企業(yè)內(nèi)部控制管理制度集錦

1、財務單位簽訂借款 合約設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供財務單位首次申請或增加貸款額度 YesNo簽 呈核準權(quán) 責 單 位財 務 單 位借款額度審核作業(yè)流琵圖_1款申請撥款作業(yè)收到銀行核準 借款額度動用申請表並編製傳票額度動用前填寫金 融 機 構(gòu) 構(gòu) 構(gòu)財 務 單 位借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖傳票通知借款額度動用申請表NoYes向銀行提出撥呈核融資循環(huán)編 號版 本第 一 版預算作業(yè)頁 次R-1訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 製制預算時，應參考過去營業(yè)狀況，競爭情形，外在環(huán)境變化及未來發(fā)展等，決定次年度經(jīng)營計劃及預算編製。2. 財會單位應依會議之決議，排定預算編製流程、提供各單位填寫之表格、編列預算之

2、共同費用設(shè)定基準及完成規(guī)劃前提說明書，將上列資料分發(fā)給各單位。3. 各單位應於規(guī)定時間內(nèi)，提報預算之相關(guān)資料予財會單位彙總，並據(jù)以編製預計資產(chǎn)負債表、損益表後，送交權(quán)責單位審核後，送交董事會通過由總經(jīng)理室公佈實施。 4. 各單位定期將預算與實際金額作比較分析並說明差異原因，定期於經(jīng)營會議中由財務單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。二、 控制重點：1. 財會單位是否將參考資料及相關(guān)表單分發(fā)給各單位參考。2. 預算與實際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預算。三、 依據(jù)資料：1. 預算管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版股東權(quán)益作業(yè)頁 次R-3訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 本公

3、司會計單位負責記錄及表達股本在當期內(nèi)增減變動情形，並對股本作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。2. 股本以奉準登記之數(shù)額為準，其未發(fā)行股份應於股本項下列減之。3. 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘及資本公積轉(zhuǎn)增資，應經(jīng)主管機關(guān)核準後，始得辦理。4. 法定盈餘公積之提列應依公司法第237條之規(guī)定，以稅前盈餘扣除一切應納稅捐後之餘額提列10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。5. 特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，若特別盈餘公積提撥之特定目的已完成時則應予轉(zhuǎn)銷。6. 依公司法第二三八條規(guī)定，應轉(zhuǎn)入資本公積科目計有下列各項：6.1 超過票面金額發(fā)行股票所得之溢額。6.2 每一

4、營業(yè)年度，自資產(chǎn)之估價增值，扣除估價減值之溢額。6.3 處分資產(chǎn)之溢價收入。6.4 自因合併而消滅之公司，所承受之資產(chǎn)價額，減除自該公司所承擔之債務額及向該公司股東給付額之餘額。6.5 受領(lǐng)贈與之所得。7. 法定盈餘公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用限制如下：7.1 使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有不足時，不得以資本公積補充之（公司法239）。7.2 使用法定盈餘公積轉(zhuǎn)增資時，則以該項公積已達實收資本額50%，並以撥充其半數(shù)為限（公司法241）。7.3 使用土地重估增值及資產(chǎn)重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充資本之金額，不得超過土地增值及資產(chǎn)重

5、估增值總和10%，並不得超過公司實收資本額10%（證交法實施細則8）。8. 年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利、董監(jiān)事酬勞及員工紅利。二、 控制重點：1. 股東權(quán)益項目內(nèi)容是否完整歸屬。2. 現(xiàn)金增資或盈餘分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。3. 屬資本公積的項目是否正確列計。4. 各項公積提存是否正確。5. 資產(chǎn)重估增值之計算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價辦法、土地法、及平均地權(quán)條例之規(guī)定暨財稅機構(gòu)核準標準相符。6. 獎勵減免稅捐項目與稅捐核定虧損可互抵數(shù)，是否已充分使用並符合規(guī)定。7. 年度盈餘分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 所得稅法融資循環(huán)編 號版

6、 本第 一 版股務作業(yè)頁 次R-6訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。2. 股務或股務代理單位應負責辦理下列各項股務：2.1 股票之過戶、掛失、遺失補發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。2.2 股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。2.3 股東或其他關(guān)係人就股務關(guān)係之申請或報告之受理。2.4 股東名簿及附屬帳冊之編製與管理。2.5 股票（含權(quán)利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。2.6 股東會召開通知書或股東會出席證之寄發(fā)、股東會出席通知書或委託書之收發(fā)與統(tǒng)計，及其他對於股東之通知或報告之寄送。2.7 股利（含配股）之計算、發(fā)放及代扣稅金。2.8 關(guān)於股份

