如何看懂會計報表(共40頁).ppt

1、2021年12月18日華伍子公司培訓教材之一華伍子公司培訓教材之一 如何看懂會計報表如何看懂會計報表總經(jīng)理財務知識培訓一總經(jīng)理財務知識培訓一如何看懂會計報表如何看懂會計報表會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的種類和基本結構會計報表的種類和基本結構三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應關系會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應關系2 3&會計報表是什么會計報表是什么&什么人需要閱讀會計報表什么人需要閱讀會計報表&十二條基本的會計原則十二條基本的會計原則會計報表的形成、作用與會計原則會計報表的形成、作用與會計原則 4

2、會計報表是什么會計報表是什么 一些由企業(yè)自行設計的財務記錄和分類帳簿 幾種基本的會計報表 現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。 5投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理）、稅務局、投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理）、稅務局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員 什么人需要閱讀會計報表什么人需要閱讀會計報表 十二條基本的會計原則十二條基本的會計原則H 客觀性原則客觀性原則H 相關性原則相關性原則H 可比性原則可比性原則H 一貫性原則一貫性原則H 及時性原則及時性原則H 歷史成本原則歷史成本原則H權責發(fā)生制原則

3、權責發(fā)生制原則H配比原則配比原則H清晰性原則清晰性原則H謹慎性原則謹慎性原則H重要性原則重要性原則H劃分收益性支出與劃分收益性支出與 資本性支出原則資本性支出原則6 會計報表的種類和基本結構會計報表的種類和基本結構會計報表的種類會計報表的種類會計報表的基本結構會計報表的基本結構會計報表的數(shù)據(jù)來源會計報表的數(shù)據(jù)來源會計報表數(shù)據(jù)的填制會計報表數(shù)據(jù)的填制7 會計報表的種類8 會計報表的基本結構會計報表的基本結構9表頭表體附注簽章或有事項的說明，關聯(lián)方關系及交易情況等公章（封面）、企業(yè)法定代表人、分管會計工作負責人、會計機構負責人 10 會計報表的數(shù)據(jù)來源會計報表的數(shù)據(jù)來源 編表基礎編表基礎記帳依據(jù)記

4、帳依據(jù)原原 始始 憑憑 證證記記 帳帳 憑憑 證證各級明細帳簿各級明細帳簿總帳總帳會計報表會計報表 核算資料核算資料和證據(jù)和證據(jù)11 會計報表數(shù)據(jù)的填制會計報表數(shù)據(jù)的填制 填寫依據(jù)填寫依據(jù)帳戶舉例帳戶舉例總帳余額固定資產(chǎn)、在建工程、應付工資幾個總帳余額加總如存貨=物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本總帳借方余額主營業(yè)務成本、財務費用總帳貸方余額主營業(yè)務收入、投資收益若干個總帳所屬的明細帳戶的借方或貸方余額之和應收帳款、待攤費用三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能12 報表組成報表組成資產(chǎn)

5、負債表資產(chǎn)負債表財務報表財務報表 時點財務狀況時點財務狀況 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權益所有者權益利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 期間經(jīng)營成果期間經(jīng)營成果 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表企業(yè)財務狀況的快照企業(yè)財務狀況的快照& 利潤表利潤表& 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表13 資產(chǎn)負債表企業(yè)財務狀況的快照 想象中的你并列排放的多斗柜 真實的你看一張簡單的資產(chǎn)負債表14 15想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜

6、資產(chǎn)總計長期股權投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費用存貨應收帳款貨幣資金短期借款應收帳款應交稅金預提費用長期應付款實收資本未分配利潤負債及所有者權益總計資產(chǎn)柜來源柜會計衡等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益 16真實的你真實的你一張簡單的資產(chǎn)負債表一張簡單的資產(chǎn)負債表 三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表& 利潤表利潤表盈利或虧損形成過程的回放盈利或虧損形成過程的回放& 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表17 利潤表 盈利或虧損形成過程的回放多步式結構的利潤表權責發(fā)生制原則資產(chǎn)負債表和利潤表的關系18 19 多步式結構的利潤表多步式結構的利潤表 會計衡等式：收

7、入-費用=利潤（或虧損） 20資產(chǎn)負債表和利潤表的關系資產(chǎn)負債表和利潤表的關系 三種基本的會計報表及其功能三種基本的會計報表及其功能& 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表& 損益表損益表& 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金從哪里來，到哪里去21 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來，到哪里去現(xiàn)金從哪里來，到哪里去 現(xiàn)金流量表描述 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的關系22 現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述23 三個基本概念三個基本概念反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；的流動性；企業(yè)

