森林保險標的資產(chǎn)價值評估有關(guān)問題探析

1、森林保險標的資產(chǎn)價值評估有關(guān)問題探析摘要：從分析森林資源資產(chǎn)類別和災(zāi)害種類出發(fā)，明確森林保險標的資產(chǎn) 的對象和范圍，探討森林保險標的資產(chǎn)價值評估的兩種技術(shù)途徑以及森林保險 標的資產(chǎn)批量評估的基本要素及其特殊性，為開展森林保險標的資產(chǎn)批量評估 理論研究和批量評估實踐奠定理論基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：森林資源資產(chǎn)；森林保險；資產(chǎn)評估；批量評估一、森林保險標的資產(chǎn)分析森林資源是以多年生木本植物為主體并包括以森林環(huán)境為生存條件的林內(nèi) 動物、植物、微生物等在內(nèi)的生物群落。它具有一定的生物結(jié)構(gòu)和地段類型并 形成特有的生態(tài)環(huán)境。在進行科學(xué)管理及合理經(jīng)營的條件下，可以不斷地向社 會提供大量物質(zhì)產(chǎn)品、非物質(zhì)產(chǎn)品及發(fā)揮其多種

2、生態(tài)功能。二、森林保險標的資產(chǎn)價值評估按照評估技術(shù)手段對森林保險標的資產(chǎn)價值評估進行分類，可以分為單項 資產(chǎn)評估和批量評估。IVS (International Valuation Standard, 2005)認為，批 量評估是在特定曰期，應(yīng)用統(tǒng)一的系統(tǒng)，考慮到統(tǒng)計檢險和結(jié)果分析的評估方 法和技術(shù)以評估多個財產(chǎn)的活動3。批量評估(Mass Appraisal)是相對于單項資產(chǎn)評估(Fee Appraisal)的一 種評估方法。評估某單項財產(chǎn)的市場價值時，該評估業(yè)務(wù)通常被稱為“單項資產(chǎn) 評估”，而一次性評估大批量財產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)則被稱為“批量評估二批量評估區(qū) 別于單項資產(chǎn)評估的關(guān)鍵在于：批量評估

3、通過建立數(shù)學(xué)模型來評定估算大量資 產(chǎn)的價值，其一次性評估的對象是一批或一組資產(chǎn)而不是單項資產(chǎn)，并應(yīng)用統(tǒng) 計檢險來校正批量評估模型以保證評估質(zhì)量。三、森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估的基本要素森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估與單項資產(chǎn)評估一樣，有1。個評估基本要 素，包括評估目的、評估基準曰、價值類型、評估假設(shè)、評估原則、評估方 法、評估主體、評估客體、評估依據(jù)和評估程序等。下面對森林保險標的資產(chǎn) 價值批量評估要素的特殊性加以分析討論。(-)森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估主體我國現(xiàn)行的森林保險實行的是“政策性森林保險為主，商業(yè)性森林保險為 輔”的森林保險體制(簡稱“政商結(jié)合”森林保險體制)。這種“政商結(jié)合

4、”森林保 險體制，必然有多方森林保險主體的參與，其中包括林業(yè)行政主管部門、森林 保險企業(yè)、森林經(jīng)營者和資產(chǎn)評估機構(gòu)及其注冊資產(chǎn)評估師。林業(yè)行政主管部門是森林保險制度的制定者和監(jiān)管者，履行森林保險制度 運行的監(jiān)管職責(zé)，如果由其履行森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估職責(zé)，則超越 其行政職責(zé)權(quán)利范圍。森林保險企業(yè)是森林保險服務(wù)提供商，由其履行森林保 險標的資產(chǎn)價值批量評估職責(zé)，勢必導(dǎo)致評估工作的獨立性、客觀性和公正性 受到質(zhì)疑。森林經(jīng)營者是森林保險服務(wù)的消費者，由于其受到缺乏資產(chǎn)評估專 業(yè)知識等諸多因素的影響，不具備評定估算森林保險標的資產(chǎn)價值的專業(yè)能 力。另外，從我國目前的資產(chǎn)評估機構(gòu)的現(xiàn)狀來看，大部分

5、的資產(chǎn)評估機構(gòu)和 人員不具備森林資源資產(chǎn)單項資產(chǎn)評估和批量評估的專業(yè)勝任能力，需要利用 林業(yè)專業(yè)技術(shù)人員或?qū)＜业墓ぷ鲄f(xié)助其完成森林資源資產(chǎn)評估工作?？偠?之，林業(yè)行政主管部門、森林保險企業(yè)、森林經(jīng)營者和資產(chǎn)評估機構(gòu)等與森林 保險相關(guān)的主體都不能很好地勝任森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估工作，需要 組建專門的森林資源資產(chǎn)批量評估機構(gòu)來履行森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估 工作職責(zé)泉樂保險目的的評估對象是森林保險標的資產(chǎn)。在現(xiàn)行的森林保險制度 下，由于森林資源資產(chǎn)中的林地、動植物、微生物、森林景觀資產(chǎn)和森林生態(tài) 資產(chǎn)不是森林保險標的資產(chǎn)。因此，不能作為森林保險標的資產(chǎn)評估的對象納 入其評估范圍。（三）森