7、之統(tǒng)計及依法令或契約向主管機關(guān)、證券交易所或簽證機構(gòu)提出之報告。2.9 新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合併之事項。2.10 上列各項附帶稅捐之代繳及其他事項。3. 依有關(guān)法令公佈下列各項有關(guān)資料：3.1 開股東會時a. 股東會召開日期。b. 停止過戶日期。c. 盈餘分配日期。d. 配息基準日。3.2 增資配（認）股時a. 配（認）股基準日。b. 停止過戶日期。c. 繳款期限及代收股款機構(gòu)。d. 配（認）股內(nèi)容。3.3 增資股票製作及發(fā)放a. 交付股票日期。b. 股票發(fā)放及上市日期。4. 按相關(guān)規(guī)定將下列資料登報公告，並依公開發(fā)行公司應公告或向證券暨期貨管理委員會申報事項一覽表之規(guī)定送交相關(guān)單位

8、：4.1 每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股票股權(quán)變動表。4.2 董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定公告通知書。4.3 每月營業(yè)收入。4.4 每季、半年、全年之財務報表。5. 記錄並製成下列資料：5.1 董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定撤銷。5.2 股利憑單及全年股利分配彙總表。5.3 除息後股利清冊。5.4 除息後股東名冊。5.5 除權(quán)後股東名冊。5.6 除權(quán)後配息及號碼清冊。5.7 股東可扣抵帳戶明細表。二、 控制重點：1. 發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。2. 股東名冊是

9、否依照公司法規(guī)定設(shè)置。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 公開發(fā)行公司應公告或向證券暨期貨管理委員會申報事項一覽表融資循環(huán)編 號版 本第 一 版股利發(fā)放作業(yè)頁 次R-7訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 公司非彌補虧損及依公司法規(guī)定提出法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利。2. 公司無盈餘時，不得分派股利。但法定盈餘公積已超過資本總額50時，或於有盈餘年度所提存之盈餘公積，有超過該盈餘20之數(shù)額者，公司為維持股票價格，得以其超過部份派充股息。3. 股東大會通過股利發(fā)放議案後，若為股票股利應向證券主管機關(guān)申報生效或申請核準。4. 股東大會通過股利發(fā)放議案後，股務或股務代理單位應公告並通知股東下列事項：4.

10、1 股東大會決議內(nèi)容。4.2 現(xiàn)金股利之除息日。4.3 股票股利之除權(quán)日。5. 現(xiàn)金股利若由金融機構(gòu)代為支付，股務人員應每月或每週結(jié)帳一次，並應取得代支金融機構(gòu)名稱及代支日期。6. 發(fā)放股票股利時，股務人員應造具股東配股名冊。7. 股東領(lǐng)取股票時，應核對其股利發(fā)放通知書、身份證、印鑑無誤，於發(fā)放名冊上蓋章或取得相關(guān)單據(jù)後始得發(fā)放，蓋用之印鑑應與登記印鑑相符。二、 控制重點：1. 已發(fā)行股票明細表與股票存根核對是否相符。2. 股東配股名冊之編造是否正確。三、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版借款額度及審核作業(yè)頁 次R-8訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 首次申請或增加銀行借款額度

11、時，財務人員應於簽呈中註明借款額度、借款條件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責主管核準。2. 財務人員應於動用借款額度時，詳細說明舉借用途、獲利來源是否足以償付利息，並衡量對公司財務狀況之影響，並依本公司核決權(quán)限之規(guī)定辦理。 3. 承辦人員取得融資額度後，應簽訂貸款合約，各項申請資料應留存至少一份並妥善歸檔。如係指定用途者，應依計劃或約定行事，不可移供他用。4. 財會人員應注意中長期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動資產(chǎn)償付者，應轉(zhuǎn)列流動負債。5. 借款償還後，若有設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔保品時，承辦人員應隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔保品。二、 控制重點：1. 借款前是否確實加以分析，並

