國企財務資料會計報表

1、使用說明： 樣本中采用了三種字體：? 黑色字為 2006年以前頒布的企業(yè)會計準則、 企業(yè)會計制度 及國資委要求披露的主要信息。 會計報表編制單位應按其實際情況予以修改與增刪。 如會計報表編制單位沒有相關(guān)情形，除有明確要求披露“不存在”的情況以外，一般應刪除該內(nèi)容。? 藍色字 為使用者指引（一般在” （ 括號） ”內(nèi)標注） ，其目的是提供給使用者進一步信息，出具報告時必須刪除。? 紅色字 為樣本披露格式， 特別提請使用者注意， 一般情況下應按被審計單位實際情況修改，出具審計報告及會計報表時，必須改為黑色字。? 字號選擇： 若 “ 會計報表項目注釋”項下表格中的數(shù)字過長（金額過大） ，請自行縮小字

2、號。? 排版說明： （ 1）首行縮進 2 字符，即每段首行空格 2 字符，但標題行不縮進，序號、標題行（包括次級）居左對齊。 （2） 增加頁眉與正文內(nèi)容的間距， 正式稿應在會計報表附注頁眉與正文內(nèi)容間空1 行 , 即正文內(nèi)容從第 2 行起。 （ 3） 為段落間醒目， 增加段間距、縮短行間距（一般為段前0 行、段后 0.9 行的間距，單倍的行距。 ）? 本附注供參考，各企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計準則和制度規(guī)定結(jié)合實際情況披露相關(guān)內(nèi)容財務報表附注（本附注適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度的公司填寫）一、 公司（企業(yè)）基本情況（企業(yè)應披露歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司和集團最終母公司、治理結(jié)構(gòu)

3、與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務性質(zhì)和主要業(yè)務板塊等。 ）XX 有限公司 （以下簡稱本公司）， 系經(jīng) 文批準設立的有限責任公司， 于年 月日 工商行政管理局領(lǐng)取了注冊號為 的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 ，注冊地址： ，相應注冊資本為 萬人民幣元， 并經(jīng)會計師事務所于 年 月日 號 予以驗證。 （本公司于 年 月 日注冊資本變更為 萬人民幣元， 經(jīng) 事務所于 年 月 日 號予以驗證, 并相應換發(fā)了注冊號為 的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 ） 。公司總部地址為： ，法定代表人： 。本公司實行董事會領(lǐng)導下的總經(jīng)理負責制。根據(jù)中華人民共和國公司法和本公司章程的規(guī)定，股東會（股東大會）為本公司最高權(quán)力機構(gòu)，各股東按照出資

4、比例行使表決權(quán)；董事會由名董事組成（其中獨立董事人），設董事長1人，副董事長 人，下設等專門委員會；監(jiān)事會由名監(jiān)事組成，其中股東代表擔任的監(jiān)事 人，職工代表擔任的監(jiān)事人。公司設總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理 人，下設以下部門和分支機構(gòu)：。本公司納入?yún)R總會計報表的范圍共 xxx家核算單位，包括：等等。本公司所屬全資及控股子公司如下：公司名稱業(yè)務性質(zhì)注冊資本投資額本公司投資間接投資本公司所屬參股公司如下：被投資單位名稱投資期限 投資比例初始投資成本核算方法本公司所屬行業(yè)為，業(yè)務性質(zhì)為：，主要業(yè)務板塊包括：（如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租市、商品零售業(yè)）。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍：C本公司的母公司為，最終母公

5、司為。二、財務報表編制基準報告期內(nèi)，本公司執(zhí)行財政部2006年以前頒布的企業(yè)會計準則企業(yè)會 計制度及其補充規(guī)定。本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務報表。三、重要會計政策、會計估計1、會計制度本公司執(zhí)行財政部2006年以前頒布的企業(yè)會計準則和xxxx會計制度 及其補充規(guī)定。納入合并范圍內(nèi)的子公司 -xxxx 執(zhí)行 xxx 會計準則和 xxxx會計制度 。本報表的編制已經(jīng)對納入合并范圍的 xxx 公司的會計報表按照財政部 2006 年以前頒布的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度進行了調(diào)整。2、會計年度本公司會計年度自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。（企業(yè)設立不足一個會計年度的， 應說明其會計報表實

