反避稅工作存在的問題及對策

1、? 反避稅工作存在的問題和對策反避稅工作， 是隨著征稅和避稅而產(chǎn)生的一項國家稅收 征管工作， 是世界各國稅務(wù)管理機(jī)關(guān)維護(hù)各自國家稅收 主權(quán)和稅收利益的主要手段。 目前我國反避稅工作開展 還很不平衡， 特別是我省， 和反避稅開展較好的省市比 還有很大的差距， 在工作中還存在許多問題， 我們要有 清醒的認(rèn)識并認(rèn)真地面對，并采取有效措施加以改進(jìn)。一、反避稅工作中存在的主要問題1、對反避稅工作思想上認(rèn)識不足。 我國現(xiàn)在的經(jīng) 濟(jì)環(huán)境，鼓勵外商到國內(nèi)投資，引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)， 如果采取嚴(yán)格的反避稅措施 , 對外商的經(jīng)營活動和財務(wù) 活動予以過多的監(jiān)督檢查 , 政府領(lǐng)導(dǎo)、部門包括我們稅 務(wù)內(nèi)部有些人擔(dān)心會影響

2、“稅企”之間的關(guān)系 , 挫傷外 商投資的積極性，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2、領(lǐng)導(dǎo)對于反避稅工作不重視。 由于反避稅工作 所 涉和范圍 廣，技術(shù)要求高， 調(diào)查難度大， 案件周期長， 使得許多立案的反避稅案件最后談判難以達(dá)成共識， 最 終不了了之， 對稅收收入貢獻(xiàn)較少， 使得大家認(rèn)為反避 稅工作可有可無。 特別是縣區(qū)一級的領(lǐng)導(dǎo)， 惟恐在反避 稅調(diào)查中查出其它管理中一些問題， 一般都存在抵觸情 緒。3、反避稅工作措施不得力。 一是由于早期我國對 于反避稅立法較少， 大多數(shù)是以反避稅行政規(guī)章的形式 存在，法律地位不高，條款比較原則，缺乏可操作性， 使得我國的反避稅工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界其他國家， 也使 我國的稅務(wù)人

3、員應(yīng)對反避稅案件的經(jīng)驗不足。 二是無法 全面掌握國際市場資料。在外商投資企業(yè)的避稅方法 中，最常見、最大量、最隱蔽的方式是通過轉(zhuǎn)讓定價來 轉(zhuǎn)移利潤，所以，要防范避稅，關(guān)鍵是要掌握國際市場 上各種原料和產(chǎn)品的價格。 而目前外商企業(yè)的購銷權(quán)基 本上為外商壟斷， 且都通過其關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行。 稅務(wù)部門 在無法出國調(diào)查的情況下，其它資料來源渠道又很少， 因此反避稅工作困難重重。4、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作的要求不相 適應(yīng)。加入wto后，我國各項經(jīng)濟(jì)活動都在與世界接 軌，但是我們的稅務(wù)人員具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)大多數(shù)還停留 僅僅為國內(nèi)納稅人服務(wù)， 對于外國投資者， 以和我國納 稅人到境外的投資行為， 缺少應(yīng)具

4、備的外語能力， 缺少 對國外的稅制和國際市場的了解， 給反避稅工作帶來了 困難。而且由于反避稅所涉和的企業(yè)大都是國際知名企 業(yè)，有著較高的影響力和豐富的避稅經(jīng)驗， 使得我們的 稅務(wù)人員對反避稅工作的信心不足， 這都直接影響著反 避稅工作的進(jìn)行。特別是反避稅條款的運(yùn)用， 要涉和實質(zhì)課稅原則與稅收法定主義的關(guān)系和稅法與私法的關(guān)系。 在實際操作 中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用實質(zhì)課稅原則時， 由于主管判斷標(biāo) 準(zhǔn)不一，容易造成同一事件因不同部門或不同人員處 理，其結(jié)果不同的情況。 極易產(chǎn)生稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力的濫 用。在我省， 反避稅人員極其缺乏， 日前隨經(jīng)考試考核 等一系列措施確定了二十余名反避稅工作小組成員， 但

5、這些人員中，由于自身素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平，敬業(yè)精神等所 限，真能適應(yīng)反避稅工作的不用屈指即可數(shù)， 許多市從 沒有開展過反避稅調(diào)查， 大部分人員沒有工作經(jīng)驗， 做 好工作面臨諸多困難。二、 加強(qiáng)反避稅工作的措施1、加強(qiáng)對反避稅工作的全面認(rèn)識。中國稅務(wù)信息網(wǎng)站的一份資料顯示， 跨國企業(yè)每年在我國利用轉(zhuǎn)讓定 價技術(shù)避讓的稅收達(dá)到 180 億元之多（總的年避稅金額 達(dá) 300 億元），若以 15%的稅率推算， 轉(zhuǎn)移的利潤為 1200 億元以上，若再以 10%的利潤率估算，則每年從我國轉(zhuǎn) 移出去的收入額達(dá) 12000 億元，相當(dāng)于我國一年的經(jīng)濟(jì) 增量。 從這個數(shù)字可以看出， 避稅金額對經(jīng)濟(jì)的影響非 同小可，