12、衡量對公司財務狀況之影響。2. 借款是否確實經(jīng)權(quán)責主管核準。3. 設(shè)定抵押或提供擔保品之借款清償時，是否隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔保品。4. 中長期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動資產(chǎn)償付者，是否轉(zhuǎn)列流動負債。5. 借款如係指定用途者，是否依計劃或約定行事。6. 額度之申請是否需依核準。三、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版借款合約訂立與撥款作業(yè)頁 次R-9訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 借款成立時，財務人員應將借款合約或足以表示債權(quán)債務之文件妥為保存，並知會會計單位。2. 承辦之財務人員應針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情

13、形及抵押或質(zhì)押之擔保品設(shè)置控制報表，以隨時掌握借款及還款之動態(tài)。3. 借款須撥入公司指定之銀行帳戶，由會計人員即時入帳，並經(jīng)會計主管審核。4. 付息前應先核算是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。5. 長期資金需求應以長期資金支應，避免以短期資金支應。二、 控制重點：1. 借款合約或足以表示債權(quán)債務之文件是否妥為保存。2. 借款是否撥入公司指定之銀行帳戶並即時入帳。3. 承辦人員於借款成立後，是否設(shè)置控制報表，隨時掌握借款及還款之動態(tài)。四、 依據(jù)資料：1. 公司法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版發(fā)行公司債作業(yè)頁 次R-10訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 公司在發(fā)行公司債前應收集相關(guān)資料加

14、以評估，以瞭解公司是否有融資需要。2. 公司欲發(fā)行公司債時，財務單位應填寫簽呈，依公司法之規(guī)定經(jīng)董事長核可、董事會決議後，將募集公司債之原因及有關(guān)事項報告股東會，始可為之。3. 公司債發(fā)行計畫中，應考慮下列基本要項。3.1 發(fā)行種類3.2 還款方式3.3 公司債利率3.4 付息方式4. 公司債之登記、保管與簽發(fā)人員，應分別由不同人擔任。5. 未發(fā)行債券均應預先編號，並交由專人保管、並定期盤點。6. 公司債發(fā)行程序，應按相關(guān)法令規(guī)定辦理。二、 控制重點：1. 公司債發(fā)行前，是否收集相關(guān)資料加以評估。2. 是否有事先規(guī)劃還本時之財源籌措方法。3. 充分瞭解承銷合約及特別條款之內(nèi)容。4. 發(fā)行程序是

15、否符合公司法規(guī)定。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 證券交易法3. 發(fā)行人募集與發(fā)行有價證券處理原則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)頁 次R-11訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 發(fā)行商業(yè)本票前應收集相關(guān)資料加以評估，以瞭解公司需要。2. 公司欲發(fā)行商業(yè)本票時，財務單位應填寫簽呈，經(jīng)董事長核可、董事會決議後，始可為之。3. 發(fā)行商業(yè)本票時，財務單位應依下列程序辦理：3.1 洽商金融機構(gòu)票券公司，金融機構(gòu)票券公司經(jīng)徵信調(diào)查及授信程序後同意保證，即與本司簽訂保證契約。3.2 商業(yè)本票發(fā)行當日，票券公司於扣除貼現(xiàn)息與簽證、承銷、保證手續(xù)費用後，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。4. 財務

16、單位應核算發(fā)行成本貼現(xiàn)息+保證費+簽證費+承銷費是否正確。二、 控制重點：1. 發(fā)行商業(yè)本票前，是否仔細評估相關(guān)資料。2. 是否有事先規(guī)劃還本時之財源籌措方法，發(fā)行成本計算是否正確。3. 發(fā)行程序是否符合相關(guān)法令規(guī)定。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版還本付息及記錄作業(yè)頁 次R-12訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 承辦人員應注意到期之借款應依約償付本息，如有差異應追查原因。2. 非金融機構(gòu)之貸款利息應辦理扣繳，每期期末應估列應付利息。3. 權(quán)責主管應定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。4. 權(quán)責主管應定期檢討借款到期應償還之財源籌措及近期之財務狀況，以期能如期償還或擬定對應方案。5. 付息前

