金融會(huì)計(jì)第三章存款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)目的教學(xué)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使我們了解存通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使我們了解存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)和開(kāi)立，掌握各項(xiàng)存款賬戶(hù)的使款業(yè)務(wù)的種類(lèi)和開(kāi)立，掌握各項(xiàng)存款賬戶(hù)的使用、計(jì)息以及會(huì)計(jì)處理。用、計(jì)息以及會(huì)計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)：存款賬戶(hù)的開(kāi)立；支票戶(hù)存折戶(hù)的教學(xué)重點(diǎn)：存款賬戶(hù)的開(kāi)立；支票戶(hù)存折戶(hù)的計(jì)息；儲(chǔ)蓄計(jì)息。計(jì)息；儲(chǔ)蓄計(jì)息。教學(xué)難點(diǎn)：賬戶(hù)開(kāi)立的準(zhǔn)入制度；零存整取漏教學(xué)難點(diǎn)：賬戶(hù)開(kāi)立的準(zhǔn)入制度；零存整取漏存補(bǔ)存的計(jì)息。存補(bǔ)存的計(jì)息。教學(xué)時(shí)數(shù)：教學(xué)時(shí)數(shù)：6 6學(xué)時(shí)。學(xué)時(shí)。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)一、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)（一）按存款產(chǎn)生的順序分為

2、原始存款和派生存款（一）按存款產(chǎn)生的順序分為原始存款和派生存款（二）按期限分為活期存款和定期存款（二）按期限分為活期存款和定期存款（三）按存款人分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款（三）按存款人分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款（四）按支取方式分為支票戶(hù)存款和存折戶(hù)存款（四）按支取方式分為支票戶(hù)存款和存折戶(hù)存款（五）按人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法分為（五）按人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法分為 1 1、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)、單位銀行結(jié)算賬戶(hù) 基本存款帳戶(hù)、一般存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)和專(zhuān)用存款帳戶(hù)基本存款帳戶(hù)、一般存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)和專(zhuān)用存款帳戶(hù) 2 2、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)二、存款業(yè)務(wù)的核算要求二、存款業(yè)務(wù)的核算

3、要求P36P36（一）正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（一）正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益（三）銀行不代墊款項(xiàng)（三）銀行不代墊款項(xiàng)三、銀行存款帳戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)立三、銀行存款帳戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)立（一）基本存款帳戶(hù)（一）基本存款帳戶(hù) 1 1、概念及使用規(guī)定：、概念及使用規(guī)定：p37p37基本存款賬戶(hù)是存款人基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金行結(jié)算賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付以及工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，均可通過(guò)收付以及工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，均可通過(guò)該賬

4、戶(hù)支取。該賬戶(hù)支取。 2 2、開(kāi)戶(hù)范圍、開(kāi)戶(hù)范圍: 1: 1）企業(yè)法人；）企業(yè)法人；2 2）非法人企業(yè)；）非法人企業(yè)；3 3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；4 4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支（分）隊(duì)；警部隊(duì)及分散值勤的支（分）隊(duì)；5 5）社會(huì)團(tuán)體；）社會(huì)團(tuán)體；6 6）民辦非企業(yè)組織；）民辦非企業(yè)組織；7 7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；8 8）外）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；9 9）個(gè)體工商戶(hù)；）個(gè)體工商戶(hù)；1010）居民委員會(huì)、）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；1111）單位設(shè)立的獨(dú)）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；立核算的

5、附屬機(jī)構(gòu)；1212）其他組織。）其他組織。3 3、開(kāi)戶(hù)條件、開(kāi)戶(hù)條件1 1）開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)；）開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)；2 2）預(yù)留印鑒卡（或支付密碼）；）預(yù)留印鑒卡（或支付密碼）；3 3）組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)；）組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)；4 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，還應(yīng)出具稅務(wù)）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證（已經(jīng)開(kāi)立基本存部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證（已經(jīng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，再開(kāi)立其他賬戶(hù)的，應(yīng)出具基本款賬戶(hù)，再開(kāi)立其他賬戶(hù)的，應(yīng)出具基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證）；存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證）；5 5）有關(guān)證明文件之一。其證明文件，則根）有關(guān)證明文件之一。其證明文件，則根據(jù)不同的存款人要求、不同的開(kāi)戶(hù)對(duì)象，據(jù)不同的存

6、款人要求、不同的開(kāi)戶(hù)對(duì)象，提供不同的證明文件。提供不同的證明文件。（二）一般存款帳戶(hù)（二）一般存款帳戶(hù) 1 1、概念及使用規(guī)定：一般存款賬戶(hù)是存款、概念及使用規(guī)定：一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理行結(jié)算賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。取。 2 2、開(kāi)戶(hù)范圍：、開(kāi)戶(hù)范圍：1 1）借款轉(zhuǎn)存；）借款轉(zhuǎn)存；2 2）其他結(jié)算）其他結(jié)算需要。需要。 3 3、開(kāi)戶(hù)條件同上

7、、開(kāi)戶(hù)條件同上（三）專(zhuān)用存款帳戶(hù)三）專(zhuān)用存款帳戶(hù) 1 1、概念及使用規(guī)定：專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照、概念及使用規(guī)定：專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該類(lèi)賬戶(hù)主要用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付，支類(lèi)賬戶(hù)主要用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付，支取現(xiàn)金由開(kāi)戶(hù)銀行按規(guī)定自主掌握。取現(xiàn)金由開(kāi)戶(hù)銀行按規(guī)定自主掌握。 2 2、開(kāi)戶(hù)范圍：、開(kāi)戶(hù)范圍：1 1）基本建設(shè)資金；）基本建設(shè)資金；2 2）更新改造資）更新改造資金；金；3 3）財(cái)政預(yù)算外資金；）財(cái)政預(yù)算外資金；4 4

