《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》第2章第3章

1、知道點(diǎn)會(huì)計(jì)信息提供的規(guī)則2021-12-21 12 23 3會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程2021-12-3復(fù)式簿記系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)輸出信息數(shù)據(jù)輸入會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)的地位與作用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)的地位與作用公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品1 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)范 是對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié) 是衡量會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)繩是衡量會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)繩 有助于保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的利益有助于保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的利益會(huì)計(jì)規(guī)范的特點(diǎn)會(huì)計(jì)

2、規(guī)范的特點(diǎn) 權(quán)威性權(quán)威性 公認(rèn)性公認(rèn)性 歷史承繼性歷史承繼性 穩(wěn)定性穩(wěn)定性 統(tǒng)一性統(tǒng)一性 多樣性多樣性2021-12-42021-12-51 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中制定過(guò)程中的問(wèn)題的問(wèn)題理性型理性型政治角力型政治角力型目標(biāo)目標(biāo)服從客觀規(guī)律服從客觀規(guī)律途徑途徑公正的理性公正的理性運(yùn)作因素運(yùn)作因素理性框架理性框架 研究依據(jù)研究依據(jù)科學(xué)思路科學(xué)思路 學(xué)術(shù)基礎(chǔ)學(xué)術(shù)基礎(chǔ)目標(biāo)目標(biāo)達(dá)到利益目的達(dá)到利益目的途徑途徑各利益團(tuán)體自定各利益團(tuán)體自定運(yùn)作因素運(yùn)作因素權(quán)力權(quán)力 戰(zhàn)略戰(zhàn)略 人脈關(guān)系人脈關(guān)系 會(huì)計(jì)規(guī)范的不同制定類(lèi)型2021-12-61 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系

3、官僚文件官僚文件歷史記錄歷史記錄商品商品經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)濟(jì)信息法律型法律型 理性型理性型 政治角力型政治角力型 決策導(dǎo)向型決策導(dǎo)向型 準(zhǔn)則的制定過(guò)程準(zhǔn)則的制定過(guò)程 準(zhǔn)準(zhǔn)則則形形式式 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定位的定位官僚文件官僚文件歷史記錄歷史記錄經(jīng)濟(jì)信息經(jīng)濟(jì)信息商品商品發(fā)展趨勢(shì)發(fā)展趨勢(shì) 會(huì)計(jì)規(guī)范的不同形式2021-12-71 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系我國(guó)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的模式和構(gòu)架我國(guó)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的模式和構(gòu)架l我國(guó)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的模式我國(guó)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的模式 主要特征主要特征以政府為主導(dǎo)，民間組織為補(bǔ)充以政府為主導(dǎo)，民間組織為補(bǔ)充 我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司具體負(fù)責(zé)起草制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司具體負(fù)責(zé)起草制

4、定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（CASCCASC）作為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的）作為我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的 咨詢機(jī)構(gòu)咨詢機(jī)構(gòu) CASCCASC下設(shè)三個(gè)委員會(huì)：會(huì)計(jì)理論專(zhuān)業(yè)委員會(huì)下設(shè)三個(gè)委員會(huì)：會(huì)計(jì)理論專(zhuān)業(yè)委員會(huì) 企業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì) 政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2021-12-81 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南全國(guó)人大全國(guó)人大常委會(huì)常委會(huì)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院常委會(huì)常委會(huì)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院主管部門(mén)主管部門(mén)部長(zhǎng)令部長(zhǎng)令國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院主管部門(mén)主管部門(mén)部門(mén)文件部門(mén)文件基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則我國(guó)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的架構(gòu)2

5、021-12-91 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南解釋公告解釋公告1 1項(xiàng)基本準(zhǔn)則項(xiàng)基本準(zhǔn)則3838項(xiàng)具體準(zhǔn)則項(xiàng)具體準(zhǔn)則操作性規(guī)范操作性規(guī)范特定問(wèn)題特定問(wèn)題具體規(guī)范具體規(guī)范實(shí)實(shí)施施中中我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系2021-12-101 1會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系會(huì)計(jì)核算規(guī)范體系 基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第一層次第一層次，概念框架、統(tǒng)領(lǐng)駕馭，概念框架、統(tǒng)領(lǐng)駕馭從準(zhǔn)則層次看從準(zhǔn)則層次看 具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則第二層次第二層次，針對(duì)具體事項(xiàng)的規(guī)范，針對(duì)具體事項(xiàng)的規(guī)范 應(yīng)用指南應(yīng)用指南第三層次第三層次，重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的操作，重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題的操作 解釋公告解釋公告第四層次第四層次，實(shí)際問(wèn)題的解

