整：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：其他綜合收益或，借：其他綜合收益貸：遞延所得稅負(fù)債5, 長期股權(quán)投資中：若準(zhǔn)備長期持有，不確認(rèn)相關(guān)所得稅影響：若不準(zhǔn)備

48、長期持有，需確認(rèn)相關(guān)所得稅影響。其中，成本法下：被投資單位宣告現(xiàn)金股利一納稅調(diào)減權(quán)益法下：對初始成本調(diào)整產(chǎn)生的營業(yè)外收入納稅調(diào)減確認(rèn)的投資收益（損失）一納稅調(diào)減（調(diào)增）被投資單位宣告現(xiàn)金股利不調(diào)整其他綜合權(quán)益其他所有者權(quán)益變動(dòng)不調(diào)整6, 其他：（1）廣告宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向 以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。（2）稅法可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，與可抵扣暫時(shí)性差異的處理相 同，確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）資產(chǎn)增值一應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一納稅調(diào)減一遞延所得稅負(fù)債（4）資產(chǎn)減值一可抵扣暫時(shí)性差異一納稅調(diào)增一遞延所得稅資產(chǎn)7, 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債

49、的賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額（1）因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除（計(jì)稅基礎(chǔ)為0）（2）違反合同的訴訟實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除（計(jì)稅基礎(chǔ)為0）（3）擔(dān)保涉及訴訟不得稅前扣除。（4）超過標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬需要進(jìn)行納稅調(diào)整但不能稅前扣除，賬面價(jià)值等于計(jì)稅 基礎(chǔ)。（5）罰款和滯納金不能稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。&因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目是商譽(yù)，分錄舉例： 借：資產(chǎn)類科目【公允價(jià)值】遞延所得稅資產(chǎn)商譽(yù)貸：負(fù)債類科目【公允價(jià)值】遞延所得稅負(fù)債股本資本公積第十七章外幣折算貨幣性項(xiàng)目需要計(jì)算匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，包扌舌：現(xiàn)金、銀行存款

50、、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）賬款、 長期應(yīng)收（付）賬款、持有至到期投資、可供出售債務(wù)工具等。分錄舉例：定期計(jì)算匯兌差額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額貸：應(yīng)付賬款一一美元注意：（1）投資者以外幣投入的資本應(yīng)采用交易口即期匯率結(jié)算。（2）非貨幣性項(xiàng)目不需計(jì)算匯兌差額，若有差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失。（3）交易性金融資產(chǎn)匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)債務(wù)工具公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù) 費(fèi)用。（5）可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額都計(jì)入其他綜合收益。分錄舉例：1，從國外購買原材料：借：原材料【外幣X即期匯率+關(guān)稅】應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：

51、銀行存款一一人民幣【關(guān)稅+增值稅】應(yīng)付賬款一一歐元【外幣X即期匯率】2, 向國外出售一批商品，不含增值稅：借：應(yīng)收賬款一一美元【外幣X即期匯率】貸：主營業(yè)務(wù)收入【外幣X即期匯率】3, 以人民幣購入外幣：借：銀行存款一一歐元【外幣X即期匯率，即中間價(jià)】財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】貸：銀行存款一一人民幣【外幣X銀行賣出價(jià)】4, 收到境外投資者的外幣投資：借：銀行存款一一歐元【外幣X即期匯率】貸：實(shí)收資本資本公積一一資本溢價(jià)5, 向國外公司支付欠款：借：應(yīng)付賬款一一歐元【外幣X前期匯率，即購買口的即期匯率】財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】貸：銀行存款一一歐元【外幣X即期匯率】6, 收到國外公司的貨款：借：銀行存款一一美元【外幣

52、X即期匯率】財(cái)務(wù)費(fèi)用【差額】貸：應(yīng)收賬款一一美元【外幣X前期匯率】7, 各賬戶匯兌損益=外幣賬戶余額X期末匯率一人民幣賬戶余額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款一一美元借：應(yīng)收（付）賬款一一歐元貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用8, 匯兌差額資本化金額=本金匯兌差額+利息匯兌差額借：長期借款一一美元應(yīng)付利息貸：在建工程（符合資本化條件的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（不符合資本化條件的）第十八章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1, 會(huì)計(jì)政策變更：（1）國家要求變更；（2）企業(yè)自行變更： 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式； 發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更。分錄舉例，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本轉(zhuǎn)為公允：借：投資性房地產(chǎn)一一成本【現(xiàn)公允價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊【已計(jì)提折舊】貸：投資性房地產(chǎn)【原值】遞延所得稅負(fù)債【