8、）糧棉油收購(gòu)資金；）糧棉油收購(gòu)資金；5 5）證券交易結(jié)算資金；）證券交易結(jié)算資金；6 6）期貨交易保證金；）期貨交易保證金；7 7）信托基金；信托基金；8 8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；9 9）政）政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；1010）單位銀行卡備用金；）單位銀行卡備用金；1111）住房基金；）住房基金；1212）社會(huì)保障基金；）社會(huì)保障基金；1313）收入）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；匯繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；1414）黨團(tuán)工會(huì)設(shè)在）黨團(tuán)工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；1515）其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理）其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。和使用的資金。 3

9、 3、開(kāi)戶(hù)條件同上、開(kāi)戶(hù)條件同上（四）臨時(shí)存款帳戶(hù)（四）臨時(shí)存款帳戶(hù) 1 1、概念及使用規(guī)定：臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款、概念及使用規(guī)定：臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該賬戶(hù)主要用于辦理臨的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該賬戶(hù)主要用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，同時(shí)可以按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)同時(shí)可以按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。金。 2 2、開(kāi)戶(hù)范圍：、開(kāi)戶(hù)范圍：1 1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；2 2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 3 3）注冊(cè)驗(yàn)資。）注冊(cè)驗(yàn)資。 3

10、 3、開(kāi)戶(hù)條件同上、開(kāi)戶(hù)條件同上三、銀行存款帳戶(hù)的管理原則三、銀行存款帳戶(hù)的管理原則（一）自主選擇原則（一）自主選擇原則（二）依法保密原則（二）依法保密原則（三）不動(dòng)戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)原則（三）不動(dòng)戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)原則（四）開(kāi)立或撤銷(xiāo)申報(bào)原則（四）開(kāi)立或撤銷(xiāo)申報(bào)原則 三種賬戶(hù)實(shí)行準(zhǔn)入制度：基本存款賬戶(hù)、三種賬戶(hù)實(shí)行準(zhǔn)入制度：基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)（注冊(cè)驗(yàn)資除外）和預(yù)算單位開(kāi)臨時(shí)存款賬戶(hù)（注冊(cè)驗(yàn)資除外）和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。（五）不得出租和轉(zhuǎn)讓原則（五）不得出租和轉(zhuǎn)讓原則（六）堅(jiān)持一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)（六）堅(jiān)持一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)的原則，但一般存款賬戶(hù)可以多頭開(kāi)戶(hù)。的

11、原則，但一般存款賬戶(hù)可以多頭開(kāi)戶(hù)。第二節(jié)第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款一、單位活期存款P39P39（一）存取款的處理（一）存取款的處理 1 1、支票戶(hù)的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的、支票戶(hù)的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處理處理 支票戶(hù)是客戶(hù)在銀行開(kāi)立的憑繳款單、支票戶(hù)是客戶(hù)在銀行開(kāi)立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶(hù)。支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶(hù)。適應(yīng)于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全適應(yīng)于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶(hù)。的客戶(hù)。支票戶(hù)存入現(xiàn)金的基本處理支票戶(hù)存入現(xiàn)金的基本處理: : 客戶(hù)持現(xiàn)金和兩聯(lián)繳款單客戶(hù)持現(xiàn)金和兩聯(lián)繳款單 問(wèn)數(shù)問(wèn)數(shù)審

12、核審核 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 打印現(xiàn)金繳款單打印現(xiàn)金繳款單 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 第二聯(lián)繳款單退客戶(hù)第二聯(lián)繳款單退客戶(hù)支票戶(hù)支取現(xiàn)金的基本處理支票戶(hù)支取現(xiàn)金的基本處理: : 客戶(hù)持現(xiàn)金支票客戶(hù)持現(xiàn)金支票 審核審核 驗(yàn)印確認(rèn)驗(yàn)印確認(rèn) 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 配款配款 付款付款2 2、存折戶(hù)的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處、存折戶(hù)的概念、適應(yīng)范圍和存取現(xiàn)金的處理理 存折戶(hù)是客戶(hù)在銀行開(kāi)立的憑存折和存存折戶(hù)是客戶(hù)在銀行開(kāi)立的憑存折和存取款憑條存取款項(xiàng)的賬戶(hù)。適應(yīng)于規(guī)模較小、取款憑條存取款項(xiàng)的賬戶(hù)。適應(yīng)于規(guī)模較小、信用不確定和財(cái)務(wù)制度不健全的客戶(hù)信用不確定和財(cái)務(wù)制度不健全的客戶(hù) 其存

13、取現(xiàn)金的處理與支票戶(hù)基本相同。其存取現(xiàn)金的處理與支票戶(hù)基本相同。（二）支票戶(hù)和存折戶(hù)的區(qū)別（存取的依據(jù)、（二）支票戶(hù)和存折戶(hù)的區(qū)別（存取的依據(jù)、開(kāi)戶(hù)條件、貨幣流通速度、計(jì)息形式和對(duì)帳開(kāi)戶(hù)條件、貨幣流通速度、計(jì)息形式和對(duì)帳辦法等不同）辦法等不同）（三）（三） 銷(xiāo)戶(hù)的處理銷(xiāo)戶(hù)的處理銷(xiāo)戶(hù)是將存款賬戶(hù)結(jié)清注銷(xiāo)。銷(xiāo)戶(hù)是將存款賬戶(hù)結(jié)清注銷(xiāo)。（四）利息計(jì)算（四）利息計(jì)算P40P401 1、 單位活期存款利息計(jì)算的主要規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵罾⒂?jì)算的主要規(guī)定：（1 1）除保證金存款、臨時(shí)性存款和地方財(cái)政庫(kù)款）除保證金存款、臨時(shí)性存款和地方財(cái)政庫(kù)款不計(jì)息外，其他存款均計(jì)息；不計(jì)息外，其他存款均計(jì)息；（2 2）050

