會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)第五章

1、第五章會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)之一。 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時(shí)賬簿 （1）序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，有可分為普通日記賬和特種日記賬。（2）特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的日記賬。如對(duì)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)設(shè)置的“現(xiàn)金日記賬”，對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)設(shè)置的“銀行存款日記賬”，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)設(shè)置“轉(zhuǎn)賬日記賬”。（3）在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。2.分類賬簿（1）分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分

2、為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 （2）總分類賬簿，提供總括核算資料的分類賬簿。（3）明細(xì)分類賬簿，提供明細(xì)核算資料的賬簿。（4）總分類賬簿和所屬明細(xì)分類賬簿的作用各不相同，但又密切聯(lián)系、互為補(bǔ)充。3.備查賬簿如：住房基金登記薄、租入固定資產(chǎn)登記薄、受托加工材料登記薄等。 （二）按賬頁(yè)格式分類1.兩欄式分類2.三欄式分類一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價(jià)值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。3.多欄式分類（1）收入（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采用貸方多欄）（2）成本、費(fèi)用（如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用均采用借方多欄） （3）利潤(rùn)分配（如：本年利潤(rùn)采用借貸方多欄）明細(xì)賬 4.數(shù)量金額

3、式一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬。 （三）按外形特征分類1.訂本賬（1）優(yōu)點(diǎn)：可以防止抽換賬頁(yè)，避免賬頁(yè)散失。（2）缺點(diǎn)：同一本賬簿在同一時(shí)間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。由于賬頁(yè)固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁(yè)。（3）適用范圍：訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 2.活頁(yè)賬（1）優(yōu)點(diǎn)：a.賬簿的頁(yè)數(shù)不固定，使用前不加裝訂，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿。b.在同一時(shí)間里，可由多人分工登帳。 （2）缺點(diǎn)：活頁(yè)式賬簿中的賬頁(yè)容易散失和被抽換。（3）注意：a.空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須順序編號(hào)并裝置賬夾內(nèi)。b

4、.在更換新賬后，要裝訂成冊(cè)或予以封扎，并妥善保管。（4）適用范圍：活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬。 3.卡片賬（1）優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機(jī)器記賬。（2）缺點(diǎn)：若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。（3）適用范圍：卡片式賬簿主要用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。 三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶1.賬簿與賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系。2.賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬薄，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。3.賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。歷年考題一、單選題1.（2007年）租入固定資產(chǎn)登

5、記簿屬于（）賬簿。A.序時(shí)賬簿B.總分類賬簿C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿（也稱輔助賬簿）答疑編號(hào)3878050101：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析備查賬簿（也稱輔助賬簿）如：住房基金登記薄、租入固定資產(chǎn)登記薄、受托加工材料登記薄等。2.（2011年）下列賬簿中，不采用三欄式賬頁(yè)格式的是（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.包裝物明細(xì)分類賬答疑編號(hào)3878050102：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案 D答案解析包裝物明細(xì)分類賬屬于存貨的明細(xì)分類賬，采用數(shù)量金額式賬頁(yè)格式。3.（2011年）下列賬簿中采用卡片式賬簿的是（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn) C.總

6、分類賬 D.明細(xì)分類賬答疑編號(hào)3878050103：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式，可以跨年使用。4.（2011年）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用（）賬簿。A.活頁(yè)式 B.訂本式 C.備查 D.復(fù)幣答疑編號(hào)3878050104：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，活頁(yè)賬和卡片賬適用于各種明細(xì)賬。5.（2011年）賬簿按（）的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。A.用途 B.外表形式 C.格式 D.啟用時(shí)間答疑編號(hào)3878050105：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A答案解析會(huì)計(jì)賬簿按

7、照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。二、多選題1.（2011年）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得采用（）賬簿。A.活頁(yè)式 B.訂本式 C.備查 D.復(fù)式答疑編號(hào)3878050106：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ACD答案解析訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。2.（2009年）下列關(guān)于賬簿與賬戶的關(guān)系表述，正確的有（）。A.賬戶存在于賬簿之中，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒(méi)有賬戶，賬簿就無(wú)法存在C.賬戶只是一個(gè)外在形式，賬簿才是它的真實(shí)內(nèi)容D.賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容答疑編號(hào)3878050107：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A

