第七章 采購(gòu)與付款的業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計(jì)

1、.第七章第七章 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計(jì)與核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)與付款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì).第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及流程設(shè)計(jì)目的一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及流程設(shè)計(jì)目的二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì).（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)目的（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程

2、設(shè)計(jì)目的一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及流程設(shè)計(jì)目的一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)特點(diǎn)及流程設(shè)計(jì)目的.（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)和庫(kù)存管理、生產(chǎn)、銷售等活動(dòng)緊密相關(guān)，需協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、交易金額大運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞.（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)目的（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)目的加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃管理，規(guī)范采購(gòu)工作，保障供應(yīng)，控制開支規(guī)范企業(yè)采購(gòu)物資的付款程序，幫助企業(yè)正確核算應(yīng)付賬款、及時(shí)簽訂與執(zhí)行采購(gòu)合同、審批控制采購(gòu)付款.二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（二）編制訂購(gòu)單（二）編制訂購(gòu)單（三）驗(yàn)收

3、商品（三）驗(yàn)收商品（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（五）編制付款憑單（五）編制付款憑單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（七）付款（七）付款（八）記錄現(xiàn)金和銀行存款支出（八）記錄現(xiàn)金和銀行存款支出.請(qǐng)購(gòu)部門請(qǐng)購(gòu)部門（倉(cāng)庫(kù)或其他部門）（倉(cāng)庫(kù)或其他部門）采購(gòu)部門采購(gòu)部門驗(yàn)收部門驗(yàn)收部門應(yīng)付憑單部門應(yīng)付憑單部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)商商品品執(zhí)執(zhí)行行采采購(gòu)購(gòu)驗(yàn)驗(yàn)收收存存儲(chǔ)儲(chǔ)記記賬賬付付賬賬開始編制請(qǐng)購(gòu)單主管審批編制訂購(gòu)單確定供應(yīng)商驗(yàn)收商品儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品編制付款憑單確認(rèn)記錄負(fù)債確定未付款憑單在到期日期付款記錄現(xiàn)金等支出結(jié)束.（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)對(duì)需要購(gòu)買的

4、已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購(gòu)單，其他部門也可以對(duì)所需要購(gòu)買的未列入存貨清單的項(xiàng)目編制請(qǐng)購(gòu)單由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn).（二）編制訂購(gòu)單（二）編制訂購(gòu)單采購(gòu)部門采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單對(duì)一些大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方競(jìng)價(jià)方式式來確定最佳供應(yīng)商訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先予以順序編號(hào)順序編號(hào)并經(jīng)過被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名采購(gòu)單正聯(lián)應(yīng)送交供應(yīng)商供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門驗(yàn)收部門、應(yīng)付憑單部門應(yīng)付憑單部門和編制請(qǐng)購(gòu)單的編制請(qǐng)購(gòu)單的部門部門.（三）驗(yàn)收商品（三）驗(yàn)收商品驗(yàn)收部門驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較商品的品名、摘要、數(shù)

5、量、到貨時(shí)間等與采購(gòu)單是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞驗(yàn)收部門根據(jù)經(jīng)審核有效的訂驗(yàn)收部門根據(jù)經(jīng)審核有效的訂購(gòu)單驗(yàn)收商品購(gòu)單驗(yàn)收商品.（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品不相容職務(wù)相分離，將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離加強(qiáng)實(shí)物控制，存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制不相關(guān)人員接近減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)盜用商品的風(fēng)險(xiǎn).（五）編制付款憑單（五）編制付款憑單應(yīng)付憑單部門編制付款憑單 確定供應(yīng)商發(fā)票與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致 確定供應(yīng)商發(fā)票的正確性 編制預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單檢查付款憑單計(jì)算的正確性并填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱 被授權(quán)人員在憑單上簽

6、字.（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債正確確認(rèn)已驗(yàn)收貨物和已接受勞務(wù)的債務(wù)，并準(zhǔn)確、及時(shí)地加以記錄該環(huán)節(jié)一項(xiàng)重要控制控制是要求記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)會(huì)計(jì)主管應(yīng)監(jiān)督記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性賬戶分類的適當(dāng)性、監(jiān)督入賬的及時(shí)性入賬的及時(shí)性會(huì)計(jì)人員應(yīng)核對(duì)憑單總數(shù)憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，應(yīng)付賬款總賬余應(yīng)付賬款總賬余額額與未付款憑單檔案中的總金額是否一致.企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，通常是由應(yīng)付憑單應(yīng)付憑單部門部門負(fù)責(zé)確定未付憑單在到期日付款（七）付款（七）付款.會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相