6、林保險標的資產(chǎn)價值批量評估的目的和價值類型森林保險制度的核心內(nèi)容是規(guī)定如何計算保險金額和保險費。保險金額是 保險人在約定的保險事件發(fā)生后，履行賠付或給付的最高責(zé)任限額。就保險一 般規(guī)律而言，森林保險標的資產(chǎn)價值是森林保險金額和保險費的依據(jù)和計算基 礎(chǔ)。因此，正確評定估算森林保險標的資產(chǎn)價值是保證保險金額和保險費計算 結(jié)果正確性的前提。森林保險標的資產(chǎn)價值評估，其目的之一是確定森林保險標的資產(chǎn)的可保 險價值，從而決定購買多少保險額才算充分，以保證投保林木資產(chǎn)不受損失。 可保險價值是指可能因危險造成損失的森林資源資產(chǎn)的重置或重建成本?？杀?險價值是保險單條款中記載，或認同的某項森林資源資產(chǎn)損失，或

7、森林經(jīng)營者 的整體森林資源資產(chǎn)價值損失的一部分?？杀ｋU價值是林木資產(chǎn)占有方、債權(quán) 人、保險人、林業(yè)行政主管部門等所關(guān)心的。如果保險額是以重置形式提供的，那么可保險價值可以按照更新重置成本 來計算。按更新重置成本計算可保險價值是以更新重置成本為依據(jù)，扣減去陳 舊貶值；如果保險額是以市場價格形式提供的更新重置成本，那么可保險價值 可以采用市場比較法進行評估，選擇樹種、樹齡、立地條件等因素類似的林木 資產(chǎn)所需更新重置成本外加適當運費、稅負等計算出可保險價值。森林保險標的資產(chǎn)價值評估目的之二是，當森林保險標的資產(chǎn)遭受自然災(zāi) 害或意外事故造成損失時，滿足森林保險損失結(jié)算需要所做的評估，其具有非 常特殊和

8、有限的目的，即證實資產(chǎn)價值是根據(jù)保險單條款規(guī)定確定的，可稱之 為保險損失結(jié)算價值。保險損失結(jié)算價值類型與保險評估確定的可保險價值相 同；唯一的區(qū)別在于，為損失結(jié)算所做的評估是在損失發(fā)生以后進行。（四）森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估的評估基準曰和評估周期事物是在不斷發(fā)展變化的，資產(chǎn)的價值也會隨時間的變化而波動。資產(chǎn)評 估是確定資產(chǎn)某一時點（評估基準曰）的靜態(tài)價值，并非確定資產(chǎn)每時每刻的 價值變動過程和變動趨勢。在森林資源資產(chǎn)占有方投保森林保險時，森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估 的評估基準曰就是森林保險的購買曰，或者森林保險合同簽署曰。當林木資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害或意外事故導(dǎo)致?lián)p失時，森林保險標的資產(chǎn)價值

9、批量評估的評估基準曰應(yīng)該是保險事項發(fā)生曰。保險事項發(fā)生曰之前或之后都 不宜作為保險損失結(jié)算評估基準曰。因為，如果以保險事項發(fā)生曰之前或之后 的某個曰期作為評估基準曰，其評估結(jié)果必然不符森林保險合同的規(guī)定，也違 背了資產(chǎn)評估的客觀性原則。根據(jù)現(xiàn)行森林保險制度的規(guī)定，森林保險以一年為一個保險周期。一般而 言，森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估系統(tǒng)的評估周期一般應(yīng)與森林保險周期一 致，即批量評估周期為一年。從林木資產(chǎn)的生長周期來看，在國民經(jīng)濟狀況沒 有發(fā)生重大變化和市場穩(wěn)定的前提下，一年生長期對經(jīng)濟林以外的林木資產(chǎn)的 價值并不會發(fā)生太大的變化。因此，森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估周期可以 是一年或一年以上，

