初級會計實物

1、初級會計實物一、資產(chǎn)1、公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5,400,000,銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8,300,000元發(fā)現(xiàn)以下為達(dá)賬項(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6,000,000，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬.(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 4,500,000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4,800,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬.(4)銀行代企業(yè)支付電話費400,000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬.銀行存款余額調(diào)節(jié)表金額單位：元項目金

2、額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5,400,000銀行對賬單余額8,300,000力口:銀行已收企業(yè)未收款4,800,000力口:企業(yè)已收銀行未收款6,000,000,減:銀行已付企業(yè)未付款400,000減:企業(yè)已收銀行未付款4,500,000調(diào)節(jié)后的存款余額9,800,000調(diào)節(jié)后的存款余額9,800,0002、企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250,000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款.根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金-銀行匯票250,000貸：銀行存款250,000企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為

3、200,000元，增值稅稅額為34,000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16,000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知).企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34,000貸：其他貨幣資金-銀行匯票234,000借：銀行存款16,000貸：其他貨幣資金-銀行匯票16,0003、企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交銀行本票申請書，并將10,000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款.企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行 蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證.企業(yè)編制如下會計分錄借:其他貨幣資金-銀行本票10,000貸:銀行存款1

4、0,000企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10,000.借：管理費用10,000貸:其他貨幣資金 -本票10,0004、企業(yè)于3月5日向銀行中領(lǐng)信用卡，向銀行交存50,000元.4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3,000元.借:其他貨幣資金-信用卡50,000貸:銀行存款50,000借:管理費用3,000貸:其他貨幣資金-信用卡3,0005、企業(yè)向銀行申請開具信用證 2,000,000元用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單 第一聯(lián).借:其他貨幣資金-信用證保證金2,000,000貸:銀行存款2,000,000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來境外銷貨單位信用證結(jié)算憑

5、證及所附發(fā)票賬單海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價款1,500,000元，增值稅稅額為255,000元.借:原材料1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）255,000貸:其他貨幣資金一一信用證保證金1,755,000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245,000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶.借:銀行存款245,000貸:其他貨幣資金-信用證保證金245,0006、企業(yè)派采購員到異地采購原材料 ，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100,000元到采購地設(shè)立采購專戶.根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：借:其他貨幣資金-外埠存款100,000貸:銀行存

6、款100,0008月20日,采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80,000元，增值稅額為13,600元，企業(yè)編制如下會計分錄：借:原材料80,000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,600其他貨幣資金一一外埠存款93,6008月30日收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已轉(zhuǎn)回.根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制會計分錄：借:銀行存款6,400貸：其他貨幣資金-外埠存款6,4007、甲公司09年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1,500,000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%.則甲公 司編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款1 75

7、5 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 500 000應(yīng)交稅費-增值稅（銷項稅額）255 0003月15日甲公司收到乙公司寄來的一張3個月期的銀行匯票，面值為1 755 000元,抵付產(chǎn)品貨款.甲公司借:應(yīng)收票據(jù)1 755 000貸:應(yīng)收賬款1 755 0006月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行.甲公司編制如下分錄：借:銀行存款1 755 000貸:應(yīng)收票據(jù)1 755 0008、承上假定甲公司于 4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料價款為1 500 000元，適用增值稅率為17%.甲公司編制會計分錄：借:原材料1 500 000應(yīng)

8、交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）255 000貸:應(yīng)收票據(jù)1 755 0009、公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅稅額51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，已辦理托收手續(xù).甲公司編制如下會計分錄：借:應(yīng)收賬款357 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000銀行存款6 000甲企業(yè)實際收到款項時，借:銀行存款357 000貸:應(yīng)收賬款357 00010、甲企業(yè)收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000元,用以償還其前欠貨款.甲公司編制如下會計分錄：借:應(yīng)收票據(jù)10 000貸:應(yīng)收賬款10 00011、甲公

9、司采購材料50 000元，按照規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗收貨物后補(bǔ)付其余款項.甲公司編制會計分錄（1）預(yù)付50%貨款時：借:預(yù)付賬款|-乙公司25 000貸:銀行存款25 000（2）收到乙公司發(fā)來的材料驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元.增值稅稅額為8 500元，以銀行存款補(bǔ)付所欠款項33 500元.甲公司應(yīng)編制會計分錄：借:原材料50 000貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 500預(yù)付賬款-一乙公司58 500借：預(yù)付賬款一乙公司33 500貸:銀行存款33 50012、甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償損失 30 000元,賠款