6、際編制期間； 子公司如采用的會計年度與我國會計制度規(guī)定不符的，需說明是否進行調(diào)整）3、記賬本位幣（ 1） 母公司及境內(nèi)子公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（ 2） 境外子公司的會計核算以當?shù)貛艦橛涃~本位幣。（如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細說明）4、記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司采用權(quán)責發(fā)生制，以實際成本為計價原則。5、外幣折算（說明外幣業(yè)務的折算， 匯兌損益的處理方法， 以及外幣報表折算差額的處理方法。 ）（ 3） 幣交易會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，按發(fā)生當月月初 / 業(yè)務發(fā)生當日中國人民銀行公布的市場匯率（ 中間價 ） 及國家外匯管理局提供的套算匯率折合人民幣入賬。期末將外幣賬

7、戶中的外幣余額按期末市場匯率（ 中間價 ） 及套算匯率進行調(diào)整， 發(fā)生的差額（ 損益 ） ， 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的本金及利息在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的部分予以資本化， 屬于籌建期間的部分計入長期待攤費用，其他部分計入當期財務費用。（ 4） 幣報表折算資產(chǎn)負債表中所有資產(chǎn)、負債類項目按資產(chǎn)負債表日的市場匯率（ 中間價 ）折合為人民幣；所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”外，均按發(fā)生時的市場匯率（ 5） ） 折合為人民幣； “未分配利潤”項目按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產(chǎn)類項目總計與負債類項目及所有者權(quán)益類項目合計的差額作為“外幣報表折算差額”在“未分配利

8、潤”項目后單獨列示。年初數(shù)按照上年折算 后的資產(chǎn)負債表的數(shù)額列示。利潤表中發(fā)生額項目按會計期間內(nèi)銷售收入實現(xiàn)時間的平均匯率折合為人 民幣。6、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價物是指持有的 期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。7、短期投資本公司短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。本公司短期投資在取得時按實際投資成本計 價。短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息等，除取得短期投資時已宣告的但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金

9、股利及已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息外，于實際收到現(xiàn)金股利和利息時沖減短期投資的賬面價值。處置短期投資時，按收到的處置收入與短 期投資賬面價值的差額確認為當期損益。短期投資期末按賬面成本與市價孰低計價， 按類別比較短期投資的賬面成本與市價，對市價低于賬面成本的部分計提短期投資跌價準備。8、壞賬核算方法（1）壞賬損失核算方法本公司采用備抵法核算壞賬損失。 本公司對期末應收款項（包括應收賬款和其他應收款）采用賬齡分析計提壞賬準備。賬齡計提比例（）1年以內(nèi)為1至2年2至3年3-4 年4-5 年5年以上如有證據(jù)表明某項應收款項收回的可能性不大， 如債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而

10、在短時間內(nèi)無法償付債務等， 全額計提壞 賬準備。但下列各種情況不得全額計提壞賬準備：當年發(fā)生的應收款項、 計劃對 應收款項進行重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項等。 職工備用金、投標保證金、合 同期內(nèi)的履約保證金可不計提壞賬準備。（ 2）壞賬確認標準在發(fā)生下列情況之一時，按規(guī)定程序批準后確認為壞賬，沖銷壞賬準備。A、債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷 執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料， 在扣除以債務人清算財產(chǎn) 清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；B、債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒 有繼承人的應收款項，在取得相關(guān)

11、法律文件后，作為壞賬損失；C、涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定敗訴的， 或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；D逾期3年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認 3年 內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的， 在扣除應付該債務人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償 后的余額，作為壞賬損失；E、逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回， 且在 3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的， 在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書， 或者取得我國駐外使 （領(lǐng)） 館商務機構(gòu)出具的債務人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。 債務人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)

12、或者遺產(chǎn)清償后 仍無法收回；F、債務人較長時間內(nèi)未償付其到期債務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或 收回的可能性極小。9、應收款項轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、貼現(xiàn)等業(yè)務本公司將按照銷售商品、 提供勞務的銷售合同實現(xiàn)銷售所產(chǎn)生的應收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)（包括應收票據(jù)等應收債權(quán)的貼現(xiàn)） ，在進行會計核算時， 按照“實質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)。如有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項滿足銷售確認條件， 如與應收債權(quán)有關(guān)的風險、 報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā) 生轉(zhuǎn)移（即不附有追索權(quán)）等，則按照出售應收債權(quán)處理，并確認相關(guān)損益；否則作為以應收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款進行會計處理。10、 存貨（ 1）存貨的分類本公司的存貨分為

