融創(chuàng)集團(tuán)管理制度及流程匯編(試行版)-財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第 1 條為規(guī)范融創(chuàng)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司” ）及子公司的財(cái)務(wù)管理行為，建立合理、科學(xué)、有序的財(cái)務(wù)管理體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，根據(jù)公司法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法 、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定本規(guī)定。第 2 條集團(tuán)公司作為子公司的出資人，以其出資額為限對(duì)子公司承擔(dān)責(zé)任，子公司以其全部資產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)債務(wù)責(zé)任。 集團(tuán)公司作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。第 3 條集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行資本經(jīng)營，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)使用效率；編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；審查、研究、決定子公司的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)助解決子公

2、司在財(cái)務(wù)工作中遇到的問題；制定稅后利潤分配方案。第 4 條各公司在集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展本公司的財(cái)務(wù)工作。嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律； 遵守集團(tuán)公司制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度； 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé)；依據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)，組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)， 確保完成資產(chǎn)保值增值； 組織公司領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)研究重大財(cái)務(wù)決策； 加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員的管理和教育， 保證財(cái)會(huì)部門和財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)， 支持財(cái)會(huì)人員正確貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法和有關(guān)法律、法規(guī)；接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。第 5 條子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置相應(yīng)的財(cái)會(huì)部門，按照會(huì)計(jì)法及會(huì)

3、計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二章財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及人員管理第 6 條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心是整個(gè)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的主管部門， 對(duì)子公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，根據(jù)子公司財(cái)會(huì)人員執(zhí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定、編制財(cái)會(huì)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等的優(yōu)劣情況提出獎(jiǎng)懲意見。第 8 條子公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算， 執(zhí)行集團(tuán)公司制定的會(huì)計(jì)制度、 財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他有關(guān)規(guī)定， 并結(jié)合各自實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制； 及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)會(huì)信息， 反映財(cái)會(huì)工作中的問題；參與本公司重大經(jīng)營決策的研究， 向集團(tuán)公司提供所需要的各類財(cái)務(wù)資料。第 9 條聘任和解聘財(cái)會(huì)部門經(jīng)理必須

4、事先書面報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)中心， 經(jīng)集團(tuán)公司審查書面批準(zhǔn)后， 方可進(jìn)行聘任或解聘， 未經(jīng)批準(zhǔn)任何單位不得自行聘任或解聘。子公司招聘財(cái)會(huì)人員須經(jīng)過子公司財(cái)務(wù)部門的同意， 不經(jīng)子公司財(cái)務(wù)部門同意不得錄用。子公司財(cái)務(wù)應(yīng)定期將招聘人員的詳細(xì)情況上報(bào)集團(tuán)公司備案。第 10 條要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，對(duì)法制觀念差、缺乏基本素養(yǎng)、不勝任財(cái)會(huì)工作、不安心本職崗位的人員要及時(shí)調(diào)離。第 11 條要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)工作。財(cái)會(huì)人員要不斷學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)、稅務(wù)、電腦、法律以及相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)。要鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員參加會(huì)計(jì)職稱考試及其他財(cái)經(jīng)專業(yè)的學(xué)習(xí)及考試。第三章產(chǎn)權(quán)管理第 12 條本規(guī)定所稱產(chǎn)權(quán)是指集團(tuán)公

5、司按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)定對(duì)子公司資產(chǎn)的所有權(quán)，包括占有、支配、管理、監(jiān)督、收益和處分的權(quán)利。第 13 條集團(tuán)公司作為子公司的出資代表，按出資比例享有對(duì)子公司財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)。第 14 條集團(tuán)公司每年對(duì)子公司核定資產(chǎn)保值增值指標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)，并對(duì)完成情況進(jìn)行考核。 子公司對(duì)集團(tuán)公司授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)， 負(fù)有保值增值的責(zé)任，應(yīng)配合集團(tuán)公司完成對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的審查管理工作。第 15 條集團(tuán)公司對(duì)所屬企業(yè)依法享有財(cái)產(chǎn)收益權(quán)，決定所屬企業(yè)資產(chǎn)收益的分配方法。子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司制定的分配規(guī)定。第 16 條集團(tuán)公司對(duì)子公司的資產(chǎn)享有處置權(quán)。子公司的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的取得、變更、轉(zhuǎn)讓以及不動(dòng)產(chǎn)的抵