8、D答案解析選項(xiàng)B與選項(xiàng)C說(shuō)反了。3.（2007年）下列明細(xì)賬戶中，適合采用多欄式賬簿登記的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬戶B.制造費(fèi)用明細(xì)賬戶C.庫(kù)存商品明細(xì)賬戶 D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬戶答疑編號(hào)3878050108：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABD答案解析庫(kù)存商品明細(xì)賬戶采用數(shù)量金額式賬戶。三、判斷題1.（2011年）能提供某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會(huì)計(jì)信息的賬簿是總分類賬。（）答疑編號(hào)3878050109：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案答案解析總分類賬簿是提供總括核算資料的分類賬簿。2.（2011年）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿是明細(xì)分類賬。（）答疑編號(hào)3878

9、050110：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿是序時(shí)賬，即日記賬。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會(huì)計(jì)年度等。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“賬薄啟用登記表”。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則2.為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬薄的頁(yè)數(shù)，或劃“ ”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 5.下列情況，

10、可以用紅色墨水記賬 ：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬薄。6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔行，應(yīng)將空行、空頁(yè)處用紅色對(duì)角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。 8.賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢后轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)

11、合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。9.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。歷年考題一、單選題1.（2007）下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿記賬規(guī)則的表述中，不正確的是（）。A.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的三分之二B.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)C.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余

12、額欄內(nèi)用“0”表示D.賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)答疑編號(hào)3878050111：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A答案解析賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。2.（2011年）賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（）。A.封面 B.賬夾 C.扉頁(yè) D.賬頁(yè)答疑編號(hào)3878050112：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。3.（2011年）按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的情況是（）。A.按照紅字更正法沖銷錯(cuò)誤記錄B.在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額C.在借方多欄式明

13、細(xì)賬頁(yè)中，登記增加數(shù)D.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬簿答疑編號(hào)3878050113：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析C選項(xiàng)在借方多欄式明細(xì)賬頁(yè)中，登記增加數(shù)，用藍(lán)色墨水記賬；若登記減少數(shù)，則使用紅色墨水記賬。二、多選題1.（2009年）下列情況中可用紅色墨水登記賬簿的有（）。A.更正賬簿登記錯(cuò)誤B.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄C.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額答疑編號(hào)3878050114：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABCD2.（2011年）在登記賬簿時(shí)，每記滿一頁(yè)時(shí)，下

14、列不正確的操作為（）。A.只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額B.只計(jì)算本頁(yè)的余額C.計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣D.不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣答疑編號(hào)3878050115：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABD答案解析賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢后轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持記賬的銜接和連接性。三、判斷題（2010年）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸

15、入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）答疑編號(hào)3878050116：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法2.現(xiàn)金日記賬的登記方法1日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。4對(duì)方科目欄：如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目即對(duì)方科目為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3.（補(bǔ)充）登記依據(jù)：現(xiàn)金日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審

16、核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)業(yè)務(wù)），逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。二、總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬最常用的格式為三欄式。（三）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁(yè)。數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的 。（四）明細(xì)分類賬的登記方法1.固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。2.庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 歷年考題一、單選題1

17、.（2010年）現(xiàn)金日記賬應(yīng)（）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。A.每月 B.每十五天 C.每隔三至五天 D.每日答疑編號(hào)3878050117：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析現(xiàn)金日記賬應(yīng)該做到日清，所以應(yīng)于每日結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。2.（2009年）根據(jù)明細(xì)分類賬的登記方法，下列明細(xì)賬中應(yīng)該逐日逐筆登記的是（）。A.收入明細(xì)賬B.材料明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 D.費(fèi)用明細(xì)賬答疑編號(hào)3878050118：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。3

