企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策教材

1、1企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策搜PPT網(wǎng)：主講人：陳主講人：陳 斌斌 注冊稅務(wù)師注冊稅務(wù)師 會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師 2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 主要內(nèi)容主要內(nèi)容: :n新企業(yè)所得稅法制定優(yōu)惠政策的基本原新企業(yè)所得稅法制定優(yōu)惠政策的基本原則則n企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠政策串講企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠政策串講n企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理3制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則 新企業(yè)所得稅法制定優(yōu)惠政策的基本原則新企業(yè)所得稅法制定優(yōu)惠政策的基本原則“以區(qū)域優(yōu)惠為主以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為以區(qū)域優(yōu)惠為主以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔輔”的稅收優(yōu)惠新格

2、局的稅收優(yōu)惠新格局原則：原則： 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) 鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展 鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)與節(jié)能鼓勵(lì)環(huán)境保護(hù)與節(jié)能 支持安全生產(chǎn)支持安全生產(chǎn) 統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展 促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體4制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則 擴(kuò)大擴(kuò)大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國范圍；對內(nèi)外資的小型微利企業(yè)都可實(shí)行低稅率政策對內(nèi)外資的小型微利企業(yè)都可實(shí)行低稅率政策；環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政

3、策擴(kuò)大環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；5制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則 替代替代用對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新稅法實(shí)施后設(shè)立的高用對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新稅法實(shí)施后設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以“兩免三減半兩免三減半”優(yōu)惠優(yōu)惠政策，替代對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的稅收優(yōu)惠政政策，替代對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；策；用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代福利企業(yè)直接減免用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代福利企業(yè)直接減免稅政策；稅政策；用特定的就業(yè)人

4、員（企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就用特定的就業(yè)人員（企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員）工資加計(jì)扣除政策替代勞服企業(yè)直接減免稅業(yè)人員）工資加計(jì)扣除政策替代勞服企業(yè)直接減免稅政策；政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代資源綜合利用企業(yè)用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。直接減免稅政策。6制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則 過渡過渡對五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新稅法實(shí)施后設(shè)立對五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新稅法實(shí)施后設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以起予以“兩免三減半兩免三減半”優(yōu)惠政

5、策；優(yōu)惠政策；西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。 取消取消取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半兩免三減半”的政策；的政策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免兩免”等所等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；得稅定期減免優(yōu)惠政策；取消了產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策取消了產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。7制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本原則 增加增加新增對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；新增對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；新增非營利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策；新增非營利

6、公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策； 保留保留保留對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利保留對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；8優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策各類稅收優(yōu)惠政策各類稅收優(yōu)惠政策收入扣除收入扣除( (彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損) ) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 稅率稅率 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額稅基式減免稅基式減免 稅率式減免稅率式減免 稅額式減免稅額式減免9稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）收入類（一）收入類收入類稅收優(yōu)惠收入類稅收優(yōu)惠1 1、四類免稅收入（法、四類免稅收入（法2626條）條）

7、 (1)(1)國債利息收入國債利息收入；（財(cái)政部；（財(cái)政部 發(fā)行的，條例發(fā)行的，條例8282，總局公告，總局公告20112011年年3636號）號） (2)(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（20082008年年1 1月月1 1日以后分配以前的也免，日以后分配以前的也免，財(cái)稅財(cái)稅200920096969號）號） (3)(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資

8、收益； 直接投資；直接投資； 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足1212個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。 （條例（條例8383） 10稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）收入類（一）收入類 (4)(4)符合條件的符合條件的非營利公益組織非營利公益組織的收入。的收入。 條例條例8484，7 7個(gè)條件。（相關(guān)文件，財(cái)稅個(gè)條件。（相關(guān)文件，財(cái)稅20092009123123號號 ，9個(gè)條件個(gè)條件），財(cái)稅財(cái)稅20092009122122號號 條例條例8585，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入取得的收入 另

9、：關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函（國稅函20092009118118號）號）11稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）收入類（一）收入類 問題：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得中包含留存收益的稅務(wù)處理？ 持有收益持有收益 轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)讓收益 免稅免稅 征稅征稅 稅收待遇稅收待遇不一樣不一樣重復(fù)征重復(fù)征稅不可稅不可避免避免12稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）收入類（一）收入類 2 2、企業(yè)以企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并