7、關(guān)賬簿（八）記錄現(xiàn)金和銀行存款支出（八）記錄現(xiàn)金和銀行存款支出記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)行計(jì)量期間；正確地進(jìn)行計(jì)量 .第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)一、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)二、付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)二、付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì).一、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)一、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（二）按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（二）按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（三）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較（三）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

8、與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較.（一）按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（一）按實(shí)際成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)1.1.總分類核算總分類核算 2.2.明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算 .1.1.總分類核算總分類核算（1 1）結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)）結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá) （2 2）已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但）已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) （3 3）材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付）材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 （4 4）采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料）采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料 .（1 1）結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)）結(jié)

9、算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)購(gòu)料購(gòu)料借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資.（2 2）已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但）已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)料購(gòu)料借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)( (銀行存款銀行存款) )材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材

10、料 貸：在途物資貸：在途物資.（3 3）材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付）材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行總分類核算只將收到的材料登入明細(xì)分類賬月末月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)材料，可以按材料的合同價(jià)格或計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，暫估入賬 下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款.（4 4）采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料）采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料預(yù)付材料價(jià)款預(yù)付材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 預(yù)付款的材料到達(dá)預(yù)付款的材料到

11、達(dá) 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款.2.2.明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算（1）明細(xì)分類賬的種類明細(xì)分類賬的種類：材料卡片和材料明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式） （2）明細(xì)分類賬的設(shè)置方法明細(xì)分類賬的設(shè)置方法 兩套賬方式：兩套賬方式：由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記材料卡片，由財(cái)會(huì)部門設(shè)置和登記材料明細(xì)分類賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較遠(yuǎn)的企業(yè)。 一套賬方式：一套賬方式：將材料卡片和材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。 .（二）按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)（二）按計(jì)劃成本的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)1.1

12、.總分類核算總分類核算 2.2.明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算 .1.1.總分類核算總分類核算材料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)際成本核算基本相同區(qū)別在于計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 .2.2.明細(xì)分類核算明細(xì)分類核算“原材料”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購(gòu)”明細(xì)分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細(xì)分類賬：三欄式 .（三）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較（三）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的比較便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利便于考核各類或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作于改進(jìn)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理工作可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利

13、于考可以剔除材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營(yíng)成果核車間的經(jīng)營(yíng)成果可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和材料明細(xì)分類賬的登記工作賬的登記工作缺點(diǎn)缺點(diǎn)：材料成本計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗穑翰牧铣杀居?jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，因?yàn)樗鸬搅似交少?gòu)成本的作用。到了平滑采購(gòu)成本的作用。適用范圍適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本：材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的大型企業(yè)。資料的大型企業(yè)。.二、付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)二、付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)政策選擇的設(shè)計(jì)（一）采用銀行存款支付方式購(gòu)入材料（一）采用銀行存款支付方式購(gòu)入材料（二）采

14、用預(yù)付貨款方式購(gòu)入材料（二）采用預(yù)付貨款方式購(gòu)入材料（三）采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料（三）采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料（四）采用直接付款、預(yù)付賬款購(gòu)入材料和賒購(gòu)（四）采用直接付款、預(yù)付賬款購(gòu)入材料和賒購(gòu)的比較的比較.（一）采用銀行存款支付方式購(gòu)入材料（一）采用銀行存款支付方式購(gòu)入材料存貨驗(yàn)收入庫(kù)后存貨驗(yàn)收入庫(kù)后 借：原材料借：原材料/ /周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款.（二）采用預(yù)付貨款方式購(gòu)入材料（二）采用預(yù)付貨款方式購(gòu)入材料預(yù)付貨款時(shí)預(yù)付貨款時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)材料驗(yàn)收入庫(kù)預(yù)付貨款不足預(yù)付貨款不足退回多付貨款退回多

15、付貨款借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料借：原材料/ /周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款.（三）采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料（三）采用賒購(gòu)方式購(gòu)入材料1.將應(yīng)付未付的賬款計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目總價(jià)法：總價(jià)法：購(gòu)貨方超過現(xiàn)金折扣期限付款購(gòu)貨方在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款借：原材料借：原材料/ /周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：

16、應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用總價(jià)法簡(jiǎn)便易行，我國(guó)總價(jià)法簡(jiǎn)便易行，我國(guó)企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用總價(jià)法規(guī)定，采用總價(jià)法.凈價(jià)法：凈價(jià)法：按實(shí)際材料成本扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬購(gòu)貨方在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款購(gòu)貨方超過現(xiàn)金折扣期限付款借：原材料借：原材料/ /周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸

17、：銀行存款.2.將開出匯票的賬款記入“應(yīng)付票據(jù)”科目我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)特指商業(yè)匯票；商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓；付款期限不得超過6個(gè)月商業(yè)匯票有兩種分類方法：一是根據(jù)承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；二是按其票面是否載明利率，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票（利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：原材料借：原材料/ /周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料/ /庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù).3.按應(yīng)付賬款和按應(yīng)付票據(jù)作為付款方式的會(huì)計(jì)政策比較應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，支付日期不確定；應(yīng)付票據(jù)是延付證明，支付日期確定應(yīng)付賬款結(jié)算方式考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，若其中含