6、釋?zhuān)瑢?shí)際問(wèn)題的解釋 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則普通適用普通適用從準(zhǔn)則類(lèi)別看從準(zhǔn)則類(lèi)別看 特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)準(zhǔn)則兼顧特色兼顧特色 報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則專(zhuān)門(mén)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題專(zhuān)門(mén)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系2021-12-112 2上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系 規(guī)范上規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義市公司會(huì)計(jì)信息披露的意義u 規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露有助于提高資本規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露有助于提高資本 市場(chǎng)有效性，保護(hù)投資者利益市場(chǎng)有效性，保護(hù)投資者利益u 規(guī)范的上市公司會(huì)計(jì)信息披露是投資者理性規(guī)范的上市公司會(huì)計(jì)信息披露是投資者理性 決策的前提決策的前

7、提上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系的構(gòu)架上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系的構(gòu)架p上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的監(jiān)管機(jī)構(gòu)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范的監(jiān)管機(jī)構(gòu) 國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)是我國(guó)證券管理的權(quán)力機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)是我國(guó)證券管理的權(quán)力機(jī)關(guān) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)是國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)中國(guó)證監(jiān)會(huì)是國(guó)務(wù)院證券委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)2021-12-122 2上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系公司法公司法證券法上市公司監(jiān)上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例督管理?xiàng)l例股票發(fā)行與交股票發(fā)行與交易管理暫行條例易管理暫行條例上市公司信息披露上市公司信息披露管理辦法管理辦法信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則信息披露編報(bào)

8、規(guī)則信息披露編報(bào)規(guī)則 等等首次披露首次披露招股說(shuō)明書(shū)招股說(shuō)明書(shū)上市公告書(shū)上市公告書(shū)定期報(bào)告定期報(bào)告中期報(bào)告中期報(bào)告年度報(bào)告年度報(bào)告臨時(shí)報(bào)告臨時(shí)報(bào)告重大事項(xiàng)重大事項(xiàng)報(bào)告報(bào)告2021-12-132 2上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系上市公司會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系年度報(bào)告年度報(bào)告季度報(bào)告季度報(bào)告重大事件公告重大事件公告初次披露初次披露上市公司會(huì)計(jì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的主信息披露的主要形式和內(nèi)容要形式和內(nèi)容持續(xù)性披露持續(xù)性披露招股說(shuō)明書(shū)招股說(shuō)明書(shū)募集公告書(shū)募集公告書(shū)上市公告書(shū)上市公告書(shū)臨時(shí)公告臨時(shí)公告定期公告定期公告中期報(bào)告中期報(bào)告我國(guó)上市公司信息披露規(guī)范的內(nèi)容我國(guó)上市公司信息披露規(guī)范的內(nèi)容2021-1

9、2-143 3會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)國(guó)際化的意義會(huì)計(jì)國(guó)際化的意義 有利于降低財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)和轉(zhuǎn)換成本有利于降低財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)和轉(zhuǎn)換成本 有利于促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展有利于促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展 有利于促進(jìn)資源在國(guó)際范圍內(nèi)的有效配置有利于促進(jìn)資源在國(guó)際范圍內(nèi)的有效配置 有利于加強(qiáng)跨國(guó)公司的管理，促進(jìn)跨國(guó)公司發(fā)展有利于加強(qiáng)跨國(guó)公司的管理，促進(jìn)跨國(guó)公司發(fā)展2021-12-153 3會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 IASCIASC國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（19731

10、973年年6 6月）月） IAS IAS 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 SIC SIC 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)下設(shè)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)下設(shè)“常設(shè)解釋委員常設(shè)解釋委員 會(huì)會(huì)”發(fā)布的解釋公告發(fā)布的解釋公告 IASB IASB國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（20012001年改組后）年改組后） IFRSIFRS國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（20012001年年4 4月改組后制月改組后制 定的準(zhǔn)則）定的準(zhǔn)則） IFRIC IFRIC國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)發(fā)布解釋公告國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋委員會(huì)發(fā)布解釋公告2021-12-163 3會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范