10、符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入入 ，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%90%減計(jì)收入減計(jì)收入。（法。（法3333條，條，條例條例99 ） 相關(guān)文件：相關(guān)文件： 財(cái)稅財(cái)稅200820084747號號 、財(cái)稅財(cái)稅20082008117117號、國稅函號、國稅函20092009185185號、國稅函號、國稅函20092009567567號號13稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（一）收入類（一）收入類 3 3、自、自20092009年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款

11、的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%90%計(jì)入收入總額計(jì)入收入總額。（財(cái)稅。（財(cái)稅201020104 4號第二條）號第二條） 4 4、自、自20092009年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日，對保險(xiǎn)公司為日，對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%90%比例減計(jì)收入比例減計(jì)收入。（財(cái)稅。（財(cái)稅201020104 4號第四條）號第四條） 匯算申報(bào)，見總局公告匯算申報(bào)，見總局公告20112011年第年第292

12、9號號14稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（二）扣除類（二）扣除類扣除類稅收優(yōu)惠扣除類稅收優(yōu)惠1 1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的用的50%50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的資產(chǎn)成本的150%150%攤銷攤銷 。（法。（法3030，條例，條例9595，相關(guān)，相關(guān)文件，國稅發(fā)文件，國稅發(fā)20082008116116號）號） 15稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（二）扣除

13、類（二）扣除類2 2、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資資 。（法（法3030，條例，條例9696，財(cái)稅，財(cái)稅200920097070號號 ）3 3、企業(yè)的主要或關(guān)鍵固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加、企業(yè)的主要或關(guān)鍵固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（法法3232，條例，條例9898，國稅發(fā)，國稅發(fā)200920098181號）號） （1 1）縮短折舊年限（不能低于）縮短折舊年限（不能低于60%60%）與采取加速折舊的方）與采

14、取加速折舊的方法（雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法法（雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法 ）不能同時(shí)適用。）不能同時(shí)適用。 （2 2）2 2個(gè)條件個(gè)條件。l 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；l常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 16 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（三）應(yīng)納稅所得額類（三）應(yīng)納稅所得額類應(yīng)納稅所得額類稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額類稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市未上市的中的中小高新技術(shù)企業(yè)小高新技術(shù)企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額的年以上的，可以按照其投資額的70%

15、70%在股權(quán)持有在股權(quán)持有滿滿2 2年（年（2424個(gè)月個(gè)月 ）的當(dāng)年）的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣( (無限期結(jié)轉(zhuǎn)！）無限期結(jié)轉(zhuǎn)?。?。（法（法3131，條例，條例9797，國稅發(fā)，國稅發(fā)200920098787號、財(cái)稅號、財(cái)稅200920096969號號） 關(guān)注：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的條件和中小高新技術(shù)企業(yè)關(guān)注：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的條件和中小高新技術(shù)企業(yè)的條件。的條件。 17稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（四）稅率類（四）稅率類稅率類稅收優(yōu)惠稅率類稅收優(yōu)惠1 1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)

16、企業(yè)，減按、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企業(yè)所得的稅率征收企業(yè)所得稅稅。 （法（法2828，條例，條例9393，相關(guān)文件：國發(fā)，相關(guān)文件：國發(fā)200720074040號、國科發(fā)火號、國科發(fā)火20082008172172號、國科發(fā)火號、國科發(fā)火20082008362362號號 、國科發(fā)火、國科發(fā)火20082008705705號、國稅函號、國稅函20082008985985號號 、國稅函、國稅函20092009203203號號 、總局公告、總局公告20112011年第年第4 4號、號、財(cái)財(cái)稅稅200920096969號等號等） 注意：不局限于高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)！注意：不

17、局限于高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)！2 2、符合條件的、符合條件的小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)，減按，減按20%20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 （法（法2828，條例，條例9292，相關(guān)文件：國稅函，相關(guān)文件：國稅函20082008650650號、國稅函號、國稅函20082008251251號、財(cái)稅號、財(cái)稅20092009133133號、財(cái)稅號、財(cái)稅201120114 4號號，匯算申報(bào)，見總匯算申報(bào)，見總局公告局公告20112011年第年第2929號）號） 注意注意：必須是具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（：必須是具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（財(cái)稅財(cái)稅20092009696

18、9號）號） 18稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（四）稅率類（四）稅率類3 3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按所得，減按10%10%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。4 4、對、對2121個(gè)試點(diǎn)城市經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)個(gè)試點(diǎn)城市經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)，減按，減按15%15%征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅201020106565號號）5. 5.非居民企