6、押、擔(dān)保等事項(xiàng)，必須報(bào)集團(tuán)公司總裁書面批準(zhǔn)；集團(tuán)公司可根據(jù)需要采取兼并、分立、聯(lián)營、轉(zhuǎn)讓等方式對(duì)子公司進(jìn)行產(chǎn)權(quán)重組。產(chǎn)權(quán)重組后子公司利益的補(bǔ)償與調(diào)整，由集團(tuán)公司決定。第四章資金籌集第 17 條資金籌集是指公司通過不同渠道， 用各種方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必需的資金。公司籌集的資本金必須是出資者所有的現(xiàn)金和未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等，在公司經(jīng)營期內(nèi)，公司的資本金除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。第 18 條資本金分為國家資本金、 法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金。子公司的資本金為集團(tuán)公司的法人資本金， 未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自改變實(shí)收資本項(xiàng)目的金額。實(shí)收資本若發(fā)生變動(dòng)， 必須在

7、決定變動(dòng)之日前 30 天書面上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，才能依法向有關(guān)部門申請(qǐng)辦理變更手續(xù)。第 19 條子公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 負(fù)債項(xiàng)目要及時(shí)入賬， 如實(shí)反映，并由專人負(fù)責(zé)核對(duì)、清理，嚴(yán)禁出現(xiàn)賬外負(fù)債。第 20 條流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；營運(yùn)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)尚未使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前， 計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值， 在資產(chǎn)辦理竣工決算之后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第 21 條子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測(cè)及分析制度。

8、第 22 條子公司為其他公司或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保， 應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第五章流動(dòng)資產(chǎn)第 23 條流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等。第 24 條子公司應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，所有的貨幣資金都必須納入賬內(nèi)核算。 要建立付款審批制度， 并根據(jù)具體情況制定切實(shí)可行的付款審批權(quán)限，保證每筆款項(xiàng)在付出前， 必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查和復(fù)核， 并由有關(guān)人員及負(fù)責(zé)人在單據(jù)上簽字、批準(zhǔn)。第 25 條子公司要設(shè)立專門的出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支及現(xiàn)金日記賬的登記，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)類賬簿的登記工作。第 26 條現(xiàn)金賬與庫存現(xiàn)金需每日核對(duì)， 做到日清月

9、結(jié)。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部稽核人員應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性抽查。第 27 條子公司要嚴(yán)格按照資金管理規(guī)定 規(guī)定的范圍收支現(xiàn)金，嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來款項(xiàng)，凡能通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，盡可能不采用現(xiàn)金結(jié)算。第 28 條子公司要嚴(yán)格遵守資金管理規(guī)定 ，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票、 空頭支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。 銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。銀行日記賬與銀行對(duì)賬單要至少每月核對(duì)一次，并及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)要每月清理一次，嚴(yán)禁出現(xiàn)三個(gè)月以上的銀行未達(dá)賬項(xiàng)。第 29 條子公司應(yīng)建立健全支票內(nèi)部管理制度。制定出支票簽發(fā)、領(lǐng)用、報(bào)賬、清查等具體管理規(guī)定，

10、明確有關(guān)人員的責(zé)任。（1）現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票以及在銀行的預(yù)留印鑒要分別由專人妥善保管、使用，支票簽發(fā)人和印鑒管理人的職務(wù)要相互分離。（2）支票領(lǐng)用后，必須在十日內(nèi)核銷清賬，核銷時(shí)必須附有效合法的原始單證。作廢支票，必須退還財(cái)會(huì)部門，加蓋“作廢”章后妥善保管。第 30 條子公司應(yīng)制定應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，實(shí)行應(yīng)收賬款信用管理，盡量減少應(yīng)收賬款對(duì)資金的占用， 避免發(fā)生呆壞賬損失。 應(yīng)收賬款應(yīng)按每一客戶進(jìn)行明細(xì)核算，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表， 及時(shí)與客戶對(duì)賬， 并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。第 31 條系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)按雙方確認(rèn)的金額同時(shí)入賬， 入賬科目要相互對(duì)應(yīng)，并附有合同、協(xié)議等相關(guān)原始資料。第 3