10、尚未收到，編制如下會計分錄：借:他應(yīng)收款卜一保險公司30 000貸:材料采購30 00013、上述賠款如數(shù)收到編制如下會計分錄：借:銀行存款30 000貸:其他應(yīng)收款-保險公司30 00014、甲企業(yè)以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費5 000元，擬從工資中扣回，應(yīng)編制會計分錄墊付時：借:其他應(yīng)收款5 000貸:銀行存款5 000扣款時:借:應(yīng)付職工薪酬5 000貸其他應(yīng)收款5 00015、甲公司租入包裝物一批，以銀行存款出租支付押金10 000元，編制如下會計分錄：借:其他應(yīng)收款-存出保證金10 000貸:銀行存款10 00016、租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金10

11、 000元，已存入銀行，應(yīng)編制會計分錄借:銀行存款10 000:貸:其他應(yīng)收款-存出保證金10 000 17、2005年發(fā)生的一筆20 000元的應(yīng)收賬款，長期無法收回，于2009年末確認(rèn)為壞賬，09年末編制分錄（應(yīng)收款項減值直接轉(zhuǎn)銷法，）借:資產(chǎn)減值損失-壞賬損失20 000貸:應(yīng)收賬款20 00018、2008年12月31日，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進(jìn)行減值測試.應(yīng)收賬款余額合計為1 000 000元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應(yīng)計提100 000元壞賬準(zhǔn)備.2008年末計提壞賬準(zhǔn)備，編制如下會計分錄：（的收款項減值備抵法）借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一-計提壞賬準(zhǔn)備100 000貸:壞賬準(zhǔn)備1

12、00 00019、甲公司09年對丙公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失30 000元確認(rèn)壞賬損失時，甲公司應(yīng)編制會計分錄：借:壞賬準(zhǔn)備30 000貸:應(yīng)收賬款30 00020、承18和19假設(shè)甲公司09年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為 1 200 000元，經(jīng)減值測試，甲公司應(yīng)計提1 200 000元壞賬準(zhǔn)備.根據(jù)壞 賬核算方法，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為 120 000元,計提前實際余額為貸方貸方 100 000減借方30 000=700 000元，因此本年末應(yīng)計提 的壞賬準(zhǔn)備金額為 120 000減700 000=500 000元.甲公司應(yīng)做會計分錄：借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-計提的壞賬準(zhǔn)備50 000貸:壞賬準(zhǔn)

13、備50 00021、甲公司09年4月20日收到08年已轉(zhuǎn)銷的壞賬 20 000元，存入銀行.編制會計分錄：20 000借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20 000貸:應(yīng)收賬款20000或借：銀行存款20 000貸:壞賬準(zhǔn)備2000022、09年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 筆股票投資在購買日的公允價值為10 000元.另支付相關(guān)交易費用(1)09年1月20日，購買時借:交易性金融資產(chǎn)-成本10 000 000貸:其他貨幣資金 -存出保證金10 000 000(2)支付相關(guān)交易費用時借:投資收益25 000貸:其他貨幣資金-存出投資款25 00023、08年

14、1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券 利息于下年初支付.甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 費用30萬元.08年2月5日，甲公司收到該筆債券利息A上市公司股票1 000 000月，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn).該2.5萬元.甲公司編制如下會計分錄：07年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%.上年債券2 600萬元.(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元)，另支付交易100萬元.甲公司編制會計分錄：，該筆債券于，支付價款為50萬元.09年初甲公司收到債券利息(1)09年1月8日，購入丙公司的債券時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本25 500 000應(yīng)收利息500 000投資收益300 00

15、0貸:銀行存款26 300 000(2)08年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：借：銀行存款500 000貸:應(yīng)收利息500 000(3)08年12月31日確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時：借：應(yīng)收利息1 000 000貸:投資收益1 000 000(4)09年初，收到丙公司的債券利息時：借：銀行存款1 000 000貸:應(yīng)收利息1 000 00024、承上假定08年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市場價為2 580萬元,08年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市場價為2 560萬元，甲公司編制會計分錄：(1)08年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時：借:交易性