14、5年年9 9月月2121日起，結(jié)息日一般為季末日起，結(jié)息日一般為季末2020號(hào)號(hào)（含）（含）, ,次日付息；次日付息；（3 3）無(wú)論大、小月，均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，結(jié)息日）無(wú)論大、小月，均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，結(jié)息日算頭又算尾，不是結(jié)息日，算頭不算尾；算頭又算尾，不是結(jié)息日，算頭不算尾；（4 4）計(jì)息時(shí)，以分為起點(diǎn)計(jì)算積數(shù)；）計(jì)息時(shí)，以分為起點(diǎn)計(jì)算積數(shù)；（5 5）發(fā)生沖記貸方、補(bǔ)記借方，要減少積數(shù)；發(fā)）發(fā)生沖記貸方、補(bǔ)記借方，要減少積數(shù)；發(fā)生沖記借方、補(bǔ)記貸方，要增加積數(shù)。生沖記借方、補(bǔ)記貸方，要增加積數(shù)。（6 6）20042004年年1010月月2929日起，允許下浮存款利率；日起，允許下浮存款利率；

15、（7 7）計(jì)息方法主要有帳頁(yè)計(jì)息法、余額表計(jì)息法）計(jì)息方法主要有帳頁(yè)計(jì)息法、余額表計(jì)息法和計(jì)息機(jī)計(jì)息法。和計(jì)息機(jī)計(jì)息法。2、帳頁(yè)計(jì)息法 （概念、格式及說(shuō)明、實(shí)例）p41 單位：萬(wàn)元 利率0.36月日摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)508000510承前頁(yè)貸100517銷(xiāo)貨20529購(gòu)貨3066銷(xiāo)貨4066材料10612補(bǔ)記5月27日15619沖記5月17203 3、余額表計(jì)息法（概念、格式及說(shuō)明、余額表計(jì)息法（概念、格式及說(shuō)明、實(shí)例）實(shí)例）P41 P41 如根據(jù)某存款戶(hù)如根據(jù)某存款戶(hù)6 6月份的計(jì)息余額表月份的計(jì)息余額表可知：至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)為可知：至上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)為95009500

16、萬(wàn)萬(wàn)元，元，6 6月份余額合計(jì)（積數(shù)）為月份余額合計(jì)（積數(shù)）為56005600萬(wàn)元，萬(wàn)元，其中其中6 6月月2121日至日至6 6月月3030日的余額合計(jì)為日的余額合計(jì)為26002600萬(wàn)元。又據(jù)該分戶(hù)賬可知：萬(wàn)元。又據(jù)該分戶(hù)賬可知：6 6月月5 5日有補(bǔ)記日有補(bǔ)記5 5月月2828日的貸方發(fā)生額日的貸方發(fā)生額6 6萬(wàn)元；萬(wàn)元；6 6月月1818日有日有沖記沖記6 6月月1111日的貸方發(fā)生額日的貸方發(fā)生額7 7萬(wàn)元。設(shè)利率萬(wàn)元。設(shè)利率為為0.36%0.36%，請(qǐng)計(jì)算該單位第二季度的存款，請(qǐng)計(jì)算該單位第二季度的存款利息。利息。二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算（一）（一） 概念和適應(yīng)

17、范圍概念和適應(yīng)范圍p42p42 單位定期存款是指單位將暫時(shí)閑置的自由資金，從單位定期存款是指單位將暫時(shí)閑置的自由資金，從活期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給存單或單位活期存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給存單或單位存款證實(shí)書(shū)，到期一次性轉(zhuǎn)存本息的單位存款。適應(yīng)于存款證實(shí)書(shū)，到期一次性轉(zhuǎn)存本息的單位存款。適應(yīng)于企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校等單位在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)暫企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校等單位在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)暫時(shí)不用的閑置資金。時(shí)不用的閑置資金。（二）（二） 主要規(guī)定主要規(guī)定1 1、堅(jiān)持自愿原則，但不得將財(cái)政撥款、銀行貸款和預(yù)算、堅(jiān)持自愿原則，但不得將財(cái)政撥款、銀行貸款和預(yù)算內(nèi)資金作為定期存款。內(nèi)資

18、金作為定期存款。2 2、萬(wàn)元起存，多存不限。、萬(wàn)元起存，多存不限。3 3、原定存期未滿(mǎn)，一般不能提前支取。、原定存期未滿(mǎn)，一般不能提前支取。4 4、其存期和利率檔次與定期儲(chǔ)蓄中的整存整取相同。、其存期和利率檔次與定期儲(chǔ)蓄中的整存整取相同。5 5、只能轉(zhuǎn)賬，不能存取現(xiàn)金。、只能轉(zhuǎn)賬，不能存取現(xiàn)金。6 6、單位定期存款沒(méi)有固定的結(jié)息日。、單位定期存款沒(méi)有固定的結(jié)息日。（三）（三） 存取時(shí)的處理存取時(shí)的處理p43p43 單位填轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，申請(qǐng)辦理，經(jīng)審核無(wú)誤單位填轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，申請(qǐng)辦理，經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬：后辦理轉(zhuǎn)賬： 借借： 活期存款活期存款 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵钯J：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?支取時(shí)分

