第1章銷售與收款循環(huán)審計習(xí)題.doc

1、第1章 銷售與收款循環(huán)審計習(xí)題1.記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下各個方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認定的控制程序是( B )。A.控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票B.依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準D.記錄銷售的職責應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責相分離2.對于賒銷業(yè)務(wù)，被審計單位都會設(shè)計信用批準制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風險，這項控制與應(yīng)收賬款的( B )認定有關(guān)。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)3.下列有關(guān)被審計單位收入的確認中，注冊會計師不認可的是(C)。A.在代銷商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，

2、將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不能確認收入B.在商品需要安裝和檢驗的銷售方式下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認收入，但如果安裝程序比較簡單，或檢驗是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入C.在分期收款銷售方式下，雖然實質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售，但是企業(yè)仍然不可以在銷售滿足確認條件的情況下，確認主營業(yè)務(wù)收入D.售后回購一般情況下不應(yīng)確認收入。但如果售后回購滿足收入的確認條件，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理4.注冊會計師核對資產(chǎn)

3、負債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進行(D)測試。A.發(fā)生B.完整性C.分類和可理解性D.截止5.為了證實某月份被審計單位關(guān)于營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列程序中最有效的是(C)。A.從發(fā)運憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬B.從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查到發(fā)運憑證D.從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細賬6.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)( A )。A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因B.注意收入與成本是

4、否配比，并查清重大波動和異常情況的原因C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確7.Y公司20_7年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2021年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(C)。A.可以確認收入，無需進行調(diào)整B.不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實D.如果Y公司不做適當?shù)恼{(diào)整，

5、由于金額重大，出具保留意見的審計報告8.在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是(D)。A.與商品房相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方B.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力C.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書9.20_7年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10，12月31日又支付了價款的10，2021年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計結(jié)束

6、前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在20_7年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有(A)。A.不用調(diào)整20_7年的財務(wù)報表B.建議調(diào)整20_7年的財務(wù)報表確認收入10萬元C.建議調(diào)整20_7年的財務(wù)報表確認收入20萬元D.建議調(diào)整20_7年的財務(wù)報表確認收入100萬元10.注冊會計師接受委托審計某企業(yè)20_7年度的財務(wù)報表，在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2021年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷20_7年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應(yīng)采取的措施最不恰當?shù)氖?C)。A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性B.如果認為退貨是真實的，應(yīng)

7、提請Y公司調(diào)整20_7年度的收入C.如果認為退貨是真實的，可作為2021年度收入的抵減，無需調(diào)整D.如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入11.對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是(B)。A.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易重復(fù)入賬12.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖?C)。A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)B.注冊會計師應(yīng)在函證時，對某一賬戶50萬的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬C.注冊會計師認

8、為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所二、多項選擇題1.被審計單位應(yīng)當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括(ABCD)。A.檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B.檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D.檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫2.對被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的有(ABCD)。A.單位應(yīng)當定期與往來客戶通過核對賬單等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)

9、收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理B.單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金C.單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準D.單位注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存3.注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)進行審計時，商品價目表這樣的證據(jù)并不能證明與交易相關(guān)的(ACD)認定。A.權(quán)利與義務(wù)B.準確性C.發(fā)生D.完整性4.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有(ABCD)A.注冊會計師應(yīng)當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確B.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日

10、期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂gC.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出D.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項5.以下關(guān)于截止測試的說法中，正確的有(ACD)。A.截止測試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象B.截止測試是由被審計單位對財務(wù)報表的分類和可理解性認定推論得來的C.截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期D.截止測試是由被審計單位對財務(wù)報表的計價和分攤認定推論得來的6.在對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主

11、營業(yè)務(wù)收入的確認有密切關(guān)系的日期包括(ABD)。A.記賬日期B.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期C.資產(chǎn)負債表日D.發(fā)票開具日期7.下列關(guān)于岳華公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有(ACD)。A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認8.

12、注冊會計師在對清紡公司營業(yè)收入的審計中，得出下列有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論，其中正確的有(BC)。A.銷售給M公司一批商品，成本60 000元，售價100 000元，商品已發(fā)出，并收到60 的貨款，但當日M公司提出退貨，雙方未達成一致意見，建議被審計單位確認60000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36000元的成本B.銷售給 N公司一批商品，成本240 000元，售價300 000元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給N公司;N公司要求一個月后提貨，甲公司已同意，建議確認銷售收入300 000元，銷售成本240 000元C.預(yù)收Y公司購貨款500 000元;本月發(fā)出商品，商品成本320 000元，售價400 000

13、元，建議確認銷售收入400 000元，銷售成本320 000元D.委托_公司代銷商品一批，_公司按銷售價款的10收取手續(xù)費。商品成本160 000元，價款 20_000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入20_00元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元9.注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的過程和情況記錄在工作底稿中，同時還應(yīng)該評價該函證的可靠性，下列屬于注冊會計師在評價函證可靠性時應(yīng)當考慮的因素有( ABD )。A.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出以及收回的控制情況B.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性C.被審單位是否同意注冊會計師進行函證D.被審計單位施加的限制或回函中的限制10.注冊會計師對被審單位的應(yīng)收賬款進行函證時，當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式( ABCD )。A.重大錯報風險評估為低水平B.預(yù)期不存在大量的錯誤C.涉及大量余額較小的賬戶