16、金融資產(chǎn)-公允價值變動 300 000(25 800 000-25 500 000)貸:公允價值變動損益300 000(2)08年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價值變動損益時：借:公允價值變動損益200 000(25 800 000-25 600 000)貸:交易性金融資產(chǎn) -公允價值變動200 00025、承上假定09年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價為2 565萬元.甲公司應(yīng)編制會計分錄：借：銀行存款25 650 000貸：交易性金融資產(chǎn) -成本25 000 000-公允價值變動100 000投資收益50 000同時借:公允價值變動損益100 000貸:投資收益100 0

17、0026、甲公司08年5月D商品的收入發(fā)出及購進(jìn)單位成本如表(卜別計價法I)日期摘要收入發(fā) 出結(jié)存5月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1:期初余額150101,5005購入100121,200150101,500100121,200250-2,70011銷售100101,000-100121,200-501050016購入200142,8005010500-200142,800-2503,30020銷售-100141,4005010500-100141,400-1501,90023購入100151,5005010500-100141,400-100151,500-2503,40027銷售-

18、5010500100141,400-50157505015750-150-2,15030本期合計-100141,400-5015750400-5,500400-4,850150-2,15027、先進(jìn)先出法日期摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存5月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1期初余額150101,5005購入100121,200150101,500100121,200250-2,70011銷售150101500-5012600-501260016購入200142,8005012600-200142,800-2503,40020銷售-5012600-5014700150142100-15021002

19、3購入100151,500150142100-100151,500-2503,60027銷售-1001414005014700-100151500-150-2,20030本期合計-5014700-100151500400-5,500400-4,800150-2,20028、月末一次加權(quán)平均法彳審定甲公司采用加權(quán)平均法，則5月份D商品的平均單位成本為：期初存貨結(jié)存金額 +本期購入存貨金額150*10+100*12+200*14+100*15平均單位成本= = 12.727（元）期初存貨結(jié)存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量150+100+200+1005月份D商品發(fā)出成本=400*12.727=5090.8

20、（元）5月份D商品期末結(jié)存成本 =1500+5500-5090.8=1909.2（元）29、移動加權(quán)平均法日期摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存5月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1期初余額150101,5005購入100121,200150101,500100121,20025010.82,70011銷售-20010.821605010.854016購入200142,80050一200-25013.363,34020銷售一一-10013.36133615013.36200423購入100151,50015013.362004一-100151,500一25014.016350427銷售-10014.0

21、161401.3615014.0162102.4-150-2,102.430本期合計-400一5,500400-4,897.36150-2,102.4150*10+100*125月5日購入存貨的平均單位成本=10.8（元）150+10050*10.8+200*145月16日購入存貨的平均單位成本 =13.36（元）50+200150*13.36+100*155月23日購入存貨的平均單位成本=14.016（元）150+100一采用實際成本核算：（原材料在途物資）1購入材料貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫30、甲公司購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款 500 000元，增值稅額85 0

22、00元，另對方代墊包裝費1 000元,全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖， 材料驗收入甲公司會計分錄：借:一-C 材料501 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85 000貸:銀行存款586 00031、甲公司持銀行匯票 1 874 000元購入C材料，增值稅專用發(fā)票貨款1 600 000元，增值稅額272 000元，另對方代墊包裝費 2 000元,材料驗收入庫.甲公司會計分錄：借:原材料一一C材料1 602 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）272 000貸:其他貨幣資金-銀行匯票1 874 00032、甲公司采用托收承付方式購入C材料,增值稅專用發(fā)票貨款 40 000元，增值稅額6800元，

23、另對方代墊包裝費5000元，款項在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料驗收入庫.甲公司會計分錄：借:原材料一一C材料45 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800貸:銀行存款51 800貨款已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或驗收入庫33、甲公司匯兌結(jié)算方式購入 F材料，增值稅專用發(fā)票貨款 20 000元，增值稅額3400元，支付保險費1 000元,材料尚未到達(dá)|.會計分錄：借:在途物資21 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3 400貸:銀行存款24 40034、上述材料已收到，并驗收入庫。借:原材料21 000貸:在途物資21 000貨款尚未支付，材料驗收入庫35、甲公司采用托收承

