大型企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法

1、股 份 公 司 固 定 資 產(chǎn) 管 理 辦 法目錄第1章總則第2章固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第3章固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)第4章固定資產(chǎn)折舊第5章固定資產(chǎn)的管理第6章固定資產(chǎn)的購建和修理第7章固定資產(chǎn)處置第8章 固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)及報(bào)廢第9章附則第一章總則第一條為了規(guī)范*股份公司所屬企業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)正確核算，不流失，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，并配合*股份公司財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施，制定本辦法。第二條 所屬企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上要基本做到：保護(hù)好固定資產(chǎn)；正確核定固定資產(chǎn)需用量，配置合理。第三條本辦法適用于*股份公司及下屬各級公司。第二章固定資產(chǎn)的確認(rèn)和分類第四條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按財(cái)政部頒

2、發(fā)的規(guī)定執(zhí)行。結(jié)合*股份公司所屬企業(yè)具體狀況和財(cái)政部規(guī)定，符合下列條件的列為固定資產(chǎn)管理：（一）使用期限超過一年，單位價(jià)值在 2000元以上的房屋及建筑物、機(jī)電、機(jī) 械、運(yùn)輸以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（但企業(yè)購買增值 稅稅控計(jì)算機(jī)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理辦法，可一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用）？缺文件號（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上使用期限超過兩年的物品。未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。第五條固定資產(chǎn)按照使用情況分為：（一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。（二）非生產(chǎn)經(jīng)營有固定資產(chǎn)。（三）租出固定資產(chǎn)。（五）未使用固定資產(chǎn)（六）融資租入固定資產(chǎn)。（七）企

3、業(yè)籌建期間已經(jīng)作價(jià)單獨(dú)入帳或清產(chǎn)核資時(shí)確定已入帳的土地。第三章固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)第六條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源，按照下列原則確定:（一）企業(yè)購入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安 裝成本、保險(xiǎn)費(fèi)和繳納的稅金等作為原價(jià)；國外購入的還應(yīng)包括購入過程中發(fā) 生的關(guān)稅、手續(xù)費(fèi)、傭金等。（二）自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的凈支出，或施工建設(shè) 單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計(jì)價(jià)。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)以評估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議確定的價(jià)值或重置 價(jià)值記帳。（四）融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中 保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等減去融資租金后的余額確定。

4、（五）接受捐贈的固定資產(chǎn)按照捐贈者提供的發(fā)票或有關(guān)憑證所列金額，加上 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；捐贈方無發(fā)票和有關(guān) 憑據(jù)的，按照同類設(shè)備的市場價(jià)確定或評估價(jià)值確定。（六）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值減去改擴(kuò) 建過程中固定資產(chǎn)變價(jià)收入加上由于改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用計(jì)價(jià)。（七）盤盈固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定。（八）已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按暫估價(jià)值入帳，待確定 實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。第七條企業(yè)在確定固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)過程中應(yīng)注意以下問題：（一）用借款購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前或辦理竣工手續(xù)前的借 款費(fèi)用（包括借款

5、利息及外幣匯兌差額）即資本化利息，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值， 在此之后發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）企業(yè)有償調(diào)入舊的固定資產(chǎn)仍應(yīng)按其原價(jià)，而不應(yīng)按其凈值入賬。（三）因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償 費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上的房屋、樹木等附著物補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)償費(fèi)以及 土地征收管理費(fèi)等計(jì)入有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值，不單獨(dú)作為土地的價(jià)值。（四）企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：1 .根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)重新評估價(jià)值。2 .增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。3 .將固定資產(chǎn)的一部分拆除。4 .根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值5 .發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。第四章固

6、定資產(chǎn)折舊第八條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：（一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用都應(yīng)提取折舊。（二）在用和不在用的機(jī)器設(shè)備、儀器、儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具。（三）季節(jié)性停用和修理停用以及由于生產(chǎn)任務(wù)不足處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備（四）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（五）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第九條 企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（二）已提足折舊尚在使用的固定資產(chǎn)。（三）提前報(bào)廢清理固定資產(chǎn)。（四）破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。（五）對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。第十條 企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊, 從下月

7、起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月 起停止計(jì)提。第十一條*股份公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：年折舊率=（1 預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率第十二條 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3 %確定。第十三條 固定資產(chǎn)分類折舊年限。資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋建筑物253.880機(jī)器設(shè)備128.083儀器儀表128.083運(yùn)輸工具128.083電子辦公設(shè)備519.40其他設(shè)備128.083第十四條 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè) 財(cái)務(wù)部門提