11、的國(guó)際化借鑒國(guó)際借鑒國(guó)際慣例慣例國(guó)際協(xié)調(diào)國(guó)際協(xié)調(diào)國(guó)際趨同國(guó)際趨同等效等效2021-12-173 3會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化進(jìn)程 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范的國(guó)際化提出提出與國(guó)際與國(guó)際慣例接軌慣例接軌19931993年年會(huì)計(jì)改革會(huì)計(jì)改革提出提出體現(xiàn)體現(xiàn)中國(guó)特色中國(guó)特色與國(guó)際慣例與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)相協(xié)調(diào)提出提出與國(guó)際與國(guó)際慣例趨同慣例趨同20012001年年會(huì)計(jì)改革會(huì)計(jì)改革20062006年年會(huì)計(jì)改革會(huì)計(jì)改革內(nèi)地與香港簽署內(nèi)地與香港簽署關(guān)于內(nèi)地企業(yè)關(guān)于內(nèi)地企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與香港財(cái)務(wù)與香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則等效等效的聯(lián)合聲明的聯(lián)合聲明20072007年年1212月月6 6日日市

12、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不成熟 強(qiáng)調(diào)相關(guān)性 強(qiáng)調(diào)共通 強(qiáng)調(diào)可靠性本章重點(diǎn) 了解會(huì)計(jì)規(guī)范的重要性與作用 了解我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系框架 理解會(huì)計(jì)國(guó)際化的必要性 了解我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范國(guó)際化的路徑極其背景本章作業(yè) P45 簡(jiǎn)答題（思考題）第5、11題再次熟悉一下資產(chǎn)類(lèi)的賬戶結(jié)構(gòu)初步理解何謂確認(rèn)與計(jì)量了解資產(chǎn)減值及其報(bào)表列示2021-12-2012貨幣資金貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金是貨幣資金是流動(dòng)性流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，代表企業(yè)的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)最強(qiáng)的資產(chǎn)，代表企業(yè)的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力和債務(wù)償還能力力和債務(wù)償還能力。企業(yè)企業(yè)支付能力支付能力大小的標(biāo)志，信息使用者分析企業(yè)財(cái)務(wù)大小的標(biāo)志，信息使用者分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。狀

13、況好壞的重要標(biāo)志。企業(yè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。的前提。在在“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”中列流動(dòng)資產(chǎn)的第一位。中列流動(dòng)資產(chǎn)的第一位。其結(jié)構(gòu)與變化集中在其結(jié)構(gòu)與變化集中在“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”上。上。2021-12-211貨幣資金貨幣資金2021-12-221貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及等價(jià)物增加凈額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額補(bǔ)充資料2021-12-231貨幣資金貨幣資金貨幣資金的主要內(nèi)容貨幣資金的主要內(nèi)容貨

14、貨幣幣資資金金銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行匯票本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款中行：美元存款工行現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制收入及時(shí)入賬；及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金收入和發(fā)票收據(jù)保管分開(kāi)；收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量與編號(hào)；銷(xiāo)號(hào)制度?，F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制現(xiàn)金的使用范圍；不相容職務(wù)分開(kāi)；付款依據(jù)經(jīng)審核的原始憑證；付訖憑證；存出保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清查和核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制日清月結(jié)，不得白條抵庫(kù)；庫(kù)存現(xiàn)金限額；不得坐支現(xiàn)金；內(nèi)審人員或稽核人員的定期清查。2021-12-241貨幣資金貨幣資金遵守銀行的規(guī)定開(kāi)戶遵守銀行的規(guī)定開(kāi)戶不得出借賬戶不得出借賬戶專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票

15、專(zhuān)人簽發(fā)銀行支票及時(shí)登記往來(lái)、及時(shí)對(duì)賬及時(shí)登記往來(lái)、及時(shí)對(duì)賬支票專(zhuān)人保管、連續(xù)編號(hào)支票專(zhuān)人保管、連續(xù)編號(hào)2021-12-251貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款資金形態(tài)轉(zhuǎn)換資金形態(tài)轉(zhuǎn)換獲得現(xiàn)銷(xiāo)收入獲得現(xiàn)銷(xiāo)收入收到投資者投入債權(quán)收現(xiàn)現(xiàn)購(gòu)資產(chǎn)現(xiàn)購(gòu)資產(chǎn)支付工資支付工資支付股利支付股利支付債務(wù)支付債務(wù)應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用1貨幣資金貨幣資金2021-12-27銀行匯票流程銀行匯票流程收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款人付款人收款人收款人付款人付款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行聯(lián)行往來(lái) 1、匯票申請(qǐng)