19、業(yè)預(yù)提所得稅非居民企業(yè)預(yù)提所得稅 19稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類稅額類稅收優(yōu)惠稅額類稅收優(yōu)惠1 1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅稅 。（含。（含“公司公司+ +農(nóng)戶農(nóng)戶”模式）模式）（法法2727，條例，條例8686，相關(guān)文件：國稅函，相關(guān)文件：國稅函20082008850850號、財(cái)稅號、財(cái)稅20082008149149號、國稅函號、國稅函20092009779779號、總局公告號、總局公告20102010年第年第2 2號，財(cái)稅號，財(cái)稅201120112626號）號） 免稅（免稅（8 8類）：類

20、）：主要指生活必需品糧食、蔬菜、肉類、水主要指生活必需品糧食、蔬菜、肉類、水果等農(nóng)產(chǎn)品；果等農(nóng)產(chǎn)品； 減半征收：減半征收：提高生活舒適度的奢侈品海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖，提高生活舒適度的奢侈品海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖，花卉、飲料和香料作物等花卉、飲料和香料作物等 思考：養(yǎng)駝鳥、孔雀、山雞等珍禽能否享受稅收優(yōu)惠？思考：養(yǎng)駝鳥、孔雀、山雞等珍禽能否享受稅收優(yōu)惠？ 20稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類 2 2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。（自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減（自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三

21、減半）半）（法法2727，條例，條例8787、8989，相關(guān)文件：，相關(guān)文件：財(cái)稅財(cái)稅2008116號、財(cái)稅號、財(cái)稅200846號號 、國稅發(fā)、國稅發(fā)200980號號 ）公共公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：指港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市：指港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目公共交通、電力、水利等項(xiàng)目企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用規(guī)定的項(xiàng)目企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用規(guī)定的項(xiàng)目，不得不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 減免稅期限內(nèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的減免稅期限內(nèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起繼續(xù)享受至，受讓方自受讓之日起繼續(xù)享受至期滿。期

22、滿。 21稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類3 3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的所得。（自、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的所得。（自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半）三減半） （法（法2727，條例，條例8888、8989，相關(guān)文件：，相關(guān)文件：財(cái)稅財(cái)稅20092009166166號號）主要項(xiàng)目：主要項(xiàng)目：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。減免稅期限內(nèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的減免稅期限內(nèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓

23、之日起繼續(xù)，受讓方自受讓之日起繼續(xù)享受至期滿。享受至期滿。 22稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類4 4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅 。（500500萬元以下免，超過萬元以下免，超過500500萬元的部分減半。萬元的部分減半。) ) （法（法2727，條例，條例9090，相關(guān)文件：國稅函，相關(guān)文件：國稅函20092009212212號號 、財(cái)、財(cái)稅稅20102010111111號號 ）23稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類5 5、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)

24、等專用設(shè)備的投資額投資額，可以按，可以按10%10%實(shí)行抵免應(yīng)納所得稅額。實(shí)行抵免應(yīng)納所得稅額。（法（法2727，條例，條例9090，相關(guān)文件：財(cái)稅，相關(guān)文件：財(cái)稅200820084848號、國稅函號、國稅函20102010256256號號 ） 企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)個(gè)納稅年度。納稅年度。 專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。定退還的增值稅稅

25、款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。 企業(yè)利用企業(yè)利用財(cái)政撥款財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 購置之日起購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 注意抵免順序，在減免稅之后。 是否包含是否包含增值稅增值稅？24稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類6 6、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠以及證券投資基、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠以及證

26、券投資基金稅收優(yōu)惠。金稅收優(yōu)惠。7 7、鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 6 6、7 7兩類稅收優(yōu)惠政策見：財(cái)稅兩類稅收優(yōu)惠政策見：財(cái)稅200820081 1號號 另：另：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)見發(fā)改高技國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)見發(fā)改高技20083700號，成都高新區(qū)有號，成都高新區(qū)有5戶。戶。 2010年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單，年度國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單，見發(fā)改高技見發(fā)改高技2011第第342號號 25稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類8 8、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的

27、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。四川省涉及甘、阿、涼三州。定減征或者免征。四川省涉及甘、阿、涼三州。（法（法2929、條、條9494） 國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 26稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類9 9、外國、外國政府政府向中國向中國政府政府提供貸款取得的利息所提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；得免征企業(yè)所得稅；（法（法2727、條例、條例91,91,財(cái)稅財(cái)稅200920096969號號) )1010、國際金融組織國際