13、（ 根據(jù)公司實際分類） 庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、未完工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、低值易耗品和包裝物等。（ 2）存貨發(fā)出的計價及攤銷存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。 各類存貨取得時按實際成本法計價， 發(fā)出存貨以 先進先出法、后進先出法、分批認定法、加權(quán)平均法 結(jié)轉(zhuǎn)成本，低值易耗品和包裝物采用一次 五五 攤銷法進行攤銷。（ 3）存貨跌價準備計提方法本公司存貨按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價， 以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額計提存貨跌價準備。施工、 房地產(chǎn)企業(yè)取得的存貨在施工期間不提取跌價準備； 當工程完工后對剩余存貨進行清查，如果將繼續(xù)使用于其他工程，不計提； 如果將該批存貨對外換出、抵債和留存， 按照存

14、貨成本高于可變現(xiàn)凈值差額計提跌價準備。 如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，按差額計提跌價準備。存貨跌價準備按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量。 對于某些具有類似目的或最終用途， 并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列， 且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行估價的存貨， 合并計量成本與可變現(xiàn)凈值。 對 于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。（ 4）存貨可變現(xiàn)凈值的確認方法可變現(xiàn)凈值是按企業(yè)在正常經(jīng)營過程中， 以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。11、 長期投資（ 1）長期股權(quán)投資本公司對被投資企業(yè)具有控制、 共同控制或重大影響的長期股權(quán)

15、投資采用權(quán)益法核算， 即最初以初始成本計量， 以后根據(jù)應享有的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額進行調(diào)整。 投資初始成本與享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額作為股權(quán)投資差額，并按以下方式處理：投資初始成本超過享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額，按直線法攤銷。合同規(guī)定期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規(guī)定投資期限的，按XX年（不超過10 年）攤銷 。投資初始成本低于享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額， 如果是在財政部2003 年 4 月 7 日發(fā)布關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二）（財會200310號）以前發(fā)生的，按XX年（不低于10年）按直線法攤銷；在財政部2003 年 4 月 7 日

16、發(fā)布關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二） （財會 200310 號） 以后發(fā)生的，記入資本公積-股權(quán)投資準備。本公司對被投資企業(yè)無控制、 無共同控制且無重大影響的長期股權(quán)投資采用成本法核算。投資收益在被投資企業(yè)宣布現(xiàn)金股利或利潤分配時確認。處置或轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資按實際取得的價款與賬面價值的差額計入當期損益。（ 2）長期債權(quán)投資本公司長期債券投資按取得時實際支付的全部價款（ 包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用 ） 減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計價；債券溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時按直線法攤銷。 期末按權(quán)責發(fā)生制原則計提應計利息。（ 3）長期投資減值準備本公司期末

17、對長期投資逐項進行檢查， 如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面成本， 并且這種降低的價值在可預計的未來期間內(nèi)不可能恢復， 則將可收回金額低于長期投資賬面成本的差額作為長期投資減值準備。12、 委托貸款13、 1）委托貸款的計價和利息確認方法委托貸款按實際貸款的金額入賬， 期末按照委托貸款規(guī)定的利率計提應收利息，計入當期損益；當計提的利息到期不能收回的，停止計提利息，并沖回原已計提的利息。14、 2）委托貸款減值準備的確認標準和計提方法本公司期末對委托貸款本金進行全面檢查， 如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的， 將委托貸款本金高于可收回金額的差額計提

18、減值準備， 如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，在已計提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。3）委托貸款的保全措施根據(jù)貸款通則(中國人民銀行令19962號)的規(guī)定，本公司在委托貸 款過程中，對于處于兼并、破產(chǎn)或股份制改造等過程中的借款人的債務重組，要求借款人落實貸款還本付息事宜。(具體采取的措施包括)13、固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)的確認條件本公司固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋建筑物、機器、機械、運輸 工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備 的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn) 核算。外購、自建固定資產(chǎn)按實際成本計價；投資轉(zhuǎn)入

19、的固定資產(chǎn)以評估確認或者 合同約定的價值記賬。15、 固定資產(chǎn)的分類和折舊政策固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計算。各類固定資產(chǎn)預計使用年限和折舊率如 下：類別房屋建筑物機器設備運輸設備土地資產(chǎn)實驗設備及儀器其他固定資產(chǎn)預計使用年殘喧率年折舊率%16、 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出本公司與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了 原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者 使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計金額不超過該固定資 產(chǎn)的可收回金額。不符合上述條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出則確認為當期費用。17、 固定資產(chǎn)減值準備本公司固定資產(chǎn)減值準備按單項資

