如何做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作

1、編號：時(shí)間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第1頁共5頁如何做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 工作為了全面貫徹和落實(shí)黨的十八大會議精神和要求，2012年，財(cái)政部出 臺了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（以下簡稱單位內(nèi)控規(guī)范），是自2008 年企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（以下簡稱基本規(guī)范）發(fā)布以來，我國在內(nèi)部控制 領(lǐng)域的進(jìn)一步探索，是將科學(xué)的治理體制在全行業(yè)、全領(lǐng)域進(jìn)行的全方位覆蓋的 標(biāo)志之一。筆者梳理了近年國家發(fā)布的行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)的重要法規(guī)和政策, 發(fā)現(xiàn)國家針對行政事業(yè)單位的管理要求每年都在逐漸深入，要求行政事業(yè)單位在 單位內(nèi)部實(shí)施全面的內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)控體系，確保內(nèi)控制

2、度能夠參與到 單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控體系已經(jīng)是刻不容緩的一項(xiàng) 重要工作。但在實(shí)際推進(jìn)過程中，筆者了解到，行政事業(yè)單位能夠真正領(lǐng)悟內(nèi)控 精神，高效執(zhí)行內(nèi)控程序，讓內(nèi)控體系發(fā)揮應(yīng)有作用的還是很少，大部分流于形 式，本文將結(jié)合國家法規(guī)政策，以及實(shí)際本職工作中對行政事業(yè)單位管理特性的 思考，對如何做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出建議，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控 實(shí)施及管理提升起到拋磚引玉的作用。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作的挑戰(zhàn)第一，在行政事業(yè)單位推行內(nèi)控是國家提升政府管理改革的舉措之一， 但是其配套的改革措施和政策并沒有同時(shí)配備，在內(nèi)控建設(shè)推行過程中尚存在現(xiàn) 實(shí)基礎(chǔ)問題和不適應(yīng)

3、性?，F(xiàn)行的單位內(nèi)控規(guī)范是通過梳理流程，將單位內(nèi)部 各個(gè)分散的、碎片化的制度進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化、體系化的整合，通過 內(nèi)在驅(qū)動(dòng)將單位的基礎(chǔ)管理提高到流程管理，最終提升為科學(xué)、高效的管理體系。 但從目前的內(nèi)控實(shí)際建設(shè)情況來看，與建設(shè)初衷尚有差距，一是由于內(nèi)部控制缺 乏相應(yīng)的配套改革政策和落地措施，二是通過內(nèi)控建設(shè)的推進(jìn)，會存在對單位的 權(quán)利和資源進(jìn)行重新分配，甚至?xí)绊懙絾挝滑F(xiàn)有的組織架構(gòu)和職責(zé)分工，進(jìn)而 對現(xiàn)有部門、領(lǐng)導(dǎo)、人員形成沖擊，從而會帶來人員的不理解和不支持，因此這 是內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)目前來說是最大的阻力。要想構(gòu)建有效的、不流于形式的行政事 業(yè)單位內(nèi)控，勢必要重新梳理流程和職責(zé)，這項(xiàng)工

4、作勢必是一個(gè)漫長而艱巨的過 程。第二，單位內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力不夠。國家針對行政事業(yè)單位的管理 要求每年都在逐漸深入，但是多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識都停留在膚淺的階段, 內(nèi)控意識非常單薄，這樣使得多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，因此，有 的事業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是由于管理者的忽視，內(nèi)部控制制度就形同 虛設(shè)，沒有在工作中發(fā)揮作用，有的單位的內(nèi)部控制制度的制定就是為了應(yīng)付上 級部門檢查，也起不到很好的監(jiān)督作用，流于形式，失去了其存在的意義。事業(yè) 單位的資金多來源于國家的支持，由國家作后盾，自然不用擔(dān)心資金問題，認(rèn)為 事業(yè)單位不需要像企業(yè)一樣去努力奮斗、只要安分守己做好自己的本職工作

5、就好, 至于單位的發(fā)展怎樣與個(gè)人無關(guān)。這樣的思想導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)者意識不到內(nèi)部控制 的重要性。第三，缺乏科學(xué)的建設(shè)方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)和維護(hù)是 一個(gè)復(fù)雜的體系，經(jīng)過交流發(fā)現(xiàn),有的單位邀請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控體系建設(shè)， 但是在項(xiàng)目完成后，沒有得到相應(yīng)的知識轉(zhuǎn)移，在本單位沒有培養(yǎng)起相關(guān)的專業(yè) 人才，因此后期的落地和維護(hù)就不了了之，內(nèi)控沒有起到相應(yīng)的有效作用；有 的單位甚至是組織自己人員，參考其他單位的內(nèi)控體系，摸石頭過河，編制出一 套內(nèi)控手冊應(yīng)對檢查需要，這樣即使設(shè)置了規(guī)范但是由于標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，導(dǎo)致了執(zhí) 行力不到位，內(nèi)部控制同樣不能發(fā)揮其作用。二、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的建設(shè)思路通過與