19、錄相反，同時(shí)計(jì)算計(jì)息支取時(shí)分錄相反，同時(shí)計(jì)算計(jì)息（四）（四） 利息計(jì)算利息計(jì)算p43p43 與定期儲(chǔ)蓄存款方法相同，滿(mǎn)月的按與定期儲(chǔ)蓄存款方法相同，滿(mǎn)月的按3030天，不滿(mǎn)月的按實(shí)際天數(shù)。天，不滿(mǎn)月的按實(shí)際天數(shù)。 利息利息= =本金本金 存期存期利率利率 依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于6 6月以上的定期存款，應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)月以上的定期存款，應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。付利息。另外還有單位協(xié)定存款另外還有單位協(xié)定存款：客戶(hù)通過(guò)與銀行簽訂客戶(hù)通過(guò)與銀行簽訂單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款合同合同，約定期限、商定結(jié)算賬戶(hù)需要保留基本存款額，約定期限、商定結(jié)算賬戶(hù)需要保留基本存款額度，對(duì)賬戶(hù)中超過(guò)該額

20、度的存款按雙方約定的協(xié)定存款度，對(duì)賬戶(hù)中超過(guò)該額度的存款按雙方約定的協(xié)定存款利率進(jìn)行單獨(dú)計(jì)息的存款。單位協(xié)定存款基本存款額度利率進(jìn)行單獨(dú)計(jì)息的存款。單位協(xié)定存款基本存款額度以?xún)?nèi)的存款按結(jié)息日人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)息，以?xún)?nèi)的存款按結(jié)息日人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)息，超過(guò)基本存款額度的存款按結(jié)息或支取日人行規(guī)定的協(xié)超過(guò)基本存款額度的存款按結(jié)息或支取日人行規(guī)定的協(xié)定存款利率上限與活期存款利率之間的區(qū)間給付利息。定存款利率上限與活期存款利率之間的區(qū)間給付利息。第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的核算 一、儲(chǔ)蓄的概念、政策、原則和種類(lèi)一、儲(chǔ)蓄的概念、政策、原則和種類(lèi)（一）（一）儲(chǔ)蓄的概

21、念和作用儲(chǔ)蓄的概念和作用P43P43 儲(chǔ)蓄是銀行利用信用的方式動(dòng)員和吸收社會(huì)居民儲(chǔ)蓄是銀行利用信用的方式動(dòng)員和吸收社會(huì)居民待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)。它是銀行組織社會(huì)閑散資待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)。它是銀行組織社會(huì)閑散資金，擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段。金，擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段。（二）儲(chǔ)蓄的政策和原則（二）儲(chǔ)蓄的政策和原則 政策：鼓勵(lì)、保護(hù)。政策：鼓勵(lì)、保護(hù)。 原則：存款自愿、取款自由、原則：存款自愿、取款自由、 存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密。存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密。（三）三） 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的種類(lèi)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的種類(lèi)1 1、人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)、人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)（1 1）活期儲(chǔ)蓄存款）活期儲(chǔ)蓄存款 1 1元起存

22、元起存（2 2）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 5050元起存元起存（3 3）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 1 1、5 5元起存元起存 （4 4）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 50005000元起存元起存（5 5）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 10001000元起存元起存（6 6）定活兩便儲(chǔ)蓄存款）定活兩便儲(chǔ)蓄存款 5050元起存元起存（7 7）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦的其他種類(lèi)）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦的其他種類(lèi)的儲(chǔ)蓄存款的儲(chǔ)蓄存款。 2 2、外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)、外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)（1 1）活期儲(chǔ)蓄存款）活期儲(chǔ)蓄存款（2 2）定活兩便儲(chǔ)蓄）定活兩

23、便儲(chǔ)蓄（3 3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（4 4）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦的其他種類(lèi)）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦的其他種類(lèi)的儲(chǔ)蓄存款。的儲(chǔ)蓄存款。 3 3、其他金融業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)（1 1）發(fā)售和兌付以居民個(gè)人為發(fā)行對(duì)象的）發(fā)售和兌付以居民個(gè)人為發(fā)行對(duì)象的國(guó)庫(kù)券、金融債券、企業(yè)債券等有價(jià)證券。國(guó)庫(kù)券、金融債券、企業(yè)債券等有價(jià)證券。（2 2）個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額抵押貸款業(yè)務(wù)。）個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額抵押貸款業(yè)務(wù)。（3 3）定期儲(chǔ)蓄存款到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)。）定期儲(chǔ)蓄存款到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)。（4 4）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理個(gè)人住）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理個(gè)人住房?jī)?chǔ)蓄業(yè)務(wù)。房?jī)?chǔ)蓄業(yè)務(wù)。（

24、5 5）辦理代發(fā)工資和代收房租、水電費(fèi)等）辦理代發(fā)工資和代收房租、水電費(fèi)等服務(wù)性業(yè)務(wù)。服務(wù)性業(yè)務(wù)。 二、活期儲(chǔ)蓄存款二、活期儲(chǔ)蓄存款（一）（一） 開(kāi)戶(hù)與續(xù)存開(kāi)戶(hù)與續(xù)存P45P451 1、開(kāi)戶(hù)的基本程序、開(kāi)戶(hù)的基本程序身份證原件、開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)和現(xiàn)金身份證原件、開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)和現(xiàn)金 審查審查輸查詢(xún)交易碼或建檔交易碼輸查詢(xún)交易碼或建檔交易碼 建立個(gè)人檔案建立個(gè)人檔案 打印開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)打印開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū) 蓋儲(chǔ)蓄專(zhuān)用章蓋儲(chǔ)蓄專(zhuān)用章 輸開(kāi)卡交易碼輸開(kāi)卡交易碼 劃卡或存折劃卡或存折 收款收款 打印憑條和存折打印憑條和存折 客戶(hù)簽字確認(rèn)客戶(hù)簽字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 身份證、存折（卡）、申請(qǐng)書(shū)回執(zhí)身份證、存折（卡）、申請(qǐng)