11、2 條子公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理， 保管好各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同、 協(xié)議、發(fā)票等原始記錄， 同時(shí)注意避免超過訴訟時(shí)效。 應(yīng)收賬款催收責(zé)任主要在業(yè)務(wù)部門，應(yīng)本著“誰經(jīng)辦誰收款”的原則，將每筆應(yīng)收款落實(shí)到每個(gè)業(yè)務(wù)員，應(yīng)收賬款的收回情況要與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)掛鉤。第 33 條子公司壞賬損失的核算一律采用備抵法。年度終了對(duì)賬齡一年上的應(yīng)收款項(xiàng)，按年末余額的 5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。第 34 條確認(rèn)壞賬損失應(yīng)根據(jù)以下原則：（1）由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞賬損失，應(yīng)取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?；?）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞賬損失，應(yīng)提供應(yīng)收賬款催收記錄，會(huì)計(jì)師事務(wù)

12、所等中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。第 35 條子公司對(duì)發(fā)生的呆壞賬損失應(yīng)查明原因，上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)核準(zhǔn)后方能進(jìn)行賬務(wù)處理，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。 對(duì)已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)本著 “賬銷案存”的原則繼續(xù)催收。第 36 條子公司對(duì)收到的銀行承兌匯票一定要認(rèn)真審核， 并由專人負(fù)責(zé)管理，要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、付款人、背書人、到期日等資料。第 37 條子公司應(yīng)本著既能保證業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，又能減少資金占用的原則，加強(qiáng)存貨的管理與核算，建立健全各項(xiàng)存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、 保管和定期清查盤點(diǎn)制度。存貨主要包括材料、低值易耗品等。低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。第六章固定資產(chǎn)

13、管理第 38 條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、裝卸機(jī)械以及其他與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、 工具等。不屬于營運(yùn)生產(chǎn)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用期限超過兩年的， 也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第 39 條子公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行分類，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和登記卡片，并要做到賬、卡、物相符。子公司的固定資產(chǎn)必須全部納入賬內(nèi)核算管理， 不允許存在有賬外固定資產(chǎn)，嚴(yán)禁用公款以私人或其他單位名義購買固定資產(chǎn)。第 40 條已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 :（ 1）、根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)的； （ 2）

14、、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的；（3）、將固定資產(chǎn)一部分拆除的； （4）、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值的；（5）、發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有誤的。第 41 條子公司應(yīng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、處置等方面的管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理， 定期或者不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)， 年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。第 42 條固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。折舊方法和折舊年限應(yīng)符合一貫性原則，一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法和折舊年限變更后，應(yīng)在當(dāng)年的會(huì)計(jì)決算報(bào)告中予以披露。第 43 條除以下情況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）單獨(dú)估計(jì)入賬的土地，

15、子公司的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，正常經(jīng)營期間， 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。子公司不得不提或少提折舊，按照規(guī)定提取的折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用。第 44 條子公司對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。第 45 條子公司對(duì)房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。第 46 條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與賬面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)， 按照其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及

16、保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在建工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益， 以及由于非正常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理第 51 條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而取得的或自創(chuàng)的，能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益的，但不具有物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)。具體包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第 52 條無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（1）購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；（2）所屬企業(yè)自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中的實(shí)際支出

17、計(jì)價(jià)，取得的土地使用權(quán)，應(yīng)根據(jù)土地出讓合同約定的價(jià)格計(jì)價(jià)；（3）其他單位作為資本或合作條件投入的，應(yīng)根據(jù)評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；（4）接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單所列金額或根據(jù)同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)；第 53 條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤銷。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：（1）法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；（2）法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定受益年限的，按照合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定；（3）法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書中均未規(guī)定法定有效期限和受益年

