小企業(yè)一般會(huì)計(jì)處理

1、小企業(yè)一般會(huì)計(jì)處理一、資產(chǎn)類：1、庫(kù)存現(xiàn)金增加庫(kù)存現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款減少庫(kù)存現(xiàn)金：借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金溢余時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。2、銀行存款增加銀行存款：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款等科目減少銀行存款：借：有關(guān)科目貸：銀行存款登記銀行存款日記賬：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款 賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有

2、外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。3、其他貨幣資金增加時(shí)：借：其他貨幣資金貸：銀行存款減少時(shí)：借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金4、短期投資購(gòu)入時(shí)：借：短期投資（包括價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：銀行存款收到股利/利息收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)U股利/應(yīng)收利息（分期付息，一次還本類）確認(rèn)股利/利息收入時(shí)：借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益出售時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金借/貸：投資收益貸：短期投資貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息）5、應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：收入及稅金/銀行存款等發(fā)生貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票

3、據(jù)/短期借款（銀行有追索權(quán)情況下）背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：庫(kù)存商品等相關(guān)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的）貸：應(yīng)收票據(jù)/銀行存款（如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目）票據(jù)到期收款：借：銀行存款/應(yīng)收賬款（因付款人無(wú)力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”6、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)貸：收入及稅金/銀行存款等收回貨款時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出（實(shí)際發(fā)生時(shí)）貸：應(yīng)收/預(yù)付款項(xiàng)7、應(yīng)收股利/應(yīng)收利息購(gòu)入時(shí)：借：短期投資（包括價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：銀行存款被

4、投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益借：長(zhǎng)期債券投資一一應(yīng)計(jì)利息（按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入）貸：投資收益實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息8、其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí):借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款時(shí):借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）收回時(shí)：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出（實(shí)際發(fā)生時(shí)）貸：其他應(yīng)收款9、材料采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)（計(jì)劃成本法）借：材料采購(gòu)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等發(fā)生短缺時(shí)（供應(yīng)單位、保險(xiǎn)公司賠償

5、的情況）：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款貸：材料采購(gòu)發(fā)生短缺時(shí)（因自然災(zāi)害等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)月末收到發(fā)票賬單：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 借：材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，如果實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，則貸記材料成本差異）貸：材料采購(gòu)月末尚未收到發(fā)票賬單：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款（下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理）10、在途物資小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。購(gòu)

6、買(mǎi)材料時(shí)（實(shí)際成本法）借：在途物資借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等發(fā)生短缺時(shí)（供應(yīng)單位、保險(xiǎn)公司賠償?shù)那闆r）：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款貸：在途物資發(fā)生短缺時(shí)（因自然災(zāi)害等）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在途物資月末收到發(fā)票賬單：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料貸：在途物資月末尚未收到發(fā)票賬單：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款（下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理）11、原材料包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）包裝材料、燃料等的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)，收到結(jié)算憑證：借

7、：原材料/周轉(zhuǎn)材料借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)但尚未辦理結(jié)算手續(xù)：借：原材料/周轉(zhuǎn)材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。自制并驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料貸：生產(chǎn)成本取得投資者投入的原材料:借：原材料/進(jìn)項(xiàng)稅 貸：實(shí)收資本/資本公積生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：原材料出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料發(fā)給外單位加工：借：委托加工物資貸：原材料收回加工物資：借：原材料貸：委托加工物資盤(pán)盈原材料：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤(pán)虧

8、原材料：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料12、材料成本差異驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本：借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本：借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸：材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等13、庫(kù)存商品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本對(duì)外銷(xiāo)售：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品/進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款等貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（售價(jià)和進(jìn)價(jià)的之間差額）購(gòu)入商品入

9、庫(kù)，但未辦理結(jié)算手續(xù)：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正 常程序進(jìn)行賬務(wù)處理對(duì)外銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本或售價(jià)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品月末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)購(gòu)入、加工收回以及銷(xiāo)售退回等增加的庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：銀行存款/委托加工物資（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)月末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15、委托加工物資發(fā)給外單位加工：借：委托加工物資貸：原材料/庫(kù)存商品支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款等

10、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資：借：委托加工物資（收回后用于直接銷(xiāo)售的）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后用于繼續(xù)加工的）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資：借：原材料/庫(kù)存商品貸：委托加工物資采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算時(shí)：借：原材料（按照計(jì)劃成本）貸：委托加工物資（按照實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異（按照實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額）借：庫(kù)存商品（按照售價(jià)）貸：委托加工物資（按照實(shí)際成本）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（按照實(shí)際成本與售價(jià)之間的差額）16、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本/工程施工等貸：周轉(zhuǎn)材料隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料隨

11、同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物:借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料17、消耗性生物資產(chǎn)外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等自行栽培的大田作物和蔬菜，按照收獲前發(fā)生的必要支出時(shí)：自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，按照郁閉前發(fā)生的必要支出時(shí)：自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按照出售前發(fā)生的必要支出時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等林