25、書(shū)回執(zhí)和存款回單一起給客戶(hù)。和存款回單一起給客戶(hù)。2 2、個(gè)人存入現(xiàn)金的基本程序、個(gè)人存入現(xiàn)金的基本程序 現(xiàn)金現(xiàn)金 問(wèn)數(shù)問(wèn)數(shù) 輸交易碼輸交易碼 劃卡或存折記賬劃卡或存折記賬 打印憑條和存折打印憑條和存折 客戶(hù)簽客戶(hù)簽字確認(rèn)字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 存折（卡）和存款回存折（卡）和存款回單一起給客戶(hù)。單一起給客戶(hù)。（二）支取與銷(xiāo)戶(hù)（二）支取與銷(xiāo)戶(hù)1 1、個(gè)人支取現(xiàn)金的基本程序個(gè)人支取現(xiàn)金的基本程序 存折（卡）存折（卡） 問(wèn)數(shù)問(wèn)數(shù) 輸交易碼輸交易碼 劃卡或存折記賬劃卡或存折記賬 打印憑條和存折打印憑條和存折 配款配款 客戶(hù)簽字確認(rèn)客戶(hù)簽字確認(rèn) 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 存折存折（卡）、現(xiàn)金和回單一起給客戶(hù)。

26、（卡）、現(xiàn)金和回單一起給客戶(hù)。2 2、銷(xiāo)戶(hù)的處理（從略）、銷(xiāo)戶(hù)的處理（從略）（三）利息計(jì)算（三）利息計(jì)算1 1、 活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的主要規(guī)定活期儲(chǔ)蓄計(jì)息的主要規(guī)定（1 1）結(jié)息日一般為每季的季末）結(jié)息日一般為每季的季末2020日。但手日。但手工操作條件下的結(jié)息日為工操作條件下的結(jié)息日為6 6月月3030日。日。（2 2）手工操作條件下的元位以下不計(jì)息。）手工操作條件下的元位以下不計(jì)息。（3 3）按實(shí)際天數(shù)計(jì)算；但手工操作條件下）按實(shí)際天數(shù)計(jì)算；但手工操作條件下的按滿(mǎn)月的按滿(mǎn)月3030天計(jì)算。天計(jì)算。（4）19991999年年1212月月1 1日起規(guī)定由銀行代扣利息日起規(guī)定由銀行代扣利息稅稅20%2

27、0%；20072007年年8 8月月1515日調(diào)整為日調(diào)整為5%5%；20082008年年1010月月9 9日取消利息稅。日取消利息稅。（5 5）計(jì)息方法主要有利息查算表、積數(shù)查）計(jì)息方法主要有利息查算表、積數(shù)查算表和計(jì)息機(jī)計(jì)息三種。算表和計(jì)息機(jī)計(jì)息三種。 2 2、積數(shù)查算表的使用方法、積數(shù)查算表的使用方法 當(dāng)儲(chǔ)戶(hù)來(lái)行存款時(shí)，每一筆款項(xiàng)都視同能當(dāng)儲(chǔ)戶(hù)來(lái)行存款時(shí)，每一筆款項(xiàng)都視同能存滿(mǎn)整個(gè)結(jié)息期，以其存入日到結(jié)息日為存期存滿(mǎn)整個(gè)結(jié)息期，以其存入日到結(jié)息日為存期計(jì)算積數(shù)，與原積數(shù)相加，記入憑證及帳頁(yè)的計(jì)算積數(shù)，與原積數(shù)相加，記入憑證及帳頁(yè)的積數(shù)欄內(nèi)。積數(shù)欄內(nèi)。 當(dāng)儲(chǔ)戶(hù)支取存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)支取金額計(jì)算

28、當(dāng)儲(chǔ)戶(hù)支取存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)支取金額計(jì)算從支取日到結(jié)息日的積數(shù)，并從原積數(shù)中減去，從支取日到結(jié)息日的積數(shù)，并從原積數(shù)中減去，結(jié)出新的積數(shù)。結(jié)出新的積數(shù)。 儲(chǔ)戶(hù)清戶(hù)時(shí)，先按支取存款查出積數(shù)，從儲(chǔ)戶(hù)清戶(hù)時(shí)，先按支取存款查出積數(shù)，從原積數(shù)中減去，按結(jié)出的新積數(shù)與當(dāng)日掛牌活原積數(shù)中減去，按結(jié)出的新積數(shù)與當(dāng)日掛牌活期利率想乘，即得利息。期利率想乘，即得利息。 結(jié)息日按計(jì)息積數(shù)與當(dāng)日活期利率相乘，結(jié)息日按計(jì)息積數(shù)與當(dāng)日活期利率相乘，得出利息，轉(zhuǎn)入本金后，再按新的本金查算表得出利息，轉(zhuǎn)入本金后，再按新的本金查算表求積數(shù)求積數(shù)。 例某儲(chǔ)戶(hù)的活期存款分戶(hù)帳如下例某儲(chǔ)戶(hù)的活期存款分戶(hù)帳如下：（設(shè)結(jié)息日為季末（設(shè)結(jié)息日