18、有現(xiàn)金折扣，可以加以利用采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，可以加強(qiáng)約束力，信用較高.（四）采用直接付款、預(yù)付賬款購(gòu)入材料（四）采用直接付款、預(yù)付賬款購(gòu)入材料和賒購(gòu)的比較和賒購(gòu)的比較采用賒購(gòu)的方式購(gòu)入材料時(shí)，企業(yè)延期向供貨方付款相當(dāng)于從供貨方籌得短期資金，故稱為商業(yè)信用籌資商業(yè)信用籌資由商業(yè)信用條件可知，企業(yè)延期付款需要付出額外代價(jià)，即賒購(gòu)的隱含成本隱含成本籌資決策分為兩種情況兩種情況：企業(yè)有能力付款時(shí)，若收購(gòu)的成本率低于投資報(bào)酬率，推遲付款，反之應(yīng)早付款；企業(yè)無能力付款時(shí)，若收購(gòu)的成本率低于投資報(bào)酬率，推遲付款，反之向銀行借款早付款.第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一

19、、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì).一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 4 3 2 2 3 2 生產(chǎn)計(jì)劃部門生產(chǎn)計(jì)劃部門 采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃 會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購(gòu)采購(gòu) 審核審核 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 審核審核 各種生產(chǎn)計(jì)劃1采購(gòu)計(jì)劃11 21審核采購(gòu)合同1供貨單位1 、223、412 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃2、3.二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)二、臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)請(qǐng)購(gòu)

20、部門請(qǐng)購(gòu)部門供應(yīng)部門供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購(gòu)采購(gòu) 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 3 2 請(qǐng)購(gòu)單 1 臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃 1、23211審核.三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)三、材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)提貨單運(yùn)單 4 3 2 廠內(nèi)運(yùn)輸部門廠內(nèi)運(yùn)輸部門 倉(cāng)倉(cāng) 庫(kù)庫(kù) 供應(yīng)部門供應(yīng)部門 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 部部 門門負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 保管保管 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 采購(gòu)采購(gòu) 記賬記賬 編表編表 負(fù)責(zé)負(fù)責(zé) 編表編表 記賬記賬材料卡3通知提貨審核 材料明細(xì)賬 明細(xì)賬收貨單1提貨單到貨清單車站（碼頭） 驗(yàn)貨 后驗(yàn)貨 1、2、31、2、3、4發(fā)票運(yùn)單1、2驗(yàn)貨后 庫(kù)存月報(bào)21定期合同4發(fā)票供貨單位收料匯總表1、3、發(fā)票運(yùn)單審核交出納員 付

21、款1審核.四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)由儲(chǔ)存部門或用料部門填制由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”；由采購(gòu)部門填制由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”或其他契約或其他契約由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，如果會(huì)計(jì)部門比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付憑證移送出納處付款憑證移送出納處付款.復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1 1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些

22、要點(diǎn)？2 2如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際成本法如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際成本法？3 3如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的計(jì)劃成本法如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的計(jì)劃成本法？4 4采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法各自的優(yōu)缺采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法各自的優(yōu)缺 點(diǎn)體現(xiàn)在哪些方面？點(diǎn)體現(xiàn)在哪些方面？5. 5. 應(yīng)付賬款總價(jià)法和凈價(jià)法分別如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？應(yīng)付賬款總價(jià)法和凈價(jià)法分別如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？6. 6. 直接付款和賒購(gòu)方式購(gòu)入材料各自的優(yōu)缺點(diǎn)體現(xiàn)在哪直接付款和賒購(gòu)方式購(gòu)入材料各自的優(yōu)缺點(diǎn)體現(xiàn)在哪些方面？些方面？7 7采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)容容有哪些有哪些？8

23、 8日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有9 9臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？1010材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ .某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下：某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下：1.1.首先倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)首先倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng) ，填寫一份，填寫一份“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”，“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”交供銷科批復(fù)。交供銷科批復(fù)。2.2.供銷科根據(jù)以前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)供銷科根據(jù)以前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)審批。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。理批準(zhǔn)。3.3.決定采購(gòu)的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的決定采購(gòu)的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)交供銷單位，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)交供銷單位。采購(gòu)員憑。采購(gòu)員憑“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”與供貨單位簽訂供貨合同。與供貨單位簽訂供貨合同。4.4.供貨合同的正本留供銷科并與供貨合同的正本留供銷科并與“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”核對(duì)；供貨核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備查。合同的副