12、木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)成本消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)：借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)出售消耗性生物資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)長(zhǎng)期投資（注：包括：長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。）18、長(zhǎng)期債券投資購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資：借：長(zhǎng)期債券投資（面值）（按照債券票面價(jià)值）貸：銀行存款（按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）借或貸：長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)）實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

13、中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：借：長(zhǎng)期債券投資（面值）（按照債券票面價(jià)值）借：應(yīng)收利息貸：銀行存款（按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)） 借或貸：長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)）收到利息收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息確認(rèn)利息收入時(shí)：（注考慮折價(jià)、溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。）分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額：借或貸：投資收益貸或借：長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)）分期付息、一次還本類：借：應(yīng)收利息貸：投資收益一次還本付息類：借：長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益處置時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 借/貸：投資收益貸：長(zhǎng)期債券投資（成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息） 貸：應(yīng)收利息（按照尚未收到債券

14、利息）無(wú)法收回發(fā)生損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出（實(shí)際發(fā)生時(shí)）貸：長(zhǎng)期債券投資19、長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）（通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。）借：應(yīng)收股利貸：銀彳r存款/非貨幣性資產(chǎn)等收到股利收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利確認(rèn)股利收入時(shí)：（注采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。）借：應(yīng)收股利貸：投資收益處置時(shí)：借：銀行存款/投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資/投資收益（出售價(jià)款減去賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)）無(wú)法收回發(fā)生損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出（實(shí)際發(fā)生時(shí)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20、固定資產(chǎn)（注：包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)

15、輸工具、設(shè)備、器具、工具等。）外購(gòu)購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)及進(jìn)項(xiàng)稅等貸：銀行存款自行建造時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等（含相關(guān)借款費(fèi)用）建造固定資產(chǎn)竣工結(jié)算：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)或試車(chē)時(shí)：借：相關(guān)產(chǎn)品等貸：在建工程（形成收入的也沖減在建工程）投資者投入時(shí)：借：固定資產(chǎn)（應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。）貸：實(shí)收資本/資本公積融資租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)（應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款盤(pán)盈時(shí):借：固定資產(chǎn)（應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照 該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待

16、處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢計(jì)提折舊時(shí)：（應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)（成本）扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金 額。預(yù)計(jì)凈殘值，是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿，小企業(yè)從該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置中獲得的 扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額。）（小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折 舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法 和年數(shù)總和法。）借：相關(guān)費(fèi)用貸：累計(jì)折舊發(fā)生日常維修時(shí)：借：相關(guān)受益對(duì)像成本或當(dāng)期損益等貸：銀行存款等發(fā)生改建支出1時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等發(fā)生改建支出2時(shí)：（已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。）借：長(zhǎng)期

17、待攤費(fèi)用貸：銀行存款等處置固定資產(chǎn)時(shí):（處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng) 業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。）借：銀行存款等 增業(yè)外支出/累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理增業(yè)外收入盤(pán)虧時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出/累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理21、累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：相關(guān)收益對(duì)象貸：累計(jì)折舊因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)時(shí):借：累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（按照原值）22、在建工程購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等融資租入的固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款自營(yíng)工

18、程領(lǐng)用工程物資、支付人員工資時(shí):借：在建工程貸：工程物資/應(yīng)付職工薪酬在建工程使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品/銷(xiāo)項(xiàng)稅工程竣工前的借款利息費(fèi)用：借：在建工程貸：應(yīng)付利息在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款等形成的產(chǎn)品或者副產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí):借：銀行存款/庫(kù)存商品貸：在建工程（形成收入的沖減在建工程）出包工程：借：在建工程貸：預(yù)付賬款/銀行存款固定資產(chǎn)改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）借：累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）貸：固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出：借：在建工程貸：相關(guān)科目在建工程竣工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程23、工程物資購(gòu)入

19、為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)：借：工程物資（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款等工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨時(shí)：借：原材料等科目貸：工程物資企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料，按其實(shí) 際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。存在可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。注考慮一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該 專用發(fā)票開(kāi)具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、增值稅一般納 稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，

20、應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有 關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。24、固定資產(chǎn)清理處置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)清理過(guò)程發(fā)生的清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入時(shí)：借：銀行存款/原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理清理完畢時(shí)，處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益25、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本科目應(yīng)按照“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物

21、資產(chǎn)”，分別生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)/進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款等自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：原材料/銀行存款等自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：原材料/銀行存款等未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

22、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)：借：消耗性生物資產(chǎn)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出時(shí)：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出時(shí):借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入:借：銀行存款 增業(yè)外支出一一非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)/營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益26、無(wú)形資產(chǎn)（注：包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