29、為季末20日）日）月月 日日 存存取取余余 額額 應(yīng)計(jì)積應(yīng)計(jì)積數(shù)數(shù)應(yīng)減積應(yīng)減積數(shù)數(shù)積數(shù)余積數(shù)余額額1 12 2800800800800632006320063200632006 6200200 600600150001500048200482001010 50050011001100355003550083700837003 32121 0.840.841100.841100.84（1 1） 平時(shí)的積數(shù)計(jì)算平時(shí)的積數(shù)計(jì)算 、 1/2 800 1/2 80079=6320079=63200 、 1/6 200 1/6 20075=1500075=15000 、 1/10 5001/10 5007

30、1=3550071=35500（2 2） 結(jié)息日的利息計(jì)算。利率為結(jié)息日的利息計(jì)算。利率為0.30.3利息利息=83700=837000.30.330=0.8430=0.84（元）（元）（3 3）清戶(hù)日的利息計(jì)算。）清戶(hù)日的利息計(jì)算。3 3月月2 2日支取日支取11001100元元, ,利率同上。利率同上。利息利息= =（83700-110083700-11001919）0.30.330=0.6330=0.63（元）（元）3 3、利息查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法、利息查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法 (1)(1)平時(shí)利息計(jì)算平時(shí)利息計(jì)算 根據(jù)某儲(chǔ)戶(hù)分戶(hù)帳，逐筆算出應(yīng)計(jì)利根據(jù)某儲(chǔ)戶(hù)分戶(hù)帳，逐筆算出應(yīng)計(jì)利息、應(yīng)扣

31、利息和利息余額。設(shè)基準(zhǔn)利率為息、應(yīng)扣利息和利息余額。設(shè)基準(zhǔn)利率為33。假設(shè)結(jié)息日為。假設(shè)結(jié)息日為6 6月月3030日。日。 年年 存存 款款 利利 息息月月 日日存存取取余余 應(yīng) 計(jì) 利應(yīng) 計(jì) 利息息應(yīng) 扣 利應(yīng) 扣 利息息利息余額利息余額115800 80013.28 13.283105001300 5.55 18.834263001000 1.95 16.885216001600 2.40 19.286 2900 700 2.61 16.677 11.67701.67計(jì)算：計(jì)算： 、1/15 8001/15 8001661663330=13.2830=13.28 、3/10 5003/10

32、 5001111113330=5.5530=5.55 、4/26 3004/26 30065653330=1.9530=1.95 、5/21 6005/21 60040403330=2.4030=2.40 、6/2 9006/2 90029293330=2.6130=2.61 （2 2）結(jié)息日的利息計(jì)算。如上例，結(jié)息日公布）結(jié)息日的利息計(jì)算。如上例，結(jié)息日公布利率為利率為0.30.3 實(shí)付利息實(shí)付利息=16.67=16.670.30.33=1.673=1.67（元）（元） （3 3）中途清戶(hù)的利息計(jì)算。如上例，）中途清戶(hù)的利息計(jì)算。如上例，4 4月月3030日日支取支取10001000元，支取

33、日國(guó)家公布的活期儲(chǔ)蓄利率元，支取日國(guó)家公布的活期儲(chǔ)蓄利率為為0.30.3 實(shí)付利息實(shí)付利息= =（16.88-100016.88-10006161333030）0.30.33=1.083=1.08（元）（元）w 如果采用在賬頁(yè)上直接計(jì)息的活期儲(chǔ)蓄存款如果采用在賬頁(yè)上直接計(jì)息的活期儲(chǔ)蓄存款, ,其其方法與單位活期存款一致方法與單位活期存款一致. .三、定期儲(chǔ)蓄存款三、定期儲(chǔ)蓄存款 概念、適應(yīng)范圍、優(yōu)點(diǎn)和種類(lèi)概念、適應(yīng)范圍、優(yōu)點(diǎn)和種類(lèi)p49p49 定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)在開(kāi)戶(hù)時(shí)，約定存款期限，一定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)在開(kāi)戶(hù)時(shí)，約定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。次或分次存入，到期支取本息

34、的儲(chǔ)蓄存款。 優(yōu)點(diǎn)在于存期長(zhǎng)，是銀行穩(wěn)定的資金來(lái)源，有利于優(yōu)點(diǎn)在于存期長(zhǎng)，是銀行穩(wěn)定的資金來(lái)源，有利于滿(mǎn)足銀行長(zhǎng)期的資金需要。滿(mǎn)足銀行長(zhǎng)期的資金需要。 按存入和支取的方式不同，分為整存整取、零存整按存入和支取的方式不同，分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等多種方式。取、存本取息和整存零取等多種方式。（一）整存整?。ㄒ唬┱嬲? 1、 概念、存期、起點(diǎn)概念、存期、起點(diǎn)p49p492 2、存取款的處理、存取款的處理 委托書(shū)委托書(shū)收現(xiàn)金收現(xiàn)金發(fā)存單發(fā)存單記登記簿記登記簿 無(wú)分戶(hù)帳，用卡片帳無(wú)分戶(hù)帳，用卡片帳存單存單核對(duì)核對(duì)計(jì)息配款計(jì)息配款復(fù)核付出復(fù)核付出 如為部分提前支取，則按如為部分提前

35、支取，則按“滿(mǎn)付實(shí)收，滿(mǎn)付實(shí)收，更換新存單更換新存單”的辦法，另按的辦法，另按“四原四原”（即（即原戶(hù)主、原日期、原期限、原利率）開(kāi)新原戶(hù)主、原日期、原期限、原利率）開(kāi)新存單處理。其分錄為：存單處理。其分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶(hù)（滿(mǎn)付）整存整取戶(hù)（滿(mǎn)付） 存款利息支出（支取部分的利息）存款利息支出（支取部分的利息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶(hù)（實(shí)收）整存整取戶(hù)（實(shí)收）3 3、 利息計(jì)算利息計(jì)算（1 1）存期的計(jì)算）存期的計(jì)算 因無(wú)固定的結(jié)息日，因無(wú)固定的結(jié)息日，均按算頭不算尾的原則計(jì)息，可以按均按算頭