24、付方式購入C材料，增值稅專用發(fā)票貨款 50 000元，增值稅額8 500元，另對方代墊包裝費1 000元。銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫，甲公司會計分錄：借:原材料一一C材料51 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 50059 50036、甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入 無，甲公司會計分錄：借:原材料-C材料貸:應(yīng)付賬款下月初做相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款貸：原材料-C材料貸:應(yīng)付賬款30 000H材料，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為30 00030 00030 00030 00037、上述H材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅

25、專用發(fā)票上記載貨款為31 000元，增值稅稅額5 270元對方代墊保險費 2 000元，已用銀行存款付訖33 000借:原材料-H材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 27038 270貸:銀行存款貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫38、根據(jù)某鋼廠的購銷合同規(guī)定 ，甲公司為購買J材料向該鋼廠預(yù)付 100 000元貨款的80%,計80 000元,已通過匯兌方式匯出借:預(yù)付賬款80 000貸:銀行存款39、承上甲公司收到該鋼廠發(fā)運來的J材料，已驗收入庫.有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨款100 000元，增值稅稅額17 000元，對方代墊包裝費3 000元，所欠款項以銀行存款付訖.1材料入庫時：借:原材料一

26、一J材料103 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17 000貸:預(yù)付賬款120 0002補(bǔ)付貨款時：借:預(yù)付賬款40 000貸:銀行存款40 0002發(fā)出材料40、丁公司2008年3月19日結(jié)存B材料3 000千克，每千克實際成本為10元,3月5日和3月20日分別購入該材料 9 000千克和6 000千克，每千克實際成本分別為 11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10 500千克和6 000千克.按先進(jìn)先出法核算 時,發(fā)出和結(jié)存材料的成本如表：摘要收入發(fā) 出結(jié)存3月數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1期初3,0001030,0005購入9,0001199,0003,00

27、01030,0009,0001199,00012,000一129,00010發(fā)出3,0001030,000-7,5001182,500一1,5001116,50020購入6,0001272,0006,0001272,000一1,5001116,500一7,50088,50025發(fā)出一1,5001116,500一-4,5001254,000-一1,5001218,00030合計一一一一一一15,000一171,00016,500一183,0001,5001218,00041、承上采用一次加權(quán)平均法計算B材料的成本B 材料平均單位成本 =（3000*10=30000+9000*11=99000+6

28、000*12=72000）/3000+9000+6000=11.17（ 元）本月發(fā)出存貨的成本 =16 500*11.17=184305（元）月末庫存存貨的成本 =（3000*10=30000+9000*11=99000+6000*12=72000）- 184305=16695（元）42、采用移動加權(quán)平均法計算B材料的成本第一批收貨后的平均單位成本=（30000+99000）/（3000+9000）=10.75（元）第一批發(fā)貨的存貨成本 =10500*10.75=112875（元）當(dāng)時結(jié)存的存貨成本 =1500*10.75=16125（元）第二批收貨后的平均單位成本=（16125+72000）

29、/（1500+6000）=11.75（元）第二批發(fā)貨的存貨成本 =6000*11.75=70500（元）當(dāng)時結(jié)存的存貨成本 =1500*11.75=17625（元）B材料月末結(jié)存1500千克，月末庫存存貨成本為 17625元，本月發(fā)出存貨成本為 183375 （112875+70500）元43、甲公司根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料，500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 K材料40 000元，車間管理部門領(lǐng)用 K材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 K材料4 000元，計549 000元。甲公司的會計分錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本500 000輔助生產(chǎn)成本40 000

30、制造費5 0004 000管理費貸：原材料549 000二采用計劃成本核算（原材料材料采購材料成本差異）1購入材料貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫44、甲公司購入L材料,增值稅專用發(fā)票貨款 3 000 000元，增值稅額510 000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為3 200 000元，材料驗全部款以銀行支付，甲公司會計分錄借:材料采購3 000 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510 000貸:銀行存款3 510 000貨款已經(jīng)支付材料尚未到達(dá)或驗收入庫45、甲公司匯兌結(jié)算方式購入M材料，增值稅專用發(fā)票貨款 200 000元，增值稅額34 000元發(fā)票賬單已到，計劃成本為520 000元,