16、書(shū)、匯票申請(qǐng)書(shū)2、有存款則開(kāi)出匯票、有存款則開(kāi)出匯票3、持票采購(gòu)等付款、持票采購(gòu)等付款4、到銀行支取現(xiàn)金或入賬、到銀行支取現(xiàn)金或入賬5、進(jìn)賬回單、進(jìn)賬回單6、余款返回、余款返回1貨幣資金貨幣資金2021-12-28銀行本票流程銀行本票流程收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款人付款人收款人收款人持票人持票人付款人付款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行聯(lián)行往來(lái) 1、交存款項(xiàng)、交存款項(xiàng) 申請(qǐng)本票申請(qǐng)本票2、本票、本票3、付款、付款4、到銀行支取現(xiàn)金或入賬、到銀行支取現(xiàn)金或入賬5、見(jiàn)票即付、見(jiàn)票即付1貨幣資金貨幣資金2021-12-29銀行支票流程銀行支票流程收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款人付款人收款人收款人付款人付款人開(kāi)戶行開(kāi)戶

17、行聯(lián)行往來(lái)1、開(kāi)出支票付款、開(kāi)出支票付款2、進(jìn)賬或取現(xiàn)、進(jìn)賬或取現(xiàn)3、銀行付現(xiàn)或入賬、銀行付現(xiàn)或入賬4、付訖回單、付訖回單1貨幣資金貨幣資金2021-12-30商業(yè)匯票流程商業(yè)匯票流程收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行付款人付款人收款人收款人付款人付款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行聯(lián)行往來(lái)1、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期）申請(qǐng)書(shū)、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期）申請(qǐng)書(shū)2、商業(yè)匯票（無(wú)存款也可以）、商業(yè)匯票（無(wú)存款也可以）3、持票采購(gòu)等付款、持票采購(gòu)等付款4、到期收款或提前貼現(xiàn)、到期收款或提前貼現(xiàn)5、銀行承兌到期付款、銀行承兌到期付款 商業(yè)承兌銀行無(wú)款拒付商業(yè)承兌銀行無(wú)款拒付6、進(jìn)賬回單、進(jìn)賬回單 轉(zhuǎn)短期借款通知轉(zhuǎn)短期借款通知1貨幣資金貨幣資金壞票轉(zhuǎn)

18、應(yīng)收債信用卡結(jié)算流程信用卡結(jié)算流程收款人收款人 憑卡購(gòu)物、消費(fèi)憑卡購(gòu)物、消費(fèi)付款人付款人（持卡人）（持卡人）提交簽購(gòu)單委托收款提交簽購(gòu)單委托收款收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行銀行間清算資金銀行間清算資金付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行 交存?zhèn)溆媒鸾淮鎮(zhèn)溆媒?簽發(fā)信用卡簽發(fā)信用卡 通知款項(xiàng)付清通知款項(xiàng)付清1貨幣資金貨幣資金賬實(shí)賬實(shí)（相符）（相符）賬賬實(shí)實(shí)（盤(pán)虧）（盤(pán)虧）賬賬實(shí)實(shí)（盤(pán)盈）（盤(pán)盈）無(wú)分錄無(wú)分錄待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20（其他應(yīng)收款（其他應(yīng)收款 20） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50待

19、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 50 （其他應(yīng)付款（其他應(yīng)付款 50） 2021-12-32現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果賬面與實(shí)際比較有以下三種現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果賬面與實(shí)際比較有以下三種1貨幣資金貨幣資金-貨幣資金的清查貨幣資金的清查2021-12-33因?yàn)榻Y(jié)算存在因?yàn)榻Y(jié)算存在時(shí)間差時(shí)間差和和用戶多用戶多的情況，導(dǎo)致企業(yè)記錄的銀的情況，導(dǎo)致企業(yè)記錄的銀行存款余額和銀行記錄的余額之間存在差距，這種差距稱行存款余額和銀行記錄的余額之間存在差距，這種差距稱為為“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不需要專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)處理，銀行。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不需要專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)處理，銀行存款余額調(diào)節(jié)表也不是編制記賬憑證的原始憑證，不能