36、不算尾的原則計(jì)息，可以按滿(mǎn)整月的按滿(mǎn)整月的按3030天，不跨月的按實(shí)際天天，不跨月的按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，也可以按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。數(shù)計(jì)算，也可以按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。（2 2）利率檔次為）利率檔次為3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年等。年等。（3 3）到期支取的計(jì)息）到期支取的計(jì)息 條例條例生效日（生效日（19931993年年3 3月月1 1日）之前存入日）之前存入的，按舊章程，即的，按舊章程，即中國(guó)人民銀行儲(chǔ)蓄存款章中國(guó)人民銀行儲(chǔ)蓄存款章程程，實(shí)行，實(shí)行“就高不就低就高不就低”的原則計(jì)息。如的原則計(jì)息。如19921992年年7 7月月1 1日存入日存入10001

37、000元，三年期，利率元，三年期，利率6.96.9,到期支取。假設(shè)到期支取。假設(shè)9292年年8 8月月1515日調(diào)為日調(diào)為8.18.1；1010月月2020日調(diào)為日調(diào)為5.45.4. 1000 1000446.96.930+100010368.1.130 條例條例生效日之后存入的，按存單開(kāi)戶(hù)生效日之后存入的，按存單開(kāi)戶(hù)日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。如日掛牌公告的相應(yīng)定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。如20052005年年1010月月2020日存入兩年期日存入兩年期20002000元，利率元，利率2.252.25,到期支取到期支取。0606年年8 8月月5 5日調(diào)為日調(diào)為3.153.15. 2000

38、 2000242.252.25=108（4 4）過(guò)期支取的利息計(jì)算）過(guò)期支取的利息計(jì)算 條例條例生效日以前已到期未取，以生效日為界，生效日以前已到期未取，以生效日為界，之前的逾期部分，仍按同檔次實(shí)際利率計(jì)息；之后的逾之前的逾期部分，仍按同檔次實(shí)際利率計(jì)息；之后的逾期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。如期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。如19921992年年1 1月月5 5日存入一年期日存入一年期40004000元元, ,利率利率6.36.3, ，到，到19931993年年6 6月月8 8日日支取。如活期利率為支取。如活期利率為0.36%0.36%。 4000126.36.3+400040

39、0056566.36.33030+400040009797 0.36%0.36%360360 條例條例生效日以后存入的過(guò)期支取，其逾生效日以后存入的過(guò)期支取，其逾期部分一律按支取日銀行掛牌的活期利率計(jì)息。期部分一律按支取日銀行掛牌的活期利率計(jì)息。如如20062006年年1 1月月2525日存入兩年期日存入兩年期5000050000元，利率元，利率2.252.25,到到20082008年年3 3月月1414日支取。支取日活期利率日支取。支取日活期利率0.36%. 0.36%. 50000 5000024 2.25+ 500005000049 0.36%0.36%360360（5 5）提前支取的利

40、息計(jì)算）提前支取的利息計(jì)算 條例條例生效日之前存入的，按實(shí)際存期的生效日之前存入的，按實(shí)際存期的同期利率計(jì)息。如同期利率計(jì)息。如19921992年年8 8月月1 1日存入三年期日存入三年期60006000元，元，19931993年年8 8月月15 15 日支取。如約定利率日支取。如約定利率3.153.15，1 1年利率年利率2.252.25 .600060003742.252.25 30 條例條例生效日之后存入的，均按支取日生效日之后存入的，均按支取日的活期計(jì)息。如某儲(chǔ)戶(hù)于的活期計(jì)息。如某儲(chǔ)戶(hù)于20072007年年3 3月月6 6日存入五日存入五年期定期儲(chǔ)蓄存款年期定期儲(chǔ)蓄存款,15,15萬(wàn)元

41、萬(wàn)元. .利率利率3.253.25, 但該戶(hù)但該戶(hù)于于20082008年年4 4月月3 3日要求支取日要求支取8 8萬(wàn)元萬(wàn)元, ,其余續(xù)存。經(jīng)其余續(xù)存。經(jīng)審查辦理。支取日活期利率審查辦理。支取日活期利率0.36%0.36%。 80000800003870.36%0.36%360=309.6360=309.6( (二二) )零存整取零存整取1 1、主要規(guī)定、主要規(guī)定（1 1） 概念和適應(yīng)范圍概念和適應(yīng)范圍p51p51（2 2） 起存金額一年期起存金額一年期1 1元；三、五年期元；三、五年期5 5元元（3 3）存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次）存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次（4 4） 利率的使用比照

42、整存整取的規(guī)定執(zhí)行利率的使用比照整存整取的規(guī)定執(zhí)行（5 5）中途漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，若未能補(bǔ)）中途漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，若未能補(bǔ)齊，則以后按活期利率計(jì)息齊，則以后按活期利率計(jì)息（6 6）提前支取的零頭天數(shù)不計(jì)息；過(guò)期支）提前支取的零頭天數(shù)不計(jì)息；過(guò)期支取的零頭天數(shù)照計(jì)利息。取的零頭天數(shù)照計(jì)利息。 2 2、月積數(shù)計(jì)息法（從、月積數(shù)計(jì)息法（從1999/12/11999/12/1起代扣起代扣20%20%利息稅，利息稅，20072007年年8 8月月1515日調(diào)整為日調(diào)整為5%;20085%;2008年年1010月月9 9日取消利日取消利息稅）息稅）（1 1）固定存額，每月續(xù)存的計(jì)息法）固定存額，每月續(xù)