18、限的，按照 10 年的期限確定。第 54 條子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)須報(bào)集團(tuán)公司審批，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可按有關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)， 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入， 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。第 55 條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用等。開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間的人員工資、 辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息支出等。下列費(fèi)用不能包括在開辦費(fèi)中：應(yīng)當(dāng)由投資者承擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。開辦費(fèi)從公司開始營運(yùn)月份的次月起，一次攤銷計(jì)

19、入管理費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用主要包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他長期待攤費(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)在租賃有效期限內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。第 56 條其他資產(chǎn)一般包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第八章投資管理第 57 條子公司在投資前要以高度的責(zé)任感，要根據(jù)本單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，量力而行，要認(rèn)真做好市場(chǎng)調(diào)研，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕盲目決策。第 58 條集團(tuán)公司對(duì)子公司的投資項(xiàng)目享有決策權(quán)，子公司所有的投資項(xiàng)目必須報(bào)集團(tuán)公司審批。第 59 條子公司應(yīng)將所有投資項(xiàng)

20、目納入賬內(nèi)核算，嚴(yán)禁賬外投資。第 60 條子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度。 加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，制定出有數(shù)據(jù)可循的預(yù)算控制指標(biāo)， 定期進(jìn)行考核。 集團(tuán)公司有權(quán)對(duì)子公司投資項(xiàng)目的經(jīng)營和管理情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督， 并提出指導(dǎo)意見。 各公司應(yīng)當(dāng)積極爭(zhēng)取獲得當(dāng)?shù)卣呢?cái)政支持。集團(tuán)把各公司獲得當(dāng)?shù)卣亩愂諟p免、財(cái)政返還和財(cái)政補(bǔ)貼作為對(duì)各公司總經(jīng)理的考核。第 61 條子公司對(duì)被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%（含 20%）以上的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。對(duì)被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，應(yīng)采用成本法核算。第 62 條子公司對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，計(jì)入投資收益，

21、嚴(yán)禁將投資收益轉(zhuǎn)入賬外搞體外循環(huán)。 子公司收回的對(duì)外投資與長期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第九章成本和費(fèi)用第 63 條成本是指公司在營運(yùn)過程中實(shí)際發(fā)生的商品房建造成本、商品采購成本等直接相關(guān)的各項(xiàng)支出。第 64 條營業(yè)費(fèi)用是指公司經(jīng)營過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用；管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為組織管理和營運(yùn)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指所屬企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第 65 條所屬企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（1）為購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（2）對(duì)外投資的支出；（3）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款

22、、違約金及賠償金；（4）企業(yè)的贊助、捐贈(zèng)支出；（5）國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第 67 條公司應(yīng)建立健全成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度， 正確劃分成本與費(fèi)用的界限，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出。各公司要結(jié)合本單位實(shí)際情況，對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目，如：廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、出國費(fèi)、辦公費(fèi)等，要制定具體的管理規(guī)定，并報(bào)集團(tuán)公司備案。第十章銷售收入、利潤及其分配第 68 條銷售收入是指銷售商品房、貨物及提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。第 69 條子公司應(yīng)加強(qiáng)收入單證的管理。根據(jù)銷售合同、收款證明、出庫單等各類單證，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行檢查核實(shí)，防止錯(cuò)收、少收、漏收，對(duì)發(fā)生少收、漏收的款項(xiàng)，應(yīng)補(bǔ)列

23、銷售收入。發(fā)生退房、退貨等業(yè)務(wù)款項(xiàng)沖減當(dāng)期銷售收入。第 70 條子公司應(yīng)及時(shí)核算與收入相關(guān)的成本。為正確反映每一會(huì)計(jì)期間的收入、成本和利潤情況， 按照配比原則， 子公司應(yīng)在確認(rèn)收入的同時(shí)或同一會(huì)計(jì)期間及時(shí)核算相關(guān)成本及稅金。第 71 條所屬企業(yè)要明確利潤總額的構(gòu)成及核算方法，正確核算利潤總額。利潤總額應(yīng)按下列公式計(jì)算：利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益（減投資損失） +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)（銷售）費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 -