8、的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出以收付實現(xiàn)制作為記錄原則。以收付實現(xiàn)制作為記錄原則?，F(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述24現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額 現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述25 凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果；凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果；收

9、入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差；收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述26 凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關系權責發(fā)生制權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤實現(xiàn)凈利潤100100萬元萬元會計師說公司的經(jīng)營會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)現(xiàn)金流量為負數(shù) 原原 因因 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積

10、壓 由于客戶財務困難，企業(yè)的由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加應收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延長付款不能利用商業(yè)信用延長付款期限期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金。所需要的流動資金。27現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表與 資產(chǎn)負債表和利潤表的關系資產(chǎn)負債表和利潤表的關系 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤利潤表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤凈利潤通過利潤分配形成留存收分配形成留存收益和應付利潤分益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債別進入資產(chǎn)負債表的權益和負債表的權益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關

11、調(diào)和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量金凈流量現(xiàn)金凈流量反現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的中貨幣資金的變化情況變化情況凈凈 利利 潤潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關閉企業(yè)面臨關閉經(jīng)營性經(jīng)營性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應加強內(nèi)

12、部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應重點提高產(chǎn)品的正常進行，應重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將

13、面臨破產(chǎn)清算的資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。局面。2829會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應關系會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應關系例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8 8萬元萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3 3萬元萬元例四、員工差旅費報銷例四、員工差旅費報銷1 1萬元萬元例五、公司銷售收入例五、公司銷售收入100100萬元萬元例六、購入電腦例六、購入電腦1010臺計臺計8 8萬元萬元 30例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期

14、末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動資產(chǎn)合計實收資本500000 31例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及

15、其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動資產(chǎn)合計實收資本420000420000未分配利潤-8000050減8萬元？ 32利潤表 2000年6月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入 整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務成本三、主營業(yè)務利潤 減： 營業(yè)費用 管理費用 財務費用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權益權益行行次次年年初初

16、數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計420000420000420000420000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬元 33例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無

17、形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計390000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動資產(chǎn)合計實收資本420000420000未分配利潤-80000300004242減減3 3萬元萬元 34例四：用現(xiàn)金支付員工報銷差旅費1萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計39000

18、0現(xiàn)金銀行存款410000410000500000流動資產(chǎn)合計實收資本410000410000未分配利潤-90000200003減1萬元？ 35利潤表 2000年6月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入 整車收入 售后維修收入二、主營業(yè)務成本 三、準備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權益權益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)

19、總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計390000410000410000410000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營業(yè)費用例四：現(xiàn)金報銷員工差旅費1萬元20000工資工資8萬萬加差旅費加差旅費1萬元萬元 36例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者

20、權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計1390000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動資產(chǎn)合計實收資本510000510000未分配利潤100002000039加100萬元？壽險責準金 存貨-900,00037利潤表 2000年6月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入 整車收入 維修收入二、主營業(yè)務成本 整車成本三、營業(yè)費用 .五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及負倆及所有者所有者權益權益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)

21、編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計長期負債所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計1390000510000510000 510000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000例五：收到整車款100萬元，轉(zhuǎn)整車成本90萬元 20,000 90000 存貨-900,00038例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結算資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司

22、會保01表單位：元流動資產(chǎn)：流動負債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計長期負債：所有者權益：負債及所有者權益總計負債合計所有者權益合計1310000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動資產(chǎn)合計實收資本430000510000未分配利潤1000020000139減8萬元固定資產(chǎn)原值80000減：折舊固定資產(chǎn)凈值80000 存貨-900,00039利潤表 2000年6月科目名稱科目名稱行行次次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)務務編制單位：XX公司會保02表單位：元一、主營業(yè)務收入 整車收入 維修收入二、主營業(yè)務成本 三、四、營業(yè)利潤六、利潤總額六、所得稅七、凈利潤資產(chǎn)負債表 2000年6月30日資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次處處初初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負倆及所負倆及所有者權益有者權益行行次次年年初初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會保01表單位：元流動資產(chǎn)流動負債無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債合計所有者權益負債及所有者權益總計負債合計權益合計1310000510000 507500510000現(xiàn)金銀行存款實收資本未分配利潤500000 7500 7500100