28、金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)優(yōu)惠貸款惠貸款( (低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款貸款) )取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。（法（法2727、條例、條例91,91,財(cái)稅財(cái)稅200920096969號號) ) 27稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類 11.11.中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目目(CDM項(xiàng)目項(xiàng)目)實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財(cái)稅財(cái)稅200930號，號，自自2007年年1月月1日起日起 ） 清潔基金清潔基金：主要收入項(xiàng)目免征企業(yè)所

29、得稅。：主要收入項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅。 CDMCDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)：部分收入可免征企業(yè)所得：部分收入可免征企業(yè)所得稅，符合條件的可以三免三減半。稅，符合條件的可以三免三減半。28稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（五）稅額類（五）稅額類20102010年新增：年新增：12. 200912. 2009年年1 1月月1 1日起至日起至20112011年年1212月月3131日止日止 , ,對中國對中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司免征企業(yè)所得稅的規(guī)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司免征企業(yè)所得稅的規(guī)定。定。（財(cái)稅（財(cái)稅201020107777號號 ）13.13.關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收

30、政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201020108484號）號）14.14.關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅財(cái)稅20102010110110號號） 節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源合同能源管理項(xiàng)目，符合條件的，管理項(xiàng)目，符合條件的，企業(yè)所得稅三免三減半。企業(yè)所得稅三免三減半。 29稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（六）過渡性稅收優(yōu)惠政策六）過渡性稅收優(yōu)惠政策過渡性稅收優(yōu)惠政策過渡性稅收優(yōu)惠政策（法，第八章附則（法，第八章附則57條）條）1 1、 “5 51 1”地區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)過渡性優(yōu)惠地區(qū)新設(shè)立的高新技

31、術(shù)企業(yè)過渡性優(yōu)惠政策：政策： 對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在20082008年年1 1月月1 1日日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩免三減半（按筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩免三減半（按照照 25%25%的法定稅率減半征收的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 （國發(fā)（國發(fā)200720074040號）號）

32、30稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（六）過渡性稅收優(yōu)惠政策六）過渡性稅收優(yōu)惠政策 2 2、低稅率過渡政策：低稅率過渡政策：國發(fā)國發(fā)200739號、財(cái)稅號、財(cái)稅200821號號 自自2008年年1月月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的稅率的企業(yè)，企業(yè)，2008年按年按l8%稅率執(zhí)行；稅率執(zhí)行；2009年按年按20%稅率執(zhí)行；稅率執(zhí)行；2010年按年按22%稅率執(zhí)行；稅率執(zhí)行；2011年按年按24%稅率執(zhí)行；稅率執(zhí)行；2012年按年按25%稅率執(zhí)行

33、。原執(zhí)稅率執(zhí)行。原執(zhí)行行24%稅率的企業(yè)，稅率的企業(yè)，2008年起按年起按25%稅率執(zhí)行稅率執(zhí)行。 31稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（六）過渡性稅收優(yōu)惠政策六）過渡性稅收優(yōu)惠政策 3 3、兩免三減半、五免五減半過渡政策、兩免三減半、五免五減半過渡政策自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受企業(yè)所得稅日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半兩免三減半”、“五免五減半五免五減半”等定期減免稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。享受至期滿為止。但因未獲利而

34、尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從惠期限從20082008年度起計(jì)算。年度起計(jì)算。 國發(fā)國發(fā)200739號號 32稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（六）過渡性稅收優(yōu)惠政策六）過渡性稅收優(yōu)惠政策 4 4、西部大開發(fā)符合條件的企業(yè)，稅率西部大開發(fā)符合條件的企業(yè)，稅率15%15%，20102010年到期。年到期。 國發(fā)國發(fā)200739號號 33稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（六）過渡性稅收優(yōu)惠政策六）過渡性稅收優(yōu)惠政策 國稅函國稅函20102010157157號號關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知行口徑問題的通知 1.1.居民企業(yè)被認(rèn)

35、定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又 享受企業(yè)所得稅享受企業(yè)所得稅“兩兩免三減半免三減半”、“五免五減半五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%15%稅率，但不能享受稅率，但不能享受15%15%稅率的減半征稅率的減半征稅。稅。 2.2.居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集

36、成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%15%稅率，也可以選擇依稅率，也可以選擇依照照25%25%的法定稅率減半征稅，但不能享受的法定稅率減半征稅，但不能享受15%15%稅率的減半征稅。稅率的減半征稅。 3.3.居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，