17、應先計算金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符。二、 控制重點：1. 借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2. 銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3. 計算付息金額是否正確，並核對其利率與合約約定之利率是否相符融資循環(huán)編 號版 本第 一 版抵質(zhì)押及記錄作業(yè)頁 次R-13訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 借款成立後，承辦之財務人員應針對借款銀行名稱、可動用借款額度、已動用額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔保品設(shè)置借款合約控制表，以隨時掌握借款及還款之動態(tài)。2. 借款合約控制表，應經(jīng)權(quán)責主管審核。3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔保品之借款於償還後，承辦人員應隨即辦理

18、塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押擔保品。二、 控制重點：1. 借款成立後財務人員是否編製借款合約控制表，並呈權(quán)責主管審核。2. 借款償還後，是否將抵押或質(zhì)押擔保品立即辦理塗消設(shè)定登記。3. 承辦人員是否確實清點並確認收回質(zhì)押擔保品之數(shù)量及品質(zhì)，並經(jīng)權(quán)責主管審核。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版一般費用報支作業(yè)頁 次R-15訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 應付費用：1.1 應付費用為已發(fā)生而尚未支付之各項費用。1.2 應付稅捐應依法定期限繳納。1.3 應付費用之列帳、整理、支付應依公司規(guī)定辦理，並附核準單據(jù)及原始憑證。1.4 付款方法可直接匯給當事人或開立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。1.5 對於平時已先預付部

19、份款項之費用，應注意是否有重覆請款。1.6 已逾期限或已屆法定時效未支付者，須經(jīng)核準始可轉(zhuǎn)列其他收入。1.7 應付費用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應查明原因，作適當處理。2. 預付費用：2.1 預付費用應經(jīng)過權(quán)責主管核準。2.2 預付費用之發(fā)生及收回時，應附有核準單據(jù)及原始憑證，攤銷及轉(zhuǎn)帳之核準程序，應與會計制度規(guī)定相符。2.3 每月應清查預付費用部份是否仍具有預付性質(zhì)，如有錯誤應儘快查明。2.4 每月或會計年度結(jié)束時編列預付費用餘額明細表。3. 郵資報支：3.1 郵費指材料成品文件的郵寄和快遞費4. 設(shè)備維修費用：4.1 不定期之維修費用報支，應附核準單據(jù)及原始憑證。4.2 定期之維

20、修費用報支，應附合約及原始憑證。4.3 支付修繕工程如屬對外發(fā)包，則於驗收後依公司或契約規(guī)定請款。5. 暫付款：5.1 暫付款應經(jīng)權(quán)責主管核準。5.2 暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應附有核準之單據(jù)及原始憑證。二、 控制重點：1. 各項費用之入帳應有憑證。2. 各項估算費用是否予以評估正確性及數(shù)字合理性。3. 應付費用是否依規(guī)定期限繳交之。4. 預付費用、暫付款之申請是否經(jīng)適當核準。5. 預付費用之餘額明細表，其內(nèi)容是否異常。三、 依據(jù)資料 1. 企業(yè)會計制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版 營業(yè)外收支作業(yè)頁 次R-17訂定日期一、 作業(yè)程序：營業(yè)外收入作業(yè)：1.1 對於利息收入出納人員應核對銀行存款額及

21、其利息，其存款數(shù)、乘約定利率、計算利息收入之數(shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之數(shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。1.2 兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產(chǎn)負債表日即期匯率評價，並於當期認列因調(diào)整而產(chǎn)生之未實現(xiàn)兌換損益。1.3 會計年度結(jié)束時，尚有應收利息、未實現(xiàn)兌換收益或其他收益等未列帳者，會計人員應調(diào)整之。2. 營業(yè)外支出作業(yè)：2.1 對於利息支出,出納人員應核對銀行收據(jù)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計算利息支出之數(shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之數(shù)，若相符，則將前列資料列入摘要，記入帳冊。2.2 兌換損益之計算，應按當時外幣與本國幣換算發(fā)生之差額，算出損失，摘要中說明前述

22、資料並登錄帳冊。2.3 會計年度結(jié)束時，尚有應付利息、兌換損失或其他損失等未列帳者，會計人員應調(diào)整之。二、 控制重點:1. 利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤存盈餘（損失）等，是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。2. 若為跨年度到期付息之定期存款，應於年底計算利息收入及應收利息。三、 依據(jù)資料1. 企業(yè)會計制度所得稅法2. 營利事業(yè)所得稅查核準則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版零用金作業(yè)頁 次R-18訂定日期一、 作業(yè)程序：1.零用金使用者賃核準後的報銷單至財務單位報銷,以使其所持金額與申請之零用金數(shù)額一致2.出納依公司法規(guī)審核報銷單時,對給予報銷的單據(jù)加蓋“支訖”章,以防重復3.出納應