6、專業(yè)機(jī)構(gòu)的交流和本職工作中的研究和學(xué)習(xí)，筆者總結(jié)出行政 事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的線路圖，在真正啟動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)之前，一定要經(jīng)過五個(gè)步 驟的工作，才會使得內(nèi)控建設(shè)工作能夠往正確的、可落地的方向推進(jìn)。（一）自 上而下宣傳貫徹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和理念。在全面啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)之 前，首先要召開啟動(dòng)大會，以專題培訓(xùn)方式自上而下對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工進(jìn)行宣傳、 培訓(xùn)、引導(dǎo)，要確保培訓(xùn)工作全覆蓋無盲區(qū)，增強(qiáng)各級人員對內(nèi)部控制建設(shè)的理 解、認(rèn)同感以及對內(nèi)部控制建設(shè)的預(yù)期。宣傳貫徹是開展內(nèi)控建設(shè)體系之前的重 要工作，在必要情況下，要開展多次內(nèi)控不同主題的培訓(xùn)。另外，在內(nèi)控建設(shè)完 成之后，也要通過培訓(xùn)進(jìn)行知識轉(zhuǎn)移，使得

7、業(yè)務(wù)部門對本單位、本部門的內(nèi)控襄 求有真正的深刻理解。（二）構(gòu)建內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，形成組織和資源的保障體 系。內(nèi)控工作組織是內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的重要組織保障，有效的工作組織有利 于內(nèi)部控制建設(shè)的最終順利完成。內(nèi)控建設(shè)是一把手工程，應(yīng)明確單位主要負(fù) 責(zé)人承擔(dān)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任，在落實(shí)具體匚作時(shí)應(yīng)分三個(gè)層面設(shè)置，即項(xiàng)目 領(lǐng)導(dǎo)小組、日常工作小組、配合部門。同時(shí)科學(xué)配置組織成員，明確職責(zé)；內(nèi)控 建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在建設(shè)中配置好人、財(cái)、物資源，既要選優(yōu)配強(qiáng) 工作人員，還應(yīng)保證指派的人員有時(shí)間和精力參與內(nèi)控建設(shè)，必要時(shí)可借助“外 力，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)人才梯隊(duì)培養(yǎng)，儲備人才。（三）內(nèi)部體系運(yùn)行的角色設(shè)定

8、和職 責(zé)分工。單位內(nèi)部控制覆蓋單位的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，涉及各個(gè)部門，與單位運(yùn)行息息 相關(guān)。為了能夠讓內(nèi)控體系運(yùn)轉(zhuǎn)起來，在開展建設(shè)之前，需要在單位層面確定, 相關(guān)部門在內(nèi)控工作中的不同責(zé)任和分工。每個(gè)單位實(shí)際情況不一，例如將財(cái)務(wù) 部門設(shè)定為牽頭部門，負(fù)責(zé)內(nèi)控的組織、建設(shè)和實(shí)施；內(nèi)部審計(jì)部門參與內(nèi)控建 設(shè)，對建成后的內(nèi)控進(jìn)行評價(jià)、監(jiān)督檢查；紀(jì)檢監(jiān)察部門對黨員干部在流程環(huán)節(jié) 中的崗位職責(zé)予以明確；采購部門等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控建 設(shè)和優(yōu)化工作。通過角色設(shè)定，職能賦予，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政 府采購等職能部門在內(nèi)控中的作用。（四）開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評價(jià)，及時(shí)診斷內(nèi)控 現(xiàn)狀及問題。在開展

9、內(nèi)部控制建設(shè)之前，不論是請外部機(jī)構(gòu)還是單位自己，要對 內(nèi)控基本情況進(jìn)行“盤點(diǎn)，通過基礎(chǔ)性評價(jià)方式，了解現(xiàn)狀管理情況、制度建設(shè) 情況、找到流程管理的設(shè)計(jì)層面問題或執(zhí)行層面問題，確認(rèn)關(guān)鍵點(diǎn)，從而提高內(nèi) 控建設(shè)和改進(jìn)的針對性和有效性，確保體系建設(shè)的方向性。（五）以問題、風(fēng)險(xiǎn) 為導(dǎo)向，構(gòu)建內(nèi)控體系。從內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐來看，行政事業(yè)單位在實(shí)務(wù)中已 建立了許多不同程度的、符合自身實(shí)際的內(nèi)部管理制度，但規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一、 也缺乏體系性?，F(xiàn)有內(nèi)部管理制度是應(yīng)對照單位內(nèi)控規(guī)范，重點(diǎn)把握以幾個(gè) 方面：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度是否符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，制度規(guī)定之間 是否存在重復(fù)或沖突；內(nèi)容是否完整，是否覆蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；是否有相關(guān)配套制 度，制度文件是否明確了具體執(zhí)行要求且具有可操作性；內(nèi)部管理制度的時(shí)效性, 是否及時(shí)修訂更新，授權(quán)審批及發(fā)布程序是否符合規(guī)定。內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，是一個(gè)長期工程，重點(diǎn)考慮以上幾個(gè)問 題，可從一定程度上解決內(nèi)