20、用存款余額調(diào)節(jié)表也不是編制記賬憑證的原始憑證，不能用來(lái)調(diào)整賬目。來(lái)調(diào)整賬目。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)方賬面余額企業(yè)方賬面余額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已記賬，銀行未達(dá)的收入企業(yè)已記賬，銀行未達(dá)的收入銀行已支出，企業(yè)未記賬的支出銀行已支出，企業(yè)未記賬的支出企業(yè)已記支出，銀行尚未支出的企業(yè)已記支出，銀行尚未支出的銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未記賬的收入銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未記賬的收入1貨幣資金貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊流動(dòng)資產(chǎn)的第一行流動(dòng)資產(chǎn)的第一行各種貨幣資金合并一項(xiàng)揭示各種貨幣資金合并一項(xiàng)揭示附注披露附注披露受限的貨幣資金受限的貨幣資金貨幣資金的壞帳準(zhǔn)備貨幣資

21、金的壞帳準(zhǔn)備 （特別情況下）（特別情況下）2021-12-341貨幣資金貨幣資金2021-12-352應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有的將在一個(gè)會(huì)計(jì)期間 或不超 過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期收回的債權(quán)。應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)問(wèn)題票據(jù)取得和收回、貼現(xiàn)、票據(jù)取得和收回、貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)轉(zhuǎn)讓賬款確認(rèn)和計(jì)價(jià)、賬款確認(rèn)和計(jì)價(jià)、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賬款的賬戶設(shè)置、預(yù)付賬款的賬戶設(shè)置、報(bào)表列示報(bào)表列示其他應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容核算內(nèi)容內(nèi)容2021-12-36應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)還款時(shí)

22、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)（債權(quán)產(chǎn)生）會(huì)計(jì)入賬時(shí)貨幣時(shí)間價(jià)值FP理論上債權(quán)應(yīng)該是到期收到款項(xiàng)的現(xiàn)值理論上債權(quán)應(yīng)該是到期收到款項(xiàng)的現(xiàn)值PF P/F（i ，n）但是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)，但是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)，貨幣的時(shí)間價(jià)值可以忽略不計(jì)，所以應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)采用簡(jiǎn)化的方法。貨幣的時(shí)間價(jià)值可以忽略不計(jì)，所以應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)采用簡(jiǎn)化的方法。2應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)2021-12-37應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 核算的是企業(yè)收到的商業(yè)匯票核算的是企業(yè)收到的商業(yè)匯票 （包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）商業(yè)匯票和銀行匯票的區(qū)別：商業(yè)匯票和銀行匯票的區(qū)別：1、商

23、業(yè)匯票是遠(yuǎn)期的，銀行匯票是即期的；、商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期的，銀行匯票是即期的；2、商業(yè)匯票開(kāi)出的時(shí)候，企業(yè)在銀行不一定要有存款，、商業(yè)匯票開(kāi)出的時(shí)候，企業(yè)在銀行不一定要有存款， 銀行匯票開(kāi)出的時(shí)候必銀行匯票開(kāi)出的時(shí)候必 須先有存款；須先有存款； 基于上述的原因，對(duì)方收到商業(yè)匯票和銀行匯票的時(shí)候面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同?；谏鲜龅脑?，對(duì)方收到商業(yè)匯票和銀行匯票的時(shí)候面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同。 會(huì)計(jì)核算也不同。會(huì)計(jì)核算也不同。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：1 1、承兌人不同、承兌人不同2 2、企業(yè)收到的商業(yè)承兌匯票有壞票的可能性，而銀行承兌匯票則不會(huì)、企業(yè)收到的商業(yè)承兌匯票有壞票的可

24、能性，而銀行承兌匯票則不會(huì) 因此，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)可能產(chǎn)生或有負(fù)債，而銀行承兌匯票則不會(huì)因此，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)可能產(chǎn)生或有負(fù)債，而銀行承兌匯票則不會(huì)。 應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值票據(jù)的面值票據(jù)的面值 （不帶息票據(jù)）（不帶息票據(jù)） 票據(jù)面值票面利息（帶息票據(jù)）票據(jù)面值票面利息（帶息票據(jù)）2應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）2021-12-382應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一） 收到時(shí)：收到時(shí)：應(yīng)收票據(jù) （面值） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 或者 應(yīng)收票據(jù) （面值） 應(yīng)收賬款到期還款：到期還款：銀行存款 應(yīng)收票據(jù) （面值）到期壞票：到期壞票： 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) （面值）p不帶