18、.（2011年）“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等成本費(fèi)用類明細(xì)賬一般采用（）賬簿。A .三欄式 B .借方多欄式 C.數(shù)量金額式 D .貸方多欄式答疑編號(hào)3878050119：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案B答案解析借方多欄式適用于有關(guān)費(fèi)用和成本的明細(xì)賬，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬等。貸方多欄式主要使用于收入的明細(xì)賬，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等。借貸多欄式明細(xì)賬主要使用于財(cái)務(wù)成果的明細(xì)賬，如“本年利潤(rùn)”明細(xì)分類賬。二、多選題1.（2011年）“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般不采用（）賬簿。A.三欄式 B.多欄式 C.數(shù)量金額式 D.橫線登記式答疑編號(hào)3878050

19、120：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABD答案解析“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般采用數(shù)量金額式賬簿。2.（2011年）明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用（）等不同格式的賬頁(yè)。A.三欄式 B.數(shù)量金額式 C.多欄式 D.平行登記式答疑編號(hào)3878050121：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案ABCD答案解析明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用平行登記式、數(shù)量金額式、多欄式和三欄式等不同格式的賬頁(yè)。 第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)

20、是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) 總分類各賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總分類賬賬戶的期末余額與所屬明細(xì)分類賬賬戶的期末余額之和核對(duì)。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) 總分類賬“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)，保證其相符。 4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)相符。 三、賬實(shí)核對(duì)1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的

21、余額是否相符；3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。歷年考題一、單選題（2008年）下列對(duì)賬事項(xiàng)，屬于賬賬核對(duì)的是（）。A.銀行日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì) B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的核對(duì) C.賬簿記錄和原始憑證的核對(duì) D.會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)保管部門財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)答疑編號(hào)3878050122：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析A、B屬于賬實(shí)核對(duì)，C屬于賬證核對(duì)。二、多選題（2009年）下列對(duì)賬項(xiàng)目中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有（）。A.會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)B.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬

22、單核對(duì)C.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬簿記錄核對(duì)答疑編號(hào)3878050123：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案BD答案解析選項(xiàng)A屬于賬證核對(duì)；選項(xiàng)C屬于賬賬核對(duì)。 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法更正方法：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法 。一、劃線更正法1.劃線更正法又稱紅字更正法，是指劃紅線注銷原有錯(cuò)誤記錄，然后在錯(cuò)誤記錄上方寫上正確記錄的方法。2.在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有錯(cuò)誤而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。3.結(jié)賬后嚴(yán)禁采用此法更正錯(cuò)誤。 二、紅字更正法1.（1）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)，致使賬簿

23、記錄錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。（2）更正的方法是：a.先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄；b.用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬?！九e例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料500002.紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。3.編藍(lán)字更正憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料 500004.藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。 2.（1）記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并據(jù)以登記

24、入賬，也可采用紅字更正法予以更正。（2）更正的方法是：將正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷x月x日第x號(hào)記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。 三、補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更正。即將正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。歷年考題一、單選題1.（2009年）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所登記的金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法為（）。A.涂改法B.紅線更正法C.紅字更正法 D.補(bǔ)充登記法答疑編號(hào)

25、3878050124：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析紅字更正法通常適用于兩種情況：一是記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；二是記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤。該題屬于第二種情況，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。2.（2008年）會(huì)計(jì)人員在審核記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)誤將5000元寫成500元，尚未入賬，應(yīng)當(dāng)采用（）。A.重新填制 B.紅字更正法 C.補(bǔ)充登記法 D.沖銷法答疑編號(hào)3878050125：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案A答案解析會(huì)計(jì)人員在審核記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，尚未入賬，只需重新填制，不需用其他方法更正。二、多選題（2010年）錯(cuò)賬更正的方

26、法主要有（）。A.涂改法 B.劃線更正法 C.紅字更正法 D.補(bǔ)充登記法答疑編號(hào)3878050126：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案BCD答案解析錯(cuò)賬更正的方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。三、判斷題（2008年）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用紅字填制一張更正的記賬憑證。（）答疑編號(hào)3878050127：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析不是紅字而是藍(lán)字。 第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。二、結(jié)賬的程序1.將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)

27、的費(fèi)用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。4.在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。三、結(jié)賬的方法1.月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 3.12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 歷年考題一、判斷題1.（2011年）下列結(jié)賬方法中不正確的是（）。A.對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線B.結(jié)賬時(shí)“全年累計(jì)”發(fā)生額下通欄劃雙紅線C.總賬賬戶在年終