23、定期公布零用金使用者名單與金額,以便雙方核對二、 控制重點：1. 是否長期間未按時報銷。2. 手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報支。3. 支付性質(zhì)或金額是否超過零用金之規(guī)定範圍。4. 零用金如係定額其金額是否符合業(yè)務需要或過多。5. 零用金如金額過鉅，其平時保管方法是否妥善。三、 依據(jù)資料：1. 零用金管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版稅捐及規(guī)費作業(yè)頁 次R-19訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 稅捐作業(yè)：1.1 每月依稅法規(guī)定，核算繳納稅款數(shù)額，按時繳納，以免受罰。1.2 凡符合稅捐減免之規(guī)定項目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。1.3 繳納後之稅單妥予保存，若需出借，亦應詳加記錄。1.4 當支付各項稅捐，

24、依其性質(zhì)分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。2. 規(guī)費作業(yè)：2.1 依規(guī)定核算繳納規(guī)費數(shù)額，按時繳納並取得原始憑證收據(jù)或證明單，妥予保存。二、 控制重點：1. 每月是否依稅法規(guī)定，於規(guī)定期限內(nèi)核算繳納稅款。2. 相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。3. 支付支各項稅捐是否依其性質(zhì)分為費用、成本、收益減項或代付而入帳。三、 依據(jù)資料：1. 所得稅法2. 營業(yè)稅法3. 稅捐稽徵法4. 證券交易法5. 營利事業(yè)所得稅查核準則融資循環(huán)編 號版 本第 一 版印鑑管理作業(yè)頁 次R-20訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 印鑑與支票應由不同人員保管並依印鑑管理辦法使用印鑑。2. 總務單位應編列公司印

25、章清冊，凡有新刻印均應列入登記。3. 凡人員外借印章時，均應在印鑑使用申請單上註明借出日期、用途、預定歸還日期，歸還後始可註銷。4. 迄歸還日期尚未歸還者，應追蹤處理。二、 控制重點：1. 公司印章應詳予登記，並不定期盤點。2. 印章如有申請借出，應詳加審查。3. 印章之使用是否依印鑑管理辦法辦理。4. 印鑑與支票是否分由不同人員管理。三、 依據(jù)資料：1. 印鑑管理辦法融資循環(huán)編 號版 本第 一 版背書保證作業(yè)頁 次R-22訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 有關(guān)背書保證作業(yè)規(guī)定，依本公司背書保證管理辦法辦理。2. 背書保證之對象：2.1 與本公司有業(yè)務關(guān)係之公司；2.2 直接持有普通股股權(quán)超過百分

26、之五十之子公司；2.3 母公司與子公司持有普通股股權(quán)合併計算超過百分之五十之被投資公司；2.4 對公司直接或經(jīng)由子公司間接持有普通股股權(quán)超過百分之五十之母公司。3. 對外背書保證責任之總額以不超過當期淨值總額為限及對單一企業(yè)背書限額以不超過當期淨值百分之五十為限。4. 本公司辦理背書保證事項授權(quán)由董事長於前項所定額度內(nèi)全權(quán)處理，於事後報請董事會追認之，並將辦理之有關(guān)情形提報股東會備查。5. 核準程序：5.1 公司背書保證或註銷時，應由相關(guān)部門提送簽呈，敘明被背書保證企業(yè)名稱、承諾擔保事項、金額及解除背書保證責任之條件、日期等，呈請董事長決行。5.2 財務單位應就保證事項，依其性質(zhì)分別予以入帳或

27、登載備查簿，每月初應編製上月份背書保證金額申報明細表，呈報董事長。6. 公告及註銷：6.1 公司之背書保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營業(yè)額按月公告並向證期會申報。6.2 本公司上市上櫃後，應依照證期會公布之上市上櫃公司背書保證處理要點之辦理公告申報標準及應公告申報之時限及內(nèi)容之有關(guān)規(guī)定辦理公告申報。6.3 財務單位於保證到期時，辦理權(quán)利義務結(jié)清，並辦妥註消或解除事項。7. 財務單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押後將有關(guān)擔保品、票據(jù)等文件妥善保存並記錄。8. 對外保證所用之印鑑，依證期會之規(guī)定，應以工商行政管理局登記之公司印鑑為專用印鑑。背書保證有關(guān)印章保管人應報經(jīng)董事會同意，變更時異同。二、 控制重點：1