25、息票據(jù)核算不帶息票據(jù)核算時(shí)間點(diǎn)存續(xù)期內(nèi)無(wú)無(wú)會(huì)計(jì)截至日會(huì)計(jì)處理存續(xù)期內(nèi)有會(huì)計(jì)截至日會(huì)計(jì)處理收到時(shí) 應(yīng)收票據(jù) （面值） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) （面值） 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)截至日不計(jì)提利息不計(jì)提利息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（ 面率時(shí)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（面率時(shí)）到期收回 銀行存款 應(yīng)收票據(jù)（面） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （息）銀行存款 應(yīng)收票據(jù)（面+已計(jì)提的息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提的息）2021-12-39p帶息票據(jù)核算（例帶息票據(jù)核算（例3-1）2應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）貼現(xiàn)日收到票據(jù)日已持有期貼現(xiàn)期（借款期）票據(jù)期限到期日貼現(xiàn)獲得的現(xiàn)金額到期價(jià)值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)獲得的現(xiàn)金額到期價(jià)值貼現(xiàn)息 面值面值到期利息到期利息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息面值面值票面

26、利票面利率率票據(jù)期限票據(jù)期限到期價(jià)值到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是因?yàn)槠髽I(yè)資金的需要持未到期的票據(jù)到銀行借款的行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是因?yàn)槠髽I(yè)資金的需要持未到期的票據(jù)到銀行借款的行為。2應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）p不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)，貼現(xiàn)所得現(xiàn)金面值貼現(xiàn)息 銀行存款 貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)息 應(yīng)收票據(jù) 面值p帶息帶息票據(jù)票據(jù) 貼現(xiàn)所得現(xiàn)金到期值貼現(xiàn)息（1）銀行存款 貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （差額） 應(yīng)收票據(jù) 賬面價(jià)值（面值+已提利息）（2）或者 銀行存款 貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （差額） 應(yīng)收票據(jù) 賬面價(jià)值（面值+已提利息）到期對(duì)方無(wú)力償還時(shí)，本企業(yè)無(wú)會(huì)計(jì)分錄到期對(duì)方無(wú)力償還時(shí)，本企

27、業(yè)無(wú)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）2應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）2021-12-42應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 不帶追索權(quán)（例題）不帶追索權(quán)（例題）某企業(yè)在某企業(yè)在3月月5日收到面值為日收到面值為50000元，利率為元，利率為6%，期限為半年的銀行承兌匯，期限為半年的銀行承兌匯票一張，企業(yè)于票一張，企業(yè)于5月月5日，持該商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為日，持該商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。企業(yè)的會(huì)。企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下：3月月5日：日： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 50000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 500005月月5日日 貼現(xiàn)，計(jì)算如下貼現(xiàn)，計(jì)算如下 到期價(jià)值到期價(jià)值=50

28、000+500006%/126=51500 貼現(xiàn)應(yīng)得現(xiàn)金貼現(xiàn)應(yīng)得現(xiàn)金=51500-515008%/124=50126.67貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為 銀行存款銀行存款 50126.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 126.67 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 50000票面利息票面利息面值面值票面利票面利率率票據(jù)期限票據(jù)期限貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息到期價(jià)值到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期2應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）p不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)，貼現(xiàn)所得現(xiàn)金面值貼現(xiàn)息 銀行存款 貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)息 短期借款 面值p帶息票據(jù)帶息票據(jù)貼現(xiàn)所得現(xiàn)金面值到期利息貼現(xiàn)息 銀行存款 貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ or：財(cái)務(wù)費(fèi)用） 短期借款

29、 到期價(jià)值2021-12-432應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）已貼現(xiàn)票據(jù)到期已貼現(xiàn)票據(jù)到期，付款人付款（給銀行），付款人付款（給銀行） 短期借款 到期價(jià)值 應(yīng)收票據(jù) 到期價(jià)值已貼現(xiàn)票據(jù)到期已貼現(xiàn)票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付，付款人無(wú)力支付，壞票壞票（1）確認(rèn)追索債權(quán) 應(yīng)收賬款 到期價(jià)值 應(yīng)收票據(jù) 賬面價(jià)值 財(cái)務(wù)費(fèi)用 差額 （2）償付貼現(xiàn)款 短期借款 到期價(jià)值 銀行存款 到期價(jià)值 例例3-33-3 2021-12-442應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款是因商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）而產(chǎn)生的債權(quán)應(yīng)收賬款是因商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）而產(chǎn)生的債權(quán)應(yīng)收賬款需要在一個(gè)月內(nèi)收現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款需要在一個(gè)月內(nèi)收現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金