20、產(chǎn)計提。判斷固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，一 般考慮以下因素：A、資產(chǎn)的市價在當期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；B、技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當期或近期發(fā)生重大變化，并產(chǎn)生重大影響；C、有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或?qū)嶓w損壞（根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定依據(jù)進行確認） ；D固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利變化；E、其他表明固定資產(chǎn)的可收回價值低于固定資產(chǎn)賬面價值的情況。本公司年末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查， 將可收回金額低于賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備, 并計入當期損益。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素

21、發(fā)生變化， 使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價值， 則以前期間已計提的減值準備應當轉(zhuǎn)回， 但轉(zhuǎn)回的金額不超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。已計提減值準備的固定資產(chǎn)， 按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復， 按照固定資產(chǎn)價值恢復后的賬面價值， 以及尚可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。 因固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時， 對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整。14、 在建工程本公司在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出單獨核算（以 BOT（建造-運營移交）方式成立的項目公司在項目建設期間發(fā)生的支出在在建工程核

22、算） 。在建工程成本包括施工前期準備、建造費用、機器設備原價、安裝費用、其他直接費用及管理人員發(fā)生的費用， 還包括在達到預定可使用狀態(tài)之前為該項目專門借款所發(fā)生的借款費用。 所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)， 但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態(tài)之日起， 根據(jù)工程預算、 造價或工程實際成本等， 按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。 待辦理了竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原估價和已計提的折舊。本公司按單項項目計提在建工程減值準備。 期末對于有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值， 按可收回金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。 計提在建工程減值準備主要考慮以下因素：A長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不

23、會重新開工;B、所建項目發(fā)生功能性或技術(shù)性貶值，并且?guī)淼慕?jīng)濟利益具有很大的不確定性；C、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況。15、 無形資產(chǎn)本公司購入的各種無形資產(chǎn)， 按實際支出計價； 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，以評估確認或合同約定的價值計價。無形資產(chǎn)自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷， 計入損益。 合同規(guī)定有受益期限的， 在受益期限內(nèi)平均攤銷； 合同沒有規(guī)定受益期限而法律規(guī)定有有效期限的， 按不超過法律規(guī)定的有效期限平均攤銷； 合同規(guī)定了受益期限而法律也規(guī)定了有效期限的， 攤銷年限不超過兩者之中較短者。 合同和法律均未規(guī)定受益期限或有效期限的，按不超過10 年的期限攤銷。本

24、公司期末對無形資產(chǎn)進行逐項檢查， 按單項無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備。判斷標準如下：A、某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；B、某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復；C、某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；D其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。16、 長期待攤費用（說明長期待攤費用的內(nèi)容、攤銷方法、攤銷年限。）本公司長期待攤費用包括： 固定資產(chǎn)大修理費用、 租入固定資產(chǎn)的改良支出（ 1）長期待攤費用按實際發(fā)生的費用金額單獨核算，按直線法在受益期限內(nèi)平均攤銷。各項

25、費用的攤銷期限分別為：項目一XX年項目二XX年根據(jù)財政部2003 年 4 月 7 日發(fā)布的關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則有關(guān)問題解答（二） （財會 200310 號） 的相關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算方法由原采用預提或待攤方式改為一次性計入發(fā)生當期費用的， 其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預提或待攤費用余額， 繼續(xù)采用原有的會計政策， 直至沖減或攤銷完畢為止；自執(zhí)行 企業(yè)會計準則 - 固定資產(chǎn) 后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按上述原則處理。（ 2）開辦費除購建固定資產(chǎn)以外， 所有籌建期間所發(fā)生的費用， 先在長期待攤費用中歸集，于生產(chǎn)經(jīng)營期一次計入當期損益。17、 應付債券（ 1）應付債券的

26、計價本公司發(fā)行債券時，按照實際的發(fā)行價格總額，計入“應付債券”科目。（ 2）債券溢價或折價的攤銷債券發(fā)行價格總額與債券面值總額的差額， 作為債券溢價或折價， 在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實際利率法或直線法于計提利息時攤銷， 并按下文借款費用的處理原則處理。18、 借款費用為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款所產(chǎn)生的利息、 輔助費用及匯兌損益等借款費用， 在資產(chǎn)支出及借款費用已經(jīng)發(fā)生、 并且為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始時， 開始資本化并計入該資產(chǎn)的成本。 當購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，其后發(fā)生的借款費用計入當期損益。借款費用中每期利息費用， 按當期購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)