8、出申請，由*股份公司財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)董事會和主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第五章固定資產(chǎn)的管理第十五條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、 管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則， 使用部門、管理部門負(fù)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。各部門職責(zé)如下：（一）使用部門1 .建立和貫徹固定資產(chǎn)的使用，保管責(zé)任制度。2 .建立臺帳或卡片，及時(shí)反映固定資產(chǎn)的增、減變動等情況，做到帳（卡）、物一致。3 .正確使用固定資產(chǎn)，做好維護(hù)保養(yǎng)。4 .定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并提出盤點(diǎn)報(bào)告。（二）管理部門1 .建立健全分管固定資產(chǎn)的帳（卡），做到分管，使用、財(cái)務(wù)三帳一致，帳、卡、物一致，并按期填報(bào)有關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)表。2 .

9、正確及時(shí)辦理新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)。3 .對使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的維護(hù)、管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)。4 .定期組織清查盤點(diǎn)，處理盈虧報(bào)廢，提出盤點(diǎn)報(bào)告。5 .負(fù)責(zé)編制分管固定資產(chǎn)的大修理計(jì)劃。6 .健全檔案資料，組織編號釘牌。（三）財(cái)務(wù)部門1 .負(fù)責(zé)本企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算，建立健全固定資產(chǎn)的核算憑證和賬卡，正 確填報(bào)有關(guān)會計(jì)報(bào)表。2 .辦理固定資產(chǎn)新增、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、報(bào)廢等的財(cái)務(wù)手續(xù)及核算。3 .正確計(jì)提折舊。4 .組織并參與管理部門的清查盤點(diǎn)工作。第六章固定資產(chǎn)的購建和修理第十六條固定資產(chǎn)的購建（一）企業(yè)購建固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門、主管技術(shù)部門依據(jù)可靠的可行性分 析，提出申請，納入企業(yè)

10、年度經(jīng)營計(jì)劃和資金使用平衡計(jì)劃，落實(shí)資金來源， 并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由企業(yè)指定的購置部門據(jù)以組織訂貨、自制以及外 包、自營，財(cái)務(wù)部門按計(jì)劃籌款付款。（二）外購設(shè)備、工器具到貨，由購置部門會同管理部門組織開箱驗(yàn)收，填制“設(shè)備開箱驗(yàn)收單”，對不需要安裝的設(shè)備、工器具，隨即交付使用，填制“固 定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”，經(jīng)管理和使用部門驗(yàn)收后，送財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)帳。對需要安裝的設(shè)備經(jīng)安裝后，由購置部門會同管理部門、使用部門組織調(diào)試， 驗(yàn)收合格后，填制“固定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”辦理設(shè)備移交手續(xù)。屬隨機(jī)附件和專用工具，由管理部門按裝箱單清點(diǎn)。屬設(shè)備附件的，移交操作 人員負(fù)責(zé)保管；屬工具類的，由工具部門

11、登記備案；屬設(shè)備備品配件，送備件 庫入庫；隨機(jī)技術(shù)文件應(yīng)交技術(shù)檔案室存檔。并填制相應(yīng)帳、物、卡。（三）自制、外包、外購的房屋、建筑物和自制設(shè)備完工時(shí)，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙 資料和有關(guān)技術(shù)文件規(guī)定，由使用部門組織驗(yàn)收。達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，填制“固 定資產(chǎn)購制（安裝）驗(yàn)收單”辦理移交手續(xù)。第十七條固定資產(chǎn)的修理（一）企業(yè)對各類固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行計(jì)劃檢修制度。計(jì)劃檢修內(nèi)容，包括定期檢 查、二級保養(yǎng)（小修）、中修、大修。大、中、小修理費(fèi)用均應(yīng)納入企業(yè)年度 經(jīng)營計(jì)劃（財(cái)務(wù)成本計(jì)劃）。對大修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大，影響當(dāng)期 成本較大的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理 支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際