43、存的計(jì)息法 利息利息= =（首項(xiàng)（首項(xiàng)+ +末項(xiàng)）末項(xiàng)）項(xiàng)數(shù)項(xiàng)數(shù)/2/2月利率月利率如（如（15+18015+180）12/212/21.425=1.681.425=1.68（元）（元）如某戶(hù)于如某戶(hù)于20072007年年3 3月月1515日起存，每月存日起存，每月存15001500，約期，約期一年。利率一年。利率2.25%,2.25%,到到20082008年年4 4月月2020日支取。支取日支取。支取日利率日利率0.60.6。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付利息，并作出分錄。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付利息，并作出分錄。利息利息=（1500+15001500+15005 5）5/25/22.25%2.25%121280%+80%+

44、（150015006+15006+15001212）7/27/22.25%2.25%121295%+150095%+1500121235350.6 0.6 303095%95% =33.75+168.33+11.97 =33.75+168.33+11.97 =214.05 =214.05（元）（元）（2 2） 固定存額，中途漏存未補(bǔ)存，到期支固定存額，中途漏存未補(bǔ)存，到期支取取 利息利息=（首項(xiàng)（首項(xiàng)+ +末項(xiàng)）末項(xiàng)）實(shí)存月數(shù)實(shí)存月數(shù)/2+/2+漏存漏存月份的上月余額月份的上月余額 月利率月利率 如一月起存，每月存如一月起存，每月存100100元，約期一元，約期一年，五月漏存，到期支取。年，五

45、月漏存，到期支取。支取日支取日0.36%0.36%。 利息利息=（100+1100100+1100）11/2+400 11/2+400 0.3=0.9120.3=0.912（元）（元） （3 3） 漏存后，未在次月補(bǔ)存，以后漏存后，未在次月補(bǔ)存，以后補(bǔ)存，按到期計(jì)息，另扣減存入額和補(bǔ)存，按到期計(jì)息，另扣減存入額和月數(shù)的乘積，按活期利率計(jì)息。月數(shù)的乘積，按活期利率計(jì)息。 利息利息=（首項(xiàng)（首項(xiàng)+ +末項(xiàng)）末項(xiàng)）總月數(shù)總月數(shù)/2-/2-漏漏存的月存入額存的月存入額漏存至補(bǔ)存的月數(shù)漏存至補(bǔ)存的月數(shù) 月利率月利率 如上例，設(shè)如上例，設(shè)7 7月補(bǔ)存，則：月補(bǔ)存，則： 利息利息=（100+1200100+

46、1200）12/2-10012/2-1002 2 0.3=2.28 0.3=2.28（元）（元） （4 4）漏存后推遲到期日，按到期計(jì)算，另）漏存后推遲到期日，按到期計(jì)算，另加漏存月份的上月余額和漏存月數(shù)的乘積加漏存月份的上月余額和漏存月數(shù)的乘積 利息利息=（首項(xiàng)（首項(xiàng)+ +末項(xiàng)）末項(xiàng)）約定月數(shù)約定月數(shù)/2+/2+漏存漏存的月余額的月余額漏存月數(shù)漏存月數(shù) 月利率月利率 如例（如例（2 2）中，五月漏存，推遲一月支取，）中，五月漏存，推遲一月支取，其利息為：其利息為： （100+1200100+1200）12/2+40012/2+4001 1 1.425=11.691.425=11.69（元）（

47、元） （5 5）漏存且提前支?。┞┐媲姨崆爸?利息利息=（首項(xiàng)（首項(xiàng)+ +末項(xiàng)）末項(xiàng)）實(shí)存月數(shù)實(shí)存月數(shù)/2+/2+漏漏存月份的上月余額存月份的上月余額 月利率月利率 如一月起存，每月如一月起存，每月200200元，約期一年，四元，約期一年，四月漏存，提前一個(gè)月支取。月漏存，提前一個(gè)月支取。 利息利息=（200+2000200+2000）10/2+600 10/2+600 0.3=3.480.3=3.48（元）（元）（6 6）不固定存額的，采用在帳上打積數(shù)的）不固定存額的，采用在帳上打積數(shù)的方法計(jì)息。方法計(jì)息。 3 3、固定基數(shù)計(jì)息法、固定基數(shù)計(jì)息法（1 1）概念和適應(yīng)范圍）概念和適應(yīng)范圍p5

48、1p51（2 2）基數(shù)的計(jì)算）基數(shù)的計(jì)算 一年的一年的1.4251.425：（：（1+121+12）12/212/21.425=0.111151.425=0.11115（月存額每元息）（月存額每元息）（1+121+12）12/212/21.4251.42512=0.009262512=0.0092625（最后余額每（最后余額每元息）元息）如每月存如每月存300300元，約期一年，到期支取。其利息：元，約期一年，到期支取。其利息： 3003000.11115=36000.11115=36000.0092625=33.350.0092625=33.35（元）（元） 三 年 的三 年 的 1 . 7 2 5 1 . 7 2 5 （ 1 + 3 61 + 3 6 ）36/236/21.725=1.14885 1.725=1.14885 36=0.031912536=0.0319125五 年 的五 年 的 1 . 8 7 5 1 . 8 7 5 （ 1 + 6 01 + 6 0 ）60/260/21.875=3.43125 1.875=3.43125 60=0.0571875 60=0.0571875 （三）存本取息（三）存本取息1 1、概念和適應(yīng)范圍、概念和適應(yīng)范圍P52P522 2、主要規(guī)定、主要規(guī)定（1 1） 50005000元起存；元起存；（