研發(fā)費用加計扣除中的人工費用如何界定？資料

1、研發(fā)費用加計扣除中的人工費用如何界定?人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中最重要的元素，與人相關(guān)的成本費用 支出，特別是從事研發(fā)活動的人工費用更是企業(yè)從事科技活動的重要 生產(chǎn)支出，按照財政部、國家稅務(wù)總局、科學技術(shù)部關(guān)于完善研究 開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號，以下簡 稱“119號文”）和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計 扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以 下簡稱“97號公告”）的內(nèi)容，允許加計扣除的人工費用究竟需要 注意點什么，下面的文章帶您深入了解。1、哪些人工費用可以扣除？人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險 費、基本醫(yī)療保

2、險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房 公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2、哪些人員屬于從事研發(fā)活動的人員？研究開發(fā)人員范圍中規(guī)定，企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究 人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的 專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個 或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作 的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工， 但不包括為研發(fā)活 動從事后勤服務(wù)的人員。值得注意的是，研發(fā)人員與是否任職于本企業(yè)并無直接關(guān)系，即 可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘的勞務(wù)人員，更可以是委托從事 研發(fā)的個人。3、外聘人員的費用

3、支出如何界定？首先，外聘研發(fā)人員為與企業(yè)簽訂勞務(wù)用工合同或臨時聘用的人 員，這就包含了勞務(wù)派遣的人員。其次，外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費 用，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金和職工福利費等支出 稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號），分兩 種情況按規(guī)定在稅前扣除，按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派 遣公司的費用，應(yīng)取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票作為勞務(wù)費支出； 直 接支付給員工個人的費用，作為工資薪金支出和職工福利費支出。4、可以扣除工薪及保險金具體是哪些？（1）工資薪金是指符合企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)每 一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或 者非

4、現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終 加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(2)保險金是指按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī) 定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，但不包含即使能在企業(yè) 所得稅稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費和商業(yè)保險金部 分。(3)每月隨工資固定發(fā)放福利性補貼，如交通補助、午餐補助 等，可根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，作為工資、薪金 支出，計入研發(fā)費用人員人工工資后，享受加計扣除。5、委托個人研發(fā)的費用如何要求的？(1)企業(yè)委托個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際 發(fā)生額的80%T入委托方研發(fā)費用并計算

5、加計扣除，委托研究開發(fā)費 用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。(2)企業(yè)委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計 扣除，境外個人則是指外籍(含港澳臺)個人。(3)委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在 稅前加計扣除。6、兼職從事研發(fā)人員的費用如何扣除？直接不代表“專門”，因此，對于從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn) 經(jīng)營管理等職能的“兼職”人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬 于同時兼顧行為，其費用應(yīng)該按照合理的方法進行分攤。 為有效劃分 這類情形，97號公告對這點進行了明確規(guī)定，即應(yīng)對從事非研發(fā)活 動的人員活動進行記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比 等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配， 未分配的不得加計扣 除。因此，有些企業(yè)因?qū)φ吡私獠坏轿唬匀话凑铡皩ｉT用于”研 發(fā)中心發(fā)生的支出申請加計扣除，而對生產(chǎn)共