10、具體評估周期可以根據(jù)林區(qū)主要樹種生長階段確定。（五）森林保險標的資產(chǎn)價值批量評估的評估途徑方法1 .批量評估的成本途徑評估方法，是根據(jù)成本法的評估原理構(gòu)建批量評估 模型的方法。評估師在選擇該模型對林木資產(chǎn)評估時，采用成本法（更新重置 成本法）評估保險目的林木資產(chǎn)的價值。更新重置成本是指采用新的設(shè)計、新 的標準、新的造林技術(shù)、新的經(jīng)營水平，以現(xiàn)行價格新造相同林木資產(chǎn)所需的 成本。森林資源資產(chǎn)價值受林分組成、樹種、生長狀態(tài)、生產(chǎn)材種、產(chǎn)品品 種、市場價格、時間等因素的影響。在批量評估林木資產(chǎn)價值時具體考慮的是林木資產(chǎn)的苗木生產(chǎn)成本、造林 撫育成本和管護成本等。林木資產(chǎn)生產(chǎn)成本可能受到林木資產(chǎn)樹齡、

11、樹種、面 積、森林蓄積、經(jīng)營方式、物價因素、區(qū)域因素等影響。在采用成本法評估森林保險標的資產(chǎn)價值時，還要考慮林木資產(chǎn)的增值 （貶值）問題。林木資產(chǎn)一般不存在貶值，反而因林木材積生長使之增值。當 然有些林種、樹種、某些年齡段的林木，類似于一般資產(chǎn)的實體性貶值和功能 性貶值也的確存在。譬如過了盛產(chǎn)期的經(jīng)濟林，產(chǎn)量明顯下降，甚至收不抵 支，存在實體性貶值和功能性貶值。用材林和防護林如林木年齡達到過熟年齡 或防護成熟齡，其林木生長功能衰退，生產(chǎn)能力下降，防護功能下降，產(chǎn)生實 體性貶值和功能性貶值。由于森林經(jīng)營或林木年齡的問題，其增值（貶值）的 速度有快有慢，量有大小，在評估中需要注意調(diào)整。對于經(jīng)濟林，

12、還有一個有 別于用材林資產(chǎn)的問題，即其生長過程分為產(chǎn)前期、始產(chǎn)期、盛產(chǎn)期和衰產(chǎn)期 四個階段，盛產(chǎn)期有較高的產(chǎn)出，過了盛產(chǎn)期產(chǎn)量明顯下降，有一個經(jīng)濟壽命 的問題，即存在類似于一般資產(chǎn)的成新率問題。其成新率計算公式是：成新率=1-已收獲的年限盛產(chǎn)期的年限（1）2 .批量評估的收益途徑評估方法，是按“以利求本”的基本思路.將評估對 象的預(yù)期收益資本化或折現(xiàn)，以此估算評估對象的合理價格或價值的評估途 徑。其計算公式：V=gn3 .批量評估的市場途徑評估方法，是指利用市場上同樣或類似資產(chǎn)（“類似 資產(chǎn)”是指在用途、結(jié)構(gòu)、位置等方面與被評估資產(chǎn)相同或相似的資產(chǎn)）的近期 交易價格，經(jīng)過直接比較或類比分析以估

13、測資產(chǎn)價值的市場價格比較的評估途 徑。目前在批量評估中，有兩種市場途徑評估方法可供選擇使用。一是可比銷售法（間接評估模型）。它通過兩個步驟實現(xiàn)：先建立一個確 認可比銷售樣本的模型；然后再根據(jù)可比銷售林木資產(chǎn)樣本與目標林木資產(chǎn)之 間的差異進行調(diào)整。其模型表達式為：V=SPC+ADJC （3）式中，SPC表示可比銷售林木資產(chǎn)的銷售價格，ADJC表示對可比銷售林 木資產(chǎn)的調(diào)整。傳統(tǒng)的可比銷售法的調(diào)整原理，采用的是非統(tǒng)計校準的樣本分 析，即在模型中設(shè)定兩個銷售樣本的特征在其他方面都相同，根據(jù)兩個銷售樣 本中某一特征的差異反映銷售價格的差距。這種方法較為原始，可靠性不足。因此，可比銷售法雖然構(gòu)造簡單，易

14、于被使用者和法庭接受，當其精確度難以 與市場法媲美。二是目前在批量評估中應(yīng)用最為廣泛的直接市場法(Direct Market Method) o直接市場法模型通常是采用了統(tǒng)計校準技術(shù)的愿望模型(Hedonic Models) o它以當?shù)厥袌隹杀攘帜举Y產(chǎn)的近期銷售狀況為基礎(chǔ)，需要采集有關(guān) 林木資產(chǎn)具體特征的信息以確定價值。當?shù)厥袌錾峡杀攘帜举Y產(chǎn)的近期銷售狀 況用于估測評估對象的價格。四、結(jié)論森林保險金額和保險費的計算依據(jù)可以是森林面積、森林資源資產(chǎn)價值或 森林資源資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營成本。而最能真實反映森林保險金額和保險費計算依據(jù) 的是森林資源資產(chǎn)價值從森林資源資產(chǎn)的特征和可能遭受災(zāi)害的情況來看，目前森林保險標的資 產(chǎn)就是林木資產(chǎn)，除林木資產(chǎn)以外的森林資