24、 其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等。第 72 條投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額， 以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn) （不包括由于被投資單位由于接受捐贈(zèng)、評(píng)估增值等增加資本公積準(zhǔn)備的部分）中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第 73 條營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。第 74 條子公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤，應(yīng)依法繳納所得稅。第 75 條子

25、公司的稅后凈利潤，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行利潤分配（國家另有規(guī)定除外） :（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取盈余公積法定盈余公積金提取比例應(yīng)不低于國家有關(guān)規(guī)定，任意盈余公積金按集團(tuán)公司規(guī)定的比例提取。盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)， 以轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積金不少于注冊(cè)資本金的25%為限。子公司將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，必須先報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。（3）提取公益金公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出，不得和企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或用于其他消費(fèi)性支出。提取比例按集團(tuán)公司確定的比例提取。（4）向投資者分配利潤第十一章外幣業(yè)務(wù)第 76 條所屬企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)

26、收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第 77 條所屬企業(yè)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)采用復(fù)幣記賬，不同的外幣幣別，要分別設(shè)立賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。第 78 條所屬企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折算為記賬本位幣金額，折算匯率應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月一日的外匯基準(zhǔn)匯率。第 79 條每月月末所屬企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣債權(quán)債務(wù)等外幣賬戶的余額按照月末國家基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣金額。 按照月末國家基準(zhǔn)匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益。第十二章企業(yè)清算第 80 條子公司由于經(jīng)營不善、或其他原因須清算、終止時(shí)，應(yīng)首先報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第 81 條子公

27、司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查；編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)； 向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資； 清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。第 82 條子公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧、財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)、 確實(shí)無法收回的債權(quán)、 以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。第 83 條子公司在宣布終止前個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：（1）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； （2）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)； （ 3）對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供

28、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； （ 4）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； （5）放棄自己的債權(quán)。第 84 條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。第 85 條子公司財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：（1）應(yīng)付未付的職工工資、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；（2）應(yīng)繳未繳國家的稅金；（ 3）尚未償付的債務(wù)；不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。第 86 條子公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn)， 按照投資者出資比例或合同、 章程規(guī)定進(jìn)行分配。第 87 條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具清算期內(nèi)清

29、算報(bào)告及相關(guān)報(bào)表，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告， 一并報(bào)送集團(tuán)公司，并向工商行政管理部門辦理注銷登記。第十三章預(yù)算管理第 88 條為明確經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營規(guī)劃，集團(tuán)公司實(shí)行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算是以貨幣量或?qū)嵨锪恐笜?biāo)形式表現(xiàn)未來某一特定時(shí)期內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資源配置的定量說明。第 89 條子公司必須實(shí)行全面預(yù)算管理， 在總結(jié)分析上一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果的基礎(chǔ)上， 結(jié)合下一年度市場(chǎng)變化及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，編制出預(yù)算方案。第 90 條子公司的預(yù)算應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人總負(fù)責(zé)。財(cái)會(huì)部門作為預(yù)算管理工作的具體部門，負(fù)責(zé)執(zhí)行集團(tuán)公司和本單位預(yù)算小組交辦的工作。第 91條全面預(yù)算以會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算編制期， 逐年定期編制，按季度分析、考核預(yù)算執(zhí)行情況。1、年度預(yù)算報(bào)表應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）經(jīng)營預(yù)算；（ 2）利潤預(yù)算；（3）主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目預(yù)算； （ 4）現(xiàn)金流量預(yù)算；（5）預(yù)算附屬資料。2、季度預(yù)算報(bào)表應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行季報(bào)； (2) 利潤預(yù)算執(zhí)行情況季報(bào)。第 92 條子公司必須按照以下原則來編制預(yù)算：（ 1）實(shí)事求是原則；（2）發(fā)展原則；（3）目標(biāo)指導(dǎo)原則；（4）日?？刂圃瓌t；（ 5）自下而上原則；（6）績(jī)效考核依據(jù)原則。第 93 條為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，所屬企業(yè)不得對(duì)集團(tuán)公司已下達(dá)的預(yù)算隨意調(diào)整，如在預(yù)算期內(nèi)確