28、結(jié)賬時(shí)，在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時(shí)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃雙紅線答疑編號(hào)3878050128：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案D答案解析一般的月底都是劃單紅線，只有在年底且在“本年合計(jì)”欄下才劃雙紅線。2.（2009年）結(jié)賬是指年度終了時(shí)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表而進(jìn)行的一項(xiàng)將賬簿記錄結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（）答疑編號(hào)3878050129：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案×答案解析結(jié)賬不僅僅指在年度終了時(shí)，在月末、季末為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，也是需要進(jìn)行結(jié)賬工作的。3.（2008年）費(fèi)用明細(xì)賬在月末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄

29、內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（）答疑編號(hào)3878050130：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案答案解析月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再接一次余額。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換1.日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬。只有變動(dòng)較小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。 2.新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無(wú)須編制記賬憑證。 二、會(huì)計(jì)賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。 歷年考題（2009年）下列會(huì)計(jì)

30、賬簿中，可以跨年度連續(xù)使用的是（）。A.總賬B.日記賬C.固定資產(chǎn)卡片賬 D.費(fèi)用明細(xì)賬答疑編號(hào)3878050131：針對(duì)該題提問(wèn) 正確答案C答案解析一般來(lái)說(shuō)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債務(wù)明細(xì)賬更換新賬.重抄一遍的工作量較大，因此，可以不必每年度更換一次，例如固定資產(chǎn)卡片賬，各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。本章必須牢記的考點(diǎn)（打印、背誦）第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述1、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)之一。 2、會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。3、（1）序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，有可分為普通日記賬和特種日記賬

31、。特種日記賬在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。4、分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 5、備查賬簿：住房基金登記薄、租入固定資產(chǎn)登記薄、受托加工材料登記薄等。 6、會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類：（1）兩欄式分類；（2）三欄式分類：一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及只需要反映價(jià)值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。（3）多欄式分類：收入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采用貸方多欄；成本、費(fèi)用（如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用均采用借方多欄） ；利潤(rùn)分配（如：本年利潤(rùn)采用借貸方多欄）明細(xì)賬。 7、數(shù)量金額式： 一般適用于具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物

32、資明細(xì)賬，如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬。 8、會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類：（1）訂本賬: A優(yōu)點(diǎn)：可以防止抽換賬頁(yè)，避免賬頁(yè)散失。B缺點(diǎn)：同一本賬簿在同一時(shí)間只能有一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。由于賬頁(yè)固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留賬頁(yè)。C適用范圍：主要適用于總分類賬和現(xiàn)金 、銀行存款日記賬。 （2）活頁(yè)賬A優(yōu)點(diǎn)：a.賬簿的頁(yè)數(shù)不固定，適用前不加裝訂，可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿。 b.在同一時(shí)間里，可由多人分工登帳。 B缺點(diǎn)：活頁(yè)式賬簿中的賬頁(yè)容易散失和被抽換。C注意：a.空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須順序編號(hào)并裝置賬夾內(nèi) b.在更換新賬后，要裝訂成冊(cè)或予以封扎，并妥善保

33、管。D適用范圍：活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬。 （3）卡片賬A優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機(jī)器記賬。B適用范圍：主要用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。 9、賬簿與賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中；賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則10、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。11、在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱、單位和會(huì)計(jì)年度等。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“賬薄啟用登記表”。12、為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上注明或蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬薄的頁(yè)數(shù)，或劃“

34、”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。13、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。 14、下列情況，可以用紅色墨水記賬 ：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬?。?5、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)處用紅色對(duì)角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。 16、賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢后轉(zhuǎn)

35、下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。17、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的格式和登記方法18、現(xiàn)金日記賬的日期欄：指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致?，F(xiàn)金日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記。

36、19、銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存款業(yè)務(wù)），逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。20、總分類賬最常用的格式為三欄式。21、明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁(yè)。數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的 。22、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。23、庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 第四節(jié) 對(duì)賬24、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。25、賬證核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 26、賬賬核對(duì) ：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì) （2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)（3）總分類賬簿與序