合并資產(chǎn)負(fù)債表審計程序表_第1頁
合并資產(chǎn)負(fù)債表審計程序表_第2頁
合并資產(chǎn)負(fù)債表審計程序表_第3頁
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索引號：被審（審計機(jī)關(guān)名稱）合并資產(chǎn)負(fù)債表審計程序表計企業(yè):頁次：執(zhí)行工作底審計程序情況稿索引說明號1索取長期投資協(xié)議、 合同、被投資企業(yè)章程、 協(xié)議等法律文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計報表，檢查：（ 1） 檢查被審計企業(yè)合并會計報表的合并范圍是否正確。（ 2） 檢查被審計企業(yè)會計報表決算日、 會計期間和會計政策的一致性。2母公司對子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價差”在長期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映（貸方余額以負(fù)數(shù)列示）。3母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應(yīng)予抵銷，其差額作為合并價差處理。4母公司與子公司、 子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等項(xiàng)目應(yīng)予以抵銷。5母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)以抵銷后應(yīng)收賬款計提的數(shù)額列示。6對于以前會計期間編制合并會計報表時因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記年初未分配利潤。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷，編制分錄時，應(yīng)當(dāng)借記壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，貸記管理費(fèi)用項(xiàng)目；對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷時，編制抵銷分錄時，借記

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