27、平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率， 在不超過當期專門借款實際發(fā)生的利息費用的范圍內(nèi)， 確定資本化金額。其他借款發(fā)生的借款費用，于發(fā)生時計入當期財務費用。根據(jù)財政部房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理若干問題的補充規(guī)定 （ 1999 財基字第 74 號） ， 從事房地產(chǎn)開發(fā)而為開發(fā)房地產(chǎn)項目發(fā)生的借款所產(chǎn)生的利息等借款費用， 在開發(fā)產(chǎn)品完工之前， 計入開發(fā)成本； 開發(fā)產(chǎn)品完工之后而發(fā)生的利息等借款費用， 計入當期財務費用。 開發(fā)產(chǎn)品在項目總體全部完工并辦理完竣工手續(xù)后確認完工。19、 預計負債因?qū)ν馓峁！?未決訴訟等事項形成的某些現(xiàn)時義務， 且該義務的履行很可能會導致經(jīng)濟利益的流出，在該支出金額能夠可靠計量

28、時，確認為預計負債。預計負債按照以前年度的相關(guān)經(jīng)驗以最佳估計金額入賬。如果清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償， 則補償 金額只能在基本確定能收到時， 作為資產(chǎn)單獨確認。 確認的補償金額不超過所確認的預計負債的賬面價值。20、 遞延收益（所收取的入網(wǎng)費的性質(zhì)， 即為提供何種服務而收取，金額及確定標準。國家有關(guān)部門批準收取的金額與實際收取的金額，如有差異，應分別披露。 并說明“該費用在收取以后，無論發(fā)生何種情況，本公司均不再負有向客戶退還的義務” 。確定的入網(wǎng)費攤銷期限及依據(jù)，例如： ）本公司收取入網(wǎng)費時，首先計入“遞延收益”科目，并在XX年的期限內(nèi)平 均攤銷，分期確認為收入。

29、確定該攤銷年限的依據(jù)為 。21、 收入確認原則（ 1）銷售商品本公司銷售商品時，同時滿足以下四個條件，即確認為收入：（ 1）已將商品所有權(quán)上的主要風險或報酬轉(zhuǎn)移給買方；（ 2）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（ 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。（ 2）提供勞務當勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計時，提供勞務收入根據(jù)勞務的完成程度按 已完工作的進度 已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例 于提供勞務的期間內(nèi)確認收入。假如勞務交易的結(jié)果不能可靠估計，則按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘?/p>

30、額確認收入。（ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)本公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時， 按以下原則確認收入： 與資產(chǎn)使用權(quán)讓渡相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入及收入的金額能夠可靠地計量時，本公司確認收入。（ 4）建造合同如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計， 企業(yè)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用；如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，區(qū)別以下情況處理：A、合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用。B、合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入， 將預計損失立即確認為當期費 用。22、 租賃（ 1）租賃業(yè)務的分類實質(zhì)

31、上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃 （無論所有權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移）應在租賃開始日 被分類為 融資租賃；其他租賃則 歸類 為經(jīng)營租賃。 滿足以下一項或數(shù)項標準的租賃，應當認定為融資租賃：A、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值， 因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；C、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分。但是，如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該項標準不適用；D就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)

32、原賬面價值； 就出租人而言， 租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值。 但是， 如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的大部分，則該項標準不適用；E、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。（ 2）本公司作為承租人對經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為費用。 在出租人提供免租期的情況下， 本公司將租金總額在整個租賃期內(nèi)按直線法進行分攤， 在免租期內(nèi)確認租金費用； 在出租人承擔了本公司的某些費用的情況下， 本公司將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分攤。本公司發(fā)生的初始直接費用，

33、直接確認為當期費用。或有租金在實際發(fā)生時確認為當期費用。（ 3）本公司作為承租人對融資租賃業(yè)務的會計處理融資租入固定資產(chǎn)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 作為入賬價值， 并將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值， 并將兩者的差額記錄為未確認融資費用。 如果融資租賃資產(chǎn)占本公司資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中本公司發(fā)生的、 可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，確認為當期費用。未確認融資費用在租賃期內(nèi)各個期間采用直線法 / 實際利率法進行分攤。對租賃資產(chǎn)按照與自有應折舊資