6、它已經(jīng)向我們提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)， 必須引起我 們足夠的重視。我們的反避稅工作是采取積極的措施， 應(yīng)用科學(xué)的方法，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，對惡 意的避稅行為加以規(guī)范和制止，是對我國主權(quán)的維護(hù)， 對納稅人的合法利益的保護(hù)，也是對稅收的有利保障。2、采用積極的科學(xué)的方法加強(qiáng)反避稅工作，建立反避稅制度。(1) 制定相關(guān)法律法規(guī)。 例如企業(yè)采取的避稅方 式主要是轉(zhuǎn)讓定價， 由于早期我國轉(zhuǎn)讓定價稅法細(xì)節(jié)方 面不夠完善， 有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價事實的取證和關(guān)聯(lián)交易與可 比非受控交易的可比性分析確認(rèn)是工作的難點。 根據(jù)新 的反避稅規(guī)則， 進(jìn)一步完善跨國反避稅工作機(jī)制， 應(yīng)抓 緊細(xì)化、 修訂與新稅法相配套的 特別納稅調(diào)

7、整管理規(guī) 程，使得反避稅規(guī)范體系化，提高反避稅制度的法律 拘束力， 增強(qiáng)反避稅制度的權(quán)威性， 從而有效的強(qiáng)化反 避稅措施， 有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)國際稅收管理工作， 有 效的開展反避稅工作，防范和制止避稅行為。(2) 設(shè)立專門機(jī)構(gòu)配備專職人員。 反避稅工作是 一項涉和財務(wù)，法律，外語，計算機(jī)，國際市場等多種 內(nèi)容的工作， 而且隨著社會的進(jìn)步， 避稅方式的不斷翻 新，對于應(yīng)對反避稅案件的人員要求不斷的提高， 所以 配備的反避稅人員必須是具備多種能力的復(fù)合型人才， 才能勝任各類反避稅案件。 對于反避稅案件的處理， 不 是寫在教科書上的條條框框， 而是根據(jù)不同的個案采用 不同的處理方法， 這就需要經(jīng)驗的

8、積累。 自上而下的設(shè) 立專門機(jī)構(gòu)， 配備能勝任反避稅工作的專職人員， 明確 工作責(zé)任， 實現(xiàn)反避稅工作的規(guī)范化， 有利于對反避稅 案件的經(jīng)驗積累。(3) 強(qiáng)化稅收征管工作。 一套行之有效的稅收征 管體系是堵塞避稅漏洞、 防范避稅的有力保證。 一是普 遍實行納稅申報制度， 納稅義務(wù)人自行如實申報。 重點 圍繞關(guān)聯(lián)申報與審核相應(yīng)調(diào)整等多方面內(nèi)容， 明確要求 企業(yè)按照新企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定， 按要求提 供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料， 將反避稅工作重點放在跨國 的關(guān)聯(lián)交易， 加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)申報的管理， 補(bǔ)充和明確相應(yīng) 的關(guān)聯(lián)申報內(nèi)容。 二是加強(qiáng)調(diào)查審計。 稅務(wù)機(jī)關(guān)需和時 了解企業(yè)有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的情況， 研

9、究其可能避稅的新動 向，組織反避稅人員專門就企業(yè)進(jìn)銷商品的價格、 銷售 勞務(wù)收入、成本費(fèi)用、盈虧等方面進(jìn)行分析，確定審計 目標(biāo)、審計重點、審計方式等， 視企業(yè)的申報情況而定。 如審定企業(yè)有避稅行為，還應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)整。(4) 積極進(jìn)行反避稅合作，加強(qiáng)稅收情報交流。 首先加強(qiáng)國內(nèi)反避稅合作。 反避稅涉和到社會生活的各 個部門。許多投資者的避稅 , 是利用我國地區(qū)間部門間 的經(jīng)濟(jì)、行政、法律的不協(xié)調(diào)不完善 , 來抽逃投資和侵 占另一方投資者的利益。加強(qiáng)各部門各地區(qū)之間的合 作，有利于反避稅工作的順利進(jìn)行；第二，加強(qiáng)國際稅 收協(xié)作?？鐕镜臉I(yè)務(wù)活動遍和世界各地 , 一個國家 很難掌握他們避

10、稅的實際情況 , 需要依靠國際上國與國 之間進(jìn)行雙邊的和多邊的合作 , 互通情報 , 才能更好地 取得反避稅的效果。3、提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。反避稅工作涉和方面 較廣，就要求反避稅人員在了解、掌握財務(wù)、稅收、經(jīng) 濟(jì)、法律、計算機(jī)和外語等相關(guān)基礎(chǔ)知識的基礎(chǔ)上，深 入了解和熟練掌握反避稅崗位所需要的專業(yè)技能， 包括 國際貿(mào)易與國際金融相關(guān)知識， 國際稅收理論， 涉外稅 務(wù)審計技術(shù)，反避稅基本原理、程序和操作技能，反避 稅信息管理系統(tǒng)以和反避稅典型案例分析等專業(yè)知識， 并能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識運(yùn)用到反避稅案件調(diào)查的實踐中。 首 先在現(xiàn)有的條件下， 組織已經(jīng)具備反避稅業(yè)務(wù)基本素質(zhì) 的人員， 作為反避稅工作的專職人員， 以保證現(xiàn)行的反 避稅工作的開展； 第二， 加強(qiáng)對反避稅人員有針對性的 培訓(xùn)，構(gòu)建一個反避稅的管理平臺和一支專業(yè)化反避稅 調(diào)查隊伍； 第三，加強(qiáng)對反避稅案件的交流， 積累經(jīng)驗； 第四，組織有反避稅工作較高素質(zhì)的人員到國外進(jìn)行學(xué) 習(xí)，以吸取國外的先進(jìn)的反避稅經(jīng)驗。