12、支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提 費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。（二）管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的大修理計(jì)劃進(jìn)行大修理工程時(shí)，在考慮負(fù)責(zé)大修部 門工作量平衡和費(fèi)用預(yù)算的前提下，可以選擇自營和出包的方式，對出包的大 修理工程項(xiàng)目，必須與承包方簽訂合同或協(xié)議，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門會簽。自營的大 修理工程項(xiàng)目應(yīng)按設(shè)備大修理和土建大修理分類填發(fā)施工號，通過“管理費(fèi)用” 科目核算。（三）通過大修理之后，凡符合下列條件之一者確認(rèn)為改擴(kuò)建支出：1 .使固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限延長。2 .使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大。3 .使產(chǎn)品質(zhì)量提高。4 .使企業(yè)生產(chǎn)成本降低。（四）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建不論采用何種方式均應(yīng)通過“在建工程”科目

13、歸集，計(jì) 算改擴(kuò)建工程成本，工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后按新值新率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。第七章固定資產(chǎn)期間處置第十八條 企業(yè)由于生產(chǎn)需要，向其他單位租入固定資產(chǎn)，分為以下兩種情況:（一）經(jīng)營性租賃。由于產(chǎn)權(quán)屬租出單位，由租出單位提取折舊，因此應(yīng)另設(shè) 設(shè)備查簿登記。管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)租入通知單”。連同租用合同送財(cái) 務(wù)部門據(jù)以登記和支付租金。租金支出列入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。（二）融資性租賃。由于合同期滿，所有權(quán)屬租入單位，因此應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)自 有的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，并計(jì)提折舊第十九條固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓（一）企業(yè)因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整，對未使用、不需用等閑置和多余的固 定資產(chǎn)（以及雖已辦理報(bào)廢手續(xù)

14、，但仍有一定使用價(jià)值的固定資產(chǎn)）有償轉(zhuǎn)讓 和變賣，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”由管理部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門會簽后， 報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對整體設(shè)備或數(shù)額超過5萬元的設(shè)備需報(bào)股份公司批準(zhǔn)及備案。（二）變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的變價(jià)凈收入與原帳面凈值的差額作為營業(yè)外 收支處理。（三）對可調(diào)出的閑置固定資產(chǎn)清單應(yīng)每半年一次報(bào)股份公司，以便優(yōu)先在股 份公司內(nèi)部企業(yè)中進(jìn)行有償調(diào)劑。第八章 固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)及報(bào)廢第二十條企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了在編制年度決算報(bào)告前必 須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)并形成制度，核實(shí)數(shù)量質(zhì)量，做到帳物相符，確保 資產(chǎn)的安全、完整。對于盤點(diǎn)情況以及在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)

15、有負(fù)責(zé)保管和 使用部門查明具體原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或有關(guān)職能部門審批后 及時(shí)進(jìn)行處理，以不影響決算為前提。整體設(shè)備或數(shù)額超過5萬元的，報(bào)股份公司審批及備案。第二十一條 企業(yè)在資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈、盤虧，應(yīng)按下列規(guī)定處理。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原值，按資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)累 計(jì)折舊差額計(jì)入營業(yè)外收入。（二）盤虧及損毀、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累積折舊、變價(jià)收入、過 失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。（三）管理部門應(yīng)填制“固定資產(chǎn)處置通知單”，按管理權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（整體設(shè)備或數(shù)額超過 5萬元的報(bào)股份公司審批及備案）后，進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)處 理。第二十二條 對已

16、辦理報(bào)廢的固定資產(chǎn)的實(shí)物，應(yīng)分類處置。對仍有部分使用價(jià) 值的應(yīng)保留實(shí)物，單獨(dú)列帳管理。第二十三條 企業(yè)在發(fā)生以下情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。（一）使用期滿。固定資產(chǎn)已達(dá)到或超過規(guī)定的使用年限，經(jīng)鑒定確認(rèn)不能進(jìn)行修復(fù)和繼續(xù)使用的，必須進(jìn)行清理。（二）災(zāi)禍毀損。企業(yè)因火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)、震災(zāi)等不可抗拒力量以及交通事 故等造成固定資產(chǎn)毀損的，必須進(jìn)行清理。（三）由于設(shè)計(jì)、施工、制造技術(shù)不過關(guān)，質(zhì)量低劣，無法修復(fù)繼續(xù)使用，未 達(dá)到預(yù)定使用年限而中途報(bào)廢的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。（四）企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不需要的閑置固定資產(chǎn)或者由于技術(shù)進(jìn)步被先進(jìn) 設(shè)備替換下來的落后設(shè)備進(jìn)行出售和有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，必須進(jìn)行清理。（五）除上述情況外，企業(yè)對由于其他原因造成的確