28、. 各背書保證事項是否悉照本公司背書保證管理辦法辦理。2. 額度內(nèi)之背書保證是否均經(jīng)董事長核準，且於事後報請董事會追認，並是否將辦理情形提報股東會備查。3. 向證期會申報及公告事項及內(nèi)容有無及時辦理。4. 背書保證印鑑及相關(guān)文件是否妥為保管，備查簿是否即時登錄。5. 財務單位是否於保證到期時，辦理權(quán)利義務結(jié)清，並辦妥註消或解除事項。三、 依據(jù)資料：1. 背書保證管理辦法。2. 上市上櫃公司背書保證處理要點。融資循環(huán)編 號版 本第 一 版資金貸與他人作業(yè)頁 次R-23訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 本公司資金貸放對象，限於有業(yè)務往來之法人或團體。2. 貸款對象提出申請時，應辦理徵信調(diào)查，徵信調(diào)查人

29、員應就融資對象之所營事業(yè)財務狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計畫等予以審慎評估，以擬具融資金額、期限、計息方式、擔保品及其他條件，逐級呈董事長核準後，由董事會決議辦理。3. 借款人如提供擔保品，則應辦理質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)定手續(xù)，以確保本公司債權(quán)。4. 擔保品除土地及有價證券外，均應投保火險，如為車輛應投保全險，保險金額以不低於擔保品抵押值為原則，保單上應加註以本公司為受益人。5. 本公司自上市（櫃）之月份起，應將資金貸與他人情形，按月編製資金貸與關(guān)係人或團體明細表，並於每月十五日前將前表分送證期會、證交所、證券發(fā)展基金會及證券商業(yè)同業(yè)公會。二、 控制重點：1. 資金貸放對象，是否限於

30、與本公司有業(yè)務往來之法人或團體。2. 擔保品之保管手續(xù)是否健全。3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長核準後，由董事會決議辦理。4. 是否如期向主管機關(guān)申報相關(guān)事宜。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 上市公司資金貸與他人應注意事項3. 資金貸予他人作業(yè)程序融資循環(huán)編 號版 本第 一 版原始憑證、記帳憑證作業(yè)頁 次R-24訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 原始憑證：1.1 外來憑證，如有下列情形，不予接受：a. 單據(jù)數(shù)字計算錯誤者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。d. 其他與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。1.2 內(nèi)部憑證應有規(guī)定格式，並印好以供取用。2. 記帳憑證：2.1 記

31、帳憑證應小心防範下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填製者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。d. 應予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。e. 計算、繕寫錯誤更正者。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。2.2 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、 控制重點：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編製，編製時是否執(zhí)行各注意事項。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版會計帳務處理作業(yè)頁 次R-25訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。

32、2. 各交易事項應採用最合適之會計科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4. 依科目別分別過至各會計科目分類帳。5. 定期應將各明細分類帳科目餘額相加與總帳金額核對。6. 結(jié)帳前須將各種應調(diào)整科目，作適當之調(diào)整。7. 會計年度終了應將各會計科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。8. 編製各種財務報表，以表達企業(yè)在此一會計年度結(jié)束時之財務狀況，年度之營業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當局之參考。二、 控制重點：1. 會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。2. 每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。4.

33、 會計事務之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6. 折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度融資循環(huán)編 號版 本第 一 版財務報表查核作業(yè)頁 次R-26訂定日期一、 作業(yè)程序：1. 財務報表之內(nèi)容，應包括下列各表及其附註：1.1 資產(chǎn)負債表。1.2 損益表。1.3 股東權(quán)益變動表。1.4 現(xiàn)金流量表。2. 財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸併，以簡馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類如與本期不一致時，應予以重新分類，並附註說明之。4. 財務報表及其附註，應採兩期對照方式以便比較。5. 下列事項應以附註方式加以揭露：5.1 重要會計政策之彙總說明。5.2 會計變更之理由及對於財務報表之影響。5.3 債權(quán)人對於特定資產(chǎn)之權(quán)利。5.4 重大之承諾事項及或有事項。5.5 盈