31、材料尚未到達(dá)產(chǎn)艮行已付款，會計分錄：借:材料采購200 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34 000貸:銀行存款234 000貨款尚未支付，材料驗收入庫46、甲公司采用商業(yè)承兌匯票方式購入C材料，增值稅專用發(fā)票貨款 500 000元，增值稅額85 000元。發(fā)票賬單已收到，計劃成本520000元，材料已驗收入庫，甲公司會計分錄：借:材料采購-C材料500 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85 000貸:應(yīng)付票據(jù)585 00047、甲公司購入H材料，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單未收到，按照計劃成本600 000元估價入賬.甲公司會計分錄：借:原材料一一C材料600 000貸:應(yīng)付賬款

32、-暫估應(yīng)付賬款600 000下月初做相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款600 000貸：原材料 一一C材料600 00048、承上44和46,月末，甲公司匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計劃成本3 720 000（3 200 000+520 000）元借:原材料一一L材料3 200 000一一C 材料520 000貸:材料采購3 720 000上述材料的實際成本為3 000 000+500 000,入庫材料的成本差異為節(jié)約3 500 000-3 720 000彳t：材料采購220 000貸:材料成本差異 -L材料200 000一一C 材料20 0002發(fā)出材料4

33、9、甲公司根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，某朋 L材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2 000 000,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用600000元，車間管理部門領(lǐng)用 250 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50 000元，甲公司應(yīng)編制會計分錄：借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本2 000 000-輔助生產(chǎn)成本600 000制造費250000管理費50000貸 : 原材料 2 900 00050 、 承 44和 49,甲公司某月月初結(jié)存L 材料的計劃成本為1 000 000 元 ,成本差異為超支30740 元； 當(dāng)月入庫L 材料的計劃成本3 200000 元 ,成本差異為節(jié)約200 000 元 .則本期材料成本差異

34、率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)/ (期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)材料成本差異率=(30 740-200 000)/(1 000 000+3 200 000)*100%=-4.03%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異,甲公司會計分錄:借 : 材料成本差異L 材料 116 870貨 : 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本2 000 000*4.03%=80 600輔助生產(chǎn)成本600 000*4.03%=24 180制造費250 000*4.03%=10 075管理費50 000*4.03%=2 015生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物51 、 甲公司對包裝物采用的計劃成本核算,某月生產(chǎn)產(chǎn)品

35、領(lǐng)用包裝物的計劃成本為100 000 元 ,材料成本差異率為-3%. 會計分錄:借 :生產(chǎn)成本100 000-( 100 000*3% ) =97 000材料成本差異3 000貸：周圍材料廠100 000隨同商品出售包裝物52、甲公司某月銷售商品領(lǐng)用不單獨計價的計劃成本為50 000 元 .材料成本差異率為-3%. 會計分錄:借 : 銷售費用48 500材料成本差異1 500貸 : 周轉(zhuǎn)材料包裝物50 00053、 甲公司某月銷售商品領(lǐng)用單獨計價包裝物的計劃成本為80 000元 ,銷售收入為100 000 元 ,增值稅稅額為17 000 元 ,款項已存入銀行 .該包裝物的材料成本差異率為3%.

36、 甲公司會計分錄:(1)出售單獨計價包裝物:借 : 銀行存款117 000貸 : 其他業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 17 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本:借 : 其他業(yè)務(wù)成本82 400貸 : 周轉(zhuǎn)材料包裝物80 000材料成本差異2 40054、 甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批,實際成本為100 000 元 ,不符合固定資產(chǎn)定義,采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷.該工具的估計使用次數(shù)為兩次,甲公司會計分錄:(1)領(lǐng)用專用工具時:借 :周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 100 000貸 :周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 100 000(2)第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借 : 制造費

37、5000貸 : 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品攤銷5000(3)第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借 : 制造費5000貸 : 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品攤銷5000同時 :借 :周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 10 000貸 :周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 10 000發(fā)出物資55、 甲公司委托某廠加工一批量具,發(fā)出材料一批,計劃成本70 000 元 ,材料成本差異率4% 以銀行存款支付運雜費2 200 元 ,假定不考慮相關(guān)稅費.甲公司會計分錄 發(fā)出材料時：借:委托加工物資 72 800貸:原材料70 000材料成本差異2 800(2)支付運雜費時：借:委托加工物資 2 200貸:銀行存款：2 200支付加工費運雜費56、甲公司以銀行存款支付上述量具的加工費用20 000元，假定不考慮相關(guān)稅費.甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借:委托加工物資 20 000貸:銀行存款20 000加工完成驗收入庫57、承55.56