34、產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。 能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的， 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊； 無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的， 在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時確認為當期費用。（ 4）本公司作為出租人對經(jīng)營租賃業(yè)務的會計處理經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為收入。 在提供免租期的情況下， 本公司將租金總額在整個租賃期內(nèi)按直線法進行分攤， 在免租期內(nèi)確認租金收入； 在本公司承擔了承租人的某些費用的情況下， 本公司將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分配。本公司發(fā)生的初始直接費用，

35、直接確認為當期費用。或有租金在實際發(fā)生時確認為當期收入。對于經(jīng)營租賃租出的資產(chǎn)， 按其性質(zhì)包括在資產(chǎn)負債表上的相關(guān)項目內(nèi)。 對其中的固定資產(chǎn)，按照本公司對類似應折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計提折舊；對于其它經(jīng)營租賃資產(chǎn)，采用合理的方法進行攤銷。23、 所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計處理采用應付稅款法（納稅影響會計法） 。（此處說明所得稅稅率， 匯算清繳的方式， 合并納稅情況及所得稅稅收優(yōu)惠批文和優(yōu)惠政策）四、 會計政策、會計估計變更及重大前期差錯更正的說明（一）會計政策變更（應披露會計政策變更的性質(zhì)、 內(nèi)容和原因。 包括對會計政策變更的簡要闡述、變更的日期、變更前后所采用的會計政策、變

36、更的原因等。當期和各個列報前期財務報表受影響的項目名稱和調(diào)整金額。 無法進行追溯調(diào)整的， 說明該事實和原因，以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。會計政策變更對企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益、銷售收入、利潤、凈利潤等主要指 標的影響數(shù)， 參考：上述會計政策的變更已采用追溯調(diào)整法，調(diào)整了 2007 年年初留存收益及相關(guān)項目期初數(shù)，其中： xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元， xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元；利潤表2007 年度數(shù)欄，已按調(diào)整后數(shù)字填列，其中： xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元， xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元。上述會計政策變更的累積影

37、響數(shù)為xxx元，其中，。由于會計政策變更，調(diào)減了 2007年度利潤xxx元，凈利潤 xxx 元； 調(diào)減了 2007 年年初留存收益xxx 元， 其中， 未分配利潤調(diào)減xxx元，盈余公積調(diào)減xxx 元。說明無法進行追溯調(diào)整的事實和原因， 以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。（二）會計估計變更（應披露會計估計變更的內(nèi)容和原因。 對當期和未來期間的影響數(shù)。 會計估計變更影響數(shù)不能確定的，披露這一事實和原因。對減值準備、 固定資產(chǎn)折舊等重要會計政策和會計估計的變更情況應詳細披露。）會計估計變更的內(nèi)容和原因會計估計變更對企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益、銷售收入、利潤、凈利潤等主要指標的影響數(shù)， 參考

38、：上述會計估計的變更本公司采用未來適用法，影響 2007 年 xxx項目增加（減少）xxx元，；影響2007年利潤總額xxxx元，凈利潤xxx元。說明會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的原因（三）前期重大會計差錯更正（應披露前期重大會計差錯的性質(zhì)、 內(nèi)容、形成原因。各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額。無法進行追溯重述的，說明該事實和原因，以及對差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。）前期重大會計差錯的性質(zhì)、內(nèi)容和原因由于更正上述會計差錯，調(diào)整了 2007 年年初留存收益及相關(guān)項目期初數(shù)，其中： xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元， xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元；利潤表2007

39、 年度數(shù)欄，已按調(diào)整后數(shù)字填列，其中： xxx 項目調(diào)增（減）xxx 元， xxx 項目調(diào)增（減） xxx 元。調(diào)減了 2007 年度利潤總額xxx 元，凈利潤元，調(diào)減了 2007 年年初留存收益xxx元，其中，未分配利潤調(diào)減xxx元，盈余公積調(diào)減xxx元；利 潤分配表2007年度年初未分配利潤調(diào)減xxx元（調(diào)整2007年及以前年度的累計 數(shù)）。說明前期重大會計差錯的影響數(shù)不能合理確定的理由，以及對差錯開始進行 更正的時點、具體更正情況。五、會計報表主要項目注釋（具體的報表項目應按以下要求進行注釋，請根據(jù)實際情況使用）1、貨幣資金2007.12.312006.12.31折合人民幣項目 原幣金額