23、著作權(quán)、非專利技術(shù)等等。）外購(gòu)購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：銀行存款自行開(kāi)發(fā)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出等（含相關(guān)借款費(fèi)用）投資者投入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)（應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。）貸：實(shí)收資本/資本公積攤銷(xiāo)時(shí)：（應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，）（小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于 10年。）借：相關(guān)費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)處置時(shí)：（處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。）借：銀行存款等 增業(yè)外支出/累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)/營(yíng)業(yè)外收入26、累計(jì)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)時(shí)：（應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，）（

24、小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于 10年。）借：相關(guān)費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)27、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（注：包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出注：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上。和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。）發(fā)生時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷(xiāo)時(shí):（應(yīng)當(dāng)在其攤銷(xiāo)期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。）（其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期不得低于 3年。）借：相關(guān)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用28、待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)

25、盈原材料、商品、現(xiàn)金等：借：相關(guān)科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤(pán)虧原材料、商品、現(xiàn)金等：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：相關(guān)科目盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)（按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢（按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原值）盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)借：原材料（殘料價(jià)值）借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償） 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一

26、一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢盤(pán)盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入二、負(fù)債類：流動(dòng)負(fù)債1、短期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無(wú)力支付票款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款發(fā)生貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款/財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行無(wú)追索權(quán)情況下） /短期借款（銀行有追索權(quán)情況下）計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)：借：相關(guān)科目貸：應(yīng)付票據(jù)支付手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款等3、

27、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)：借：原材料/在途物資等貸：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)無(wú)法償還時(shí)：借：應(yīng)收/預(yù)付款項(xiàng)貸：營(yíng)業(yè)外收入（實(shí)際發(fā)生時(shí)）4、應(yīng)付職工薪酬（注：包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（二）職工福利費(fèi)。 （三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（四）住房公積金。（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（六）非貨幣性福利。（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。）發(fā)生時(shí):借：成本/當(dāng)期損益等貸：應(yīng)付職工薪酬支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按照售價(jià)）/銷(xiāo)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)

28、成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品等5、應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增值稅額時(shí)：借：應(yīng)交增值稅一一出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交增值稅一一出口退稅出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交增值稅一一出口退稅未實(shí)行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款（按照稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按照稅法規(guī)定不予退回的增值稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷(xiāo)項(xiàng)稅購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成

29、品因盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出交納的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交增值稅一一已交稅金貸：銀行存款6、應(yīng)付利息應(yīng)付利息日：借：相關(guān)科目貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款7、應(yīng)付利潤(rùn)分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款等8、其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí):借：相關(guān)科目貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等無(wú)法支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、遞延收益收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款貸：遞延收益在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收

30、益:借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)負(fù)債（注：包括：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。）10、長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/及相關(guān)資產(chǎn)成本貸：應(yīng)付利息支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款11、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。融資租入固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程/固定資產(chǎn)/進(jìn)項(xiàng)稅貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類：（包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 ）1、實(shí)收資本投入時(shí)：借：銀行存款/其他資產(chǎn)等貸：實(shí)U資本/資本公積（應(yīng)當(dāng)按

31、照其在本企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。）增資時(shí)：借：銀行存款等貸：實(shí)收資本減資時(shí):借：實(shí)收資本/資本公積貸：銀行存款等2、資本公積投資額超出實(shí)收資本比例時(shí)：借：銀行存款/其他資產(chǎn)等貸：實(shí)U資本/資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：借：資本公積貸：實(shí)收資本3、盈余公積提取時(shí)：借：禾1J潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧4、利潤(rùn)分配應(yīng)按照“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。分配給投資者的利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧四、成本類1、生產(chǎn)成本發(fā)生的

32、各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本貸：原材料等相關(guān)科目各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗和固定資產(chǎn)修理費(fèi)：借：制造費(fèi)用貸：原材料/銀行存款生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)：借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊/應(yīng)付利息等3、研發(fā)支由應(yīng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出（不滿足資本化的） 借：研發(fā)支出一一資本化支出（滿足資本化的）貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)

33、定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出月末把歸集到費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)讓管理費(fèi)用中：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出4、工程施工應(yīng)按照建造合同項(xiàng)目分別“合同成本”和“間接費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生時(shí)：借：工程施工貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：工程施工5、機(jī)械作業(yè)發(fā)生時(shí)：借：機(jī)械作業(yè)貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本企業(yè)承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本：借：工程施工 貸：機(jī)械作業(yè)對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（含運(yùn)輸設(shè)備）的成本：借：生產(chǎn)成本（或勞務(wù)成本）貸：機(jī)械作業(yè)五、收入類：1、銷(xiāo)售商品收入取得收入時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷(xiāo)項(xiàng)稅（銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品作為商品銷(xiāo)售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。）涉及現(xiàn)金折扣時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷(xiāo)項(xiàng)稅（按折扣前金額確認(rèn)收入）現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款涉及商業(yè)折扣時(shí)：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/銷(xiāo)項(xiàng)稅（按折扣后金額確認(rèn)收入）已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售發(fā)生退貨時(shí)：（質(zhì)量、品種等不符造成退貨）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入