30、折扣涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)現(xiàn)金折扣涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)商業(yè)折扣不涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)商業(yè)折扣不涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)兩者的差別兩者的差別應(yīng)收賬款隨時(shí)間的推移存在壞帳的可能性（即發(fā)生壞賬應(yīng)收賬款隨時(shí)間的推移存在壞帳的可能性（即發(fā)生壞賬損失損失) )，且時(shí)間越長(zhǎng)可能性越大。，且時(shí)間越長(zhǎng)可能性越大。2021-12-452應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）2021-12-46 應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng) 是因商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）而產(chǎn)生的債權(quán)是因商業(yè)信用（賒銷(xiāo)）而產(chǎn)生的債權(quán)包包括括 銷(xiāo)貨或提供勞務(wù)的價(jià)款銷(xiāo)貨或提

31、供勞務(wù)的價(jià)款 增值稅款增值稅款 代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行 2應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）2021-12-472應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收賬款的初始計(jì)量應(yīng)收賬款的初始計(jì)量 通常按應(yīng)收取的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額通常按應(yīng)收取的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額 同時(shí)同時(shí)應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 還款時(shí)還款時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)（債權(quán)產(chǎn)生）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)（債權(quán)產(chǎn)生）會(huì)計(jì)入賬時(shí)會(huì)計(jì)入賬時(shí)貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值FP理論上債權(quán)應(yīng)該是到期收到款項(xiàng)理論上債權(quán)應(yīng)該是到期收到款項(xiàng)

32、的現(xiàn)值的現(xiàn)值但是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一但是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)，貨幣的年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)，貨幣的時(shí)間價(jià)值可以忽略不計(jì)，所以應(yīng)時(shí)間價(jià)值可以忽略不計(jì)，所以應(yīng)收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)采用簡(jiǎn)化的方法。收款項(xiàng)的計(jì)價(jià)采用簡(jiǎn)化的方法。產(chǎn)生時(shí)（無(wú)現(xiàn)金折扣）產(chǎn)生時(shí)（無(wú)現(xiàn)金折扣） 應(yīng)收賬款 價(jià)稅價(jià)稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 價(jià)價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng) 稅稅收現(xiàn)時(shí)收現(xiàn)時(shí) 銀行存款 實(shí)際收到現(xiàn)金實(shí)際收到現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 實(shí)際收到現(xiàn)金實(shí)際收到現(xiàn)金2021-12-482應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣商業(yè)折扣折扣的性質(zhì)折扣的性質(zhì)還款時(shí)間的折扣購(gòu)買(mǎi)數(shù)量的折扣表達(dá)方式表達(dá)方式折扣/時(shí)間(2/10,1

33、/20,n/30)百分比20，或八折影響影響應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是金額存在還款時(shí)間不確定性否交易時(shí)就約定好不存在金額的時(shí)間不確定性會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理有兩種方法無(wú)特殊處理2021-12-492應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）凈價(jià)法凈價(jià)法總價(jià)法總價(jià)法（實(shí)務(wù)中用）（實(shí)務(wù)中用）產(chǎn)生時(shí)產(chǎn)生時(shí)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 980 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000折扣期內(nèi)收現(xiàn)折扣期內(nèi)收現(xiàn)（1010日以內(nèi)）日以內(nèi)）銀行存款銀行存款 980 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 980銀行存款銀行存款 980財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1000折扣期外收現(xiàn)折扣期外收現(xiàn) （