40、折算匯率折合人民幣原幣金額折算匯率現(xiàn)金其中：人民幣美元銀行存款其中：人民幣美元其他貨幣資金xxxxxxxx（說明存在抵押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風險的資金。）2、短期投資2007.12.312006.12.31項目賬面余額跌價準備賬面余額跌價準備股權(quán)投資其中：股票投資債券投資（1）國債投資（2）其他債券投資基金投資其他短期投資xxxxxxxxxxxxxxxxx（說明短期投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。）3、應收票據(jù)票據(jù)種類2007.12.312006.12.31銀行承兌匯票xxxx商業(yè)承兌匯票xxxx（同時應逐筆說明逾期應收票據(jù)的情況。）xxxx其中，仍包含于本科目年末

41、余額中的貼現(xiàn)、抵押、或逾期的應收票據(jù)情況如下（要求逐筆披露）出票單位出票日 到期日金額已計利息備注xxxxxxxx4、應收賬款（1）賬齡分析、百分比及壞賬準備2007.12.312006.12.31金額比例（）壞賬準備計提比例（）壞賬準備金額比例（）壞賬準備計提比例（）壞賬準備1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx（2）截至2007年12月31日止，欠款金額前五名的情況如下:單位名稱欠款金額欠款時間欠款原因（3）個別認定計提壞賬準備（含未按照比例足額計提壞賬準備）的依據(jù)和方法單位名稱賬面金額賬齡 計提壞賬金額計提依據(jù)或原因（采用個別認定

42、法計提壞賬準備的說明個別認定的依據(jù)和方法，同時逐項說明個別認定中全額計提減值準備與未計提減值準備的重要資產(chǎn)確定依據(jù)與原因， 同類型的應收款項可分類列示）（4）壞賬準備轉(zhuǎn)回金額及原因壞賬準備轉(zhuǎn)回的原因（分類列示）正常生產(chǎn)經(jīng)營活動收回應收款項 通過債務重組方式收回應收款項會計政策變更會計估計變更 其他（須注明）xxxx（5）應收賬款沖銷情況單位名稱金額款項性質(zhì)沖銷理由是否涉及關(guān)聯(lián)方（6）應收票據(jù)轉(zhuǎn)入單位名稱金額 賬齡款項性質(zhì)原應收票據(jù)金額應收票據(jù)未收回原因 是否涉及關(guān)聯(lián)方（說明持股5%Z上股東欠款情況）5、預付賬款2007.12.31 金額 比例（%1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上xxxxxxxx

43、（說明賬齡超過1年未收回麗付賬款的原因。）（說明持股5%Z上股東預付款情況）6、其他應收款（1）賬齡分析、百分比及壞賬準備2007.12.31賬齡壞賬準備計 金額 比例（%） 壞賬準備提比例（）賬齡2007.12.312006.12.31比例（的金額xxxxxxxx3年以上xxxxxxxxxxxxxxxx1年以內(nèi)1-2年2-3年壞賬準備計金額比例（）提比例（）壞賬準備xxxxxxxxxxxxxxxxxx2006.12.31（2）截至2007年12月31日止，欠款金額前五名的情況如下:單位名稱欠款金額欠款時間欠款原因（3）個別認定計提壞賬準備（含未按照比例足額計提壞賬準備）的依據(jù)和方法單位名稱賬

44、面金額賬齡計提壞賬金額計提依據(jù)或原因（4）壞賬準備轉(zhuǎn)回金額及原因壞賬準備轉(zhuǎn)回的原因 （分類列示）正常生產(chǎn)經(jīng)營活動收回通過債務重組方式收回會計政策變更會計估計變更其他（須注明）xxxx（5）其他應收款沖銷情況（6）預付賬款轉(zhuǎn)入單位名稱單位名稱金額 賬齡款項性質(zhì)沖銷原因是否涉及關(guān)聯(lián)方金額 賬齡 款項性質(zhì)原預付賬款金額轉(zhuǎn)入原因是否涉及關(guān)聯(lián)方（說明持股5%Z上股東欠款情況）7、存貨A、存貨賬面余額項 目2007.01.01原材料自制半成品及在產(chǎn)品（在研品）庫存商品（廠成品）周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）工程施工（工程施工減工程結(jié)算）房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品委托加工物資分期收款發(fā)出商品其他xxxx