34、1010日以上）日以上）銀行存款銀行存款 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 980銀行存款銀行存款 1000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1000理由理由對(duì)方一定會(huì)獲取這項(xiàng)折扣對(duì)方一定會(huì)獲取這項(xiàng)折扣對(duì)方在折扣期外還款是本對(duì)方在折扣期外還款是本企業(yè)的理財(cái)貢獻(xiàn)企業(yè)的理財(cái)貢獻(xiàn)銷(xiāo)售與收現(xiàn)是兩項(xiàng)不同的活動(dòng)銷(xiāo)售與收現(xiàn)是兩項(xiàng)不同的活動(dòng)為鼓勵(lì)對(duì)方盡快還款的折扣應(yīng)為鼓勵(lì)對(duì)方盡快還款的折扣應(yīng)是理財(cái)?shù)闹С鍪抢碡?cái)?shù)闹С隼轰N(xiāo)售款例：銷(xiāo)售款1000元，折扣條件元，折扣條件2/10,10日以上無(wú)折扣。日以上無(wú)折扣。2應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）2021-12-512應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）壞賬損失的計(jì)量壞賬損

35、失的計(jì)量 1 1應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試的方法應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試的方法 一般采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)一般采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，將其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行比較，對(duì)前者高于后者的差額，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行比較，對(duì)前者高于后者的差額， 確認(rèn)壞賬損失確認(rèn)壞賬損失 短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小 的，在確定其壞賬損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的，在確定其壞賬損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 進(jìn)行折現(xiàn)進(jìn)行折現(xiàn)2021-12-522應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二） 2 2應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試的程序應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試

36、的程序 將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為單項(xiàng)金額重大和非重大。對(duì)單將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為單項(xiàng)金額重大和非重大。對(duì)單 項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè) 試，試， 根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差 額，個(gè)別認(rèn)定其減值情況額，個(gè)別認(rèn)定其減值情況 對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后 未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按一未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按一 定特征劃分的類(lèi)別分類(lèi)認(rèn)定其減值損失。例如，采定特征劃分的類(lèi)別分類(lèi)認(rèn)定其減值損失。例如，采 用余額百分比

37、法或賬齡分析法用余額百分比法或賬齡分析法壞賬損失的會(huì)計(jì)處理壞賬損失的會(huì)計(jì)處理主賬戶主賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶（備抵賬戶）（備抵賬戶）應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備余額（1）余額（2）報(bào)表揭示的應(yīng)收賬款實(shí)際余額余額（報(bào)表揭示的應(yīng)收賬款實(shí)際余額余額（1）余額（）余額（2）資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失主營(yíng)業(yè)務(wù)收入直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法備抵法應(yīng)收賬款產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生 應(yīng)收賬款 100000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)收賬款 100000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000期末壞帳計(jì)提期末壞帳計(jì)提無(wú)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 5000 壞帳準(zhǔn)備 5000壞帳發(fā)生壞帳發(fā)生資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 6000 應(yīng)收賬款甲 2000 應(yīng)收賬款乙 400

38、0壞帳準(zhǔn)備 6000 應(yīng)收賬款甲 2000 應(yīng)收賬款乙 4000 確認(rèn)的壞帳又收回確認(rèn)的壞帳又收回 應(yīng)收賬款乙 4000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 4000 銀行存款 4000 應(yīng)收賬款乙 4000 應(yīng)收賬款乙 4000 壞帳準(zhǔn)備 4000 銀行存款 4000 應(yīng)收賬款乙 4000優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單符合配比原則符合謹(jǐn)慎性原則2應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）綜合比例法綜合比例法賬齡分析法賬齡分析法壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)計(jì)提依據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額百分比（實(shí)數(shù)法）應(yīng)收賬款余額百分比（調(diào)數(shù)法）應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的賬存時(shí)間（調(diào)數(shù)法）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)相對(duì)簡(jiǎn)單不需要區(qū)分明細(xì)賬戶記錄能夠很好體現(xiàn)壞帳因時(shí)間而增加的特征2021-12-55注：實(shí)數(shù)法是指計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄中的數(shù)字是實(shí)際按比例計(jì)算數(shù)。注：實(shí)數(shù)法是指計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄中的數(shù)字是實(shí)際按比例計(jì)算數(shù)。 調(diào)數(shù)法的計(jì)提數(shù)不等于計(jì)算數(shù)，而是根據(jù)已有余額調(diào)整的數(shù)字。調(diào)數(shù)法的計(jì)提數(shù)不等于計(jì)算數(shù)，而是根據(jù)已有余額調(diào)整的數(shù)字。2應(yīng)收款項(xiàng)（二）應(yīng)收款項(xiàng)（二）例：某企業(yè)例：某企業(yè)04年開(kāi)始采用該法核算壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的年開(kāi)始采用該法