45、本年增加數(shù)本年減少數(shù)2007.12.31xxxxxxxxxxxxB、存貨跌價準備本年減少數(shù)超過3年的項 目2007.01.01本年增加數(shù)2007.12.31轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷存貨原材料自制半成品及在產(chǎn)品（在研品）庫存商品（廠成品）周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）工程施工（工程施工減工程結(jié)算）房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品委托加工物資分期收款發(fā)出商品建造合同形成的資產(chǎn)其他xxxxxxxxxxxxxxxx2006.12.31X.XX（說明存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)；對年末存在用于債務擔保的存貨說明其賬面 價值。）8、其他流動資產(chǎn)應根據(jù)性質(zhì)選擇披露方式2007.12.311.X.XX9、長期股權(quán)投資2007.0

46、1.01本年增加數(shù)本年減少數(shù)2007.12.31長期股權(quán)投資其中：對子公司投資對其他企業(yè)投資股權(quán)投資差額減：長期股權(quán)投資減值準備xxXxxxXx（1）長期股票投資被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位初始投資成本 股權(quán)的比例（為（2）長期股權(quán)投資（披露影響重大的股權(quán)投資）被投資單位名稱股權(quán)比例2007.01.01本年應計損益本年實收紅利2007.12.31A.成本法核算的長期股權(quán)投資x小計xxxxB.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資xx小計xxxxxxxxxxxxxxxxx（說明：被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn) 移資金的能力受到限制的，應當披露受限制的具體情況；當期及

47、累計未確認 的投資損失金額。）（3）長期股權(quán)投資差額（合并價差）的基本情況投資方名稱被投資企業(yè)名稱投資性質(zhì)（股權(quán)/債權(quán)）原值形成原因攤銷方法和攤銷年限（4）長期股權(quán)投資差額攤銷情況：剩余攤銷年限被投資單位名稱原始金額 2007.01.01 本年攤銷累計攤銷2007.12.31A.納入合并范圍子小計公司的股權(quán)投資差xxxB.對其他企業(yè)的股權(quán)投資差額小計xxxxx xx xx（5）長期股權(quán)投資減值準備本年轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)項 目2007.01.01本年增加數(shù)價值回升轉(zhuǎn)回其他原因轉(zhuǎn)出xxxxxx2007.12.31小計xxxxxx一一一一一一xxxxxxxxxxxx10、長期債權(quán)投資項目長期債權(quán)投資其中

48、：國債投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資減：長期債權(quán)投資減值準備2007.01.01本年增加數(shù)本年減少數(shù)2007.12.31xxxxXxXx(1)長期債券投資年末余額最大的前10項年利債券種類面值初始投資成本率(%)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、其他xxxxxxxxxx到期日本年累計應累計已2007.12.31利息收利息收利息余額凈額xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx(2)長期債權(quán)投資減值準備本年轉(zhuǎn)回(減少)數(shù)項 目2007.01.01 本年增加數(shù) 2007.12.31 價值回升轉(zhuǎn)回其他原因轉(zhuǎn)出 合計小計xxxx11、固定資產(chǎn)項 目一、原價合計其中：房屋、建筑物xxxxxxxxxxx

49、xxxxxxxxx2007.01.01本年增加數(shù)本年減少數(shù)2007.12.31機器設備運輸工具土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)二、累計折舊合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額合計其中：房屋、建筑物機器設備運輸工具土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)賬面價值合計其中：房屋、建筑物-機器設備-運輸工具-土地資產(chǎn)-其他固定資產(chǎn)說明：(本年增加的累計折舊中，本年計提的折舊費用)(固定資產(chǎn)減值準備本期減少數(shù)中，因資產(chǎn)價值回升的轉(zhuǎn)回數(shù)。)(1)融資租入、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)項目2007.01.01本年增加數(shù)本年減少數(shù)2007.12.31融資租入固定資產(chǎn)經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)(2)

50、本年固定資產(chǎn)增加情況固定資產(chǎn)類別本年在建工程轉(zhuǎn)入置換增加房屋建筑物機器設備運輸設備土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)(3)本年減少固定資產(chǎn)情況本年置換減少固定資產(chǎn)類別 出凈值房屋建筑物機器設備運輸設備土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)xxxxXxXx(4)年末固定資產(chǎn)狀況用于抵押擔保固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)類別 皿凈值房屋建筑物機器設備運輸設備土地資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)xxXxxxxxXxXx本年出售報廢減少原值凈值損失xxxxxxXxXxXx已提足折舊仍繼續(xù)使用 年末暫時閑置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值原值xxxx.xxXxXxXx固定資產(chǎn)名稱賬面價值公允價值預計處置費用預計處置時間(5)準備處置的固定資產(chǎn)12、在建工程(1)在建工程分項目列示工程名稱預算數(shù)工程投 入占預 算